财务会计第15章财务报表精编版.ppt
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1、15 财务报表 企业企业企业企业财务会计财务会计财务会计财务会计Financial AccountingChapter 15 Financial StatementsFA十五章十五章 财务报表财务报表本章结构本章结构第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 财务报表附注财务报表附注企业会计准则第企业会计准则第30号号财务报表列报财务报表列报FA十五章十五章 财务报表财务报表第一节第一节 概述概述一、财务报表的作用一、财务报表的作用1.提供总括信息
2、提供总括信息2.作为决策依据作为决策依据企业内部决策企业内部决策国家宏观决策国家宏观决策投资者和债权人决策投资者和债权人决策FA十五章十五章 财务报表财务报表二、财务报表的种类二、财务报表的种类按编制时间分类按编制时间分类年度财务报表年度财务报表中期财务报表中期财务报表按编制单位分类按编制单位分类单位会计报表：基层单位单位会计报表：基层单位汇总会计报表：上级主管部门汇总会计报表：上级主管部门按会计主体分类按会计主体分类：个别报表个别报表合并报表合并报表FA十五章十五章 财务报表财务报表按报送对象分类：按报送对象分类：外部报表外部报表内部报表：成本报表内部报表：成本报表按反映的经济内容分类：按反
3、映的经济内容分类：资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表FA十五章十五章 财务报表财务报表三、财务报表的编制前提三、财务报表的编制前提客观真实客观真实内容完整内容完整便于理解便于理解相互可比相互可比编报及时编报及时注意注意 月报、季报、半年报、年报的报送时间。月报、季报、半年报、年报的报送时间。FA十五章十五章 财务报表财务报表第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的意义和作用一、资产负债表的意义和作用静态报表：某一日期财务状况静态报表：某一日期财务状况编制依据：？编制依据：？意义：意义：资产项目反映资金分布及结构资产项目反映资金分布及结
4、构负债和所有者权益项目反映资金来源负债和所有者权益项目反映资金来源注意注意 结合分析偿债能力、营运能力和盈利能力。结合分析偿债能力、营运能力和盈利能力。FA十五章十五章 财务报表财务报表二、资产负债表的结构与内容二、资产负债表的结构与内容（一）项目分类与排序（一）项目分类与排序资产项目按流动性分类，按流动性高低排序资产项目按流动性分类，按流动性高低排序负债？负债？所有者权益项目按重要性分类，按重要性大小排序所有者权益项目按重要性分类，按重要性大小排序掌握掌握 哪些资产（负债）属于（非）流动资产？哪些资产（负债）属于（非）流动资产？注意注意 非流动项目与流动项目的转化。非流动项目与流动项目的转化
5、。FA十五章十五章 财务报表财务报表（二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容将于一年内到期的非流动资产和非流动负债的将于一年内到期的非流动资产和非流动负债的列示？列示？（三）格式（三）格式账户式（左右排列）账户式（左右排列）报告式（自上而下垂直排列）报告式（自上而下垂直排列）FA十五章十五章 财务报表财务报表三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制年末数（期末余额）年末数（期末余额）年初数（期初余额）年初数（期初余额）如遇项目调整，则调整年初数。如遇项目调整，则调整年初数。趋势？FA十五章十五章 财务报表财务报表期末余额的填列期末余额的填列根据根据总账账户余额总账账户余额直接填列直接填列根
6、据根据几个总账账户余额几个总账账户余额计算填列计算填列货币资金、存货货币资金、存货根据根据明细账户余额明细账户余额分析填列分析填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款应收账款、预收账款、应付账款、预付账款根据根据总账余额与明细账户余额总账余额与明细账户余额分析填列分析填列持有至到期投资、长期应收款持有至到期投资、长期应收款应付债券、长期借款、长期应付款应付债券、长期借款、长期应付款根据根据总账余额与备抵账户余额总账余额与备抵账户余额分析填列分析填列应收账款、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期应收账款、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产股权投资、固
7、定资产、在建工程、无形资产FA十五章十五章 财务报表财务报表第三节第三节 利润表利润表一、利润表的意义和作用一、利润表的意义和作用动态报表：某一期间经营成果动态报表：某一期间经营成果编制依据：？编制依据：？作用：作用：评价盈利能力评价盈利能力判断盈利质量判断盈利质量预测盈利趋势预测盈利趋势FA十五章十五章 财务报表财务报表二、利润表的结构与内容二、利润表的结构与内容一、单步式一、单步式一个步骤一个步骤不能体现配比原则，不利于分析不能体现配比原则，不利于分析二、多步式二、多步式多个步骤（三个利润层次）多个步骤（三个利润层次）有利于分析现在，预测未来。有利于分析现在，预测未来。FA十五章十五章 财
8、务报表财务报表三、利润表的编制三、利润表的编制营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加公允价值变动收益公允价值变动收益交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产（公允价值计量模式下）、衍生工具、套期保产（公允价值计量模式下）、衍生工具、套期保值等。值等。FA十五章十五章 财务报表财务报表第四节第四节 现金流量表现金流量表一、意义和作用一、意义和作用动态报表：某一期间现金流量动态报表：某一期间现金流量编制原则：收付实现制编制原则：收付实现制作用：作用
