会计第五讲(一)财务报表列报精编版.ppt

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1、会计学会计学 Accounting 第五讲（一）第五讲（一）财务报表列报财务报表列报 1内容提要内容提要财务报告概述财务报告概述1资产负债表资产负债表2利润表利润表3现金流量表现金流量表4所有者权益变动表所有者权益变动表5主讲人：李燕媛 Accounting财务报表附注财务报表附注62学习目标学习目标 掌握掌握资产负债表的性质与功能、内容与结构、资产负债表的性质与功能、内容与结构、基本项目与分类，利润表的性质与功能、内容基本项目与分类，利润表的性质与功能、内容和结构，现金流量表的性质与功能、现金流量和结构，现金流量表的性质与功能、现金流量的概念与影响因素、现金流量的分类、现金流的概念与影响因素

2、、现金流量的分类、现金流量表的内容和结构；量表的内容和结构；熟悉熟悉财务报表的列报责任与编制基础；财务报表的列报责任与编制基础；了解了解财务报表与财务报告、财务报表的表述方财务报表与财务报告、财务报表的表述方式、财务报表的列报要求、财务报表及其构成，式、财务报表的列报要求、财务报表及其构成，财务报表附注的涵义及主要内容。财务报表附注的涵义及主要内容。主讲人：李燕媛 Accounting3第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报告（financial report）企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务财务报告报告主讲人：李燕媛 Ac

3、counting4第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务财务报告报告财务财务报表报表其他应披露的相关信息和资料其他应披露的相关信息和资料资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表财务报表附注财务报表附注表外表述表内表述补充报表（附表）补充报表（附表）n财务报告体系：主讲人：李燕媛 Accounting5第一节第一节 财务报告概述财务报告概述 财务报表的分类q财务报表按编报期间不同分类：F中期财务报表：月报、季报、半年报等F年度财务报表q财务报表按编报主体不同分类：F个别财务报表F合并财务报表（占股50%以上或具有实质控制权）

4、主讲人：李燕媛 Accounting6第一节第一节 财务报告概述财务报告概述n财务报表的列报责任 F单位负责人对单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。F上市公司董事会及其董事应当保证年度报告内容的真实性、完整性，承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就其承担个别和连带法律责任。主讲人：李燕媛 Accounting7资产负债表（Balance Sheet）F含义：反映企业在特定时点的资产、负债和所有者权益状况的财务报表F财务状况；静态报表F依据：资产=负债+所有者权益F资金来源及分布；偿债能力；权益构成及产权 资产负债表编制单位：中国石油化工股份有限公司 2012年12月31日

5、单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计第二节第二节 资产负债表资产负债表主讲人：李燕媛 Accounting8资产负债表的基础（内容）F资产：流动资产和非流动资产F负债：流动负债和非流动负债F所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润资产负债表的结构F账户式F报告式资产=负债+所有者权益第二节第二节 资产负债表资产负债表主讲人：李燕媛 Accounting9账户式：左右结构账户式：左右结构 分为左右两方，左方列示资产，右方列示分为左右两方，左方列示资产，右方列示负债、所有者权益各类项目。

6、负债、所有者权益各类项目。1 1）资产具体项目按流动性由大到小排列）资产具体项目按流动性由大到小排列2 2）负债具体项目按偿还日由近到远排列）负债具体项目按偿还日由近到远排列3 3）所有者权益按永久性由大到小排列）所有者权益按永久性由大到小排列 左边左边=右边右边第二节第二节 资产负债表资产负债表主讲人：李燕媛 Accounting10资产期初数期末数 负债和所有者权益期初数期末数流动资产：货币资金应收账款存货流动资产合计非流动资产：固定资产无形资产非流动资产合计流动负债：短期借款应交税费流动负债合计非流动负债：长期借款非流动负债合计负债合计所有者权益：所有者权益合计资产合计XY负债和所有者权

7、益合计XY 资产负债表资产负债表（账户式；简表）（账户式；简表）编制单位：万事可乐股份有限公司编制单位：万事可乐股份有限公司 20122012年年1212月月3131日日 单位：万元单位：万元11项项 目目金金 额额资产资产：流流动资产动资产：货币资货币资金金流流动资产动资产合合计计非流非流动资产动资产：固定固定资产资产非流非流动资产动资产合合计计 （资产资产合合计计）负债负债：流流动负债动负债非流非流动负债动负债（负债负债合合计计）所有者所有者权权益：益：实实收收资资本本资资本公本公积积盈余公盈余公积积未分配利未分配利润润 （所有者（所有者权权益合益合计计）资产负债表资产负债表（报告式；简表

