基本公共卫生服务项目财务管理培训PPT课件.ppt

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1、关于基本公共卫生服务项目财务管理培训第一张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（一）概述（一）概述制定本项目管理依据、使用范围、目的等。为加强基本公共卫生服务项目制定本项目管理依据、使用范围、目的等。为加强基本公共卫生服务项目管理，规范行为，做到管理，规范行为，做到用好钱、做好账、办好事、降风险用好钱、做好账、办好事、降风险，保证圆满完成基本公，保证圆满完成基本公共卫生服务项目各项目标任务提出了总原则。共卫生服务项目各项目标任务提出了总原则。（二）管理依据（二）管理依据根据根据会计法会计法、事业单位财务规则事业单位财务规则、基层医疗卫生机构会计制度基层医疗卫生机构会计制度、基层医疗卫生机

2、构财务制度基层医疗卫生机构财务制度、现金管理暂行条例现金管理暂行条例、支付结算办支付结算办法法等等法律法规法律法规和基本公共卫生服务项目政策作为本项目管理依据。和基本公共卫生服务项目政策作为本项目管理依据。一、项目管理要求一、项目管理要求第二张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （三）目的（三）目的 使各级财政、卫生计生行政部门和基层医疗卫生机构要规范管理基使各级财政、卫生计生行政部门和基层医疗卫生机构要规范管理基本公共卫生服务项目，要本公共卫生服务项目，要保证分配好、使用好、管理好保证分配好、使用好、管理好基本公共卫生服基本公共卫生服务项目资金，保质、保量、圆满完成基本公共卫生服务项

3、目各项任务。务项目资金，保质、保量、圆满完成基本公共卫生服务项目各项任务。（四）适用范围（四）适用范围 本项目管理适用于本项目管理适用于省各级财政、卫生计生行政部门省各级财政、卫生计生行政部门(含疾控中心），以及承含疾控中心），以及承担基本公共卫生服务项目任务的社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院和县担基本公共卫生服务项目任务的社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院和县级卫生计生行政部门委托实施基本公共卫生服务项目的其他医疗卫生机构级卫生计生行政部门委托实施基本公共卫生服务项目的其他医疗卫生机构（以下简称（以下简称“基层医疗卫生机构基层医疗卫生机构”）。）。一、项目管理要求一、项目管理要求第三张，P

4、PT共一百零七页，创作于2022年6月组织管理组织管理物资管理物资管理资金管理资金管理财务管理财务管理 二、项目管理内容二、项目管理内容第四张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月作用基本公共卫生服务项目是深化医药卫生体制五项重点改革的重要内容。在各级深化医药卫生体制改革领导小组的领导下，认真履行职责，切实加强项目的管理，让目标人群受益。政策按照 基本公共卫生服务项目补助资金管理办法、基本公共卫生服务项目绩效考核办法的规定，做好组织管理和绩效考核工作。职责充分发挥各级专业公共卫生机构的优势和作用，建立健全促进基本公共卫生服务均等化专家组，做好对基层医疗卫生机构的指导、培训、督查、评估、考核

5、等工作。（一）组织管理（一）组织管理 二、项目管理内容二、项目管理内容第五张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （二）物资管理（二）物资管理 1.本项目管理本项目管理“物资物资”是指是指本项目接受捐赠以及调拨的，本项目接受捐赠以及调拨的，用于用于开展项目工作的办公开展项目工作的办公用品用品（包括：计算机、打印机、计算器、笔墨纸张、档案资料袋、笔记本等）、药品（包括：计算机、打印机、计算器、笔墨纸张、档案资料袋、笔记本等）、药品（包括：检查、诊断用药等）、疫苗、试剂、材料等物品。（包括：检查、诊断用药等）、疫苗、试剂、材料等物品。2.物资物资实行专（兼）职人员管理实行专（兼）职人员管理，

