银行会计C基本核算方法.pptx

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1、27 三月 20231 2 基本核算方法 2.1 会计科目和账户 2.2会计凭证 2.3 银行账簿与账务组织 2.4 财务会计报告 第1页/共59页27 三月 202322.1 会计科目和账户 2.1.1 会计科目1.含义，是指对银行会计对象按照经济内容进行分类核算的项目，它是商业银行综合核算的工具。2.会计科目的分类（1）按照经济内容分资产类负债类损益类所有者权益类共同类，如清算资金往来、外汇买卖。其性质由其余额方向决定第2页/共59页27 三月 202332.1.1 会计科目（2）按会计科目与会计报表的关系分表内科目。反映银行资金增减变化。表外科目。所反映业务内容并不引起银行资金增减变化。

2、（3）按照会计科目使用范围分统一会计科目各商业银行专用会计科目：结合本行业的特点和要求而设置的会计科目附：金融企业会计科目表P22-P242.1 会计科目和账户 第3页/共59页27 三月 202342.1.2 银行账户含义，是指在银行会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头，它是银行会计明细核算的主要工具。在银行的实际工作中，银行账户与会计科目之间的区分是：科目与总账相联系；账户与明细账相联系。账号，即各账户按一顺序排序编号。账号由会计科目代号与编号组成，便于操作。2.1 会计科目和账户第4页/共59页27 三月 202352.1.3 记账方法1.含义，是指按一定的记账规则，采用一定的记账

3、符号，对经济业务分类整理后在账簿中进行登记和一种技术方法。2.记账方法分类（1）复式记账法（两个或以上科目中反映）表内科目所反映的经济业务，用此法记载（2）单式记账法（只在一个同科目中反映）只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记录,其它不做记录)表外科目所涉及的会计事项，用此法记载2.1 会计科目和账户第5页/共59页27 三月 202362.1.3 记账方法3.表内科目的记账方法复式借贷记账法（1）基本规定记账方法原理会计恒等式记账符号记账规则（2）试算平衡含义试算平衡，是指检查和验证一定时期内会计科目及其所属账

4、户记录是否正确的方法。发生额平衡、余额平衡2.1 会计科目和账户第6页/共59页27 三月 202372.1.3 记账方法 实例例1：福日电视机厂从银行提取现金20000元。其会计分录为：分析:商业银行的资产（库存现金）减少20000元，同时商业银行的负债（活期存款）也减少20000元。分析：库存现金：-20000，应记录到贷方；而活期存款：-20000元，应记录到借方。借：活期存款福日电视机厂存款户 20000.00 贷：库存现金 20000.00 第7页/共59页27 三月 20238例2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，办理一年期定期存款。其会计分录为：分析:商业银

5、行的负债（活期存款）减少200000元，同时商业银行的负债（定期存款）增加200000元。分析：活期存款：-20000，应记录到借方；而定期存款：+200000元，应记录到贷方。借：活期存款海峡存款户 200000.00 贷：定期存款海峡存款户 200000.00 2.1.3 记账方法 实例第8页/共59页27 三月 20239例3：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款180000元，转入其存款户。其会计分录为：分析:商业银行的资产（贷款）增加180000元，同时商业银行的负债（活期存款）也增加180000元。分析：贷款：+180000，应记录到借方；而活期存款：+180000元，应

6、记录到贷方。借：短期贷款榕飞电子有限公司贷款户 180000.00 贷：活期存款-榕飞电子有限公司存款户 180000.002.1.3 记账方法 实例第9页/共59页27 三月 202310例4：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金250000元。其会计分录为：分析:商业银行的资产（库存现金）增加250000元，同时商业银行的资产（存放中央银行款项）减少250000元。分析：库存现金：+250000，应记录到借方；而存放中央银行款项：-250000元，应记录到贷方。借：库存现金 250000.00 贷：存放中央银行款项 250000.002.1.3 记账方法 实例第10页/共

