征税和纳税解析.pptx

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1、1.1.1.1.上述地方要不要缴税？世界上有没有不收税的国家呢？上述地方要不要缴税？世界上有没有不收税的国家呢？上述地方要不要缴税？世界上有没有不收税的国家呢？上述地方要不要缴税？世界上有没有不收税的国家呢？为什么？为什么？为什么？为什么？2.2.什么是税收，你在生活中有接触过税收吗？是什么是税收，你在生活中有接触过税收吗？是在什么情况下接触到的呢？在什么情况下接触到的呢？第1页/共32页一、税收一、税收（一）含义：（一）含义：（一）含义：（一）含义：从本质上看，是从本质上看，是从本质上看，是从本质上看，是国家国家国家国家为实现职能，为实现职能，为实现职能，为实现职能，凭借政治权凭借政治权凭借

2、政治权凭借政治权力力力力，依法依法依法依法取得取得取得取得财政收入财政收入财政收入财政收入的基本形式。的基本形式。的基本形式。的基本形式。1.1.1.1.主体：主体：主体：主体：2.2.2.2.手段：手段：手段：手段：3.3.3.3.依据：依据：依据：依据：4.4.4.4.目的：目的：目的：目的：5.5.5.5.地位：地位：地位：地位：国家国家国家国家政治权力政治权力政治权力政治权力税法税法税法税法实现国家职能实现国家职能实现国家职能实现国家职能财政收入的基本形式财政收入的基本形式财政收入的基本形式财政收入的基本形式P.S.P.S.P.S.P.S.税收与国家、法律的关系税收与国家、法律的关系税

3、收与国家、法律的关系税收与国家、法律的关系 有国就有税，税收是财政收入的最重要的源泉，有税就有国就有税，税收是财政收入的最重要的源泉，有税就有国就有税，税收是财政收入的最重要的源泉，有税就有国就有税，税收是财政收入的最重要的源泉，有税就有法。有法。有法。有法。判断：判断：判断：判断：有报道说，奥巴马竞选时，扬言，鉴于美有报道说，奥巴马竞选时，扬言，鉴于美有报道说，奥巴马竞选时，扬言，鉴于美有报道说，奥巴马竞选时，扬言，鉴于美国经济不景气，将免征美国老百姓税赋三年。国经济不景气，将免征美国老百姓税赋三年。国经济不景气，将免征美国老百姓税赋三年。国经济不景气，将免征美国老百姓税赋三年。你你你你相信

4、吗？相信吗？相信吗？相信吗？第2页/共32页1 1 1 1税收与财政的关系是（）税收与财政的关系是（）税收与财政的关系是（）税收与财政的关系是（）A A A A组织税收是财政的基本作用组织税收是财政的基本作用组织税收是财政的基本作用组织税收是财政的基本作用B B B B税收是组织财政收入的基本形式和主要来源税收是组织财政收入的基本形式和主要来源税收是组织财政收入的基本形式和主要来源税收是组织财政收入的基本形式和主要来源C C C C财政是实现国家职能的物质保证财政是实现国家职能的物质保证财政是实现国家职能的物质保证财政是实现国家职能的物质保证D D D D税收是依靠政治权力获得的，而财政不是税

5、收是依靠政治权力获得的，而财政不是税收是依靠政治权力获得的，而财政不是税收是依靠政治权力获得的，而财政不是2 2 2 2中国政府网载文指出，要坚持依法治税，依法征税，中国政府网载文指出，要坚持依法治税，依法征税，中国政府网载文指出，要坚持依法治税，依法征税，中国政府网载文指出，要坚持依法治税，依法征税，为各级政府履行公共服务和社会管理职能提供财力保障。为各级政府履行公共服务和社会管理职能提供财力保障。为各级政府履行公共服务和社会管理职能提供财力保障。为各级政府履行公共服务和社会管理职能提供财力保障。坚持依法治税，依法征税，是因为税法坚持依法治税，依法征税，是因为税法坚持依法治税，依法征税，是因