6、属固定资产的，按固定资产规定管理。，属固定资产的，按固定资产规定管理。3.物资入库物资入库纳入单位财务统一管理纳入单位财务统一管理；4.凡用于基本公共卫生服务项目的物资出库时凡用于基本公共卫生服务项目的物资出库时,应填制应填制“基本公共卫生服务项目物资入（出）基本公共卫生服务项目物资入（出）库清单库清单”（附件（附件1），并由项目负责人、发货人和领用人员共同签字认可后列入相应），并由项目负责人、发货人和领用人员共同签字认可后列入相应的项目成本支出。该出库单做为报账凭据的附件。的项目成本支出。该出库单做为报账凭据的附件。二、项目管理内容二、项目管理内容第六张，PPT共一百零七页，创作于2022年

7、6月（二）物（二）物资管理管理附件附件1：西和县基本公共卫生服务项目物资入库单西和县基本公共卫生服务项目物资入库单单位名称：年 月 日 单位：元物资名称型号数量单价金额说明合 计 项目负责人签字：发货人签字：领用人签字：二、项目管理内容二、项目管理内容第七张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（二）物（二）物资管理管理附件附件1：西和县西和县 基本公共卫生服务项目物资出库单基本公共卫生服务项目物资出库单单位名称：年 月 日 单位：元物资名称型号数量单价金额说明合 计 项目负责人签字：发货人签字：领用人签字：二、项目管理内容二、项目管理内容第八张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（

8、二）物（二）物资管理管理物资采购应物资采购应严格按照严格按照政府采购法政府采购法和当地政府相关规定办理。和当地政府相关规定办理。要定期对要定期对“库存物资库存物资”进行盘点清理，进行盘点清理，对盘盈盘亏的要查明原因，对盘盈盘亏的要查明原因，报经领导批准后及时报经领导批准后及时进行账务处理。进行账务处理。基本公共卫生服务项目物资出库清单。基本公共卫生服务项目物资出库清单。出库单做为报账凭据。出库单做为报账凭据。应按照库存物资的类别，如应按照库存物资的类别，如“药品药品”、“卫生材料卫生材料”、“低值易耗品低值易耗品”和和“其他其他材料材料”等设置一级明细科目，等设置一级明细科目，“药品药品”一级

9、明细科目下应设置一级明细科目下应设置“药库药库”、“药房药房”两个二级明细科目，并按照西药、中成药、中草药进行明细核算。两个二级明细科目，并按照西药、中成药、中草药进行明细核算。明细账下按照品名、规格设置数量金额明细账，库房应设置实物收、发、存数量明细账。明细账下按照品名、规格设置数量金额明细账，库房应设置实物收、发、存数量明细账。二、项目管理内容二、项目管理内容第九张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月定义本项目管理所指资金包括各级财政预算安排的以及社会捐赠的，用于基本公共卫生服务项目的银行存款和现金安全按照现金管理暂行条例、会计基础工作规范、支付结算办法、基本公共卫生服务项目补助资金

10、管理办法的有关规定，确保资金安全，专款专用，严禁任何单位和个人挤占、平调、挪用基本公共卫生服务项目资金检查项目负责人应定期或不定期组织对项目资金进行盘点检查，以确保资金的合理使用和安全（三）资金管理（三）资金管理 二、项目管理内容二、项目管理内容第十张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（三）（三）资金管理金管理中华人民共和国现金管理暂行条例中华人民共和国现金管理暂行条例第二章第二章 现金管理和监督现金管理和监督第五条第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金：开户单位可以在下列范围内使用现金：1.1.职工工资、津贴；职工工资、津贴；2.2.个人劳务报酬；个人劳务报酬；3.3.根据国家规定

11、颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.6.出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7.7.结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案

12、元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。二、项目管理内容二、项目管理内容第十一张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （四）财务管理（四）财务管理 1.各级财政、卫生行政部门和基层医疗卫生机构要加强基本公共卫生服务项目各级财政、卫生行政部门和基层医疗卫生机构要加强基本公共卫生服务项目补助资金的管理。要按照财务管理的要求，补助资金的管理。要按照财务管理的要求，建立健全资金控制、分配、审核等相关建立健全资金控制、分配、审核等相关管理制度，确保项目资金使用合法、合规、合理管理制度，确保项目资金使用合法、合规、合理。二、项目管理内容二、项目管理内容第十二张，PPT共一百零七页，创作

