利润及股东权益业务核算讲义ccqd.pptx

《利润及股东权益业务核算讲义ccqd.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《利润及股东权益业务核算讲义ccqd.pptx（39页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、工作任务：工作任务：资本公积业务训练资本公积业务训练 1414学时学时 能力目标：能力目标：会会对资本公积形成业务及资本公积转增资对资本公积形成业务及资本公积转增资 本业务进行核算本业务进行核算知识目标：知识目标：了解资本公积的内容了解资本公积的内容,掌握资本公积形成的掌握资本公积形成的 核算方法及资本公积转增资本的核算方法核算方法及资本公积转增资本的核算方法德育目标：德育目标：培养学生胜不骄，败不馁，勇于挑战，具培养学生胜不骄，败不馁，勇于挑战，具 有承受失败与挫折的勇气有承受失败与挫折的勇气 工作任务：工作任务：资本公积业务训练资本公积业务训练 1414学时学时 以小组为单位思考：以小组为

2、单位思考：在所学知识中，哪些在所学知识中，哪些内容涉及到资本公积的核算内容涉及到资本公积的核算？小组派代表上台讲解小组派代表上台讲解接受投资者投入资产接受投资者投入资产溢价发行股票溢价发行股票债务转为资本债务转为资本回购股票回购股票长期股权投资长期股权投资盈余公积派送新股等盈余公积派送新股等资本公积转增资本资本公积转增资本资资本公本公积业务积业务训练内容训练内容 资本溢价或股本溢价形成的资本溢价或股本溢价形成的 长期股权投资采用权益法核算形成的长期股权投资采用权益法核算形成的 以权益结算的股份支付形成的以权益结算的股份支付形成的可供出售金融资产公允价值的变动形成的可供出售金融资产公允价值的变动

3、形成的 金融资产的重分类形成的等金融资产的重分类形成的等 已已学学资本公积业务训练内容资本公积业务训练内容资本公积的形成来源主要有资本公积的形成来源主要有重重点点学学已学已学教教 学学 内内 容容 及及 进进 度度 计计 划划任务一：任务一：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 4课时课时任务二：以权益结算的股份支付形成的资本公积业务训练任务二：以权益结算的股份支付形成的资本公积业务训练 6课时课时 任务三：金融资产的重分类等形成的资本公积及转增资本业务训练任务三：金融资产的重分类等形成的资本公积及转增资本业务训练 2课时课时合合

4、 计计 12课时课时工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练 任任 务务 单单 依据金万公司发生的经济业务，依据金万公司发生的经济业务，见见利润及股东权益业务核算利润及股东权益业务核算教教材材P33第第（1）（5）题，编制记账凭证题，编制记账凭证进行组内分工进行组内分工具体内容分工及任务要求表具体内容分工及任务要求表组别组别角色角色姓名姓名任任务务要求要求备备注注主主办办会会计计（组长组长）会据会据记账记账凭凭证证登登记记相关相关账账簿；会簿；会组组织协调织协调本本组组的工作的工作,引引领领本本组组成成员员共同完成任共同完成任务务制制证证人人

5、会分析会分析业务业务内容内容,并据此并据此编编制制记账记账凭凭证证审审核人核人会会审审核核记账记账凭凭证证工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练 小组同学围绕任务要求，积极思考讨论，小组同学围绕任务要求，积极思考讨论，学生在讨论的过程中，老师有针对性的提示，学生在讨论的过程中，老师有针对性的提示，穿插相关知识点。穿插相关知识点。【小组讨论小组讨论】友谊需要真诚的付出友谊需要真诚的付出工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练工作任务一：资本公积转

6、增资本及股本溢价业务训练独立完成独立完成P31 1#小组派代表上台讲解小组派代表上台讲解【1#参考答案参考答案】溢价发行股票：溢价发行股票：借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 1 188万万 贷：股本贷：股本国家国家 200万万 武汉商场武汉商场 120万万 杨柳杨柳 80万万 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 788万万 溢价发行的，溢价发行的，手续费从溢手续费从溢价中扣除价中扣除资本公积是指归公司股东共享的、非收资本公积是指归公司股东共享的、非收益转化形成的资本准备金。股本是投资益转化形成的资本准备金。股本是投资者对公司的投入，并通过资本的投入谋者对公司的投入，并通过资本