6、为税法坚持依法治税，依法征税，是因为税法 （）A A A A是由国家权力机关制定的是由国家权力机关制定的是由国家权力机关制定的是由国家权力机关制定的 B B B B是税收的法律依据和法律保障是税收的法律依据和法律保障是税收的法律依据和法律保障是税收的法律依据和法律保障 C C C C是纳税人行使权利的保障是纳税人行使权利的保障是纳税人行使权利的保障是纳税人行使权利的保障 D D D D是纳税人履行义务的前提是纳税人履行义务的前提是纳税人履行义务的前提是纳税人履行义务的前提BB第3页/共32页(二二)基本特征：基本特征：一、税收一、税收（1 1）强制性）强制性没得没得Say No!Say No!

7、税收是税收是税收是税收是依靠国家的政治权力而强制征收的依靠国家的政治权力而强制征收的依靠国家的政治权力而强制征收的依靠国家的政治权力而强制征收的，纳税人必，纳税人必，纳税人必，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。须依法纳税，税务机关必须依法征税。须依法纳税，税务机关必须依法征税。须依法纳税，税务机关必须依法征税。（2 2）无偿性）无偿性只收不退只收不退 具有相对性，相对于对具体的纳税人来说的是具有相对性，相对于对具体的纳税人来说的是具有相对性，相对于对具体的纳税人来说的是具有相对性，相对于对具体的纳税人来说的是“无无无无偿的偿的偿的偿的”。对整个国家来说是有偿的，因为。对整个国家来说是有

8、偿的，因为。对整个国家来说是有偿的，因为。对整个国家来说是有偿的，因为“取之于民、用取之于民、用取之于民、用取之于民、用之于民之于民之于民之于民”。（3 3）固定性）固定性不会随便变动不会随便变动 国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象和征收数额之间的数量比例，和征收数额之间的数量比例，和征收数额之间的数量比例，和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。不经批准不能随意改变。不经批准不能随意改变。不经批准不能随意改变。第4页/共32页 只为一元

9、税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留15151515天天天天2007200720072007年，河北省石家庄矿区发生了一起个体户暴力抗年，河北省石家庄矿区发生了一起个体户暴力抗年，河北省石家庄矿区发生了一起个体户暴力抗年，河北省石家庄矿区发生了一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1 1 1 1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安名近六旬的街道助征干部大打出手，被

10、矿区地税局治安名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留出所已对其作出了补缴税款并行政拘留出所已对其作出了补缴税款并行政拘留出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15151515天的处罚决定。天的处罚决定。天的处罚决定。天的处罚决定。强制性强制性强制性强制性（法制性）（法制性）（法制性）（法制性）税收是依靠国家的政

11、治权税收是依靠国家的政治权税收是依靠国家的政治权税收是依靠国家的政治权力而力而力而力而强制征收的，并非是自愿强制征收的，并非是自愿强制征收的，并非是自愿强制征收的，并非是自愿缴纳的缴纳的缴纳的缴纳的。抗拒不交纳税款要负。抗拒不交纳税款要负。抗拒不交纳税款要负。抗拒不交纳税款要负法律责任。法律责任。法律责任。法律责任。（1 1）强制性）强制性（取得财政收入的（取得财政收入的前提前提 、实现国家职能的保证）、实现国家职能的保证）判断：体现税收哪一种特征？判断：体现税收哪一种特征？第5页/共32页思考：思考：列宁说：所谓赋税，列宁说：所谓赋税，就是就是国家不付任何报酬而国家不付任何报酬而向居民取得东

12、西向居民取得东西。（2 2）无偿性）无偿性判断：体现税收哪一种特征？判断：体现税收哪一种特征？第6页/共32页（3）固定性）固定性 国家在征税之前就通过法律，国家在征税之前就通过法律，国家在征税之前就通过法律，国家在征税之前就通过法律，预先预先预先预先规定了征税对象规定了征税对象规定了征税对象规定了征税对象和和和和征收数额之间的数量比例征收数额之间的数量比例征收数额之间的数量比例征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变，不经批准不能随意改变，不经批准不能随意改变，不经批准不能随意改变。材料：材料：材料：材料：2009200920092009年，根据国务院的决定，国家税务总局发出紧急年，根据