7、59页27 三月 202311账户性质、结构账户性质借方贷方资产类账户成本费用支出类账户负债类账户收入类账户所有者权益类账户资产负债共同类资产资产资产资产负债负债负债负债第11页/共59页27 三月 2023122.1.3 记账方法4.表外科目的记账方法单式收付记账法含义，即以“收”“付”为记账符号，在一个会计科目中记载发生的经济业务。“收”：表外科目反映的经济业务发生或增加时“付”：表外科目反映的经济业务销账或减少时入账金额按发生额或凭证票面金额记载；或按实物假定价格记载表外科目举例：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。2.1 会计科目和账户第12页/共59

8、页27 三月 202313如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证支票1本2.1 会计科目和账户第13页/共59页27 三月 202314 2 基本核算方法 2.1 会计科目和账户 2.2会计凭证 2.3 银行账簿与账务组织 2.4 财务会计报告 第14页/共59页27 三月 2023152.2 会计凭证 2.2.1 会计凭证的含义银行记账凭证，是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依据，也是核对账务和事后查考的依据。取得或填制银行会计凭证并对其审核，是

9、银行会计核算的重要内容，也是会计核算工作的起点。银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个岗位或部门之间传递。第15页/共59页27 三月 2023162.2 会计凭证2.2.2 会计凭证的种类1.按填制程序和用途,分为原始凭证和记账凭证（1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证第16页/共59页27 三月 2023172.2 会计凭证2.按所登账簿不同分为总账凭证和明细账记账凭证明细记账凭证按格式和用途不同分

10、基本凭证和专用凭证1）基本凭证：根据原始凭证或业务事实自行编制的具有通用格式的记账凭证。共8种：现金收入（付出）传票、转账贷（借）方传票、特种转账贷方（借）传票、表外科目收入（付出）传票。式样见下页。n2.2.2 会计凭证的种类第17页/共59页27 三月 202318 现金收付凭证：用于反映银行现金收入和付出事项的记账凭证。转账凭证：反映银行转账事项，仅供银行内部使用，不对外传递的记账凭证。特种转账凭证：用于反映银行转账事项，仅供银行内部使用，但可对外传递的记账凭证。表外科目收付凭证:用于反映银行各种备查事项的记账凭证第18页/共59页户名或账号 摘 要金 额百十万千百十元角分合 计 中国X

11、X银行现金收入传票（贷）（借）库存现金 年 月 日铜牌或对号单第 号总字第 号 字第 号附件 张（白纸红油墨）会计 出纳 复核 记账第19页/共59页户名或账号 摘 要金 额百十万千百十元角分合 计 中国XX银行现金付出传票（借）（贷）库存现金 年 月 日铜牌或对号单第 号总字第 号 字第 号附件 张（白纸黑油墨）会计 出纳 复核 记账第20页/共59页科目（借）对方科目（贷）户名或账号摘 要金 额百十万千百十元角分合 计 中国XX银行转账借方传票年 月 日 总字第 号 字第 号附件 张（蓝纸黑油墨）会计 复核 记账 制票第21页/共59页科目（贷）对方科目（借）户名或账号摘 要金 额百十万千

12、百十元角分合 计 中国XX银行转账贷方传票年 月 日 总字第 号 字第 号附件 张（蓝纸红油墨）会计 复核 记账 制票第22页/共59页付款单位全 称收款单位全 称账号或地址账号或地址开 户 银 行行号开 户 银 行行号金额人 民 币（大写）金额（位数）原凭证金额赔偿金科目（借）对方科目（贷）会计 复核 记账 制票原凭证名称号码转账原因银行盖章中国XX银行特种转账借方传票 年 月 日附件 张（白纸蓝油墨）总字第 号 字第 号第23页/共59页付款单位全 称收款单位全 称账号或地址账号或地址开 户 银 行行号开 户 银 行行号金额人 民 币（大写）金额（位数）原凭证金额赔偿金科目（借）对方科目（

