政府审计概述(38页PPT).pptx

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1、第八组成员：汪前 徐则达 周思齐 王诗言 李健 刘文正 框架第一部分：政府审计概述第二部分：上海社保基金案例分析第三部分：政府审计实证分析第四部分：总结第一部分：政府审计概述政府审计的涵义政府审计的产生与发展政府审计本质现代政府审计地位政府审计的涵义l政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财政财务收支的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。l政府审计机关的主要工作内容是财政审计、金融审计、事业审计、企业审计。l政府审计按业务内容来分，可分为合规性审计（财政财务审计）和绩效审计。政府审计的涵义 审计的种类种类基本分类 其他分类

2、 主体 内容&目的 政府审计社会审计内部审计财政财务审计经济法纪审计经济效益审计 经济责任审计三种基本审计类型的含义和特点u政府审计：由国家审计机关所实施的审计。特点：它是一种法定审计，对于审计机关作出的审计决定，被审计单位必须执行。u民间审计：由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所的CPA所执行的独立审计。特点：独立性、委托性、有偿性。u内部审计：由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。特点：范围广泛性、独立性、内向服务性、经常性和及时性。政府审计、社会审计和内部审计的对比 项目审 计 主体审计目标监督的性质方式独立性经费或收入来源遵循的准则政府审计政 府 审计机关对单位的

3、财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计行政性监督强制执行单向经费列入预算，由本级人民政府予以保证审计署制定的审计法和国家审计准则内部审计各 部 门、各 单 位 内设 的 专 门机 构 和 人员对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计内部监督自行安排相对无偿审计署制定的内部审计准则社会审计注册会计师对被审计单位会计报表的合法性和公允性依法进行审计民间监督受托委托双向审计收入来源于客户注册会计师法和审计准则宪法第91条规定：l 国务院设立审计机关，依照法律规定独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，

4、进行审计监督。不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。政府审计的特点1.依法审计。依照宪法和法律的规定，行使审计监督权。2.独立审计。依照宪法和法律的规定：审计机关依法独立行使审计监督权，不受 其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.有强制性。审计法第2条和43条规定：国家实行审计监督制度。国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，依照本法规定接受审计监督。违反规定而又拒不改正的，依法追究责任。4.有权威性。一方面因为国家赋予审计机关很高的权力，要求被审计单位必须接受审计机关依法进行的审计，另一方面因为审计机关内部有严格的管理制度，有道德规范和

5、审计准则，审计人员有较高的政治、业务素质，所以在公众中享有较高的权威。依照宪法和法律的规定，政府审计有以下特点：1、监督国家宏观调控政策的实施；2、维护良好的市场经济秩序，保证社会主义市场经济的健康发展；3、维护财经法纪，加强廉政建设；4、促进国有资产的保值、增值，维护所有者和经营者的合法权益；5、对内部审计和社会审计进行指导、监督。审计作用1、制定审计项目计划。审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。2、审计准备。根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特

6、殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。3、审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。4、审计终结。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。审计机关对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚

7、的意见。政府审计流程国家审计与政府审计在我国，国家审计和政府审计等同。这是因为：在现行体制下，国家审计署是国务院的组成部门，各级审计部门又是各级政府的组成部门，所以，审计部门始终是在各级政府的管辖之下。在这种体制下，国家审计对政府组成部门的审计，是一种对平行级别部门的审计，国家审计对政府的审计，则是对“领导者”的审计。无论从哪个角度讲，国家审计都只具有审计监督的职能，而没有处治的职能。而一个部门的权威性，主要来自两个方面，经济权力和处治权力。在目前的体制下，国家审计机关的处治权力具备不充分或发挥不够，这会影响其审计职能的发挥。如果国家审计机关能够超越政府的管辖范围，成为名副其实的“国家审计机关

8、”，而不是“政府审计机关”，那么，国家审计的功能将更好地发挥。不过这涉及到国家和政府体制的改造，工程非常浩大。政府审计本质查账说查账说方法过程说方法过程说财政监督说财政监督说经济监督说经济监督说受托责任说受托责任说传统观点政府审计本质现代学说“看门狗”和经济卫士说民主法治论与政府治理工具说“免疫系统”说第二部分：上海社保基金审计案例分析2022/11/8“六万块财经”独家采访栏目-政府审计专家尹教授小品-上海社保基金审计案2022/11/8演员表：审计署组长：审计人员：小王-王诗言、小刘刘文正社保局领导：徐则达社保局员工：周思齐沸点投资董事长：张荣坤-李健沸点投资员工：蓝博靖（友情出演）场景一

