财务会计利润表现金流量.pptx

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1、12.3 利润表与综合收益表12.3.1 利润表的性质和作用12.3.2 利润表的格式12.3.3 综合收益表第1页/共29页12.3.1 利润表的性质和作用一 了解利润表含义：是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种财务报表。作用 ：可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。利润=收入费用第2页/共29页二 编制利润表要重点解决的两个问题 1、正确的确认当期的收入和费用 （1）只有当企业商品已经销售，或 劳务已经提供，所确认的 收入 营业收入编入利润表。（2）在某些特殊情况下，在生产过程 中，或在产品完工时确认的营业 收入编入利润表。2、力

2、保投入资本的完整。一个企业只有在保持投入资本完整无缺的情况下，才能获得真正的利润。例如在通货膨胀时有必要按物价指数进行调整。因为。？第3页/共29页12.3 2 利润表的格式表首企业表名称日期 1 -年年-月月 2-年年-月月 日日-年年-月月-日日 3-年年-月月-日结束的会计制度日结束的会计制度第4页/共29页利润表制编单位：北方公司 20*3年度 单位：元项目第5页/共29页利润表的分类原则：为了提供与报表使用者的经营决策相关的信息，收入和费用在利润表中有不同的列示方法，分类：（利润表的本体部分）多步式 单步式。第6页/共29页多步式利润表多步式利润表单步式利润表单步式利润表原理原理企业

3、日常经营活动中发生收企业日常经营活动中发生收入和的费用项目与入和的费用项目与该过程外该过程外发生的发生的收入和费用分发生的发生的收入和费用分开开本期所有收入相加本期所有收入相加-本期所有本期所有费用费用计算方法计算方法依次计算营业利润营业利润、利润总额利润总额及净利润净利润，并依次排列表示。股票公开上市的公司还要在净利润下列示普通股每股收益普通股每股收益的数据，以便报表使用者预测企业今后的盈利能力。按收入和费用汇列，直接直接计算净利润净利润。优点优点采用多步式利润表，便于便于同类企业之间的比较，也便于也便于前后各期利润表上相应项目之间的比较，更有利于更有利于预测企业今后的盈利能力。表式简单，易

4、于理解，避免项目表式简单，易于理解，避免项目分类上的困难分类上的困难。两种利润表格式的比较第7页/共29页利润表（多步式）利润表（单步式）制编单位：北方公司 2003年度 单位：元 制编公司：南方公司 2003年度 单位：元项目本年实际上年实际一。一。营业收入营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及营业税金及附加附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损资产减值损失失加：公允价值变动加：公允价值变动收益收益 投机收益投机收益二二。营业利润营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出三。三。利润总额利润总额减：所得税费用减：所得税费用四。四。净

5、利润净利润 五五。每股收益每股收益（一）（一）ji基本每股基本每股收益收益（二）稀释每股收（二）稀释每股收益益1 500 000900 00021 25028 000224 70056 50038 2502 00040 000273 300-70 000203 30059 600143 7000-14370-14371200000750000180002500019100050000250001000500001920003000065000157000480001090000.10900.1090项目本年实际上年实际一一 收入收入营业收入营业收入公寓价值变动收公寓价值变动收益益投资收益投资收

6、益营业外收入营业外收入收入合计收入合计二二 费用费用营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用费用合计费用合计三三 净利润净利润1500000200040000-1542000900000212502800022470056500382507000059600139830014370012000001000500003000012810007500001800025000191000500002500065000480001172000109000第8页/共29页多步式利润表的

7、分步计算第一步：计算营业利润 营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益第二步：计算利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出第三步：计算净利润 净利润=利润总额所得税费用第9页/共29页12.3.3 三综合收益表综合收益 是企业在一定时期内除所有者投资和对所有者分配等与所有者之间的资本业务之外的交易或其他事项所形成的所有者权益的变化额。第10页/共29页 综合收益净利润其他综合收益可供出售金融资产的公允价值变动按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额第11页/共29页综合收益的不同列报 综合收益表 编制单位：北

8、方公司 2003年度 单位 元1、编制独立的综合收益表：第一部分是净利润，第二部分其他综合收益的具体构成项目及其调整内容。三个重点：第一、与可供出售金融资产相关的其他综合收益。按现有会计准则规定，可供出售金融资产的公允价值的变动额应计入资本公积，从而构成其他综合收益的组成部分。如果本期处置以前期间取得的可供出售金融资产，应将这部分在前期计入其他综合收益当期转入利润的金额从本期的其他综合收益中减去。一 净利润143700109000二 其他综合收益-其他综合收益合计75004500综合收益总额151200113500第12页/共29页第二、与按权益法核算的长期股权投资的其他综合收益。被投资企业的

9、其他资本公积的变动，也即被投资企业确认的其他综合收益，投资企业应按其持股比例确认相应的份额，计入资本公积，并调整长期股权的余额，在这种情况下确认的资本公积也是投资企业当期的其他综合收益。第三、与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。是指在确认其他综合收益时考虑所得税影响，由于相应确认递延所得税负债和资产，而对其他综合收益的调整。这意味着综合收益表中其他综合收益各项目所反映 的都是未考虑所得税影响的税前金额。各项目所得税影响合并在本项目中反映。第13页/共29页2、将其他综合收益的数据与利润表数据列示于同一张表。这张报表被称为“利润与综合收益表”该表的 上半部分为利润表数据，下半部分为其他综合收

