郑州大学双学位课程课件——财务管理学：财务报表、税负和现金流精编版.ppt

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1、第二章第二章 财务报表、税负和现金流财务报表、税负和现金流2009200920092009年年年年3 3 3 3月月月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第二章第二章 财务报表、税负和现金流财务报表、税负和现金流l l本章提要本章提要l l本章首先对资产负债表的性质和作用、内本章首先对资产负债表的性质和作用、内容与项目排列及格式和编制方法进行了分容与项目排列及格式和编制方法进行了分析，然后对利润表的性质和作用、内容和析，然后对利润表的性质和作用、内容和格式进行了讨论，接着探讨了现金、现金格式进行了讨论，接着探讨了现金、现金等价物及现金流量等概念，并对现金流

2、量等价物及现金流量等概念，并对现金流量表的性质和作用、格式和编制进行了分析，表的性质和作用、格式和编制进行了分析，最后对我国现行的税收体系以及涉及的税最后对我国现行的税收体系以及涉及的税种进行了系统阐述。种进行了系统阐述。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第二章第二章 财务报表、税负和现金流财务报表、税负和现金流l l学习目标：通过本章学习，要求掌握和了解如下学习目标：通过本章学习，要求掌握和了解如下学习目标：通过本章学习，要求掌握和了解如下学习目标：通过本章学习，要求掌握和了解如下内容：内容：内容：内容：l l了解资产负债表、利润表、现金流量表的性质和了解资产

3、负债表、利润表、现金流量表的性质和了解资产负债表、利润表、现金流量表的性质和了解资产负债表、利润表、现金流量表的性质和作用；作用；作用；作用；l l掌握资产负债表。利润表、现金流量表的格式和掌握资产负债表。利润表、现金流量表的格式和掌握资产负债表。利润表、现金流量表的格式和掌握资产负债表。利润表、现金流量表的格式和编制方法；编制方法；编制方法；编制方法；l l掌握现金、现金等价物、现金流量等概念；掌握现金、现金等价物、现金流量等概念；掌握现金、现金等价物、现金流量等概念；掌握现金、现金等价物、现金流量等概念；l l了解我国现行的税收体系以及涉及的税种等。了解我国现行的税收体系以及涉及的税种等。

4、了解我国现行的税收体系以及涉及的税种等。了解我国现行的税收体系以及涉及的税种等。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第一节第一节 资产负债表资产负债表l l资产负债表是反映企业某一特定日期财务资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，它是根据资产、负债和所有状况的报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业在一定日期的资产、标准和顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目，予以适当排列负债、所有者权益各项目，予以适当排列并对日常工作中形成的大量数据进行高度并对日常工作中形成

5、的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。浓缩整理后编制而成的。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第一节第一节 资产负债表资产负债表l l一、资产负债表的性质和作用一、资产负债表的性质和作用 l l资产负债表是一张静态报表，它反映的是资产负债表是一张静态报表，它反映的是企业在会计期末当天终了时的财务状况。企业在会计期末当天终了时的财务状况。l l表达了企业某特定日期表达了企业某特定日期(如月末，季末，年如月末，季末，年末末)有关资产、负债、所有者权益及其结构有关资产、负债、所有者权益及其结构或相互关系的信息。或相互关系的信息。l l资产负债表的编制依据是：资产资产

6、负债表的编制依据是：资产=负债所负债所有者权益有者权益 20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第一节第一节 资产负债表资产负债表l l二、资产负债表的内容与格式二、资产负债表的内容与格式l l按我国规定，资产负债表采用账户式格式，按我国规定，资产负债表采用账户式格式，按资产、负债和所有者权益分类分项列示。按资产、负债和所有者权益分类分项列示。l l资产和负债按其流动性分类分项列示，流动资产和负债按其流动性分类分项列示，流动性强的排列在先，流动性弱的排列在后。所性强的排列在先，流动性弱的排列在后。所有者权益的项目应按内容构成分项列示有者权益的项目应按内容构成分项列示。