13、国务院的决定，国家税务总局发出紧急年，根据国务院的决定，国家税务总局发出紧急年，根据国务院的决定，国家税务总局发出紧急通知，对遭受通知，对遭受通知，对遭受通知，对遭受“猪流感猪流感猪流感猪流感”影响严重的行业实行税收减免政影响严重的行业实行税收减免政影响严重的行业实行税收减免政影响严重的行业实行税收减免政策，期限从策，期限从策，期限从策，期限从2009200920092009年年年年7 7 7 7月至月至月至月至2009200920092009年年年年12121212月。月。月。月。1 1 1 1国家实行税收优惠是否违反税收的固定性？国家实行税收优惠是否违反税收的固定性？国家实行税收优惠是否违

14、反税收的固定性？国家实行税收优惠是否违反税收的固定性？2 2 2 2有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？固定性一成不变固定性一成不变第7页/共32页税收与其他财政收入形式的区别税收与其他财政收入形式的区别财政收入形财政收入形财政收入形财政收入形式及其内容式及其内容式及其内容式及其内容 各种财政收入形式的区别各种财政收入形式的区别各种财政收入形式的区别各种财政收入形式的区别 税收税收税收税收 具有具有具有具有“三性三性三性三性”利润上缴利润上

15、缴利润上缴利润上缴 不具有强制性和固定性不具有强制性和固定性不具有强制性和固定性不具有强制性和固定性 债务收入债务收入债务收入债务收入 债务收入不具债务收入不具债务收入不具债务收入不具“三性三性三性三性”。各部门收费各部门收费各部门收费各部门收费 具有有偿性，不具有固定性和强制性具有有偿性，不具有固定性和强制性具有有偿性，不具有固定性和强制性具有有偿性，不具有固定性和强制性 罚没罚没罚没罚没 无固定性无固定性无固定性无固定性 税收的税收的三个特征三个特征是税收是税收区别区别于其他财政收入于其他财政收入来源的来源的主要标志主要标志。注意：注意：第8页/共32页（1 1 1 1）强制性强制性强制性

16、强制性（2 2 2 2）无偿性）无偿性）无偿性）无偿性（3 3）固定性固定性固定性固定性无偿性无偿性无偿性无偿性强制性强制性强制性强制性 要要要要 求求求求 保保保保 障障障障决决决决 定定定定固定性固定性固定性固定性三三者者紧紧密密联联系系，不不可可分分割割（4 4）税收三个特征之间的关系）税收三个特征之间的关系A.A.税收的税收的无偿性要求它具有强制性无偿性要求它具有强制性。B.B.税收的强制性和无偿性决定了它税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性。必须具有固定性。第9页/共32页3 3 3 3列宁说：列宁说：列宁说：列宁说：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居所谓赋税，就是国家不付

17、任何报酬而向居所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。民取得的东西。民取得的东西。民取得的东西。”这句话主要说明了税收具有（）这句话主要说明了税收具有（）这句话主要说明了税收具有（）这句话主要说明了税收具有（）强制性强制性强制性强制性 无偿性无偿性无偿性无偿性 固定性固定性固定性固定性 统一性统一性统一性统一性4 4 4 4各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对不各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对不各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对不各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对不能以支持发展、优化服务为名越权减免税。这主要

18、体现了能以支持发展、优化服务为名越权减免税。这主要体现了能以支持发展、优化服务为名越权减免税。这主要体现了能以支持发展、优化服务为名越权减免税。这主要体现了税收的（）税收的（）税收的（）税收的（）强制性强制性强制性强制性 无偿性无偿性无偿性无偿性 固定性固定性固定性固定性 统一性统一性统一性统一性5 5 5 5为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006200620062006年年年年11111111月月月月8 8 8 8日国家税务总局发布了日国家税务总局发布了日国家税务总局发布

19、了日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办个人所得税自行纳税申报办个人所得税自行纳税申报办个人所得税自行纳税申报办法法法法(试行试行试行试行)。首次明确提出个人年收入所得。首次明确提出个人年收入所得。首次明确提出个人年收入所得。首次明确提出个人年收入所得12121212万元以上的万元以上的万元以上的万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是税收特征是税收特征是税收特征是()()()()A A A A无偿性无偿性无偿

