某资本项目外汇业务培训课程cpcb.ppt

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1、主要内容主要内容外商直接投资管理相关政策外商直接投资管理相关政策外债相关政策外债相关政策资本项目外汇账户相关政策资本项目外汇账户相关政策资本金结汇相关政策及案例资本金结汇相关政策及案例新设外资企业基本信息登记新设外资企业基本信息登记n审核材料n1、境内直接投资基本信息登记业务申请表n2、组织机构代码证及工商营业执照副本n3、有关主管部门批准设立文件、批准证书n4、返程投资企业提交境内居民个人境外投资外汇登记表n5、以境内合法所得投资企业，提交税务证明原件外资企业基本信息登记变更、注销外资企业基本信息登记变更、注销n审核材料n一、增资、减资、股权转让等资本变动事项的登记变更n1、境内直接投资基本

2、信息登记业务申请表n2、有关主管部门批准设立文件、批准证书n3、以境内合法所得增资企业，提交税务证明原件n二、基本信息登记注销n1、境内直接投资基本信息登记业务申请表n2、到期清算的，提交清算公告；提前清算或特别清算的，提交主管部门清算批准文件；其他清算的，提交工商主管部门吊销公告或人民法院判决公司解散的有关证明文件。n3、注销税务登记证明；有清算收益，提交税务证明n4、普通清算提交事务所清算审计报告，特别清算提交主管部门确认的清算报告非银行债务人办理外债签约登记非银行债务人办理外债签约登记n审核材料n1、申请书n2、外债合同正本及合同主要条款复印件，合同为外文的另附中文翻译件n3、外资企业应

3、提供批准证书、营业执照和外方股东资本金到位证明材料，中资企业提供营业执照、外债主管部门批准其对外借款文件n4、针对前述材料应当提供的补充说明外债注销登记外债注销登记n审核材料n1、申请书n2、境内机构外债签约情况表n3、针对前述材料应当提供的补充说明资本金账户、外债账户开立、关户资本金账户、外债账户开立、关户n外汇局在办理外汇登记、变更、注销及外债登记后会产生业务登记凭证，凭证主要包含业务类型、业务编号、主体代码、随机码n资本金账户开立：银行凭业务登记凭证，资本项目信息系统银行端中打印的资本金流入控制信息表n外债账户开立：1、申请书 2、外债登记证明文件和业务登记凭证n资本金账户关户：根据企业

4、申请办理n外债账户关户：企业申请书、债务人确认外债账户余额为零且不再提款资本项目外汇账户资本项目外汇账户使用使用结汇：结汇：资本金账户结汇，取得外汇局资本金结汇业务备案资格后，由银行按“支付结汇制”审核后直接办理结汇；资金用途：资本金不得超经营范围使用；按申请用途要求办理划转。“结汇登记”：纳入“资本项目信息系统”管理的账户，结结汇汇当当日日须经该系统逐笔登记结汇信息。付汇、境内划转：付汇、境内划转：根据外汇局核定的账户支出范围进行使用：由银行审核后直接办理。资本项目账户相关案例资本项目账户相关案例1 1、银银行行为为外外商商独独资资企企业业办办理理资资本本金金账账户户收收汇汇入入账账一一笔笔

5、、金金额额3998039980美美元元，造造成成该该公公司司资资本本金金账账户户贷贷方方累累计计发发生生额额达达到到740070740070美美元元（外外汇汇局局核核准准的的该账户最高限额为该账户最高限额为7070万美元）。万美元）。法法规规要要求求：关关于于改改革革外外商商投投资资项项下下资资本本金金结结汇汇管管理理方方式式的的通通知知第第六六条条“被被授授权权银银行行应应严严格格按按照照外外汇汇管管理理有有关关规规定定及及资资本本金金结结汇汇操操作作规规程程办办理理资资本本金金入入账账及及用用于于投投资资项项目目正正常常开开支支的的资资本本金金结结汇汇审审核核，资资本本金金账账户户入入账账