7、l l资产负债表资产负债表.doc20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第二节第二节 利润表利润表l l利润表，是反映企业一定期间生产经营成利润表，是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。果的财务报表。l l它是根据企业一定会计期间发生的各项收它是根据企业一定会计期间发生的各项收入与各项费用经过配比计算得出的净收益入与各项费用经过配比计算得出的净收益编制而成的，说明企业某一时期的净收益编制而成的，说明企业某一时期的净收益数额及其形成情况，可据以分析企业的经数额及其形成情况，可据以分析企业的经济效益及盈利能力，评价企业的经营管理济效益及盈利能力，评价企业的经营管理绩

8、效绩效 20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第二节第二节 利润表利润表l l一、利润表的性质与作用一、利润表的性质与作用l l利润表属于动态报表，它表现的是企业在经利润表属于动态报表，它表现的是企业在经过一定会计期间过一定会计期间(如月份、季度、年度如月份、季度、年度)的生的生产经营之后所取得的成果及其分配情况。产经营之后所取得的成果及其分配情况。l l利润表的编制依据是：收入利润表的编制依据是：收入费用费用=利润利润l l利润表提供了评价企业经营管理效率、判定利润表提供了评价企业经营管理效率、判定所有者投入资本的保全以及预测未来利润和所有者投入资本的保全以及预测

9、未来利润和现金流量的主要信息。现金流量的主要信息。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第二节第二节 利润表利润表l l二、利润表的内容和格式二、利润表的内容和格式 l l在利润表中反映的净利润应包括哪些内容，在利润表中反映的净利润应包括哪些内容，通常有两种观点：一种称为通常有两种观点：一种称为“本期经营成果本期经营成果观念观念”，一种称为，一种称为“总括观念总括观念”。l l我国目前一般采用我国目前一般采用“总括观念总括观念”在利润表中反在利润表中反映净利润的情况，但与一般映净利润的情况，但与一般“总括观念总括观念”也不也不完全一致完全一致。l l我国股份有限公司

10、利润表包括以下四部分内我国股份有限公司利润表包括以下四部分内容：一是主营业务利润；二是营业利润；三容：一是主营业务利润；二是营业利润；三是利润总额；四是净利润。是利润总额；四是净利润。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第二节第二节 利润表利润表l l二、利润表的内容和格式二、利润表的内容和格式l l目前比较普遍的两种利润表格式目前比较普遍的两种利润表格式多步式多步式和单步式。这两者的差异主要在于得出净利和单步式。这两者的差异主要在于得出净利润的过程不同。润的过程不同。l l多步式利润表把利润划分为不同层次，通过多步式利润表把利润划分为不同层次，通过多步计算，得出

11、净利润多步计算，得出净利润。l l单步式利润表则对营业收入和一切费用支出单步式利润表则对营业收入和一切费用支出一视同仁一视同仁，通过一次计算求出当期损益。，通过一次计算求出当期损益。l l 利润表利润表.doc20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第三节第三节 现金流量表现金流量表 l l现金流量表是以现金为基础编制的反映企现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的财务报表。业财务状况变动的财务报表。l l企业的生存发展离不开企业的生存发展离不开“现金现金”的正常流转，的正常流转，而高额的账面资产和利润并不能代表企业而高额的账面资产和利润并不能代表企业实际

12、可运作支配的货币资金。实际可运作支配的货币资金。l l基于此，现金流量表的重要性日益突出，基于此，现金流量表的重要性日益突出，成为第三张主要报表。成为第三张主要报表。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第三节第三节 现金流量表现金流量表 l l一、现金流量表的性质和作用一、现金流量表的性质和作用 l l现金流量表反映企业一定会计期间内经营现金流量表反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金产生活动、投资活动和筹资活动等对现金产生的影响，其目的是为报表使用者提供一定的影响，其目的是为报表使用者提供一定会计期间内现金流入与流出的有关信息，会计期间内现金

13、流入与流出的有关信息，汇总说明企业在一定会计期间内经营、投汇总说明企业在一定会计期间内经营、投资和筹资活动的情况。资和筹资活动的情况。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第三节第三节 现金流量表现金流量表 l l一、现金流量表的性质和作用一、现金流量表的性质和作用 l l现金流量表的主要作用如下：现金流量表的主要作用如下：l l1企业偿还债务及支付企业所有者投资补企业偿还债务及支付企业所有者投资补偿偿(如股利如股利)的能力以及对外筹资的需要；的能力以及对外筹资的需要；l l2企业的净利润与经营活动所产生的净现企业的净利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因；