20、性无偿性 B B B B固定性固定性固定性固定性 C C C C强制性强制性强制性强制性 D D D D自觉性自觉性自觉性自觉性BCC第10页/共32页某县为吸引外商投资，县某县为吸引外商投资，县政府宣布凡来本地投资的企业政府宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，所得税，这种做法是否妥当，为什么？为什么？不妥当。不妥当。县政府无权决定税收减免。县政府无权决定税收减免。这样做，既这样做，既忽视了税收的强制性，也违反忽视了税收的强制性，也违反了税收的固定性了税收的固定性。第11页/共32页二、我国税收的二、我国税收的种类种类1 1种类种

21、类根据根据征税对象征税对象划分：划分：流转税（交易额和劳务收入额）流转税（交易额和劳务收入额）所得税（所得额）所得税（所得额）资源税资源税行为税行为税财产税财产税增值税增值税个人所得税个人所得税第12页/共32页2.2.增值税增值税（1 1）含义：含义：将纳税人在生产经营活动中的将纳税人在生产经营活动中的将纳税人在生产经营活动中的将纳税人在生产经营活动中的增增值额值额作为征税对象作为征税对象作为征税对象作为征税对象的一个税种。的一个税种。的一个税种。的一个税种。（2）纳税人：）纳税人：在我国在我国在我国在我国境内境内境内境内销售货物或者提供加工、修理、修配、销售货物或者提供加工、修理、修配、销

22、售货物或者提供加工、修理、修配、销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及劳务以及劳务以及劳务以及进口进口进口进口货物的单位和个人。货物的单位和个人。货物的单位和个人。货物的单位和个人。背景材料背景材料背景材料背景材料 ：小王所在的：小王所在的：小王所在的：小王所在的服装厂服装厂服装厂服装厂以以以以10000100001000010000元从元从元从元从纺织厂纺织厂纺织厂纺织厂购进购进购进购进一批布料，经过工人的加工制成服装，以一批布料，经过工人的加工制成服装，以一批布料，经过工人的加工制成服装，以一批布料，经过工人的加工制成服装，以15000150001500015000元出售给元出售给元出

23、售给元出售给商店商店商店商店；商店又以；商店又以；商店又以；商店又以22000220002200022000元将服装卖给元将服装卖给元将服装卖给元将服装卖给消费者消费者消费者消费者。请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳税人是谁？税人是谁？税人是谁？税人是谁？征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：5000500050005000元元元元(15000-10000)(15000-10000)(15000-10000)(15000-10000)、70007000

24、70007000元元元元(22000-15000)(22000-15000)(22000-15000)(22000-15000)纳税人：服装厂、商店纳税人：服装厂、商店纳税人：服装厂、商店纳税人：服装厂、商店第13页/共32页（3 3）增值税作用：）增值税作用：避免对一个经营避免对一个经营避免对一个经营避免对一个经营_，防止前一生产经营环节，防止前一生产经营环节，防止前一生产经营环节，防止前一生产经营环节的的的的_；有利于促进有利于促进有利于促进有利于促进_和体现和体现和体现和体现_，有利，有利，有利，有利于财政收入的于财政收入的于财政收入的于财政收入的_。重复征税重复征税重复征税重复征税偷漏

25、税行为偷漏税行为偷漏税行为偷漏税行为稳步增长稳步增长稳步增长稳步增长生产专业化生产专业化生产专业化生产专业化公平竞争公平竞争公平竞争公平竞争 背景材料背景材料背景材料背景材料 ：国务院常务会议决定：自：国务院常务会议决定：自：国务院常务会议决定：自：国务院常务会议决定：自2012201220122012年年年年8 8 8 8月月月月1 1 1 1日起日起日起日起至年底，扩大交通运输业和部分现代服务业至年底，扩大交通运输业和部分现代服务业至年底，扩大交通运输业和部分现代服务业至年底，扩大交通运输业和部分现代服务业营业税改征营业税改征增值税增值税试点范围，明年继续扩大试点地区，并选择部分试点范围，

