企业纳税实务与技巧之建账与纳税准备(37页PPT).pptx

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1、企业纳税实务与技巧第3讲 建账与纳税准备一、建账时间及原则依依 据据 税税 收收 征征 管管 法法 相关规定相关规定：从事：从事生产、经营的纳税人应当生产、经营的纳税人应当自领取营业自领取营业执照或者发生纳税义务之日起执照或者发生纳税义务之日起15日内日内，按照国家有关规定设置账簿。按照国家有关规定设置账簿。财务会计制度备案要求财务会计制度备案要求从事生产、经营的纳税人应当从事生产、经营的纳税人应当自领自领取税务登记证件之日起取税务登记证件之日起15日内，将其财日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案报主管税务机关备案。纳税人使用计算。

2、纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。关资料报送主管税务机关备案。关于印发小企业会计准则的通知关于印发小企业会计准则的通知 财会财会201117号号为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据中华人民济和社会发展中的重要作用，根据中华人民共和国会计法及其他有关法律和法规，我部共和国会计法及其他有关法律和法规，我部

3、制定了小企业会计准则，现予印发，制定了小企业会计准则，现予印发，自自2013年年1月月1日日起在小企业范围内施行，起在小企业范围内施行，鼓励小企鼓励小企业提前执行业提前执行。我部于。我部于2004年年4月月27日发布的日发布的小小企业会计制度企业会计制度（财会（财会20042号）同时废止。号）同时废止。财政部财政部 2011年年10月月18日日一、建账时间及原则不不论何类企业，在建账时都要考虑：论何类企业，在建账时都要考虑：第一，与企业相适应。第一，与企业相适应。第二，依据企业管理需要，避免重第二，依据企业管理需要，避免重复设账、记账。复设账、记账。第三，依据账务处理程序。企业业第三，依据账务

4、处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。也不同。二、准备证、账、表不同的企业在建账时所需要购置不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依企业的账簿是不相同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。关的总账和明细账。二、准

5、备证、账、表明细账有许多账页格式，如借贷余三栏式、明细账有许多账页格式，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等。建账还要有记账凭多栏式、数量金额式等。建账还要有记账凭证（如果收付业务较多就可以购买收款凭证、证（如果收付业务较多就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少可购买通用记账凭证）、记账凭证封面、较少可购买通用记账凭证）、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。还应买空白资产负债表、利润表、现金具。还应买空白资产负债表、利润表、现金流量表等相关会计报表。流量表等相关会计报表。账簿

6、贴印花税票根据印花税条例规定，新企业的话，根据印花税条例规定，新企业的话，需要交纳资金账簿印花税，金额为实收需要交纳资金账簿印花税，金额为实收资本的万分之五（总账），其他账本资本的万分之五（总账），其他账本（如日记账、明细账）还得每个贴（如日记账、明细账）还得每个贴5元印元印花税。花税。当地地税局的征收服务大厅缴纳（自行当地地税局的征收服务大厅缴纳（自行购买、自行注销）购买、自行注销）三、工业企业建账三、工业企业建账什么是工业企业？什么是工业企业？工业企业是指那些专门从事产品的制工业企业是指那些专门从事产品的制造、加工、生产的企业，也称为制造造、加工、生产的企业，也称为制造业。工业企业由于会计

7、核算涉及内容业。工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂也是最具有代工业企业建账是最复杂也是最具有代表意义的。表意义的。（一）开设日记账现金日记账和银行存款日记账这两种账现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必须具备的。会计人员在购买簿是企业必须具备的。会计人员在购买时，两种账本各购一本足矣。但企业开时，两种账本各购一本足矣。但企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账立了两个以上的银行存款账号，那么账本需要量，就要视企业具体情况确定。本需要量，就要视企业具体情况确定。（一）开设日记账首先根据账簿的启用要求将扉页要求首先

8、根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好，根据企业第一笔现填制的内容填好，根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记入现金日金来源和银行存款来源登记入现金日记账和银行存款日记账。记账和银行存款日记账。（一）开设日记账例如企业采用根据收付款凭证登记现金日记例如企业采用根据收付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账的方法，某投资人转入账、银行存款日记账的方法，某投资人转入企业银行存款账中企业银行存款账中10万元，可根据银行转来万元，可根据银行转来的收款凭证做收款凭证：的收款凭证做收款凭证：借：银行存款借：银行存款 100 000贷：实收资本贷：实收资本 100 000然后根据该收款凭证登银行存款日记

