会计学原理第三章PPT课件.ppt

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1、关于会关于会关于会关于会计计学原理第学原理第学原理第学原理第三章三章三章三章第一张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念 会会计计科科目目是是对对会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进行行分分类类核核算算的的项项目。目。二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则会计科目的设置应当和企业会计准则的要求相一致；会计科目的设置应当和企业会计准则的要求相一致；会计科目设置要满足企业内部管理和外部信息需要；会计科目设置要满足企业内部管理和外部信息需要；鉴鉴于于不不同同企企业业、不不同同业业务务特特点点的的不不同同，对对于于会会计计科

2、科目的设置可能有所区别。目的设置可能有所区别。第二张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第三张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第四张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第五张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第六张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第七张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第八张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第九张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第二节第二节 会计账户会计账户 一、设置会计账户的概念一、设置会计账户的概念会会计计账账户户是是根根据据会会计计科科目目开开设设的的，具具有有一一定定结结构构，用用来来系系统、连续地记载

3、各项经济业务的一种手段。统、连续地记载各项经济业务的一种手段。设设置置会会计计账账户户可可以以对对会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进行行日日常常归归类。分门别类地进行核算和监督。类。分门别类地进行核算和监督。第十张，PPT共五十二页，创作于2022年6月 用来记录经济交易与事项及其所引起的会计要素具体内容变动情况的一种“工具”。会计学原理会计学原理 3 账户与复式记账账户与复式记账 资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益账户所有者权益账户收入类账户收入类账户账账户户群群费用类账户费用类账户利润类账户利润类账户经济交易与事项经济交易与事项第二节第二节第二节第二节 会计账户会计账

4、户会计账户会计账户第十一张，PPT共五十二页，创作于2022年6月二、会计账户符合的规定二、会计账户符合的规定 是对会计要素的再分类，任何一个账户都应该隶属于是对会计要素的再分类，任何一个账户都应该隶属于具体的会计要素；具体的会计要素；账户应该具有标准的名称（会计科目）；账户应该具有标准的名称（会计科目）；账户还应该有具体的结构，可以用来反映经济业账户还应该有具体的结构，可以用来反映经济业务对各账户的增减影响。务对各账户的增减影响。第十二张，PPT共五十二页，创作于2022年6月三、会计账户的结构和内容三、会计账户的结构和内容（一）会计账户的结构和格式（一）会计账户的结构和格式会会计计账账户户

5、的的基基本本结结构构是是分分为为左左右右两两个个部部分分。一一部部分分登登记记增增加加数数，一一部部分分登登记记减减少少数数，增增减减相相抵抵后后的的数数额额称称为为账户余额。账户余额。会计账户的会计账户的基本格式基本格式是是T T字式，又称丁字式，任何格式字式，又称丁字式，任何格式都是在此基础上发展起来的。都是在此基础上发展起来的。第十三张，PPT共五十二页，创作于2022年6月账户名称账户名称左左右右基本结构基本结构第十四张，PPT共五十二页，创作于2022年6月账户的基本结构账户的基本结构账户名称账户名称 增加增加（减少）（减少）减少减少（增加）（增加）期初余额期初余额（期初余额）（期初

6、余额）（期末余额）（期末余额）期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额 第十五张，PPT共五十二页，创作于2022年6月在复式借贷记账法下，在复式借贷记账法下，会计账户的左方称会计账户的左方称为为“借方借方”，右方称为，右方称为“贷方贷方”。“借借”和和“贷贷”是是记账符号记账符号，分别反映资产、，分别反映资产、负债和所有者权益的增减变化。负债和所有者权益的增减变化。究竟哪一方用来登记增加的金额，哪一方用究竟哪一方用来登记增加的金额，哪一

7、方用来登记减少的金额，这需要根据各账户所来登记减少的金额，这需要根据各账户所反映的经济内容，即账户的性质来确定。反映的经济内容，即账户的性质来确定。按照其性质，账户可分为资产账户、负债账按照其性质，账户可分为资产账户、负债账户、所有者权益账户、收入账户、费用户、所有者权益账户、收入账户、费用（成本）账户以及利润账户六大类。（成本）账户以及利润账户六大类。第十六张，PPT共五十二页，创作于2022年6月凡是属于凡是属于资产类资产类账户，账户，增加数计入借方增加数计入借方，减少，减少数计入贷方，余额在借方；数计入贷方，余额在借方；凡是属于凡是属于负债和所有者权益负债和所有者权益账户，减少数记入账户