7、的投入谋求一定的经济利益；而资本公积有特定求一定的经济利益；而资本公积有特定来源，由所有股东共同享有。来源，由所有股东共同享有。(见教材见教材P42)工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练资资 本本 公公 积积 转转 增增 资资 本本 计计 算算 表表20092009年年4 4月月3030日日分分 配配 项项 目目股股东东分配金分配金额额用用资资本本公公积转积转增增资资本本国家国家1 250 000 1 250 000 武武汉汉商商场场750 000杨杨柳柳500 000合合 计计2 500 0002 500 000 制表人：饶冰制表人：饶

8、冰 经股东大会或类似机构决议，用经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资资本公积转增资本时，应冲减资本公积，同时按照转增前的实收本公积，同时按照转增前的实收资本（或股本）的结构或比例，资本（或股本）的结构或比例，将转增的金额记入将转增的金额记入“实收资本实收资本”（或（或“股本股本”）科目下各股东）科目下各股东的明细分类账的明细分类账 【分析提示分析提示5#】【5#参考答案参考答案】资本公积转增资本：资本公积转增资本：借：资本公积借：资本公积股本溢价股本溢价 2 500 000 贷：股本贷：股本国家投资国家投资 1 250 000 武汉商场武汉商场 750 000 杨柳杨柳 5

9、00 000工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练 依据金万公司发生的经济业务，见依据金万公司发生的经济业务，见利润及股东权利润及股东权益业务核算益业务核算教材教材P31-P36第第（2）（）（3）（）（6）（）（7）（）（9）题，）题，编制记账凭证；并发编制记账凭证；并发放三栏式明细账一张，指导学生开设放三栏式明细账一张，指导学生开设“可供出售金融资可供出售金融资产产股票（成本）股票（成本）”、“可供出售金融资产可供出售金融资产股票（公股票（公允价值变动）允价值变动）”明细账，并据记账凭证登记入账。明细账，并据记账凭证登记入账。任任 务务

10、 单单工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 小组同学围绕任务要求，积极思考讨论，学小组同学围绕任务要求，积极思考讨论，学生在讨论的过程中，老师有针对性的提示，穿插生在讨论的过程中，老师有针对性的提示，穿插相关知识点。相关知识点。【小组讨论小组讨论】认真走好自已的每一步认真走好自已的每一步工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【分析提示分析提示2#】4.编制购买股票时的会计分录编制购买股票时的会计分录3.确定可供出售金融资产

11、的初始成本？确定可供出售金融资产的初始成本？1.分析经济业务分析经济业务 何谓可供出售金融资产？教材何谓可供出售金融资产？教材P4647 2.对该项资产进行核算需设置的科目对该项资产进行核算需设置的科目？工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 金融资产划分为下列四类：金融资产划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的）以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产；金融资产；（2）持有至到期投资；）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。）可供出售金融资

12、产。金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。【相关知识点相关知识点】某项（股票、债券、基金等）某项（股票、债券、基金等）金融资产具体应分为哪一类，金融资产具体应分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等因素管理、投资决策等因素 四类金融资产之间的转换关系四类金融资产之间的转换关系【相关知识点相关知识点】企业购买的债券、股票、基金，若在活跃企业购买的债券、股票、基金，若在活跃的市场上有明确的报价，可划分为可供出售金的市场上有明确的报价，可划分为可供出售金融资产融资产。可供出售金融资产初始计量时，以可供出售金融资产初始计量时

13、，以公允价值公允价值和和交易费用交易费用作为初始入账成本。作为初始入账成本。工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【相关知识点相关知识点】可供出售金融资产可供出售金融资产成本成本 利息调整利息调整 应计利息应计利息 公允价值变动公允价值变动 期末余额：反映企业可供期末余额：反映企业可供出售金融资产的出售金融资产的公允价值公允价值工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【相关知识点相关知识点】企业购买股票时：企业购买股票时：借：