9、2022/11/8地点：上海市社保局时间：审计前演员：社保局领导 社保局员工场景二2022/11/8地点：上海市社保局时间：审计中内容：审计组组长同审计人员小王小 刘来社保局审计场景三2022/11/8地点：上海沸点投资发展有限公司时间：审计中内容：沸点投资公司接受审计署审计场景四2022/11/8地点：上海市审计署时间：审计后内容：审计组组长汇报政府审计报告政府审计报告2022/11/8政府审计报告.docx挖掘社保黑局深层次的原因：部门数量众多，内部架构混乱，内部分工监管形同虚设基金监管处和资金托管机构职能变更政府社保部门大权独揽，无受托人、托管人、投资管理人和账户管理人“四种人”制衡制度

10、上海审计局独立性受限（1）与社保局同受市政府领导（2）审计局领导由市政府任免（3）审计经费实质上取决于政府相关部门的决策政府审计可能产生“以权压审”和审计结果被“过滤”的现象政府审计信息不透明以不作为行为来“隐瞒”社保局的违规行为缺乏社会审计审计监督具有滞后性信息的不透明限制了社会监督力量的发挥违法违规行为或欺诈作弊行为往往是已经被公众或媒体揭露出来了，然后政府审计部门或公众注册会计师才查出来政府的相关部门或企业进行了怎样的舞弊和欺诈开展社会保障基金投资绩效审计的必要性2014年审计署查出社保基金问题养老并轨改革开始施行反腐倡廉政策下腐败渠道之一反腐倡廉政策下腐败渠道之一社保基金审计党政机关、

11、事业单位在建立与企业相同的基本养老保险制度，实行单位和个人缴费，改革退休费计发办法。-社保基金2010-2013年投资亏损69.53亿元-通过多报单位实有人数多申领人员经费和绩效奖金-车辆运行费超过当年预算经费的一半完善社保基金投资绩效审计应采取的对策完善社保基金投资绩效审计制定制定法法规规审计标审计标准准推行推行审计结审计结果果公告制度公告制度建立建立内内部控制部控制制度制度强化强化执执行行审计责审计责任任追究制度追究制度计计算机互算机互联网联网实时审计实时审计审计署如何发现案件线索“钱钱”的运行一定会有痕迹的运行一定会有痕迹总结重大违法违规案件特点案件线索在审计发现后至有关部门办结前，均属

12、于保密状态必要时，向司法、纪检和有关部门移送各类案件线索和事项很多大案要案的很多大案要案的线线索来自于日常索来自于日常审计审计其他注意事其他注意事项项1 会计凭证会计凭证2 银行账户银行账户3 证券账户证券账户4 资金或合同细微之处的不资金或合同细微之处的不合规合规查查 账账 本本账账 本本 之之 外外1 分析数据分析数据2 实地延伸实地延伸3 调查审核调查审核4 询问函证询问函证5 到工商部门查工商登记资料到工商部门查工商登记资料6 到税务部门查税务交纳情到税务部门查税务交纳情况况7 沿资金流查询银行资金的真实沿资金流查询银行资金的真实流向流向不断加强对腐败案件易发多发领域、环节、手段等情况

13、的综合分析，力求做到把握规律、突出重点、重拳出击第三部分：基于政府审计质量的实证分析 本文从政府审计结果本身包含的信息而非外部影响因素出发来探讨政府审计质量，并进一步判定政府审计“免疫功效”。1 1st st相关研究国外学者较早地从概念性角度进行了分析。对于政府审计质量规范性的研究与定义，政府机构的较为权威的解释来自美国审计总署(GAO)，它将政府审计质量表述为“审计师按照公认审计准则实施审计，以合理确信所审财务报表和相关披露按照公认会计原则进行披露，不存在由于错误或舞弊导致的重大错报”。1 1st st相关研究国内学者的研究主要集中于对审计质量的可替代指标的研究。如盈余管理、注册会计师出具非