9、账。然后根据该收款凭证登银行存款日记账。（一）开设日记账如果企业需要有日常现金支出，会计人如果企业需要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金员开出现金支票提取现金2 000元，根元，根据现金支票存根联做银行存款的付款凭据现金支票存根联做银行存款的付款凭证：证：借：库存现金借：库存现金 2 000贷：银行存款贷：银行存款 2 000（一）开设日记账然后根据该付款凭证登记现金日然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。以后即可记账和银行存款日记账。以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。记账

10、。（二）开设总账企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账。然后根据企业涉及到的业务和涉及到的类账。然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。会计人员应估计每一种业会计科目设置总账。会计人员应估计每一种业务的业务量大小（预留账页），将每一种业务务的业务量大小（预留账页），将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到应登记的账页。应登记的账页。（二）开设总账在将总账分页使用时，假如总账账页从在将总账分页使用时，假如总账

11、账页从第第1页到第页到第10页登记现金业务，就在目页登记现金业务，就在目录中写清楚录中写清楚“库存现金库存现金110”，并，并且在总账账页的第且在总账账页的第1页贴上口取纸，页贴上口取纸，口口取纸上写清楚取纸上写清楚“库存现金库存现金”；第；第11页到页到20页为银行存款业务，就在目录中写清页为银行存款业务，就在目录中写清楚楚“银行存款银行存款1112”并且在总账并且在总账账页的第账页的第11页贴上写有页贴上写有“银行存款银行存款”的的口取纸，依此类推。口取纸，依此类推。（二）开设总账为了登记总账的方便，在总账账页分页为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权使用时，

12、最好按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，在口取益、收入、费用的顺序来分页，在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按益、收入、费用按不同颜色不同颜色区分开，以区分开，以便于登记。便于登记。（三）开设明细分类账（三）开设明细分类账明细分类账的设置是根据企业自身管理明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需要需要和外界各部门对企业信息资料需要来设置的。需设置的明细账有短期投资来设置的。需设置的明细账有短期投资（根据投资种类和对象设置）、应收账（根据投资种类和对象设置）、应收账款（根据客户名称设置）、其他应收款款（

13、根据客户名称设置）、其他应收款（根据应收部门、个人、项目来设置）、（根据应收部门、个人、项目来设置）、长期股权投资（根据投资对象设置）、长期股权投资（根据投资对象设置）、固定资产（根据固定资产的类型设置，固定资产（根据固定资产的类型设置，固定资产明细账账页每年可不必更换新固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页）；的账页）；（三）开设明细分类账（三）开设明细分类账短期借款（根据借款的种类或对象设置）、短期借款（根据借款的种类或对象设置）、应付账款（根据应付账款对象设置）、其应付账款（根据应付账款对象设置）、其他应付款（根据应付的内容设置）、应付他应付款（根据应付的内容设置）、应付职工薪酬（根据

14、应付部门设置、根据福利职工薪酬（根据应付部门设置、根据福利费的构成内容设置）、应交税费（根据税费的构成内容设置）、应交税费（根据税金的种类设置）、销售费用、管理费用、金的种类设置）、销售费用、管理费用、财务费用（均按照费用的构成设置）。明财务费用（均按照费用的构成设置）。明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等（平行登记）。额相等（平行登记）。（三）开设明细分类账（三）开设明细分类账为计算产品成本要设置基本生产成本明为计算产品成本要设置基本生产成本明细账，也称产品成本明细分类账。根据

15、细账，也称产品成本明细分类账。根据企业选择的成本计算方法，可以按产品企业选择的成本计算方法，可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细品种、批别、类别、生产步骤设置明细账；辅助生产成本明细账的设置应根据账；辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部门设置。制造费用明细账是辅助生产部门设置。制造费用明细账是所有工业企业都必须设置的，它根据制所有工业企业都必须设置的，它根据制造费用核算内容如工资费、折旧费、低造费用核算内容如工资费、折旧费、低值易耗品摊销费、劳保费等来设置。值易耗品摊销费、劳保费等来设置。（三）开设明细分类账（三）开设明细分类账损益类明细账有营业收入、营业成本、销售损益类明细账有营

16、业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、投资收益等。营业外支出、投资收益等。主营业务收入与主营业务成本明细账可根据产主营业务收入与主营业务成本明细账可根据产品的品种、批别、类别来设置；品的品种、批别、类别来设置；销售费用、管理费用、财务费用按照费用销售费用、管理费用、财务费用按照费用的种类设置，营业外收入、营业外支出根的种类设置，营业外收入、营业外支出根据收入与支出的种类设置，投资收益则根据收入与支出的种类设置，投资收益则根据投资的性质与投资的种类来设置。据投资的性质与投资的种类来设置。（四）成本计算表（四）成本计算表因工业