6、累累计计额额，即即贷贷方方累累计计发发生生额额不不得得超超过过外外汇汇局局核核定定的的账账户户最最高高限限额额”规定。规定。外商直接投资外债使用外商直接投资外债使用外债入账（提款）外债入账（提款）：限额内入账限额内入账结汇结汇不得违规结汇不得违规结汇.结汇资金不得偿还人民币贷款结汇资金不得偿还人民币贷款核准要项：收款人、收款银行、收款账号、结汇币别金额、有效期核准要项：收款人、收款银行、收款账号、结汇币别金额、有效期“支付结汇制支付结汇制”，除备用金等特殊用途外，结汇，除备用金等特殊用途外，结汇5个工作日内个工作日内支付给支付给最终收款人最终收款人付汇付汇借借款款合同规定的用途合同规定的用途账

7、户内资金账户内资金不得不得用于抵押用于抵押办理人民币办理人民币贷款贷款资本金结汇核心内容资本金结汇核心内容l结汇三大原则先验资后结汇支付结汇制实需结汇l禁止性规定资本金结汇三大原则资本金结汇三大原则先验资后结汇142号文明确要求：外商投资企业向银行申请资本金结汇，事先应当经会计师事务所办理资本金验资，银行不得为未完成验资手续的资本金办理结汇。要求会计师事务所为外商投资企业资本金验资而向外汇局询证外方出资情况以及银行为外商投资企业办理资本金支付结汇等业务，均应当通过外商直接投资系统办理。支付结汇制应当支付（真实的交易背景）必须支付（资金交割的时间）及时支付（结汇后的资金划拨）实需结汇资本金资本金

8、结汇禁止性规定结汇禁止性规定外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，不得：不得：n超出批准的经营范围使用n用于境内股权投资n购买非自用境内房地产 n用于证券投资n以备用金名义结汇的，每笔不得超过5万美元，每月不得超过等值10万美元n发放委托贷款、偿还企业间借贷（含第三方垫款）以及偿还转贷予第三方的银行借款n交付各类保证金n不得用于质押做人民币贷款资本金资本金结汇合规性要点结汇合规性要点凭证：齐全手续：完备资本金资本金结汇合规性要点结汇合规性要点凭证齐全凭证齐全 1.1.资本金结汇所得人民币资金的支付命令函资本金结汇所得人民币资金的支付命令函2.2.资本金结汇

9、后的人民币资金用途证明文件资本金结汇后的人民币资金用途证明文件（合同、支付通知）（合同、支付通知）3.3.该笔结汇对应的出资确认登记表（该笔结汇对应的出资确认登记表（外方出资情况询证函的回函）。外方出资情况询证函的回函）。4.4.前前一一笔笔资资本本金金结结汇汇所所得得人人民民币币资资金金按按照照支支付付命命令令函函对对外外支支付付的的相相关关凭凭证证及及其其使使用用情情况况明明细细清清单单和和加加盖盖企企业业公公章章或或财财务务印印章章的的发发票票等等有有关关凭凭证证的的复复印印件件。税税务务部部门门网网络络发发票票真真伪伪查查询询结结果果打打印印件件及及其其使使用用情情况况明明细细清清单单

10、，若若该该笔笔结结汇汇为为一一次次性性或或分分次次结结汇汇中中的的最最后后一一笔笔，企企业业应应当当于于结结汇汇后后的的5 5个个工工作作日日内内向向银银行行提提交交前前述述材料。材料。5.5.结结汇汇所所得得人人民民币币资资金金支支付付国国家家机机关关、事事业业单单位位等等机机构构税税费费，提提交交专专用用收收据据、缴缴款通知书和完税凭证款通知书和完税凭证6.6.备用金结汇的无需提交第备用金结汇的无需提交第2 2、4 4项文件项文件7.7.资本金账户利息可凭银行出具的利息清单直接办理结汇资本金账户利息可凭银行出具的利息清单直接办理结汇资本金资本金结汇合规性要点结汇合规性要点手续完备手续完备原