10、益数据。项目本年金额上年金额一一 营业收入营业收入二二 营业利润营业利润三三 利润总额利润总额四四 净利润净利润五五 每股收益每股收益六六 其他综合收其他综合收益益综合收益总额综合收益总额第14页/共29页1.现金流量表的性质和作用2.现金流量表的编制基础3.现金流量的分类4.现金流量表的编制方法12.6 现金流量表第15页/共29页12.6.1 现金流量表的性质和作用课外补充：现金流量表，是财政部于1998年3月发布的“企业会计准则现金流量表”所规定的（2001年1月18日进行修订），适用于所有企业单位，并要求至少按年度编报。据此，现金流量表已经成为现行企业会计报表的“三大主表”（资产负债表

11、、利润表、现金流量表）之一。现金流量表的特点：是以收付实现制为计算基础的，以现金实际流入和流出为前提，所提供现金流量的会计信息具有现实的使用价值；而且，现金流量表的内容，是要求按经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量进行分类，以及按各类的分项具体内容分别反映现金流量的。第16页/共29页现金流量表的作用意义：是对资产负债表和利润表的最有实际意义的补充，使企业会计报表，既有权责发生制，又有收付实现制的两种计算基础提供的会计信息，从而，更具完整性和实用性。现金流量表内容：是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的财务报表。报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几方面的事项

12、：（1）企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。（2）企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬（如股利）的能力。（3）企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。（4）会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。第17页/共29页12.6.2 现金流量表的编制基础 根据我国企业会计准则第31号现金流量表的规定，现金流量表种的现金包括：（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金（4）现金等价物第18页/共29页12.6.3 现金流量的分类一 现金流量的分类基础 由于企业在一定时期内的现金流入和流出是由企业的各种业务活动产生的，而不同的业务活动，在我国企业会计准则第31号-现金流量

13、表将其分为（按性质）分经营活动、投资活动、筹资活动，相应的将企业一定期间内产生的现金流量归为三类（1）经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税款等第19页/共29页（2）投资活动产生的现金流量。投资活动指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。（3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等 注 对于企业日常活动之外不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、

14、捐赠等，应当归并到现金流量表的相关类别中，并单独反映。第20页/共29页12.6.2 现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的。现金的含义：据我国企业会计准则第31号现金流量表的规定，现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。具体：（1）库存现金：企业持有的可以随时用于支付的纸币与硬币。（2）银行存款：企业存在金融企业中能随时可以用于支付的存款。（3）其他货币资金：企业存在金融企业有特定用途的资金。（4）现金等价物：企业持有的期限短（从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资第21页/共29页

15、12.6.4现金流量表的编制方法一、经营活动产生的现金流量的编制方法 直接法(通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量)间接法(以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量)二、投资活动产生的现金流量的编制方法三、筹资活动产生的现金流量的编制方法第22页/共29页一、经营活动产生的现金流量的编制方法 1、直接法 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+销项税额+（经营性应收款项期初余额-经营性应收款项期末余额）+预收账款增加数-预收账款减少数-本期计提的坏账

16、准备-应收票据贴现息-视同销售的销项税额 （2）“收到的税费返还”项目 （3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 （4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+进项税额-（存货期初余额-存货期末余额）+本期计提的存货跌价准备+经营性应付项目期初余额-经营性应付项目期末余额+预付账款增加数-预付账款减少数+存货盘亏-存货盘盈+用于投资的存货成本-接受投资增加的存货-计入本期生产成本的非材料费用 （5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 （6）“支付的各项税费”项目 （7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目第23页/共29页2、间接法 （1）“计提的

17、资产减值准备”项目 （2）“固定资产折旧”项目 （3）“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”项目 （4）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收 益）”项目 （5）“固定资产报废损失”项目 （6）“公允价值变动损失”（7）“财务费用”项目 （8）“投资损失（减：收益）”项目 （9）“递延所得税资产减少”和“递延所得税负债增加”项目 （10）“存货的减少（减：增加）”项目 （11）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目 （12）“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目第24页/共29页二、投资活动产生的现金流量的编制方法1、投资活动产生的现金流入（1）“收回投资所受到的现金”项目（

18、2）“取得投资收益所受的现金”项目（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”项目（4）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目2、投资活动产生的现金流出（1）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目（2）“投资所支付的现金”项目（3）“支付的其他与投资活动有关的现金”第25页/共29页三、筹资活动产生的现金流量的编制方法1、筹资活动产生的现金流入（1）“吸收投资所收到的现金”项目（2）“借款所受到的现金”项目（3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目2、筹资活动产生的现金流出（1）“偿还债务所支付的现金”项目（2）“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目（3）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目四、附注披露补充资料第26页/共29页12.6.5 现金流量表编制方法举 在刚才的一节中我们讲了按企业业务性质不同进而编制的现金流量表，而在实际工作中，还可以运用其他技术手段，确定现金流量表个项目的金额。第27页/共29页第28页/共29页感谢您的观看！第29页/共29页