行政单位收入和支出.pptx

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1、1第一节 行政单位会计概述主要内容主要内容概念和特点组织系统会计科目、凭证和账簿第1页/共31页2一、行政单位会计概念1、概念 以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资金的运动过程进行核算的专业会计。2、适用单位（1）行政机关（2）国家权力机关（3）审判机关和检查机关（4）党政组织第2页/共31页3二、行政单位会计的特点与事业单位会计和企业单位会计相比：1、核算对象不同2、记账基础不同企业：经营资金的运作及其结果事业单位：预算资金和经营资金的运作及其结果行政单位：经费的领拨、使用和结果企业：权责发生制为主，收付实现制为辅事业单位：收付实现制+权责发生制行政单位；收付实现制第3页/共31

2、页43、核算原则不同无谨慎性原则、划分收益性支出与资本性支出、配比原则等。4、核算简单无成本核算5、资金来源单一企业：事业单位：预算拨款+创收+银行借款等行政单位：财政拨款第4页/共31页5三、行政单位会计组织系统1、主管会计单位2、二级会计单位 独立核算3、基层会计单位 4、报销单位不独立核算第5页/共31页6四、行政单位会计科目、会计凭证和会计账簿1、会计科目 P952、会计凭证（1）原始凭证（2）记账凭证（通用记账凭证）3、会计账簿（1）总账：（2）明细账：收入、支出、往来、财产物资（3）序时账：现金、银行存款三栏式三栏式、多栏式、数量金额式第6页/共31页7行政单位会计科目表一、资产现

3、金银行存款有价证券暂付款库存材料固定资产二、负债应缴预算款应缴财政专户款暂收款应付工资应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入三、净资产固定基金结余第7页/共31页8行政单位会计科目表四、收入拨入经费预算外资金收入其他收入五、支出经费支出拨出经费结转自筹基建第8页/共31页9第二节 行政单位收入主要内容主要内容概念核算第9页/共31页10一、概念和分类1、概念 指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。2、分类（1）拨入经费（2）预算外资金收入（3）其他收入第10页/共31页11二、拨入经费1、概念 指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。是行政单位主要资金来源

4、。2、经费领拨的原则（1）按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。（2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。（3）按规定用途申请取得拨入经费（4）按预算级次申请取得拨入经费第11页/共31页123、核算 拨入经费（收入类）交回数 拨入数 转出数 年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户第12页/共31页13例题收到财政部门拨入的经常性经费350 000元，项目经费150 000元。借：银行存款 500 000 贷：拨入经费基本支出行政运行 350 000 拨入经费项目支出所政设施建设 150 000第13页/共31页14三、预算外资金收入1、概念（1）指财政部门从财政专

5、户核拨给行政单位的预算外资金；（2）经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。第14页/共31页152、预算外资金管理办法（1）全额上缴。即行政单位收取的预算外资金，全部上缴专户，支出由财政另行核拨。（2）结余上缴。即行政单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数上缴财政专户。（3）比例上缴。即行政单位收取的预算外资金，按财政部门核定的比例，将部分预算外资金上缴财政专户。第15页/共31页163、核算 预算外资金收入（收入类）转出数 财政专户核拨数/自留数 年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户 应缴财政专户款（负债类）上缴数 收到的应上缴

6、财政专户的预算外资金数 余额第16页/共31页17例题某行政单位收到预算外资金23 000元，款项存入银行。（1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时：借：银行存款 23 000 贷：应缴财政专户款 23 000实际上缴时：借：应缴财政专户款 23 000 贷：银行存款 23 000（2）如果采用比例上缴办法，上缴比例为30%。在收到预算外资金时：借：银行存款 23 000 贷：应缴财政专户款 6 900 预算外资金收入基本支出行政运行 16 100实际上缴时？第17页/共31页18（3）如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时：借：银行存款 23 000 贷：预算外资金收入基本支出行政运

7、行 23 000定期计算出预算外资金结余，上缴财政专户，假定预算外资金结余5 400元。借：预算外资金收入 基本支出行政运行 5 400 贷：应缴财政专户款 5 400实际上缴时：借：应缴财政专户款 5 400 贷：银行存款 5 400第18页/共31页19四、其他收入1、概念 指行政单位按规定收取的其他各项收入，以及其他来源形成的收入。2、内容 不需上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。第19页/共31页203、核算 其他收入（收入类）转出数 收到数 年末余额转入“结余”第20页/共31页21第三节 行政单位支出主要内容主要内容概念核算第21页/共31页22一、

8、概念和分类1、概念 行政单位为开展业务活动而发生的各项资金耗费及损失。2、分类（1）经费支出（2）拨出经费（3）结转自筹基建第22页/共31页23二、经费支出1、概念 行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。2、分类 P99第23页/共31页243、核算 经费支出（支出类）支出数 收回数 转出数年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户第24页/共31页25例题1、以银行存款支付水电费3 800元。借：经费支出基本支出水电费 3 800 贷：银行存款 3 8002、领用材料700元，维修办公用房。借：经费支出基本支出维修费 700 贷：库存材料 700第25页/共31页263、以

9、现金1 000元，支付职工生活困难补助。借：经费支出基本支出救济费 1 000 贷：现金 1 0004、收回本年度已经列支的办公费400元。借：现金 400 贷：经费支出基本支出办公费 400第26页/共31页27三、拨出经费1、概念 行政单位根据核定的预算拨付给其所属单位的预算资金。2、核算 拨出经费（支出类）转拨数 收回数 转出数 年末余额转入“结余”第27页/共31页28例题 某行政单位将从财政部门获得的经费拨款按核定的预算转拨给其所属单位80 000元。借：拨出经费 80 000 贷：银行存款 80 000第28页/共31页29四、结转自筹基建1、概念 行政单位经批准，用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。2、核算 结转自筹基建（支出类）转存数 收回数 转出数年末余额转入“结余”第29页/共31页30例题某行政单位经批准将一部分资金200 000元按基建计划转入建设银行。借：结转自筹基建 200 000 贷：银行存款 200 000第30页/共31页31感谢您的观看！第31页/共31页