26、明年继续扩大试点地区，并选择部分试点范围，明年继续扩大试点地区，并选择部分试点范围，明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。行业在全国范围试点。行业在全国范围试点。行业在全国范围试点。国家为什么要这样做？国家为什么要这样做？国家为什么要这样做？国家为什么要这样做？（P.S.P.S.P.S.P.S.营业税是以营业额为征税对象。）营业税是以营业额为征税对象。）营业税是以营业额为征税对象。）营业税是以营业额为征税对象。）（增值税只对增值额征税）（增值税只对增值额征税）（增值税只对增值额征税）（增值税只对增值额征税）第14页/共32页3 3个人所得税个人所得税 小王每个月从服装厂领了小王每

27、个月从服装厂领了小王每个月从服装厂领了小王每个月从服装厂领了5000500050005000元的工资，同时，小王元的工资，同时，小王元的工资，同时，小王元的工资，同时，小王还将自己闲置的一套商品房出租，每个月得到租金还将自己闲置的一套商品房出租，每个月得到租金还将自己闲置的一套商品房出租，每个月得到租金还将自己闲置的一套商品房出租，每个月得到租金1000100010001000元。元。元。元。请问，小王的所得需不需要交税？如果要，应该请问，小王的所得需不需要交税？如果要，应该请问，小王的所得需不需要交税？如果要，应该请问，小王的所得需不需要交税？如果要，应该属于属于属于属于什么税什么税什么税什

28、么税？（1 1）含义）含义征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：纳税人纳税人纳税人纳税人个人所得个人所得个人所得个人所得境内有住所、或无住所，境内有住所、或无住所，境内有住所、或无住所，境内有住所、或无住所，但居住满一年但居住满一年但居住满一年但居住满一年境内外取境内外取境内外取境内外取得收入得收入得收入得收入境内无住所又不居住、或境内无住所又不居住、或境内无住所又不居住、或境内无住所又不居住、或居住但不满一年居住但不满一年居住但不满一年居住但不满一年境内取得境内取得境内取得境内取得收入收入收入收入第15页/共32页 背景材料背景材料 20072007年年1111月月6 6日，布莱尔应东莞光

29、大日，布莱尔应东莞光大集团的邀请，在松山湖科技产业园区的集团的邀请，在松山湖科技产业园区的凯悦酒店发表了题为凯悦酒店发表了题为“从伟大到卓越从伟大到卓越”的演讲，根据合同规定，此次活动光大的演讲，根据合同规定，此次活动光大集团共支付布莱尔一行费用为集团共支付布莱尔一行费用为3333万美元，万美元，折合人民币共折合人民币共255.75255.75万元。万元。请问：这笔费收入需不需要交纳个请问：这笔费收入需不需要交纳个人所得税？人所得税？小明是中国人，前段时间，在美国旅小明是中国人，前段时间，在美国旅游期间，买大乐透彩票中了游期间，买大乐透彩票中了500500万美元万美元奖金。奖金。这钱要交税吗？

30、这钱要交税吗？要要布莱尔布莱尔布莱尔布莱尔要，在中美两地都要要，在中美两地都要第16页/共32页超额累进税率（超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税）高收入者多纳税，低收入者少纳税）如如:（2）税率：）税率：比例税比例税率，如：率，如：级数级数级数级数含税级距含税级距含税级距含税级距税率税率税率税率(%)(%)(%)(%)1 1 1 1不超过不超过不超过不超过500500500500元的元的元的元的5 5 5 52 2 2 2超过超过超过超过500500500500元至元至元至元至2,0002,0002,0002,000元的部分元的部分元的部分元的部分10101010（工资、薪金所得适用

31、，起征点（工资、薪金所得适用，起征点（工资、薪金所得适用，起征点（工资、薪金所得适用，起征点3500350035003500元元元元 ）稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得20%20%20%20%财产转让所得财产转让所得财产转让所得财产转让所得20%20%20%20%请问国家调请问国家调请问国家调请问国家调高起征点有什么高起征点有什么高起征点有什么高起征点有什么用？征收个人所用？征收个人所用？征收个人所用？征收个人所得税有什么用？得税有什么用？得税有什么用？得税有什么用？第17页/共32页个人所得个人所得个人所得个人所得超额累进税率（高收入者多纳税，低收超额累进税率（高收入者多纳税，低收超额累进税