13、于2022年6月（四）财务管理（四）财务管理2.加强项目资金使用和管理。基层医疗卫生机构应将基本公共卫生服务项目加强项目资金使用和管理。基层医疗卫生机构应将基本公共卫生服务项目补助资金补助资金纳入单位财务统一核算纳入单位财务统一核算。按照相关法规政策做好。按照相关法规政策做好专项资金预算、收专项资金预算、收支核算支核算，认真履行财会职责，加强项目资金使用和管理。，认真履行财会职责，加强项目资金使用和管理。3.建立健全项目财务管理制度。基层医疗卫生机构要按照建立健全项目财务管理制度。基层医疗卫生机构要按照会计基础工作规范会计基础工作规范要要求，求，建立健全项目财务管理制度建立健全项目财务管理制度

14、，出纳人员不得保管所有财务印鉴，不得兼任，出纳人员不得保管所有财务印鉴，不得兼任稽核、会计档案保管等工作，也不得兼任收入、费用、债权债务帐目的记帐工作。稽核、会计档案保管等工作，也不得兼任收入、费用、债权债务帐目的记帐工作。二、项目管理内容二、项目管理内容第十三张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（四）财务管理（四）财务管理4.项目资金审批。基层医疗卫生机构支出项目资金，除人员经费外的项目资金审批。基层医疗卫生机构支出项目资金，除人员经费外的其他所有支付都其他所有支付都应填制应填制基本公共卫生服务项目补助资金支出报销审批单基本公共卫生服务项目补助资金支出报销审批单、基本公共卫生服务项目

15、服务记录表基本公共卫生服务项目服务记录表、其他支出（电费、水费、办公费、手续、其他支出（电费、水费、办公费、手续费等）要进行分摊费等）要进行分摊（见后），经会计审核，项目负责人签批，出纳方可办理报销（见后），经会计审核，项目负责人签批，出纳方可办理报销手续。手续。5.基层医疗卫生机构要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化。基层医疗卫生机构要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化。6.基层医疗卫生机构项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成本等会计基层医疗卫生机构项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成本等会计核算，编制、上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运行情况。核算，编制

16、、上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运行情况。二、项目管理内容二、项目管理内容第十四张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 二、项目管理内容二、项目管理内容第十五张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 二、项目管理内容二、项目管理内容第十六张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 二、项目管理内容二、项目管理内容第十七张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 二、项目管理内容二、项目管理内容第十八张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （四）财务管理（四）财务管理 7.财务管理信息化建设。要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化，财务管理信息化建设。要逐步实

17、行会计核算电算化和财务管理信息化，以提高管理水平和工作效率，以提高管理水平和工作效率，保证会计核算及财务报表数据的准确和统一保证会计核算及财务报表数据的准确和统一。实行电算化和信息化管理的单位，要按照有关规定建立健全相关管理制度。实行电算化和信息化管理的单位，要按照有关规定建立健全相关管理制度。8.对管理人员要求。项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成对管理人员要求。项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成本等会计核算，编制、按照本等会计核算，编制、按照国家卫计委财务报表软件（月报、季度、年报），上国家卫计委财务报表软件（月报、季度、年报），上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资

18、金运行情况。报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运行情况。财会人员工作调动，要按照财会人员工作调动，要按照会计基础工作规范会计基础工作规范的相关规定，办理好交接的相关规定，办理好交接工作，确保工作的连续性。工作，确保工作的连续性。二、项目管理内容二、项目管理内容第十九张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月公共卫公共卫生支出生支出人员经费人员经费药品支出药品支出 卫材支出卫材支出 其他材料支出其他材料支出 非财政资本性支出非财政资本性支出 维修费维修费 其他公用经费其他公用经费 基本公共卫生基本公共卫生健康档案健康档案健康教育健康教育预防接种预防接种儿童保健等儿童保健等12大项大项

19、三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第二十张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（一）会计核算（一）会计核算 1.会计会计核算也称核算也称会计反映会计反映。会计核算以货币为主要计量尺度，对。会计核算以货币为主要计量尺度，对会计主会计主体体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织合理地组织会计核算形式会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计是做好会计