13、贷）会计 复核 记账 制票原凭证名称号码转账原因银行盖章中国XX银行特种转账贷方传票 年 月 日附件 张（白纸蓝油墨）总字第 号 字第 号第24页/共59页科目户名或账号金 额合 计 中国XX银行表外科目收入传票 年 月 日总字第 号字第 号附件 张（白纸橘油墨）会计 复核 记账 制票第25页/共59页科目户名或账号金 额合 计 中国XX银行表外科目付出传票 年 月 日总字第 号字第 号附件 张（白纸深绿油墨）会计 复核 记账 制票第26页/共59页27 三月 2023272）专用凭证专用凭证是银行根据某项具体经济业务的特殊需要而制定的，用来代替记账凭证的外来原始凭证，因此又叫特定凭证。专用凭

14、证有专门格式和用途的凭证；一式数联。这类凭证由银行统一印制，由银行的客户领用填写并提交给银行记账，如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，个别专用凭证由银行填写，凭以办理业务及记账的，如联行报单、定期储蓄存单等。由单位提交联行寄来票据交换提回2.2.2会计凭证的分类第27页/共59页27 三月 202328第28页/共59页27 三月 202329第29页/共59页27 三月 2023302.2.2会计凭证的分类3.按所包含的会计科目是否单一,分为复式凭证和单式凭证（1）复式凭证如一张凭证既作为借方科目记账依据又作为贷方科目记账依据（即记录该笔经济业务），这种凭证称为复式凭证（2）单式凭

15、证如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上（一张凭证只填一个会计科目），这种凭证称为单式凭证。银行会计基本上采用单式凭证记账2.2会计凭证第30页/共59页27 三月 2023314.总账记账凭证用于登记总账，根据有关明细记账凭证汇总编制。主要是科目日结单。中国银行科目日结单 年 月 日 共 页第 页借 方贷 方传票张数金 额传票张数千百十万 千 百 十 元 角 分千百十万千百十元角分现金 张转账 张合计 张 行长（主任）会计 复核 制表2.2.2会计凭证的分类2.2会计凭证第31页/共59页27 三月 202332（1）采用单式凭证行业特殊、业务量大、岗位细分，单式凭证方便管理（2）大量使用

16、外来原始凭证代替记账凭证 由于行业特殊、业务量大，凭证填写是否正确涉及银行和客户的经济利益，以原始凭证为记账凭证便于分清责任和提高效率（3）凭证传递环节多 2.2.3会计凭证的特点2.2会计凭证第32页/共59页27 三月 2023332.2.4 银行会计凭证的处理过程（1）凭证的编制 P34凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致基本凭证一般都是单联式凭证，可分别填写，如需填制多联次专用凭证要一式数联套写。人民币或外币要有符号。现金收付业务，只需填制*科目的现金收入传票或现金付出传票，不再填写“现金”科目的传票。反映科目之间的对应关系，在同一转账业务的传票中要相互填写对方科目。（2）凭证的审

17、核 P35专人审核审核内容：凭证的真实性、正确性、合法性、完整性2.2会计凭证n（1）凭证的编制 P34n凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致n基本凭证一般都是单联式凭证，可分别填写，如需填制多联次专用凭证要一式数联套写。n人民币或外币要有符号。n现金收付业务，只需填制*科目的现金收入传票或现金付出传票，不再填写“现金”科目的传票。转账业务要分别填写借方和贷方传票。n反映科目之间的对应关系，在同一转账业务的传票中要相互填写对方科目。第33页/共59页27 三月 202334（3）凭证的传递P35 银行的会计核算过程就是业务的处理过程，凭证的传递过程也就是业务的处理过程和会计核算过程。传递原

18、则准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓基本程序现金收入，必须“先收款，后记账”现金付出，必须“先记账，后付款”转账业务，必须“先记付款方，后记收款方”另:坚持先外后内，先急后缓2.2.4 银行会计凭证的处理过程2.2会计凭证第34页/共59页27 三月 202335（4）凭证的整理、装订、保管目的保证会计凭证的完整无缺和便于事后查考每日营业终了，将处理完毕的会计凭证整理装订成册，妥善保管方法（略）2.2.4 银行会计凭证的处理过程2.2会计凭证第35页/共59页27 三月 2023362.2.5 重要空白凭证的管理含义由银行印制、具有特定用途但尚未填写签章的各项空白重要凭证，简称“重空凭证”