8、，减少数记入借方，借方，增加数计入贷方增加数计入贷方，余额在贷方。，余额在贷方。第十七张，PPT共五十二页，创作于2022年6月由于收入增加使所有者权益增加，则收入账户与所有者权益账户的结构类似。本期收入增加数应记入收入账户的贷方，本期收入减少数或者转销数应计入收入账户的借方。费用账户与所有者权益账户的结构相反。P36-38第十八张，PPT共五十二页，创作于2022年6月思考：会计账户和会计科目的区别和联系思考：会计账户和会计科目的区别和联系第十九张，PPT共五十二页，创作于2022年6月单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法记账方法记账方法第二节第二节 复式记账法原理复式记账法原理第二十张

9、，PPT共五十二页，创作于2022年6月第二节 复式记账法原理一、复式记账法一、复式记账法（一）单式记账法与复式记账法的含义（一）单式记账法与复式记账法的含义1.1.单式记账法单式记账法单式记账法是一种简单而又不完整的记账方法，它对每一项经单式记账法是一种简单而又不完整的记账方法，它对每一项经济业务，只在一个账户中登记，反映经济业务的一个方面，一济业务，只在一个账户中登记，反映经济业务的一个方面，一般只反映现金收付及人欠、欠人事项，而不反映现金收付及债般只反映现金收付及人欠、欠人事项，而不反映现金收付及债权、债务的对象。权、债务的对象。第二十一张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第二节第

10、二节 复式记账法原理复式记账法原理 2.2.复式记账法复式记账法 复式记账法就是对每项交易或者事项所引起的资复式记账法就是对每项交易或者事项所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。方法。（二）复式记账法的理论基础会计等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 第二十二张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第二节第二节 复式记账法原理复式记账法原理资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入资产增加额资产减少额+费用增加额费用减少

11、额=负债增加额负债减少额+所有者权益增加额所有者权益减少额+收入增加额收入减少额资增+费增费增+负减负减+所减+收减=资减+费减费减+负增负增+所增+收增收增第二十三张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第二节 复式记账法原理（三）复式记账法的特点（三）复式记账法的特点由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中作记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济业务的过程和结果；由于复式记账法要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，检查账户记录的正确性。所有账户的借方发生

12、额合计和贷方发生额合计相等，借方余额合计和贷方余额合计也要相等。第二十四张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第二节第二节 复式记账法原理复式记账法原理 二、借贷记账法（一）借贷记账法的定义和特点以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。“借借”“贷贷”是记账符号是记账符号记账规则记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.第二十五张，PPT共五十二页，创作于2022年6月借方 银行存款 贷方期初余额 200 000借方

13、实收资本 贷方期初余额 1 500 000借贷必相等【例】公司收到投 资者投资600 000元，已存入银行。不会出现借贷不等借方贷方有借必有贷不会出现同借同贷 600 000 600 000第二节第二节 复式记账法原理复式记账法原理第二十六张，PPT共五十二页，创作于2022年6月如如“企业从银行提取现金企业从银行提取现金800800元，以备零用。元，以备零用。”此笔业务记账此笔业务记账如下：如下：期初余额期初余额期初余额期初余额库存现金库存现金银行存款银行存款800800记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体现记账规则的要求。必然体现记

14、账规则的要求。第二十七张，PPT共五十二页，创作于2022年6月实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料4 000 4 000（2）1 0001 000（3）2 000 2 000（5）1 1、1 1月月5 5日国家追加投入日国家追加投入资本金资本金22 00022 000元，款项元，款项当即存入银行。当即存入银行。2、1月10日购入原材料4 000元，货款尚未支付。3、1月15日开出支票1 000元归还所欠货款。4、1月20日购入设备一台计10 000元，以银行存款支付货款。5

15、 5、1 1月月2222日向银行借入短日向银行借入短期借款期借款2 0002 000元，直接用元，直接用借款归还应付供应单位借款归还应付供应单位的货款。的货款。借贷记账法的记账规则如图所示借贷记账法的记账规则如图所示第二十八张，PPT共五十二页，创作于2022年6月（二）借贷记账法下账户的结构1 1、资产类账户、资产类账户 如：如：7 7月月1 1日结存材日结存材料料5000050000元，本月元，本月5 5日日购料购料100000100000、1515日购日购料料150000150000元；元；8 8日领用材料日领用材料120000120000，2525日领用日领用8000080000元元材