8、）（报告式；简表）编制单位：万事可乐股份有限公司编制单位：万事可乐股份有限公司 20122012年年1212月月3131日日 单位：万元单位：万元12资产负债表的编制：项 目期末余额年初余额资资产产类类账账户户、负负债债类类账账户户、所所有有者者权权益益类类账账户户的期末余额的期末余额上年末资产上年末资产负债表负债表“期末余额期末余额”第二节第二节 资产负债表资产负债表主讲人：李燕媛 Accounting13第二节第二节 资产负债表资产负债表主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、可供出售金融资产、应收票据、应

9、收股利、应收利息、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等根据多个总账科目余额计算填列货币资金、存货、未分配利润（=本年利润+利润分配未分配利润）等根据有关明细科目余额计算填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等根据总账和明细科目余额分析计算填列长期借款、应付债券、持有至到期投资、长期应付款等根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列应收账款、在建工程、长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉等14直接根据多个总账科目的余额计

10、算填列直接根据多个总账科目的余额计算填列货币资金货币资金 货币资金货币资金”项目的填列项目的填列库存现金库存现金余额余额其他货币资金其他货币资金余额余额银行存款银行存款余额余额主讲人：李燕媛 Accounting15“应收账款应收账款”明细明细账账余额余额余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款根据多个有关明细科目的余额计算填列根据多个有关明细科目的余额计算填列小秘诀：两收合一收小秘诀：两收合一收 借贷分开走借贷分开走主讲人：李燕媛 Accounting16例例应收账款应收账款 2 200 000应收账款应收账款1600 000100 000 预

11、收账款预收账款600 0001 400 000预收账款预收账款 1 500 000第二节第二节 资产负债表资产负债表主讲人：李燕媛 Accounting17“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额余额余额应付账款应付账款预付账款预付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目的项目的填列填列小秘诀：两付合一付小秘诀：两付合一付 各走各的路各走各的路主讲人：李燕媛 Accounting18例例应付账款应付账款 1 860 0001 860 000预付账款预付账款 1 200 0001 200 000“应付账款应付账款”明细账明细账400 0

12、00400 0001 800 0001 800 000“预付账款预付账款”明细账明细账800 000800 00060 00060 000第二节第二节 资产负债表资产负债表主讲人：李燕媛 Accounting1920例题例题1 1 根据下表资料编制资产负债表相应项目：总账科目总账科目明细科目明细科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额应收账款应收账款应收甲公司账款应收甲公司账款 应收乙公司账款应收乙公司账款 875 000175 000应付账款应付账款 应付应付A企业账款企业账款 应付应付B企业账款企业账款 50 000400 000预付账款预付账款 预付预付M公司账款公司账款 预付预付N公司账款

13、公司账款 120 000 20 000预收账款预收账款 预收预收C企业账款企业账款 预收预收D企业账款企业账款 40 000 20 000第二节第二节 资产负债表资产负债表主讲人：李燕媛 Accounting21第二节第二节 资产负债表资产负债表参考答案：根据上表资料，相应报表项目计算填列如下：（1）应收账款项目=875 000（2）预付账款项目=50 000+120 000=170 000（3）应付账款项目=400 000+20 000=420 000（4）预收账款项目=175 000+40 000+20 000 =235 000 其中（1）、（2）为流动资产报表项目；（3）、（4）为流动负

14、债报表项目。主讲人：李燕媛 Accounting根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列一年内到期的部分一年内到期的部分长期借款、应付债券、长期应付款等长期借款、应付债券、长期应付款等一年内到期的部分一年内到期的部分长期借款总账科长期借款总账科目余额扣除所属目余额扣除所属明细科目中将于明细科目中将于1 1年内到期的部分年内到期的部分填列填列主讲人：李燕媛 Accounting22例：例：“长期借款”贷方余额800 000元，其中：2010年6月：借款500 000元，3年期；2011年末：借款300 000元，3年期。“应付债券”贷方余额600 000元

15、，2010年1月1日发行，5年期。2012年度的资产负债表中：长期借款：300 000元，一年内到期的长期负债：500 000元，应付债券：600 000元。第二节第二节 资产负债表资产负债表主讲人：李燕媛 Accounting23根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列存货、持有至到期投资、固定资产存货、持有至到期投资、固定资产“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“发出商品发出商品”、“低值易耗品低值易耗品”等等存货存货存货跌价准备存货跌价准备借借贷贷余额余额减去减去主讲人：李燕媛 Accounting2

16、4固定资产固定资产减值准备累计折旧固定资产固定资产持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备减减减减减减第二节第二节 资产负债表资产负债表减减1年内到期的持有至到期投资主讲人：李燕媛 Accounting25利润表或损益表（Income Statement）F含义：反映企业在一定会计期间的经营业绩（或经营成果）的报表F依据：利润=收入费用F特点：动态第三节第三节 利润表利润表主讲人：李燕媛 Accounting26 利润表的内容F构成营业利润的各项要素 F构成利润总额的各项要素 F构成净利润的各项要素 利润表的结构F单步式p将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一