32、率（高收入者多纳税，低收超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税）、比例税率。入者少纳税）、比例税率。入者少纳税）、比例税率。入者少纳税）、比例税率。（1 1 1 1）征税对象：）征税对象：）征税对象：）征税对象：（3 3 3 3）税率：）税率：）税率：）税率：（4 4）作用：个人所得税不仅是（）作用：个人所得税不仅是（）的重要来源，而且是调节（的重要来源，而且是调节（）、实）、实现（现（）的有效手段。）的有效手段。国家财政收入国家财政收入个人收入分配个人收入分配社会公平社会公平（2 2 2 2）纳税人）纳税人）纳税人）纳税人境内有住所境内有住所境内有住所境内有住所无住所，但居住满一年无住

33、所，但居住满一年无住所，但居住满一年无住所，但居住满一年境内外取得收入境内外取得收入境内外取得收入境内外取得收入境内无住所又不居住境内无住所又不居住境内无住所又不居住境内无住所又不居住居住但不满一年居住但不满一年居住但不满一年居住但不满一年境内取得收入境内取得收入境内取得收入境内取得收入3 3、个人所得税、个人所得税第18页/共32页 自自20122012年年8 8月月1 1日起至年底，扩大交通运输业和日起至年底，扩大交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，我国部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，我国全面实施增值税转型改革。全面实施增值税转型改革。6 6下列对增值税理解正确的是

34、下列对增值税理解正确的是()()A A是以生产经营中的营业额为征税对象的一种税种；是以生产经营中的营业额为征税对象的一种税种；B B增值税的纳税人是我国境内外销售货物或者提供增值税的纳税人是我国境内外销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；C C增值税可以避免重复征税，也可以防止前一生产增值税可以避免重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；经营环节企业的偷漏税行为；D D是国家调节个人收入分配、实现社会公平的有效是国家调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。手段。C第19页/共32页7 7在我国现有的税种中，实行超

35、额累进税率（纳税人在我国现有的税种中，实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是是 （）A A印花税印花税 B B增值税增值税C C个人所得税个人所得税 D D营业税营业税C8 8（20112011年学业水平）（双项）自年学业水平）（双项）自20112011年年9 9月月1 1日起，日起，我国的个人所得税起征点由我国的个人所得税起征点由20002000元提高到元提高到35003500元。对元。对此认识正确的是（此认识正确的是（）A A提高征税起征点能促进公民依法纳税提高征税起征点能促进公民依法纳税 B B这一举措有利于

36、调节个人收入分配这一举措有利于调节个人收入分配 C C公民的所有收入都必须缴纳个人所得税公民的所有收入都必须缴纳个人所得税 D D这一举措是实现社会公平的有效手段这一举措是实现社会公平的有效手段BD第20页/共32页三、依法纳税是公民的基本义务三、依法纳税是公民的基本义务1 1为什么要依法纳税（为什么要依法纳税（必要性）必要性）（1 1 1 1）税收的地位与作用税收的地位与作用税收的地位与作用税收的地位与作用：税收国家财政收入的主要来税收国家财政收入的主要来税收国家财政收入的主要来税收国家财政收入的主要来源，源，源，源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础；是国家赖依存在和实现其各项职能的

37、物质基础；是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础；是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础；（2 2 2 2）税收的性质税收的性质税收的性质税收的性质：我国的国家利益和集体利益、个人：我国的国家利益和集体利益、个人：我国的国家利益和集体利益、个人：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，利益在根本上是一致的，利益在根本上是一致的，利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民税收取之于民，用之于民税收取之于民，用之于民税收取之于民，用之于民；（3 3 3 3）义务：义务：义务：义务：这是公民的基本义务，也是公民爱国的具这是公民的基本义务，也是公民爱国的具这是公民的基本义务，也是公民