14、金流量发生差异的原因；l l3预测企业未来获取或支付现金的能力；预测企业未来获取或支付现金的能力；l l4会计年度内影响或不影响现金的投资活会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动动与筹资活动 20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第三节第三节 现金流量表现金流量表 l l二、现金流量表的有关概念二、现金流量表的有关概念l l（一）现金（一）现金l l现金流量表中的现金流量表中的“现金现金”是指现金以及现金是指现金以及现金等价物，具体包括：等价物，具体包括：l l1.企业的库存现金以及可以随时用于支付的企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。存款。l l 2

15、.现金等价物。它是指企业持有的期限短、现金等价物。它是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。值变动风险很小的投资。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第三节第三节 现金流量表现金流量表 l l二、现金流量表的有关概念二、现金流量表的有关概念l l（二）现金流量（二）现金流量l l现金流量是企业一定时期内现金及现金等现金流量是企业一定时期内现金及现金等价物价物(以下将二者均简称现金以下将二者均简称现金)流入和流出的流入和流出的数量。数量。l l按照企业会计制度的规定，现金流量按照企业会计制度

16、的规定，现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类。量和筹资活动现金流量三大类。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第三节第三节 现金流量表现金流量表 l l二、现金流量表的有关概念二、现金流量表的有关概念l l（三）经营活动现金流量的列报方法有两（三）经营活动现金流量的列报方法有两种，即直接法和间接法。种，即直接法和间接法。l l（1）直接法。直接法是通过现金收入和支）直接法。直接法是通过现金收入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量。表的现金流量。表

17、23就是采用直接法列报就是采用直接法列报经营活动现金流量。经营活动现金流量。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第三节第三节 现金流量表现金流量表 l l二、现金流量表的有关概念二、现金流量表的有关概念l l（2）间接法。间接法是以净利润为基础，）间接法。间接法是以净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用项目以及其调整不涉及现金的收入、费用项目以及其他有关项目，据以确定经营活动的现金流他有关项目，据以确定经营活动的现金流量。表量。表23的补充资料部分就是采用间接的补充资料部分就是采用间接法列报经营活动现金流量。法列报经营活动现金流量。l l现金流量表现金流量表.d

18、oc 20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第三节第三节 现金流量表现金流量表l l三、使用现金流量表的注意要点三、使用现金流量表的注意要点l l要使现金流量表能充分发挥其应有的作用，要使现金流量表能充分发挥其应有的作用，使用者必须恰当地进行阅读和理解：使用者必须恰当地进行阅读和理解：l l1、明确一个概念，转换一个原则。、明确一个概念，转换一个原则。l l2、国内的现金流量表必须以直接法编制，、国内的现金流量表必须以直接法编制，而国际会计准则在鼓励用直接法的同时，而国际会计准则在鼓励用直接法的同时，也允许采用间接法编制。也允许采用间接法编制。l l3、并不是现金流

19、入越多越好，现金流入越、并不是现金流入越多越好，现金流入越少越好。少越好。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第三节第三节 现金流量表现金流量表l l三、使用现金流量表的注意要点三、使用现金流量表的注意要点l l 4、有些成本费用能够减少利润，但未必伴、有些成本费用能够减少利润，但未必伴随现金的流出。随现金的流出。l l5、现金流量表虽然在帮助判断企业的支付、现金流量表虽然在帮助判断企业的支付能力、偿债能力和变现能力等方面发挥着能力、偿债能力和变现能力等方面发挥着非常重要的作用，但并不能将其作为推测非常重要的作用，但并不能将其作为推测未来现金流量的唯一依据，而应该