16、料。材料。期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 借借 贷贷 资产类账户资产类账户（如：原材料）（如：原材料）期初余额期初余额 本本 期期增加额增加额 本本 期期减少额减少额 期末余额期末余额本本 期发生额期发生额本期发生额本期发生额50000100000150000120000 80000250000200000100000第二十九张，PPT共五十二页，创作于2022年6月2 2、负债、负债/所有者权益类账户所有者权益类账户 如：如：7 7月月1 1日短期借日短期借款余额款余额80008000元，本元，本月月5 5日借入日借入10000

17、10000、1515日借入日借入1200012000元；元；8 8日归还日归还80008000，2525日归还日归还50005000元短期元短期借款。借款。期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额 贷贷 负债负债/所有者权益类账户所有者权益类账户（如：短期借款）（如：短期借款）期初余额期初余额 本本 期期增加额增加额 本本 期期减少额减少额 期末余额期末余额本本 期发生额期发生额本期发生额本期发生额800010000120008000 5000220001300017000第三十张，PPT共五十二页，创作于2022年6月3、收入、费用、利润

18、类账户本年利润本年利润至上月本年至上月本年 累计利润累计利润 至上月本年至上月本年 累计亏损累计亏损转入转入 本期本期 收入收入 转入转入 本期本期 费用费用 至本月累计至本月累计 实现利润实现利润 至本月累计至本月累计 发生的亏损发生的亏损 收收 入类入类费费 用类用类本期发本期发生费用生费用（增加）（增加）本期实本期实现收入现收入（增加）（增加）本期转本期转销收入销收入（减少）（减少）转销本期转销本期费用费用（减少（减少）本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 差额为本月利润差额为本月利润或亏损或亏损第三十一张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第二节 复式记账法原理三、会计分录三

19、、会计分录三、会计分录三、会计分录1.1.1.1.会计分录的含义会计分录的含义会计分录是对每项经济业务指出应登记的账户和记账方会计分录是对每项经济业务指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。向与金额的一种记录。企业的经济业务很复杂，在正式登记入账以企业的经济业务很复杂，在正式登记入账以前需要编制会计分录，再据以入账。前需要编制会计分录，再据以入账。第三十二张，PPT共五十二页，创作于2022年6月应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户登记的金额是多少各账户登记的金额是多少？对对这这些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录

20、形形式式，即会计分录即会计分录。事项交易第三十三张，PPT共五十二页，创作于2022年6月2、会计分录的书写要求 以下举例为不规范写法：借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款 200 000200 000 200 000 200 000组成内容（三要素）登记方向登记账户登记金额书写要求借在上贷在下借、贷错开一字格金额分排两列金额后不必写“元”第三十四张，PPT共五十二页，创作于2022年6月第三十五张，PPT共五十二页，创作于2022年6月 会计分录的不规范写法：贷：贷：借：借：银行存款银行存款 短期借款短期借款 200 000200 000 200 000 200 000借、贷颠

21、倒借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款200 000200 000 200 000 200 000借、贷未错格借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000金额排为一列借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款200 000200 000元元 200 000200 000元元金额后写“元”借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款 200 000200 000 200 000 200 000贷方前伸第三十六张，PPT共五十二页，创作于2022年6月3、会计分录的编制方法 【例】盛荣公司借入短期借款200

22、000元，已存入银行。1.1.确认涉及要素确认涉及要素资资 产产负负 债债 2.2.确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款短期借款短期借款 3.3.分析增减变化分析增减变化 增加增加增加增加 4.4.确定记账方向确定记账方向 借方借方贷方贷方 5.5.确定记录金额确定记录金额 200 000200 000 200 000200 000 6.6.写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000200 000第三十七张，PPT共五十二页，创作于2022年6月【例1】由上级主管部门投入资本金20 000元，存入银行。会计分

23、录编制举例 借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000【例2】企业以银行存款10 000元，偿还银行短期借款。借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000第三十八张，PPT共五十二页，创作于2022年6月 【例3】企业将应付账款1 000元，转为应付票据。借：在途物资 6 000 贷：银行存款 6 000 【例4】企业用银行存款6 000元购买材料（假定暂不考虑已交纳的税金），材料尚未运达企业。借：应付账款 1 000 贷：应付票据 1 000第三十九张，PPT共五十二页，创作于2022年6月 借：在途物资 20 000 贷：银行存款 15 000 应付账款 5 000