14、可供出售金融资产借：可供出售金融资产-成本成本 （公允价公允价+交易费用交易费用）贷：银行存款贷：银行存款 工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 2009年年4月月9日购买股票时：日购买股票时：借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产股票（成本）股票（成本）15 046 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 046 000 并登账并登账工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【2#参考答案参考答案】可供出售金融资产股票（成

15、本）09.4.9 15046000工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 2009年年4月月30日，锡业股票的市值为每股日，锡业股票的市值为每股13元，元，期末股票市价发生了变化，则企业会计如何进行会期末股票市价发生了变化，则企业会计如何进行会计处理？计处理？工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【分析提示分析提示3#】在持有股票期间，股票价格变在持有股票期间，股票价格变动时如何核算动时如何核算工作任务二：工作任务二：可供出

16、售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 公公 允允 价价 值值 变变 动动 计计 算算 表表 年年 月月 日日 证券名证券名称称账面价值账面价值期末市期末市价价公允公允价值价值变动变动锡业股锡业股票票15046000130000002046000 制表：吴丹制表：吴丹【分析提示分析提示3#】公允价值下降了公允价值下降了2046000元，元，而可供出售金融资产是按公允而可供出售金融资产是按公允价计价，如何调价计价，如何调【相关知识点相关知识点】在股票持有期间，股票价格变动时，可供出售金融资产在股票持有期间，股票价格变动时，可供出售金融资产的

17、价值随着变动，这时，应调整可供出售金融资产的价值。的价值随着变动，这时，应调整可供出售金融资产的价值。股票价格上升时：股票价格上升时：借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产-公允价值变动公允价值变动 贷：资本公积贷：资本公积-其他资本公积其他资本公积股票价格下降时：股票价格下降时：借：资本公积借：资本公积-其他资本公积其他资本公积 贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产-公允价值变动公允价值变动 工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 借：资本公积借：资本公积其他资本公积其他资本公积 2 046 000

18、贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产股票（公允价值变动）股票（公允价值变动）2 046 000 并登账并登账工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【3#参考答案参考答案】可供出售金融资产可供出售金融资产股票（成本）股票（成本）09.4.9 150046000可供出售金融资产可供出售金融资产股票（公允价值变动）股票（公允价值变动）09.4.30 2046000工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 工作任务二：工作任务二：

19、可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【分析提示分析提示6#】2009年年6月月30日，锡业股票的市值为每股日，锡业股票的市值为每股9元，元，锡业股票急剧下跌，有减值的迹象，对该可供出售锡业股票急剧下跌，有减值的迹象，对该可供出售金融资产应提减值损失，减值损失是多少呢？会计金融资产应提减值损失，减值损失是多少呢？会计如何进行处理？如何进行处理？可供出售金融资产减值损失可供出售金融资产减值损失=账面价市场价原计入资本公积金额的累计损失账面价市场价原计入资本公积金额的累计损失工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本

20、公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【分析提示分析提示6#续续】可供出售金融资产减值损失可供出售金融资产减值损失=账面价市场价原计入资本公积金额的累计损失账面价市场价原计入资本公积金额的累计损失=【（15046000 2046000）10000009】2046000=6046000（元）（元）记入记入“资产减值资产减值损失损失”的借方的借方记入记入“可供出售金融可供出售金融资产资产股票（公允价股票（公允价值变动）值变动）”的贷方的贷方冲销冲销“资本公资本公积积其他其他”工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变

21、动形成的资本公积业务训练【6#参考答案参考答案】资资 产产 减减 值值 损损 失失 计计 算算 表表 2009 年年6月月30 日日项项 目目金金 额额“可供出售金融资产可供出售金融资产股票（成本）股票（成本）”明明细账户余额细账户余额15 046 000（借方）（借方）“可供出售金融资产可供出售金融资产股票（公允价值变股票（公允价值变动）动）”明细账户余额明细账户余额2 046 000（贷方）（贷方）可供出售金融资产市场价值可供出售金融资产市场价值9 000 000可供出售金融资产账面价与市场价之差可供出售金融资产账面价与市场价之差4 000 000转出原计入资本公积金额的累计损失转出原计入