20、工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。信息使用者的需求具有重要意义。2.会计核算的主要方法有：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计会计核算的主要方法有：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等。账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第二十一张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （一）会计核算（一）会计核算 3.会计核算原则有：会计核算

21、原则有：会计核算原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败会计核算原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。会计核算原则一般常用的有十三条，可归纳为三类：的标准。会计核算原则一般常用的有十三条，可归纳为三类：一类是一类是衡量会计质量的原则衡量会计质量的原则，一类是确认和计量的原则一类是确认和计量的原则，一类是起修正作用的一类是起修正作用的原则原则。在基本公共卫生服务项目会计核算要重点把握真实性、一致性、相关性、。在基本公共卫生服务项目会计核算要重点把握真实性、一致性、相关性、及时性、清晰性、现金收付实现制、及时性、清晰性、现金收付实现制、实际成本、实际成本、谨慎性、重要性等原则

22、。谨慎性、重要性等原则。本会计核算是按照本会计核算是按照基层医疗卫生机构会计制度基层医疗卫生机构会计制度规定，进行基本规定，进行基本公共卫生服务项目补助资金的会计核算。公共卫生服务项目补助资金的会计核算。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第二十二张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（一）会计核算（一）会计核算4.基本公共卫生服务项目会计核算是单位会计核算体系的重要组成部分。因此，基本公共卫生服务项目会计核算是单位会计核算体系的重要组成部分。因此，用于核算基本公共卫生服务项目补助资金的所有会计科目，都用于核算基本公共卫生服务项目补助资金的所有会计科目，都应在单位总账会计科目应在

23、单位总账会计科目之下设明细科目之下设明细科目进行会计核算。进行会计核算。5.根据根据基层医疗卫生机构财务会计制度基层医疗卫生机构财务会计制度规定，应将上级拨入的基本公共卫生服规定，应将上级拨入的基本公共卫生服务补助资金务补助资金纳入纳入“财政补助收入财政补助收入”科目下的二级科目科目下的二级科目“公共卫生服务补助收入公共卫生服务补助收入”科科目进行会计核算和目进行会计核算和“医疗卫生支出医疗卫生支出”下的二级科目下的二级科目“公共卫生支出公共卫生支出”科目进行会计科目进行会计支出核算支出核算。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第二十三张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月三、会

24、计核算与成本核算三、会计核算与成本核算财政政补助收入：助收入：基基层医医疗卫生机构从生机构从财政部政部门取得的各取得的各项补助收入。包括助收入。包括基本支出基本支出补助收入助收入和和项目支出目支出补助收入助收入。基本支出补助收入包括人员经费补助收入、公用经费补助收入、基本公共卫生服务补助收入。项目支出补助收入包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、重大公共卫生服务补助收入等。基本公共基本公共卫生服生服务包括包括居民健康档案管理、健康教育、居民健康档案管理、健康教育、预防接种、防接种、0606岁儿儿童健康管理、孕童健康管理、孕产妇健康管理、老年人健康管理、高血健康管理、老年人健康管理、高血压患者

25、健康管理、患者健康管理、型糖尿病患者型糖尿病患者健康管理、重性精神疾病患者管理、健康管理、重性精神疾病患者管理、结核病患者健康管理、中医核病患者健康管理、中医药健康管理、健康管理、传染病和突染病和突发公共公共卫生事件生事件报告和告和处理、理、卫生生监督督协管等。管等。重大公共重大公共卫生服生服务包括包括结核病、艾滋病等重大疾病防控；国家免疫核病、艾滋病等重大疾病防控；国家免疫规划；重性精神病划；重性精神病治治疗；万名医；万名医师支支农；农村村卫生人生人员培培训；农村村妇女住院分娩女住院分娩补助等。助等。第二十四张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本

26、核算公共公共卫生支出是指基生支出是指基层医医疗卫生机构在开展公共生机构在开展公共卫生服生服务活活动中中发生生的支出，包括人的支出，包括人员经费、耗用的、耗用的药品及材料成本、品及材料成本、维修修费、其他公用、其他公用经费等等。其中，人其中，人员经费包括基本工包括基本工资、绩效工效工资、社会保障、社会保障缴费等。其等。其他公用他公用经费包括包括办公公费、印刷、印刷费、水、水费、电费、邮电费、取暖、取暖费、物、物业管理管理费、差旅、差旅费、会、会议费、培、培训费等。等。(甘甘肃省基省基层医医疗卫生机构生机构财务制度制度实施施细则）第二十五张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（一）会计核算（