24、【例5】盛荣公司购入材料一批，货款20 000元（假定暂不考虑交纳的税金）。其中15 000元已用银行存款支付，另5 000元尚未支付。材料已运达，尚未验收入库。第四十张，PPT共五十二页，创作于2022年6月 借：短期借款 20 000 应付账款 30 000 贷：银行存款 50 000 【6】企业用银行存款偿还短期借款20 000元、应付账款30 000元。第四十一张，PPT共五十二页，创作于2022年6月试算平衡依据试算平衡依据会会 计计 等等 式式借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则第三节第三节 账户本期发生额对照表（试算平衡表）账户本期发生额对照表（试算平衡表）第四十二张，PPT

25、共五十二页，创作于2022年6月第三节第三节 账户本期发生额对照表（试算平衡表）账户本期发生额对照表（试算平衡表）发生额试算平衡法发生额试算平衡法平衡公式：平衡公式：全部账户的借方发生额合计全部账户的贷方发生额合计一定会计期间第四十三张，PPT共五十二页，创作于2022年6月平衡原理：有借必有贷，借贷必相等双方合计数必然相等每笔交易或事项的处理都体现了借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等【1 1】借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000【2 2】借：固定资产借：固定资产 180 000 贷：股本贷：股本 180 000【3 3】借：资本公积借：资

26、本公积 300 000 贷：股本贷：股本 300 000【4 4】借：在途物资借：在途物资 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000【5 5】借：在途物资借：在途物资 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 应付账款应付账款 5 000【6 6】借：短期借款借：短期借款 20 000 应付账款应付账款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 特别提示756 000756 000第四十四张，PPT共五十二页，创作于2022年6月 平衡依据：一定会计期间全部账户的发生额合计期初余额850 000 （1）200 000（4）6 000（5）15 000（6）50

27、000本期增加发生额200 000本期减少发生额 71 000期末余额 979 000借方贷方银行存款期初余额120 000 （7）30 000（6）5 000本期减少发生额 30 000本期增加发生额 5 000期末余额 95 000借方贷方应付账款发生额合计特别提醒：并非指每笔业务的发生额，而是账户双方各自的合计数第四十五张，PPT共五十二页，创作于2022年6月 平衡方法：编制发生额试算表 表 总分类账户发生额试算平衡表账户名称本期发生额借方贷方银行存款应付账款（其他账户略）合 计756 000756 000（略）本期增加发生额200 000本期减少发生额 71 000期末余额 979

28、000借方贷方银行存款（略）200 000 71 000 （略）本期减少发生额 30 000本期增加发生额 5 000期末余额 95 000借方贷方应付账款 （略）30 000 5 000（略）（略）第四十六张，PPT共五十二页，创作于2022年6月余额平衡法 平衡公式：全部账户的借方余额 合 计全部账户的贷方余额 合 计一定会计期末第四十七张，PPT共五十二页，创作于2022年6月 平衡原理：会计等式的平衡原理资 产负 债所有者权 益会计要素资产 负债 所有者权益会计等式根据反映会计要素需要而设置库存现金银行存款在途物资固定资产 短期借款 应付账款 资本公积 股 本 会计账户全部账户借方余额

29、合计全部账户贷方余额合计一般为借方余额一般为贷方余额 所有账户期末余额借方合计与其贷方合计相等充分体现了会计等式的平衡原理第四十八张，PPT共五十二页，创作于2022年6月 平衡方法：编制余额试算表表总分类账户余额试算平衡表账户名称期末余额借方贷方银行存款应付账款（其他账户略）合 计1 715 0001 715 000（略）本期增加发生额200 000本期减少发生额 71 000期末余额 979 000借方贷方银行存款（略）979 000 95 000 （略）本期减少发生额30 000本期增加发生额 5 000期末余额 95 000借方贷方应付账款 （略）（略）（略）第四十九张，PPT共五十二

30、页，创作于2022年6月 实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款在途物资固定资产短期借款应付账款股 本盈余公积 850 000 30 000 500 000 100 000 120 000 860 000 300 000 200 000 26 000 180 000 20 000 30 000 300 000 71 000200 000 5 000480 000979 000 56 000680 000 280 000 95 0001 340 000合 计1 380 0001 380 000 756 000 756 0001 715 0001 715 000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等第五十张，PPT共五十二页，创作于2022年6月注意注意第三节第三节 账户本期发生额对照表（试算平衡表）账户本期发生额对照表（试算平衡表）如果借贷不平衡，肯定有错误如果借贷平衡，不一定没有错误第五十一张，PPT共五十二页，创作于2022年6月感谢大家观看第五十二张，PPT共五十二页，创作于2022年6月