第4章编制财务报表精编版.ppt

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1、Excel 2010财务应用案例教程编制总账表并计算期末余额编制资产负债表第4章 编制财务报表 编制利润表编制现金流量表编制利润分配表编制所有者权益增减变动表编制资产减值准备明细表表一、编制总账表并计算期末余额企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍利用Excel编制上述各表格。（一）设置会计科目代码和科目名称（二）输入会计科目数据并计算期末余额（一）设

2、置会计科目代码和科目名称 会计科目是按照十进位数字编号法中的4位数数字组来编号的：其中左起第一个数字表示科目的大类；左起第二个数字表示大类中的小类（或科目的性质）；左起第三和第四个数字表示小类中的顺序，各序号之间可留出一定的空号以备增加科目。一级科目代号为4位数，左起第五位和第六位数字表示二级科目，如果还有三级明细科目，则用左起第七位和第八位数字表示，依次类推。在编制总账表之前，先了解一下会计科目编码规则：u资产类科目编码第1位数字为1。u负债类科目编码第1位数字为2。u共同类科目编码第1位数字为3。u所有者权益类科目编码第1位数字为4。u成本类科目编码第1位数字为5。u损益类科目编码第1位数

3、字为6。输入会计科目代码和科目名称 （二）输入会计科目数据并计算期末余额输入借、贷的期初余额和本期的借、贷方合计数据 复制公式计算其他科目的期末余额 二、编制资产负债表（一）制作资产负债表格（二）计算流动资产各科目的期初数、期末数和合计（三）计算固定资产各科目的期初数、期末数和合计（四）计算流动负债各科目的期初数、期末数和合计（五）计算所有者权益各科目的期初数、期末数和合计（六）计算资产、负债和所有者权益的期初、期末合计（一）制作资产负债表格 资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产负债所有者权益”平

4、衡式。其中：（1）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。一般按照其流动性（变现能力）由强到弱顺序排列。（2）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。一般按照偿还期由短到长排列。（3）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。一般按照拥有期由长到短排列。我国企业资产负债表采用账户式结构，分为左右两侧，左侧为资产，右侧为负债和所有者权益。每一类又包括若干个项目，每个项目又分为“年初数”和“期末数”两栏。这是制作好的资产负债表 对要突出

5、显示的单元格填充底纹（二）计算流动资产各科目的期初数、期末数和合计 资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写方法如下。（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。（

6、3）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。（4）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。（5）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”和“在建工程”等项目，应当根据“应收账款”、“长期股

7、权投资”和“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”和“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。（6）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”和“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的

8、净额填列。计算“包装物”的期初数和期末数 计算“低值易耗品”的期初数和期末数 计算“库存商品”的期初数和期末数 计算“待摊费用”的期初数和期末数 计算“存货”的期初数和期末数 计算“流动资产”的期初数和期末数 流动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收股息、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资和其他流动资金（三）计算固定资产各科目的期初数、期末数和合计 计算固定资产项目时，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。计算“固定资产原值”的期初数和期末数 计算固定资产原值“累计折旧”的期初数和期末数 计算“固定资产

9、合计”的期初数和期末数 固定资产固定资产原值累计折旧计算“固定资产净值”的期初数和期末数（四）计算流动负债各科目的期初数、期末数和合计 流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。计算“短期借款”的期初数和期末数 计算“应付票据”的期初数和期末数 计算“应付账款”的期初数和期末数 计算“预收账款”的期初数和期末数 计算“其他应付款”的期初数和期末数 计算“应付工资”的期初数和期末数 计算“应交税金”的期初数和期末数 计算“预提

10、费用”的期初数和期末数 计算“流动付债合计”的期初数和期末数 计算“应付福利费”的期初数和期末数（五）计算所有者权益各科目的期初数、期末数和合计 所有者权益是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。所有者权益按其构成，分为投入资本（又称实收资本）、资本公积和留存收益三类，其中留存收益是指归所有者所共有的、由收益转化而形成的所有者权益，主要包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润。计算“实收资本”的期初数和期末数 计算“资本公积”的期初数和期末数 计算“盈余公积”的期初数和期末数 计算“利润分配”的期初数和期末数 计算“所有者