27、一）会计核算 7.为加强基本公共卫生服务项目会计核算，在为加强基本公共卫生服务项目会计核算，在基层医疗卫生机构会计制度基层医疗卫生机构会计制度“医疗卫医疗卫生支出生支出”的的“公共卫生支出公共卫生支出”二级科目下，增设二级科目下，增设“基本公共卫生服务基本公共卫生服务”明细科目明细科目，用于核算，用于核算医疗卫生机构向基本公共卫生服务项目提供的各种医疗服务支出。本科目主要指基医疗卫生机构向基本公共卫生服务项目提供的各种医疗服务支出。本科目主要指基层医疗卫生机构在提供基本公共卫生服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测所层医疗卫生机构在提供基本公共卫生服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测所发生的

28、支出，核算时直接列入相应服务项目。发生的支出，核算时直接列入相应服务项目。基本公共卫生服务医疗支出，按照基本公共卫生服务医疗支出，按照国家基本公共卫生服务规范国家基本公共卫生服务规范的规定，以实际服务人次，原则按的规定，以实际服务人次，原则按不高于当地物价部不高于当地物价部门核定的医疗服务项目收费标准计费。门核定的医疗服务项目收费标准计费。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第二十六张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月医疗支出医疗卫生支出医疗卫生支出一级一级公共卫生支出 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算二级第二十七张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （一）

29、会计核算（一）会计核算 8.为便于统计和考核基本公共卫生服务补助资金的使用效果，根据会计制度规定，在为便于统计和考核基本公共卫生服务补助资金的使用效果，根据会计制度规定，在基层医疗基层医疗卫生机构会计制度卫生机构会计制度规定的三级明细科目下，按规定的三级明细科目下，按国家基本公共卫生服务项目规范国家基本公共卫生服务项目规范项目内项目内容增设四级明细科目。容增设四级明细科目。9.基层医疗卫生机构会计核算增设三级明细科目（即具体公共卫生按项目设基层医疗卫生机构会计核算增设三级明细科目（即具体公共卫生按项目设立）。在二级明细科目下增设立）。在二级明细科目下增设“基本公共卫生基本公共卫生”、“重大公共

30、卫生重大公共卫生”、“其他公其他公共卫生共卫生”三级明细科目（详见三级明细科目（详见“公共卫生支出科目名称和编号公共卫生支出科目名称和编号”）。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第二十八张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月基本基本公共卫生公共卫生公共卫生支出公共卫生支出二级二级重大重大公共卫生公共卫生 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算三级其他其他公共卫生公共卫生第二十九张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （一）会计核算（一）会计核算 10.在三级明细科目下，在三级明细科目下，按按国家基本公共卫生服务规范国家基本公共卫生服务规范项目内容增设四级明项目内容增

31、设四级明细科目细科目（详见（详见“公共卫生支出科目名称和编号公共卫生支出科目名称和编号”）。以便基层医疗卫生机构对基本公共卫生）。以便基层医疗卫生机构对基本公共卫生服务项目内容的支出核算，清晰掌握每类服务内容使用经费情况。服务项目内容的支出核算，清晰掌握每类服务内容使用经费情况。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第三十张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月三级三级基本基本公共卫公共卫生支出生支出人员经费人员经费药品支出药品支出 卫材支出卫材支出 其他材料支出其他材料支出 非财政资本性支出非财政资本性支出 维修费维修费 其他公用经费其他公用经费 基本公共卫生基本公共卫生 四级明细

32、四级明细健康档案健康档案健康教育健康教育预防接种预防接种儿童健康等儿童健康等12个项目个项目 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算二级会计科目第三十一张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （一）会计核算（一）会计核算 11.实行四级科目核算后，人员经费、公用经费等不能明确划分到四级科目的支实行四级科目核算后，人员经费、公用经费等不能明确划分到四级科目的支出，出，发生时可以计入待摊支出，待季度终了前再按本期发生的基本公共卫生服务项目人发生时可以计入待摊支出，待季度终了前再按本期发生的基本公共卫生服务项目人次或权重分摊到相关的具体公共次或权重分摊到相关的具体公共 卫生项目中。卫生项