19、。内容支票、存单、存折、银行汇票等保管专人保管，领用、运送、注销都有严格规定核算通过表外科目核算；备查簿控制、主管人员定期检查核对2.2会计凭证第36页/共59页27 三月 202337 2 基本核算方法 2.1 会计科目和账户 2.2会计凭证 2.3 银行账簿与账务组织 2.4 财务会计报告 第37页/共59页27 三月 202338 2.3 银行账簿与账务组织 2.3.1 银行账簿的种类2.3.2银行会计账务组织第38页/共59页27 三月 2023392.3.1 银行账簿的种类1.按用途不同分总分类账簿（总账），是编制报表的主要依据明细分类账（分户账），是与客户对账的依据序时账簿（日记账

20、），逐日逐笔序时登记：现金收入日记账、现金付出日记账备查账簿（登记簿），辅助性账簿。即对某些在分户账是没法记载、未能记载或没有必要记载、但日后又需要查考的业务事项和重空凭证进行登记的账簿。2.3 银行账簿与账务组织 第39页/共59页27 三月 2023402.3.1 银行账簿的种类2、按外表形式的不同分订本账簿。账页固定、防止散失、防止散页活页账簿。可根据需要增添或洗账卡片式账簿。印有账簿格式的卡片，登记不需要按期更换账页的账簿2.3.2 银行账务组织P36以一定的记账方法和程序，设置并登记账簿，核对账务和编制报表等会计环节的有机结合。包括明细核算和综合核算两大系统。2.3 银行账簿与账务组

21、织 第40页/共59页27 三月 2023412.3.2 银行账务组织1.明细核算系统含义：明细核算是各科目的详细记录，即在一个会计科目下，按单位或按资金性质立户，能详细反映各项资金运动的情况。1）分户账2）登记簿3）余额表4）现金收入日记簿和现金付出日记簿先看账务组织的结构 2.3 银行账簿与账务组织 第41页/共59页27 三月 202342 一、会计账簿的种类1.明细核算系统（1）分户账P37甲种账：借、贷、余三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户，以及银行内部科目的账户。乙种账：借、贷、余、日数、积数五栏，适用于在账页上计算利息的账户。丙种账：借、贷、借余、贷余四栏，适用

22、于借、贷双方反映余额的账户。丁种账：借、贷、余、销账四栏，适用于逐笔计账、逐笔销账的一次性业务的账户，并兼有分户核算的作用。2.3.2 银行账务组织 2.3 银行账簿与账务组织 第42页/共59页27 三月 202343（2）现金收付日记簿 收入日记簿、付出日记簿登账方法：逐笔、序时；营业终了结出合计数和库存余额，与实际库存数相核对（3）登记簿一般设置借方（或收入）、贷方（或付出方）和余额三栏，三栏都设置有金额和数量两个小栏（4）余额表 余额表是核对总账、分户账余额和计息的重要工具计息余额表。适于计息科目。一般余额表。适于不计息科目。2.3.2 银行账务组织 2.3 银行账簿与账务组织 第43

23、页/共59页27 三月 2023442.3.2 银行账务组织2.综合核算含义按会计科目进行核算，总括反映各科目资金的变动情况。（1）科目日结单 （2）总账 （3）日计表核算程序首先，根据同一科目的传票编制科目日结单其次，根据科目日结单的发生额和余额登记总账最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。2.3 银行账簿与账务组织 第44页/共59页27 三月 2023452.3.2 银行账务组织2.综合核算（1）科目日结单（格式P26）含义每一会计科目当日借贷发生额和传票张数的汇总记录。是控制发生额和轧平当日账务的工具，是登记总账的依据。注意：库存现金科目日结单应根据其他科目日结单中库存现金部