11、权益合计”的期初数和期末数（六）计算资产、负债和所有者权益的期初、期末合计 资产包括流动资产和非流动资产；负债包括流动负债和非流动负债；所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。计算“资产合计”的期初数和期末数 计算“负债及所有者权益合计”的期初数和期末数 三、编制利润表（一）制作利润表格（二）设置利润表各项目计算公式（三）设置公式从总账表中获取数据（四）计算各项目本年累计金额制作好的利润表 （一）制作利润表格 利润表（也称收益表、损益表），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）的收入、费用和净收益或净损失情况的一种会计报表。在利润表中，企业通常按各项收入、费用以及

12、构成利润的各个项目分类分项列示。也即收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入和营业外收入；费用按其性质进行列示，主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出和所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。利润表一般有表首、正表两部分。其中表首说明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、货币名称和计量单位等；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。（二）设置利润表各项目计算公式 利润表是根据“收入费用利润”的会计平衡等式和收入

13、与费用相配比原则编制的。假设本月业务就是总账表中的数据。根据“主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加”等式，输入计算公式，然后将公式向右复制到G8单元格 根据“营业利润主营业务利润其他业务收入其他业务支出营业费用管理费用财务费用”等式，输入计算公式，然后将公式向右复制到G14单元格 根据“利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出”等式，输入计算公式，然后将公式向右复制到G19单元格 根据“净利润利润总额所得税”等式，输入计算公式，然后将公式向右复制到G21单元格 （三）设置公式从总账表中获取数据 下面我们设置公式从总账表中获取本月数（本月实际发生数）、费用类科目发生

14、额。获取主营业务收入 将E5单元格的公式复制到E9、E15、E16和E17单元格中 设置公式计算费用类科目发生额 将E6单元格的公式复制到E7、E10：E13、E18和E20单元格中（四）计算各项目本年累计金额 下面我们首先在表格中的相应位置输入上月累计数（各项目自年初至报告期末止的累计实际发生数），然后计算本年累计数。在G5单元格输入公式“=E5+F5”，按【Enter】键得到主营业务收入的本年累计数，然后将G5单元格中的公式复制到该列表格的其他空白单元格中，计算出其他项目本年累计数 四、编制现金流量表（一）制作现金流量表并设置格式（二）设置各项目计算公式并输入数据制作的“现金流量表”（一）

15、制作现金流量表并设置格式 现金流量表是反映企业在一定的会计期间由经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表。企业产生的现金流量分为三类：u经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售产品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。u投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。u筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指

16、导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。设置D5：F37和I5：I37单元格区域的数字格式为“货币”（二）设置各项目计算公式并输入数据 下面来设置各项目即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和现金及现金等价物增加净额的流

17、入和流出小计计算公式。设置“现金流入小计”计算公式，然后将公式向右复制到单元格E8中 设置“现金流出小计”计算公式，然后将公式向右复制到单元格E13中 设置“经营活动产生的现金流量净额”计算公式，然后将公式向右复制到单元格E14中 设置“投资活动产生的现金流量”项目的“现金流入小计”计算公式，然后将公式向右复制到单元格E20中 设置“投资活动产生的现金流量”项目的“现金流出小计”计算公式，然后将公式向右复制到单元格E24中 用同样的方法设置“筹资活动”项目的计算公式 根据“现金及现金等价物增加净额经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额”等式，然后将公式向

18、右复制到单元格E37中 设置“补充资料”中“其他”项目的计算公式然后，将公式向右复制到单元格I20中 设置“补充资料”中“现金及现金等价物净增加额”项目的计算公式，然后将公式向右复制到单元格I37中 设置“补充资料”中“经营活动产生的现金流量净额”项目的计算公式，然后将公式向右复制到单元格I21中 在表格中输入本年度和上年各项活动所产生的现金流量，即可得到现金流量表的最终效果 五、编制利润分配表（一）创建利润分配表并设置格式（二）设置各项目计算公式并输入数据 利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的附表，说明利润表上反映的净利润的分配去向。通过利润分配表，

19、可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及年末未分配利润的数据。（一）创建利润分配表并设置格式 利润分配表一般有表首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称和计量单位等；正表是利润分配表的主体具体说明利润分配表的各项内容，每项内容通常还区分为“本年实际”和“上年实际”两栏分别填列。在我国，利润分配表的“本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列：“上年实际”栏根据上年“利润分配表填列。用底纹填充的单元格大多要设置公式（二）设置各项目计算公式并输入数据 根据“可供分配利润净利润年初未分配利