17、企业的成本计算比较复杂，所因工业企业的成本计算比较复杂，所以在企业建账时，为了便于凭证的编以在企业建账时，为了便于凭证的编制，要设计一些计算用表格，如：材制，要设计一些计算用表格，如：材料费用分配表、领料单、工资费用计料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等相关成本计算表格。本计算单等相关成本计算表格。四、商业企业建账四、商业企业建账商品流通企业是指从事商品流通（买卖）的商品流通企业是指从事商品流通（买卖）的独立核算企业。主要包括：商业、供销合作独立核算企业。主要包

18、括：商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企业。如商场、大中小型超市、粮店等等。因业。如商场、大中小型超市、粮店等等。因商品流通企业的经济活动主要是流通领域中商品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销存活动，所以这类企业的核算主要侧的购销存活动，所以这类企业的核算主要侧重于采购成本和销售成本的核算及商品流通重于采购成本和销售成本的核算及商品流通费用的核算。费用的核算。（一）开设日记账（一）开设日记账商品流通企业的现金日记账及银行商品流通企业的现金日记账及银行存款日记账的建立方式与工业企业是相存款日记账的建立方式与工业企业是相同的。同的。（二）

19、开设总账（二）开设总账商品流通企业的总分类账除了要商品流通企业的总分类账除了要设置我们讲到的工业企业日常总分类设置我们讲到的工业企业日常总分类账簿之外，如果经常委托他人代销商账簿之外，如果经常委托他人代销商品或为他人代销商品，还需设置委托品或为他人代销商品，还需设置委托代销商品、代销商品款、受托代销商代销商品、代销商品款、受托代销商品账簿。品账簿。（三）开设明细分类账（三）开设明细分类账根据增设的总账账簿，我们还应增根据增设的总账账簿，我们还应增设相关明细账簿，如库存商品明细账，设相关明细账簿，如库存商品明细账，反映商品的收发结存情况，可按商品的反映商品的收发结存情况，可按商品的种类、名称、规

20、格和存放地点设置；其种类、名称、规格和存放地点设置；其他账户开设同工业企业。他账户开设同工业企业。五、服务企业建账五、服务企业建账服务业也称为第三产业，泛指那些对外提服务业也称为第三产业，泛指那些对外提供劳务服务的企业，因它提供的并非是产品供劳务服务的企业，因它提供的并非是产品商品，而是一种劳务服务，所以我们称之为商品，而是一种劳务服务，所以我们称之为服务企业。它包括交通运输业、建筑安装业、服务企业。它包括交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、旅游服务业、仓储保管业、仓储租赁乐业、旅游服务业、仓储保管业、仓储租赁业、代理业、广

21、告业等。虽然服务业服务项业、代理业、广告业等。虽然服务业服务项目很多，但由于在会计核算上，成本核算比目很多，但由于在会计核算上，成本核算比较简单，所以账簿设置相对也较简单。较简单，所以账簿设置相对也较简单。（一）开设日记账（一）开设日记账现金日记账与银行存款日记账的建立现金日记账与银行存款日记账的建立同工业与商业企业相同，使用方式与登记同工业与商业企业相同，使用方式与登记方式也完全相同。方式也完全相同。（二）开设总分类账（二）开设总分类账服务企业要设置的总账业务较之工业企业和服务企业要设置的总账业务较之工业企业和商品流通企业所需要设置的总账要少，但也需商品流通企业所需要设置的总账要少，但也需设

22、置设置“库存现金、银行存款、短期投资、应收库存现金、银行存款、短期投资、应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产、短期借款、应定资产、累计折旧、无形资产、短期借款、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、实收资本（股本）、资本公积、费、应付利润、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、营业收入、盈余公积、未分配利润、本年利润、营业收入、营业成本、营业外收入、营业外支出，以前年营业成本、营业外收入、营业外支出，以前年度损益调整、所得税费用度损益调整、所

23、得税费用”等。等。（三）开设明细分类账（三）开设明细分类账明细分类账的设置也是根据服务企明细分类账的设置也是根据服务企业管理需要和实用性来设置的。与前两业管理需要和实用性来设置的。与前两种情况基本相同。种情况基本相同。六、其他行业六、其他行业前面列举了工业企业、商品流通企业、服前面列举了工业企业、商品流通企业、服务业，此外还有交通运输企业、施工企业、务业，此外还有交通运输企业、施工企业、农业企业、房地产开发等企业。这些企业农业企业、房地产开发等企业。这些企业对于资产、负债、所有者权益的核算及该对于资产、负债、所有者权益的核算及该方面的建账都是相同的，方面的建账都是相同的，主要区别是在主要区别是