33、目中。“对于无法直接计入基本医疗服务支出和公共卫生服务支出而需进行合理分摊对于无法直接计入基本医疗服务支出和公共卫生服务支出而需进行合理分摊的支出，应先记入的支出，应先记入“待摊支出。待摊支出。”发生时：借：待摊费用发生时：借：待摊费用 贷：银行存款或现金贷：银行存款或现金期末，将待摊支出合理分摊至医疗卫生支出的明细科目时期末，将待摊支出合理分摊至医疗卫生支出的明细科目时 借：医疗卫生支出（医疗支出或公共卫生支出）借：医疗卫生支出（医疗支出或公共卫生支出）贷：待摊支出贷：待摊支出 （水电、印刷等按照人头或工作量摊销水电、印刷等按照人头或工作量摊销）三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第

34、三十二张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月基层卫生医疗机构基层卫生医疗机构 待摊支出待摊支出 财政基建设备财政基建设备补助支出补助支出 医疗卫生支出医疗卫生支出 其他支出其他支出 医疗支出医疗支出 公共卫生公共卫生支出支出 人员经费人员经费 耗用耗用 的的药品及药品及卫生材卫生材料成本料成本 维修费维修费 支出支出 其他其他 公公用经费用经费 捐赠支出捐赠支出财产物资财产物资盘亏损失等盘亏损失等支出分类支出分类罚没支出罚没支出三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算基本公共基本公共重大公共重大公共其他公共其他公共第三十三张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （一）会计核算（

35、一）会计核算基本公共卫生项目支出科目说明基本公共卫生项目支出科目说明二级科目：二级科目：人员经费人员经费：指直接参加基本公共卫生服务项目人员的基本工资、绩效工：指直接参加基本公共卫生服务项目人员的基本工资、绩效工资、各项津补贴、社会保障费（五险一金）、福利费、独生子女费、临时聘资、各项津补贴、社会保障费（五险一金）、福利费、独生子女费、临时聘用人员补助等。（用人员补助等。（实际执行中有不同）实际执行中有不同）药品支出药品支出：指直接用于基本公共卫生服务项目的检查药品（酒精、消毒等）试剂：指直接用于基本公共卫生服务项目的检查药品（酒精、消毒等）试剂等。等。卫料支出卫料支出：指直接用于基本公共卫生

36、服务项目的卫生材料，包括注射器、棉纱、：指直接用于基本公共卫生服务项目的卫生材料，包括注射器、棉纱、胶片等低值易耗材料。胶片等低值易耗材料。其他材料支出其他材料支出：指直接用于基本公共卫生服务项目的材料。：指直接用于基本公共卫生服务项目的材料。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第三十四张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （一）会计核算（一）会计核算基本公共卫生项目支出科目说明基本公共卫生项目支出科目说明 维修费维修费：指直接或间接用于基本公共卫生服务项目的设备维修、一般修缮：指直接或间接用于基本公共卫生服务项目的设备维修、一般修缮等。等。非财政资本性支出非财政资本性支出：指

37、直接利用财政补助收入以外的资金安排的资本性：指直接利用财政补助收入以外的资金安排的资本性支出。支出。其他公用经费其他公用经费：包含办公费、水电费、印刷费、会议费、差旅费、：包含办公费、水电费、印刷费、会议费、差旅费、交通费、宣传费、建档资料、网络费、其他等费用交通费、宣传费、建档资料、网络费、其他等费用 基本公共卫生服务医疗支出基本公共卫生服务医疗支出：指直接用于在提供基本公共卫生服务项目：指直接用于在提供基本公共卫生服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测或检查所发生的支出。时，需仪器设备，开展实验室检测或检查所发生的支出。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第三十五张，PPT共一百零