20、润其他转入”等式，输入公式，然后将该公式复制到D7单元格中 根据“可供投资者分配的利润可供分配利润法定盈余公积法定公益金职工奖励及福利基金储备基金企业发展基金利润归还投资”等式，输入公式，然后将该公式复制到D14单元格中 根据“未分配利润可供投资者分配的利润应付优先股股利任意盈余公积应付普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利”等式，输入公式，然后将该公式复制到D19单元格中 根据“本年年初未分配利润上年末未分配利润”等式，在单元格D5中输入公式“=C19”，计算年初未分配利润 在表格中输入上年和本年利润分配各项目数据 六、编制所有者权益增减变动表（一）创建表格并设置格式（二）设置公式并输入数

21、据 所有者权益（股东权益）增减变动表，是反映企业在某一特定日期股东权益增减变动情况的报表。所有者权益增减变动表包括在年度会计报表中，是资产负债表的附表，便于会计信息使用者深入分析企业所有者权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断，从而提供对决策有用的信息。（三）创建分析表格和柱形图（一）创建表格并设置格式 股东权益增减变动表包括表首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称和计量单位等；正表是股东权益增减变动表的主体，具体说明股东权益增减变动表的各项内容，包括实收资本（股本）、资本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金、未分配利润等。每个项

22、目中，又分为年初余额、本年增加数、本年减少数、年末余额四小项，每个小项中，又分别具体情况列示其不同内容。制作的“所有者权益增减变动表”表格 用底纹填充的单元格均要设置公式（二）设置公式并输入数据根据“年末余额年初余额本年增加额本年减少额”等式，设置各项目的计算公式 根据“本年增加（减少）数等于其下各项目之和”等式，分别在C列相应单元格输入计算公式，然后将该公式复制到D列对应行的单元格中 根据账本中的数据，输入表格中各项目的数据，此时公式会自动计算各项目上年末和本年末的余额（三）创建分析表格和柱形图 下面根据表格中五个大项目：实收资本（股本）、资本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金和未分配利润

23、的年末余额创建分析表格，然后为表格中的数据创建图表。根据实收资本（股本）、资本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金和未分配利润的年末余额创建分析表格。其中的数据分别引用“所有者权益（股东权益）增减变动表”中的相应数据 输入图表标题选择背景墙颜色 选择基底颜色 去除主要横网格线 七、编制资产减值准备明细表（一）创建表格并设置格式（二）设置各项目计算公式并输入数据（三）创建各项目年末余额合计图表 资产减值准备明细表是反映企业一定会计期间各项资产减值准备的增减变动情况的报表。它包括在年度会计报表中，是资产负债表的附表。（一）创建表格并设置格式 资产减值准备明细表包括表首、正表两部分。其中，表首说明报

24、表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称和计量单位等；正表是资产减值准备明细表的主体，具体说明资产减值准备明细表的各项内容，包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备等内容。每个项目中，又分为年初余额、本年增加数、本年转回数和年末余额四栏，分别列示其年度变化过程或结果。将C4：F23单元格区域的数字格式设置为“会计数字格式”（二）设置各项目计算公式并输入数据 资产减值准备明细表各项目应根据“坏账准备”、“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减

25、值准备”、“在建工程减值准备”和“委托贷款减值准备”等科目的记录分析填列。设置“坏账准备合计”计算公式，然后将该公式向右复制到E列相应的单元格中 设置项目二至六的计算公式：将C4单元格的公式分别复制到C7、C10、C13、C16和C19单元格中，然后分别将公式向右复制到E列相应的单元格中设置公式计算“年末余额”。根据“年末余额等于年初余额加本年增加数减本年转回数”等式，输入公式，然后将该公式向下复制到F23单元格 根据相关账目的对应科目，输入各项明细表数据，此时公式会自动计算出各项资产的减值准备金额 设置好计算公式的工作表（三）创建各项目年末余额合计图表 以水滴纹理填充图表区 1、有时候读书是

26、一种巧妙地避开思考的方法。2023/3/72023/3/7Tuesday,March 7,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 9:30:26 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2023/3/72023/3/72023/3/7Mar-2307-Mar-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2023/3/72023/3/72023/3/7Tuesday,March 7,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/73/7/20236、意志

27、坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 三月 20232023/3/72023/3/72023/3/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。三月 232023/3/72023/3/72023/3/73/7/20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023/3/72023/3/707 March 20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。3/7/2023 9:30:27 AM2023/3/707-3月-2311、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。3/7/2023 9:30 AM3/7/2023 9:30 AM2023/3/72023/3/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Mar-2307 March 20232023/3/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Tuesday,March 7,202307-Mar-232023/3/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2023/3/72023/3/707 March 202309:30谢谢大家谢谢大家