20、结合资未来现金流量的唯一依据，而应该结合资产负债表和利润表的资料共同分析。产负债表和利润表的资料共同分析。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第四节第四节 税收税收l l税收是国家凭借政治权力参与社会产品分税收是国家凭借政治权力参与社会产品分配的重要形式，具有无偿性，固定性，强配的重要形式，具有无偿性，固定性，强制性等特征，对企业理财具有广泛的调节制性等特征，对企业理财具有广泛的调节作用。作用。l l对于企业来说，只有依法纳税以后的所得对于企业来说，只有依法纳税以后的所得才真正归企业所有，任何企业无不希望在才真正归企业所有，任何企业无不希望在不违反税法的前提下减轻

21、税务负担。不违反税法的前提下减轻税务负担。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第四节第四节 税收税收l l企业财务人员应当熟悉国家税收法规制度，企业财务人员应当熟悉国家税收法规制度，不仅要懂得各种税的计征范围、计税依据不仅要懂得各种税的计征范围、计税依据和税率，依法纳税，而且要了解差别税率和税率，依法纳税，而且要了解差别税率的制定精神、减免税等优惠政策的规定和的制定精神、减免税等优惠政策的规定和原则，合法避税，自觉地按照税收法规的原则，合法避税，自觉地按照税收法规的导向安排企业的生产经营和理财活动。导向安排企业的生产经营和理财活动。l l这里只介绍我国税收的主要税

22、种。这里只介绍我国税收的主要税种。20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第四节第四节 税收税收l l一、流转税类一、流转税类l l流转税是在商品生产、流通领域或服务业流转税是在商品生产、流通领域或服务业中发挥调节作用的税种，通常按其流转额中发挥调节作用的税种，通常按其流转额课征，具体包括以下四种：课征，具体包括以下四种：l l1、增值税、增值税l l2、消费税、消费税l l3、营业税、营业税l l4、关税、关税20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第四节第四节 税收税收l l二、收益税类二、收益税类l l收益税收益税(IncomeTax)

23、是分配领域中的税种，是分配领域中的税种，即对纳税人的所得征收的税，其作用主要即对纳税人的所得征收的税，其作用主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。具体包润和个人的纯收入发挥调节作用。具体包括以下税种：括以下税种：l l1、企业所得税、企业所得税l l2、外商投资企业和外国企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税 l l3、个人所得税、个人所得税20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第四节第四节 税收税收l l三、资源占用税类三、资源占用税类l l资源占用税主要是对稀缺资源资源占用税主要是对稀缺资源(

24、包括自然资包括自然资源、土地资源等源、土地资源等)的开采、占用而征收的一的开采、占用而征收的一种税。它目前包括以下四种：种税。它目前包括以下四种：l l1、资源税、资源税l l2、城镇土地使用税、城镇土地使用税l l3、土地增值税、土地增值税l l4、耕地占用税、耕地占用税20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系第四节第四节 税收税收l l四、财产税和行为税类四、财产税和行为税类l l财产税和行为税类是对拥有或支配财产以财产税和行为税类是对拥有或支配财产以及某特定行为征收的税种。主要有：及某特定行为征收的税种。主要有：l l1、房产税、房产税 2、车船使用税、车船使用

25、税 3、契税、契税l l4、固定资产投资方向调节税、固定资产投资方向调节税l l5、印花税、印花税 6、城市维护建设税、城市维护建设税l l7、屠宰税、屠宰税 8、筵席税、筵席税 20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系本章总结本章总结l l概括与总结概括与总结l l概念回顾概念回顾l l思考题思考题l l第二章第二章 总结总结.doc20092009年年3 3月月郑州大学管理工程系郑州大学管理工程系1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2023/3/72023/3/7Tuesday,March 7,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2023/3/

26、72023/3/72023/3/73/7/2023 10:15:30 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2023/3/72023/3/72023/3/7Mar-2307-Mar-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2023/3/72023/3/72023/3/7Tuesday,March 7,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/73/7/20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 三月 20232023/3/72023/3/72023/3/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。三月

27、 232023/3/72023/3/72023/3/73/7/20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023/3/72023/3/707 March 20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。3/7/2023 10:15:30 AM2023/3/707-3月-2311、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。3/7/2023 10:15 AM3/7/2023 10:15 AM2023/3/72023/3/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Mar-2307 March 20232023/3/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Tuesday,March 7,202307-Mar-232023/3/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2023/3/72023/3/707 March 202310:15谢谢大家谢谢大家