38、爱国的具这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。体表现。体表现。体表现。税收税收税收税收财政收入来源财政收入来源财政收入来源财政收入来源财政支出（惠民工程等）财政支出（惠民工程等）财政支出（惠民工程等）财政支出（惠民工程等）第21页/共32页2 2违反税法的现象：违反税法的现象：（2 2 2 2）欠税）欠税）欠税）欠税是指纳税人是指纳税人是指纳税人是指纳税人没有按时缴纳没有按时缴纳没有按时缴纳没有按时缴纳而拖欠税款而拖欠税款而拖欠税款而拖欠税款的行为。的行为。的行为。的行为。（3 3 3 3）骗税）骗税）骗税）骗税是指纳税人用欺是指纳税人用欺是指纳税人用欺是指纳税人用欺骗骗骗骗手段获得手段

39、获得手段获得手段获得国家税收国家税收国家税收国家税收优惠优惠优惠优惠的行为。（出口退税、税收减免）的行为。（出口退税、税收减免）的行为。（出口退税、税收减免）的行为。（出口退税、税收减免）（4 4 4 4）抗税）抗税）抗税）抗税 是指纳税人以是指纳税人以是指纳税人以是指纳税人以暴力、威胁暴力、威胁暴力、威胁暴力、威胁等手段，等手段，等手段，等手段，拒拒拒拒不不不不缴缴缴缴纳税款的行为。纳税款的行为。纳税款的行为。纳税款的行为。（1 1 1 1）偷税）偷税）偷税）偷税是指纳税人是指纳税人是指纳税人是指纳税人用欺骗、隐瞒等方式不用欺骗、隐瞒等方式不用欺骗、隐瞒等方式不用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应

40、缴税款的行为缴或少缴应缴税款的行为缴或少缴应缴税款的行为缴或少缴应缴税款的行为。如伪造、销毁、。如伪造、销毁、。如伪造、销毁、。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。第22页/共32页行行为为具体表现具体表现偷偷税税欠欠税税骗骗税税抗抗税税 伪造、隐匿、销毁帐簿和记帐伪造、隐匿、销毁帐簿和记帐伪造、隐匿、销毁帐簿和记帐伪造、隐匿、销毁帐簿和记帐凭证；进行虚假的纳税申报凭证；进行虚假的纳税申报凭证；进行虚假的纳税申报凭证；进行虚假的纳税申报.骗取国家出口退税款；虚报骗取国家出口退税款；虚报骗取

41、国家出口退税款；虚报骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免自然灾害，骗取税收减免自然灾害，骗取税收减免自然灾害，骗取税收减免拒绝接受税务机关依法进行纳税拒绝接受税务机关依法进行纳税拒绝接受税务机关依法进行纳税拒绝接受税务机关依法进行纳税检查，威胁围攻、殴打税务干部检查，威胁围攻、殴打税务干部检查，威胁围攻、殴打税务干部检查，威胁围攻、殴打税务干部设法设法设法设法欺骗、隐欺骗、隐欺骗、隐欺骗、隐瞒应税收入瞒应税收入瞒应税收入瞒应税收入骗得税收优惠骗得税收优惠骗得税收优惠骗得税收优惠拖欠税款拖欠税款暴力、威胁暴力、威胁区别区别拖欠拖欠2 2现实中存在违反税法的现象。现实中存在违反税法的现象

42、。第23页/共32页3 3公民要增强税收监督意识公民要增强税收监督意识 面对各种违返税法的行为，我们应该面对各种违返税法的行为，我们应该怎么办呢怎么办呢?公民应自觉公民应自觉增强税收监督意识增强税收监督意识，以主人翁，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违对他们的违法行为进行批评、检举法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身，维护国家利益和自身利益。利益。第24页/共32页8.8.下列属于偷税行为的是（下列属于偷税行为的是（）伪造、涂改帐本和票据伪造、涂改帐本和票据伪造、涂改