38、七页，创作于2022年6月（一）会计核算（一）会计核算基本公共卫生项目支出科目说明基本公共卫生项目支出科目说明三级科目：三级科目：公共卫生支出公共卫生支出四级科目：四级科目：基本公共卫生、重大公共卫生和其他公共卫生四级明细科目，未发生支出的基本公共卫生、重大公共卫生和其他公共卫生四级明细科目，未发生支出的科目，可以不设置。科目，可以不设置。按照按照国家基本公共卫生服务规范国家基本公共卫生服务规范项目内容单独核算，未发生支出的科目，项目内容单独核算，未发生支出的科目，可以不核算。可以不核算。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第三十六张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （一）会

39、计核算（一）会计核算 基层医疗卫生机构基层医疗卫生机构不得将下列经费纳入基本公共卫生服务项目成本经不得将下列经费纳入基本公共卫生服务项目成本经费列支费列支：1.购置仪器设备；购置仪器设备；2.房屋维修和改扩建；房屋维修和改扩建；3.培训费培训费 4.购置无形资产而发生的支出；购置无形资产而发生的支出；5.滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；6.各种赞助、捐赠；各种赞助、捐赠；7.国家规定不得列入的其他支出。国家规定不得列入的其他支出。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算非非成成本本类类第三十七张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（一）会（一）会计核算核算

40、其他单位（其他单位（疾控机构、妇保院疾控机构、妇保院）的会计核算）的会计核算 1 1、收入的核算收入的核算：在：在“财政补助收入财政补助收入”或或“拨入专款拨入专款”科目下设一科目下设一个个“公共卫生服务补助收入公共卫生服务补助收入”一级明细科目。一级明细科目。2 2、支出的核算支出的核算：在：在“项目项目 支出支出”二级明细科目下设一个二级明细科目下设一个“公共卫生支公共卫生支出出”三级明细科目专门进行核算。三级明细科目专门进行核算。3 3、结余的核算结余的核算：期末根据备查账，计算出：期末根据备查账，计算出“公共卫生补助结余公共卫生补助结余”结转为结转为下年度使用。下年度使用。三、会计核算

41、与成本核算三、会计核算与成本核算第三十八张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （二）成本核算（二）成本核算概述概述 成本核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和成本核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配并按规定的方法计算成本的过程。分配并按规定的方法计算成本的过程。成本核算主要以会计核算为基础，以货币为计算单位。成本核算主要以会计核算为基础，以货币为计算单位。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第三十九张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （二）成本核算（二）成本核算成本费用内涵成本费用内涵 成本指基层医疗卫生机构直接用于开展基本公共卫

42、生服务项目活动所发成本指基层医疗卫生机构直接用于开展基本公共卫生服务项目活动所发生的各种消耗生的各种消耗，包括人员经费、耗用材料（药品）、其他公用经费等，包括人员经费、耗用材料（药品）、其他公用经费等,具体具体核算方法参照核算方法参照 基本公共卫生服务项目成本核算指导意见基本公共卫生服务项目成本核算指导意见 直接成本直接成本是指为开展基本公共卫生服务项目而发生的能够直接计入或采是指为开展基本公共卫生服务项目而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出。用一定方法计算后直接计入的各种支出。间接成本间接成本是指为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一是指为开展医疗服务活动而

43、发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出。定原则和标准分配计入的各项支出。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第四十张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （二）成本核算（二）成本核算成本费用成本费用内涵内涵 基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目所发生的各项费用，基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目所发生的各项费用，分分为直接费用和间接费用为直接费用和间接费用。直接费用指直接费用指直接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员经费支出、直接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员经费支出、药品支出、材料支出、非财政资本性支出和其他公用经费、医疗支出等，直

44、接药品支出、材料支出、非财政资本性支出和其他公用经费、医疗支出等，直接费用按项目分类直接计入相应的项目成本。费用按项目分类直接计入相应的项目成本。间接费用指间接费用指间接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员（抽派临聘）间接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员（抽派临聘）经费支出、水电气、交通费、其他应摊费用和其他费用等，间接费用按基本公共卫经费支出、水电气、交通费、其他应摊费用和其他费用等，间接费用按基本公共卫生服务项目实际消耗等分摊计入成本。生服务项目实际消耗等分摊计入成本。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第四十一张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月 （二）成本核