14、标准审计意见审计报告的频率等。学者们对政府审计质量方面的研究也是主要从其外部的影响因素着手，分析政府审计质量的构成要素、效率等，但是很少有人针对政府审计结果本身来研究政府审计质量。2 2st st研究假设在研究政府审计的免疫功效时，我们发现，基于信号传递理论，上一年的审计过程与结果会对本年的审计过程与结果产生影响。为了更好地体现政府审计中信号传递所发挥的作用，我们引入效力与效果的交叉作用机制。2 2st st研究假设研究假设假设 1:上期效力与本期效力负相关。假设 2:上期效果与本期效力负相关。3 3st st研究设计1.变量选取我们将抵御效力、披露效力、预防效力作为被解释变量。同时，文中以审

15、计的抵御效果、披露效果、预防效果、公布效果和上期的抵御、披露、预防效力作为解释变量。此外，考虑到其他因素的影响，我们加入控制变量各省、直辖市的GDP。2.建立模型实证结果1.样本特征描述性统计这表明已上交财政金额百分比、已减少财政拨款百分比、已调账金额百分比相对较高，这也说明在资金方面的处理与落实力度相对较高。这表明司法机关对相关责任人进行追究的比值不高，检察机关已处分人数占移送人数百分比值也不高，司法和纪检部门在对涉案的违法违规人员的刑事责任追究和处分上的力度不够。这说明审计机关针对被审计单位存在的问题提出的相关工作报告、解决方案被批示和采用的不多。4 4st stFLOUTING CLOU

16、D SOFTWARE DEVELOPING TEAMCONTENTSCONTENTS政府审计是否发挥了政府审计是否发挥了“免疫功效免疫功效”?基于政府审计质量的实证分基于政府审计质量的实证分析析2.多元线性回归分析这说明上一年向社会公布的审计报告篇数越多，则本年发现的问题越少，从而使得审计决定处理处罚资金额减少，即上期公布效果与本期抵御效力负相关。可见上一年的审计决定处理处罚资金额越多，则本年所发现的问题越少，本年的审计决定处理处罚资金额从而减少，即上期抵御效力与本期抵御效力负相关。上一年司法机关已追究责任人数占移送人数百分比越高，本年的抵御效力就越强，即上期披露效果与本期抵御效力负相关。这说

17、明上一年批示采用工作报告篇数占提交篇数的百分比越高，本年提交审计报告、综合报告篇数越少，即上期预防效力与本期预防效力负相关。这说明上一年司法机关已追究责任人数占移送人数百分比越高，本期预防效力越好，即上期披露效果与本期预防效力负相关。说明上一年的已减少财政拨款数额占应该减少财政拨款数额的百分比比值越高，本期的预防效力越好，即上期抵御效果与本期预防效力负相关。我们可以看出，上一年的司法机关已追究责任人数占移送人数百分比越高，则本年所发现的问题就越少，本年的审计决定处理处罚资金额 从而减少，即上期披露效力与本期披露效力负相关。由此可见，上一年司法机关已追究责任人数占移送人数百分比、检察机关已处分人

18、数占移送人数百分比的比值越高，则本年发现问题越少，移送纪检监察部门人数也会减少，即上期披露效果与本期披露效力负相关。5 5th th研究结论上述检验结果与研究假设一致。我国的政府审计发挥了应有的“免疫功效”，在保证财政资金的合理使用和对相关责任人员的追究上起到了不可替代的作用。在三个模型当中，抵御效果和披露效果对抵御效力、披露效力和预防效力都存在显著性的影响，但是预防效果在三个模型中都不显著，这在一定程度上表明我国政府审计工作一直以来都重视抵御、轻视预防。第四部分：总结2022/11/8政府审计THANKSTHANKS小组成员：汪前、刘文正、王诗言、徐则达、李健、周思齐1、每一个成功者都有一个

19、开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:03:4018:03:4018:0311/8/2022 6:03:40 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2218:03:4018:03Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:03:4018:03:4018:03Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2218:03:4018:03:40November 8,20226、生活总会给

20、你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20226:03:40下午18:03:4011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:03下午11月-2218:03November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/818:03:4018:03:4008 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:03:40下午6:03下午18:03:4011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 6:03:40 PM18:03:4008-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 6:03 PM11/8/2022 6:03 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家