24、在成本计算方面总账和明细账的设置有成本计算方面总账和明细账的设置有所不同所不同。（一）交通运输企业（一）交通运输企业交通运输企业是处于流通领域里的产业部门，交通运输企业是处于流通领域里的产业部门，从事旅客运输和货物运输活动。它的特点是流动性从事旅客运输和货物运输活动。它的特点是流动性大、营运点多、面广和线路多，企业与有关部门以大、营运点多、面广和线路多，企业与有关部门以及企业内部各部门之间的经济关系比较复杂，核算及企业内部各部门之间的经济关系比较复杂，核算的环节多、业务量大。成本计算要按被运输对象的的环节多、业务量大。成本计算要按被运输对象的不同、按不同的运输工具、运输作业项目、运输组不同、按

25、不同的运输工具、运输作业项目、运输组织方式计算各种运输成本。运输途中的各种消耗就织方式计算各种运输成本。运输途中的各种消耗就是运输产品成本，所以在建账时要设置是运输产品成本，所以在建账时要设置“运输支出运输支出”、“运输成本运输成本”、“辅助营运费用辅助营运费用”、“营运间营运间接费用接费用”、“装卸支出装卸支出”等总账和明细账。等总账和明细账。（二）施工企业（二）施工企业施工企业是专门从事建筑安装工程及施施工企业是专门从事建筑安装工程及施工的生产单位。它从事建造各种生产和非生工的生产单位。它从事建造各种生产和非生产用房屋、建筑物、构筑物，安装各种机械产用房屋、建筑物、构筑物，安装各种机械设备

26、，对原有房屋、建筑物进行修理和改造。设备，对原有房屋、建筑物进行修理和改造。施工企业与工业企业相比，其产品生产过程施工企业与工业企业相比，其产品生产过程既有其相一致的地方，又有其不同，主要特既有其相一致的地方，又有其不同，主要特点是工作地点的流动性、工作内容的多样性、点是工作地点的流动性、工作内容的多样性、施工机械体积大、受自然气候影响大、施工施工机械体积大、受自然气候影响大、施工周期长等特点。为了便于核算，要设置周期长等特点。为了便于核算，要设置“工工程施工程施工”、“辅助生产辅助生产”、“机械作业机械作业”、“工程结算成本工程结算成本”等总账和明细账。等总账和明细账。（三）房地产开发企业（

27、三）房地产开发企业房地产开发企业是指专门从事上述不动房地产开发企业是指专门从事上述不动产开发的企业。它的费用支出主要有土地征产开发的企业。它的费用支出主要有土地征用及拆迁补偿费、前期规划、设计、水文、用及拆迁补偿费、前期规划、设计、水文、勘察、测绘、三通一平费，建筑安装工程费、勘察、测绘、三通一平费，建筑安装工程费、道路、供水、供电、供气、排污、排汽、通道路、供水、供电、供气、排污、排汽、通讯、照明、环卫、绿化等基础设施费、公共讯、照明、环卫、绿化等基础设施费、公共配套设施费、开发间接费等。为核算各项上配套设施费、开发间接费等。为核算各项上述费用，需设置述费用，需设置“开发成本开发成本”、“开

28、发间接开发间接费费”、“开发产品开发产品”等总账和明细账。等总账和明细账。（四）农业企业（四）农业企业农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产品，并获取利润的部门。它包括农业、林取得产品，并获取利润的部门。它包括农业、林业、畜牧业和渔业。农业生产比较多样，它的日业、畜牧业和渔业。农业生产比较多样，它的日常核算往往与农作物生长周期、养殖周期相一致，常核算往往与农作物生长周期、养殖周期相一致，在进行会计核算时，需设置在进行会计核算时，需设置“农业生产成本农业生产成本”、“农用材料农用材料”、“辅助生产成本辅助生产成本”、“畜牧业生畜牧业生产成本产成本”、“

29、渔业生产成本渔业生产成本”等总账和明细账。等总账和明细账。注意区分：消耗性生物资产、生产性生物资产注意区分：消耗性生物资产、生产性生物资产谢谢！谢谢！1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。23:16:0823:16:0823:1611/8/2022 11:16:08 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2223:16:0823:16Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。23:16:0823:16:0823:16Tuesda

30、y,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2223:16:0823:16:08November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202211:16:08下午23:16:0811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2211:16下午11月-2223:16November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/823:16:0823:16:0808 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:16:08下午11:16下午23:16:0811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 11:16:08 PM23:16:0808-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 11:16 PM11/8/2022 11:16 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家