45、算（二）成本核算目的目的 1、加强基本公共卫生服务项目管理。、加强基本公共卫生服务项目管理。2、指导各级卫生、财政行政部门和基层医疗卫生机构开展基本公共、指导各级卫生、财政行政部门和基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目过程中所发生的各种耗费进行的成本核算。卫生服务项目过程中所发生的各种耗费进行的成本核算。3、合理使用专项补助经费。、合理使用专项补助经费。4、提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务项目更好落实、提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务项目更好落实。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第四十二张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月分期核算原则分期核算原则 合法性原则

46、合法性原则 收付实现制原则收付实现制原则实际成本计价原则实际成本计价原则 可靠性原则可靠性原则 相关性原则相关性原则 成本应遵循的原则成本应遵循的原则 一致性原则一致性原则重要性原则重要性原则 三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算（二）成本核算（二）成本核算原则原则 第四十三张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（二）成本核算（二）成本核算重点重点 1.通过成本核算和分析，为政府宏观决策和管理提供科学依据。合理使用专通过成本核算和分析，为政府宏观决策和管理提供科学依据。合理使用专项补助经费，提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务项目更好落实，进一项补助经费，提高资金使用效率，促进

47、基本公共卫生服务项目更好落实，进一步规范基本公共卫生服务项目补助经费使用，确保服务落实到位，切实让群众步规范基本公共卫生服务项目补助经费使用，确保服务落实到位，切实让群众受益。受益。2.通过成本核算，反映和监督基本公共卫生服务项目成本计划的执行情况，通过成本核算，反映和监督基本公共卫生服务项目成本计划的执行情况，可以控制项目执行过程中人力、物力和财力的耗费，从而做到增收节支可以控制项目执行过程中人力、物力和财力的耗费，从而做到增收节支,管好用管好用好项目资金。好项目资金。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第四十四张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（二）成本核算（二）成本核算

48、重点重点 3.按照按照 基本公共卫生服务项目管理办法基本公共卫生服务项目管理办法的规定，基本公共卫生服务项目必的规定，基本公共卫生服务项目必需的办公用品，可本着需的办公用品，可本着“适用、适量、适度适用、适量、适度”原则配置，其费用在原则配置，其费用在“其他公用经费其他公用经费”中中列支。属固定资产的，应纳入单位固定资产管理。必需的计算机等大型办公用品，需经县级卫列支。属固定资产的，应纳入单位固定资产管理。必需的计算机等大型办公用品，需经县级卫生行政部门批准，方可配置。生行政部门批准，方可配置。4.基本公共卫生服务项目成本核算的准确与否，主要取决于间接费用和待摊支出分摊的标基本公共卫生服务项目

49、成本核算的准确与否，主要取决于间接费用和待摊支出分摊的标准是否科学可靠。因此确定一个科学合理的分摊方法是基本公共卫生项目成本核算的关键。准是否科学可靠。因此确定一个科学合理的分摊方法是基本公共卫生项目成本核算的关键。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第四十五张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（二）成本核算（二）成本核算内容内容1.城乡居民建档成本城乡居民建档成本=人员经费人员经费+体检费体检费+建档材料费建档材料费+差旅补助差旅补助+档案录档案录入费入费+网络信息费网络信息费+N。2.健康教育成本健康教育成本=人员经费人员经费+资料印刷费资料印刷费+宣传费宣传费+培训费培训

50、费+N。3.预防接种服务成本预防接种服务成本=人员经费人员经费+注射耗材费注射耗材费+信息管理费信息管理费+N。4.儿童健康管理成本儿童健康管理成本=人员经费人员经费+常规检查费常规检查费+血常规检测费血常规检测费+口腔保健口腔保健费费+视力筛查费视力筛查费+随访费随访费+N。5.孕产妇保健成本孕产妇保健成本=人员经费人员经费+检查费检查费+规定的实验室检测费规定的实验室检测费+随访费随访费+产后产后42天健康检查费天健康检查费+N。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算第四十六张，PPT共一百零七页，创作于2022年6月（二）成本核算（二）成本核算内容内容6.老年人保健成本老年人保健成