24、分的合计数反方向填列。当日全部科目日结单的借方合计数应当等于贷方合计数 2.3 银行账簿与账务组织 第45页/共59页27 三月 202346借方贷方传票张数金额传票张数金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分现金 张现金 张转账 张转账 张合计 张合计 张 科目日结单第46页/共59页27 三月 2023472.3.2 银行账务组织2.综合核算（2）总账（格式见下页）它是按科目设立，设有借贷发生额和借方余额、贷方余额四栏；每日营业终了，根据科目日结单的借贷方发生额合计分别填记，并结出余额。每月更换一次，按年装订保管。对于借贷双方反映余额的科目，借贷双方的余额分别填列，不作轧差反映。总账1

25、0天一小计月结：应作“本年累计发生额”2.3 银行账簿与账务组织 第47页/共59页账户名称：活期存款2007年8月份借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角角分分上月初余额8 1 3400 0 0 0 0本年累计发生额28540000298600 0 0 0 0上月底余额826600 0 0 0 0日期发生额余额核对盖章借方贷方借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分18663000265800 001 00577000总 分 类 账会计记账第48页/共59页27 三月 2023492.3.2 银行账务组织2.综合核算（3）日计表(见下页

26、)它是反映当天业务活动和轧平当天全部账务的主要工具，主要是为了满足分析研究一个银行（或营业所）日常业务活动状况的需要，属内部报表。编制方法每日营业终了，根据各科目当天发生额及余额填列表中借方发生额与贷方发生额应当平衡相等表中借方余额与贷方余额也应当平衡相等 2.3 银行账簿与账务组织 第49页/共59页27 三月 202350中国银行日 计 表 年 月 日科目代号科目名称本日发生额余 额科目代号借方贷方借方贷方位数位数位数位数合 计行长（主任）会计 复核 制表第50页/共59页27 三月 2023512.3.2 银行账务组织3.明细核算和综合核算的关系 p41综合核算系统是按照会计科目进行的核

27、算明细核算是按照各科目所属账户（按明细科目设置）进行的核算两个核算系统按照同一记账凭证，按照双线核算原则分别进行会计核算综合是明细的概括，对明细起驾驭作用；明细是对综合的具体化，对综合起补充作用根据账务核对的要求，两个系统紧密结合，组成完整的账务组织体系 2.3 银行账簿与账务组织 第51页/共59页27 三月 202352明细核算系统综合核算系统分户账登记簿余额表现金收付日记簿科目日结单总账日计表两者相互联系，相互制约，构成金融企业的双双线线核核算算体系第52页/共59页27 三月 2023532.3.2 银行账务组织4.账务核对账务核对是为了防止差错、保证账务核算正确无误而采取的技术措施和

28、方法，主要是核对账务处理程序有关组成内容是否相符1）每日核对总分核对；账款核对；表外科目核对2）定期核对P41借据、存折户、未销户账户、计息积数、卡片账、存贷款 2.3 银行账簿与账务组织 第53页/共59页27 三月 202354账账相符账款相符账实相符账证相符账表相符内外相符对账“六相符”重重第54页/共59页27 三月 202355 2 基本核算方法 2.1 会计科目和账户 2.2会计凭证 2.3 银行账簿与账务组织 2.4 财务会计报告 第55页/共59页27 三月 2023562.4 财务会计报告2.4.1 财务会计报告的作用和编制要求含义，指银行对外提供的反映企业某一特定日期的财务

29、状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。第56页/共59页27 三月 2023572.4 财务会计报告2.4.1 财务会计报告的作用和编制要求1、作用满足制定宏观金融政策的需要满足利益相关者对会计信息的需要满足银行内容经营管理的需要2、编制要求数字真实内容完整报送及时第57页/共59页27 三月 2023582.4 财务会计报告2.4.2 财务会计报告的种类财务报告包括会计报表、报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。1、会计报表的种类按所反映的经济内容分按编制的时间分：日计表、月报表、季报表、年度报表其他分类2、报表附注商业银行基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计第58页/共59页27 三月 202359感谢您的观看！第59页/共59页