22、资本公积金额的累计损失2 046 000资产减值损失合计资产减值损失合计6 046 000 制表：2009年年6月月30日计提减值损失：日计提减值损失：借：资产减值损失借：资产减值损失 6 046 000 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积 2 046 000 可供出售金融资产可供出售金融资产股票（公允价值变动）股票（公允价值变动）4 000 000并登记到所开设的账户中去并登记到所开设的账户中去工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【6#参考答案参考答案】工作任务二：工作任务二：可供出售金融资

23、产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【分析提示分析提示7#】2009年年12月月31日，锡业股票的市值为每股日，锡业股票的市值为每股12元，元，锡业股票回升，会计如何进行处理？锡业股票回升，会计如何进行处理？阅读教材阅读教材P48第二段第二段注意：教材注意：教材P48第二段倒数第三行将第二段倒数第三行将“原确认的减值损失金原确认的减值损失金额额”改为改为“可供出售金融资产账面价值与其公允价之差可供出售金融资产账面价值与其公允价之差”工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公

24、积业务训练【7#参考答案参考答案】公公 允允 价价 值值 变变 动动 计计 算算 表表 2009 2009 年年 12 12 月月 31 31 日日 证券名称证券名称账面价值账面价值期末市价期末市价公允价值变动公允价值变动锡业股票锡业股票 9 000 00012 000 000 3 000 000 制表：张庚制表：张庚 工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【7#参考答案参考答案】2009.12.31，锡业股票回升锡业股票回升借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产股票（公允价值变动）股票（公允价值变动）3

25、000 000 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积 3 000 000注意注意对于可供出售金融资产为股票的已确认减值损失，对于可供出售金融资产为股票的已确认减值损失，不得通过损益转回不得通过损益转回。即上述分录贷方不是。即上述分录贷方不是“资产减资产减值损失值损失”科目科目工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【分析提示分析提示9#】2010年年6月月30日，出售全部锡业股票，会计如何日，出售全部锡业股票，会计如何进行处理？进行处理？阅读教材阅读教材P48第三段第三段注意：对可供出售金融资产公允

26、价值累计变动金额，原注意：对可供出售金融资产公允价值累计变动金额，原记入记入“资本公积资本公积”的部分，此时转入的部分，此时转入“投资收益投资收益”出售可供出售金融资产：出售可供出售金融资产：借：银行存款（收到出售款）借：银行存款（收到出售款）贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产-成本成本 可供出售金融资产可供出售金融资产-公允价值变动公允价值变动 资本公积资本公积-其他资本公积其他资本公积 借或贷：投资收益借或贷：投资收益【相关知识相关知识】工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练【9#参考答案参考答案】

27、工作任务二：工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 出售可供出售金融资产时：出售可供出售金融资产时：借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 13 958 000 可供出售金融资产可供出售金融资产公允价值变动公允价值变动 3 046 000 资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积 3 000 000 贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产成本成本 15 046 000 投资收益投资收益 4 958 000归纳归纳可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积的核算要点可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

28、的核算要点 核算环节核算环节金金 融融 资资 产产 为为 股股 票票购买购买借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产股票（成本）股票（成本）贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 或银行存款或银行存款持有持有期间期间期末公期末公允价值允价值变动变动期末公允价值变动上升时：期末公允价值变动上升时：借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产股票（公允价值变动）股票（公允价值变动）贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积反之，则相反反之，则相反 发生减发生减值值借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积 可供出售金融资产可供出售金融资产股票（公允价值变动）股票（公允价值变动）出出售售借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产股票（成本股票（成本）借或贷：可供出售金融资产借或贷：可供出售金融资产股票（公允价值变动股票（公允价值变动）资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积 投资收益投资收益归纳归纳可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积的核算要点可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积的核算要点 核算环节核算环节购买购买持有期间持有期间出售出售金融金融资产资产为债为债券券一次一次还本还本付息付息分期分期付息付息一次一次还本还本