43、帐本和票据伪造、涂改帐本和票据 威胁、围攻税务人员威胁、围攻税务人员威胁、围攻税务人员威胁、围攻税务人员 隐瞒销售收入和经营利润隐瞒销售收入和经营利润隐瞒销售收入和经营利润隐瞒销售收入和经营利润 虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款 A A A A B B B B C C C C D D D D A9.9.9.9.骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠行为下列行骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠行为下列行骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠行为下列行骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税

44、收优惠行为下列行为属于这一行为的是（为属于这一行为的是（为属于这一行为的是（为属于这一行为的是（）某企业虚列出口货物数量某企业虚列出口货物数量某企业虚列出口货物数量某企业虚列出口货物数量 将销售收入不记帐将销售收入不记帐将销售收入不记帐将销售收入不记帐 虚报出口货物价格虚报出口货物价格虚报出口货物价格虚报出口货物价格 拒绝接受税务机关的依法检查拒绝接受税务机关的依法检查拒绝接受税务机关的依法检查拒绝接受税务机关的依法检查 A.B.C.D.A.B.C.D.A.B.C.D.A.B.C.D.C第25页/共32页1.1.1.1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有

45、限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司1996199619961996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款手段少缴税款手段少缴税款手段少缴税款1458.31458.31458.31458.3万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是_行为。行为。行为。行为。2.2.2.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火生意红火生意红火,但拒不缴纳税款。税务人员来收税时但拒不缴纳税款。税务

46、人员来收税时但拒不缴纳税款。税务人员来收税时但拒不缴纳税款。税务人员来收税时,他还说他还说他还说他还说:”谁来我谁来我谁来我谁来我这里收税这里收税这里收税这里收税,我就让他站着进来我就让他站着进来我就让他站着进来我就让他站着进来,横着出去横着出去横着出去横着出去”。其行为是其行为是其行为是其行为是_行为。行为。行为。行为。3.3.3.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款故意拖欠国家税款故意拖欠国家税款故意拖欠国家税款24.824.824.824.8万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是_

47、行为。行为。行为。行为。4.4.4.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000300030003000万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是_行为。行为。行为。行为。偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税 随堂练习：随堂练习：第26页/共32页征征税税和和纳纳税税税收及其种类税收及其种类依法纳税是公民依法纳税是公民的基本义务的基本义务税收的基本特征税收的基本特征我国税收的种类我国税收的种类取之于民，用之于民取之于民

48、，用之于民偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税我们应该怎么做我们应该怎么做我们应该怎么做我们应该怎么做课堂小结课堂小结第27页/共32页2 2 2 2（双项）现代税制在规定纳税人依法承担义务的同时，（双项）现代税制在规定纳税人依法承担义务的同时，（双项）现代税制在规定纳税人依法承担义务的同时，（双项）现代税制在规定纳税人依法承担义务的同时，也保障纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权利也保障纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权利也保障纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权利也保障纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权利的是（

49、的是（的是（的是（）A.A.A.A.依法按时向税务部门缴纳营业税依法按时向税务部门缴纳营业税依法按时向税务部门缴纳营业税依法按时向税务部门缴纳营业税B.B.B.B.依法要求政府部门公开财政支出用途依法要求政府部门公开财政支出用途依法要求政府部门公开财政支出用途依法要求政府部门公开财政支出用途C.C.C.C.就某个征税行为依法对税务部门提出质疑就某个征税行为依法对税务部门提出质疑就某个征税行为依法对税务部门提出质疑就某个征税行为依法对税务部门提出质疑D.D.D.D.年收入超年收入超年收入超年收入超12121212万元的公民依法主动向税务部门提交申报表万元的公民依法主动向税务部门提交申报表万元的公

50、民依法主动向税务部门提交申报表万元的公民依法主动向税务部门提交申报表BC1.1.1.1.（2010201020102010年江苏文综）依法纳税是公民的基本义务。这是因年江苏文综）依法纳税是公民的基本义务。这是因年江苏文综）依法纳税是公民的基本义务。这是因年江苏文综）依法纳税是公民的基本义务。这是因为（为（为（为（）公民的权利与义务是相通的公民的权利与义务是相通的公民的权利与义务是相通的公民的权利与义务是相通的 税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民、用之于民国家税收取之于民、用之于民国家税收取之于民、用之于民国家税收取之