17、步将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润计算出本期净利润F多步式p我国企业利润表采用的基本上是多步式结构，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。第三节第三节 利润表利润表主讲人：李燕媛 Accounting2728二、会计信息内容（二、会计信息内容（what）利润表利润表（简表）（简表）编制单位：万事可乐股份有限公司编制单位：万事可乐股份有限公司 2011年年1-12月月 单位：万元单位：万元项 目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减

18、值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益28第三节第三节 利润表利润表n资产负债表与利润表的数量关系资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表所有者权益部分所有者权益部分所有者权益部分所有者权益部分未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润（期末）（期末）（期末）（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利

19、润（期末）未分配利润（期末）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）利润表利润表利润表利润表及利润及利润及利润及利润分配表分配表分配表分配表主讲人：李燕媛 Accounting29现金流量表（Statement of Cash Flows）F含义：反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。F特点：动态F编制基础：现金及现金等价物（收付实现制）第四节第四节 现金流量表现金流量表 现金流量表中的现

20、金流量表中的“现金现金”：包括库存现金、银行存款、其它货币资包括库存现金、银行存款、其它货币资金、现金等价物金、现金等价物主讲人：李燕媛 Accounting30第四节第四节 现金流量表现金流量表所有“银行存款”都是现金流量表中的“现金吗？现金流量表中的银行存款是指企业存在金融企业随时可以用于支付的存款。F与会计核算中的“银行存款”所包括的内容基本一致F区别在于：如果存在金融企业的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。主讲人：李燕媛 Accounting31第四节第四节 现金流量表

21、现金流量表什么是现金等价物？是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。F期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。F企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。主讲人：李燕媛 Accounting32现现金金流流量量表表经营活动产生经营活动产生的现金流量的现金流量投资活动产生投资活动产生的现金流量的现金流量筹资活动产生筹资活动产生的现金流量的现金流量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金流入量

22、现金流入量现金流出量现金流出量第四节第四节 现金流量表现金流量表主讲人：李燕媛 Accounting33现金流量表的内容与结构：A、正表 B、补充资料q 正表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。F正表中，在各类经济活动产生的现金流量下，应分别按项目反映其现金流入、现金流出和现金流量净额，但特殊情况可按净额列报。第四节第四节 现金流量表现金流量表主讲人：李燕媛 Accounting34q 补充资料 主要包括以下三项内容：1、将净利润调节为经营活动现金流量（即按间接法编制的

23、经营活动的现金流量）；2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；3、现金及现金等价物净增加额及其构成信息。第四节第四节 现金流量表现金流量表主讲人：李燕媛 Accounting35主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 现金流量表现金流量表编制单位：企业 年月单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量 经营活动现金流入小计 经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额加：现金及现金等价物期初余额六、

24、现金及现金等价物期末余额补充资料：一、将净利润调节为经营活动的现金流量净利润加：经营活动产生的现金流量净额二、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动三、现金及现金等价物净增加情况36第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 所有者权益变动表的性质F是反映构成所有者权益（或股东权益）各组成部分当期增减变动情况的报表F动态会计报表所有者权益变动表作用F有助于了解企业的所有者权益总额及其结构的变动情况F有助于分析企业所有者权益（或股东权益）增减变动的原因F有助于预测企业所有者权益（或股东权益）未来的变动趋势主讲人：李燕媛 Accounting37现金流量表现金流量表主讲人：李燕媛 Intermed

25、iate Accounting38第六节第六节 财务报表附注财务报表附注附注的概念 附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表不可或缺的组成部分 附注的作用提高会计信息的可理解性和可比性主讲人：李燕媛 Accounting39 附注的主要内容 F企业的基本情况F财务报表的编制基础F遵循企业会计准则的声明F重要会计政策和会计估计的说明F报表重要项目的说明F或有事项的说明F资产负债表日后事项的说明F关联方关系及其交易的说明第六节第六节 财务报表附注财务报表附注主讲人：李燕媛 Accounti

26、ng401、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2023/3/72023/3/7Tuesday,March 7,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 9:06:27 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2023/3/72023/3/72023/3/7Mar-2307-Mar-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2023/3/72023/3/72023/3/7Tuesday,March 7,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/7

27、3/7/20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 三月 20232023/3/72023/3/72023/3/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。三月 232023/3/72023/3/72023/3/73/7/20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023/3/72023/3/707 March 20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。3/7/2023 9:06:27 AM2023/3/707-3月-2311、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。3/7/2023 9:06 AM3/7/2023 9:06 AM2023/3/72023/3/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Mar-2307 March 20232023/3/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Tuesday,March 7,202307-Mar-232023/3/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2023/3/72023/3/707 March 202309:06谢谢大家谢谢大家