9、：反映产生现金流的能力反映产生现金流的能力反映反映各种活动对现金流的贡献率各种活动对现金流的贡献率分析分析净利润与现金净流量的差额净利润与现金净流量的差额及原因。及原因。FA十五章十五章 财务报表财务报表二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础广义的现金广义的现金=狭义的现金狭义的现金+现金等价物现金等价物狭义的现金狭义的现金=库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金现金等价物是指持有期限短、流动性高、易于转现金等价物是指持有期限短、流动性高、易于转化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。三个月内到期或转换为已知金额的
10、投资作为等三个月内到期或转换为已知金额的投资作为等价物。价物。现金等价物的范围及确定政策应在附注披露，现金等价物的范围及确定政策应在附注披露，并一贯保持。并一贯保持。FA十五章十五章 财务报表财务报表三、现金流量的分类三、现金流量的分类经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量供供+产产+销销投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量非金融投资（固定资产非金融投资（固定资产+无形资产）的购置与处置无形资产）的购置与处置金融投资（债权性质金融投资（债权性质+权益性质）的取得与转让权益性质）的取得与转让筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量债务性资本（借款、公司债券）债务性资本（借款、公
11、司债券）股权性资本（股票）股权性资本（股票）FA十五章十五章 财务报表财务报表四、现金流量表的内容和填列方法四、现金流量表的内容和填列方法补充资料补充资料正表正表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量直接法直接法间接法间接法经营活动产生经营活动产生的现金流量的现金流量净利润净利润调节调节正表正表补充资料补充资料正表正表直接法直接法间接法间接法FA十五章十五章 财务报表财务报表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品销售商品销售材料销售
12、材料代销代销本期销售本期收现本期销售本期收现前期销售本期收现前期销售本期收现本期未销售预先收现本期未销售预先收现扣除：扣除：本期退回本期已销商品付现本期退回本期已销商品付现本期退回以前期间已销商品付现本期退回以前期间已销商品付现注意注意 包括增值税销项税额。包括增值税销项税额。库存现金库存现金/银行存款银行存款应收账款应收账款应收票据应收票据预收账款预收账款主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入FA十五章十五章 财务报表财务报表收到的税费返还收到的税费返还增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加加收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营
13、活动有关的现金罚款收入、个人赔偿收入罚款收入、个人赔偿收入营业税金及附加营业税金及附加应交税费应交税费营业外收入营业外收入FA十五章十五章 财务报表财务报表购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金本期购入本期支付本期购入本期支付前期购入本期支付前期购入本期支付本期未购入预先支付本期未购入预先支付扣除：扣除：本期购货退回本期购货退回库存现金库存现金/银行存款银行存款应付账款应付账款应付票据应付票据预付账款预付账款主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本FA十五章十五章 财务报表财务报表支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金工资、奖金、津贴、补贴、五险
14、一金等。工资、奖金、津贴、补贴、五险一金等。注意注意不包括支付的离退休人员的各项费用不包括支付的离退休人员的各项费用不包括支付给在建工程人员的工资。不包括支付给在建工程人员的工资。应付职工薪酬应付职工薪酬FA十五章十五章 财务报表财务报表支付的各项税费支付的各项税费本期发生本期支付本期发生本期支付前期发生本期支付前期发生本期支付本期未发生本期预交本期未发生本期预交支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费。罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费。注意注意 不包括耕地占用税。不包括耕地占用税。FA十五章十五章 财务报表财务报表（二）
15、投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金收回投资收到的现金股权性投资股权性投资债权性投资（仅指本金）债权性投资（仅指本金）注意注意 不包括收回的长期债权投资的利息及收回的不包括收回的长期债权投资的利息及收回的非现金资产。非现金资产。交易性金融资产交易性金融资产持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资可供出售金融资产可供出售金融资产FA十五章十五章 财务报表财务报表取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金股权性投资分得的现金股利（不包括股票股利）股权性投资分得的现金股利（不包括股票股利）债权性投资分得的利息债权性投资分得的利息从子公司、联营企业、合
16、营企业分回的利润从子公司、联营企业、合营企业分回的利润应收股利应收股利应收利息应收利息投资收益投资收益FA十五章十五章 财务报表财务报表处置固定资产、无形资产和其他非流动资产而收到处置固定资产、无形资产和其他非流动资产而收到的现金净额的现金净额包括由于自然灾害所造成的损失而收到的保险赔包括由于自然灾害所造成的损失而收到的保险赔偿收入。偿收入。如现金净额为负数，则在如现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动支付的其他与投资活动有关的现金科目反映有关的现金科目反映”。固定资产清理固定资产清理FA十五章十五章 财务报表财务报表收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金收回：收回：
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