11、原件件批批注注：发发票票原原件件上上加加盖盖银银行行业业务务章章并并加加注注“本本发发票票已已核核对对，以以外外汇汇资资本本金金结结汇汇支支付付”字字样样留留存存加加注注后后的的发发票票复复印印件件备备查查。合合同同分分次次使使用的，合同正本需做批注，并留存复印件。用的，合同正本需做批注，并留存复印件。结结汇汇资资金金划划转转：外外商商投投资资企企业业资资本本金金账账户户及及人人民民币币账账户户开开立立在在同同一一家家银银行行的的，结结汇汇银银行行须须在在当当日日办办理理完完毕毕结结汇汇、人人民民币币资资金金入入账账及及对对外外支支付付划划出出手手续续。不不在在同同一一家家银银行行的的，结结汇

12、汇银银行行在在办办理理结结汇汇所所得得人人民民币币资资金金划划出出时时，应应当当在在划划款款凭凭证证上上注注明明“资资本本金金结结汇汇”字字样样，人人民民币币资资金金划划入入银银行行应应当当在在2 2个个工工作作日日内内（含含划划入入当当日日）根根据据支支付付命命令令函函办办理理该该笔笔资金的对外支付划转手续。资金的对外支付划转手续。资本金资本金结汇合规性要点结汇合规性要点手续完备手续完备结汇备案：结汇备案：结汇当日，登陆结汇当日，登陆“资本项目信息系统资本项目信息系统”逐笔登记结汇信息。逐笔登记结汇信息。一笔结汇涉及多种支付用途的，应按支付用途分别备案一笔结汇涉及多种支付用途的，应按支付用途

13、分别备案账账户户变变动动：结结汇汇后后次次个个工工作作日日，经经外外汇汇局局账账户户信信息息平平台台逐逐笔笔报报送送资资本本金金账账户户支支出信息。出信息。结结汇汇台台账账：资资本本金金结结汇汇需需设设台台账账管管理理，逐逐笔笔登登记记结结汇汇情情况况，便便于于内内部部统统计计、管管理理和和外外汇汇局局事事后后检检查查。建建议议台台帐帐内内容容包包括括：结结汇汇日日期期、企企业业名名称称、账账号号、组组织织机机构构代代码码、限限额额币币别别、金金额额、结结汇汇币币别别、金金额额、结结汇汇、用用途途（注注明明本本次次结结汇汇资资金用途及收款人）。该台账将可用于月末资本金结汇报表。金用途及收款人）

14、。该台账将可用于月末资本金结汇报表。资本金资本金结汇合规性要点结汇合规性要点手续完备手续完备大额报送：大额报送：报表名称：外商投资项下资本金大额结汇情况表报表名称：外商投资项下资本金大额结汇情况表金额要求：单笔结汇额超过金额要求：单笔结汇额超过100万美元或单一企业当日累计结汇额超过万美元或单一企业当日累计结汇额超过100万美元的万美元的报送时限：应于业务结束的下一个工作日报送时限：应于业务结束的下一个工作日报送形式：传真报送形式：传真资本金结汇常见问题资本金结汇常见问题1 1、资本金结汇用途、资本金结汇用途 外商投资企业资本金结汇应在政府审批部门批准的其经营范围内使用。外商投资企业资本金结汇

15、应在政府审批部门批准的其经营范围内使用。目目前前，除除汇汇综综发发20081422008142号号文文规规定定的的用用途途之之外外，总总局局已已进进一一步步明明确确资资本本金结汇不得用于支付保证金、归还企业间借款及代垫款、发放委托贷款。金结汇不得用于支付保证金、归还企业间借款及代垫款、发放委托贷款。2 2、资本金结汇用途证明文件审核、资本金结汇用途证明文件审核 审审核核商商业业合合同同或或收收款款人人出出具具的的支支付付通通知知时时，注注意意支支付付条条款款与与企企业业支支付付申申请在金额、时间及方式上应保持合理、一致。请在金额、时间及方式上应保持合理、一致。对于不一致的，可要求企业提供情况说

16、明。对于不一致的，可要求企业提供情况说明。但但汇综发汇综发20200814208142号文规定号文规定 银银行行应应当当根根据据上上述述材材料料认认真真审审核核外外商商投投资资企企业业资资本本金金结结汇汇所所得得人人民民币币资资金金用用途途的的真真实实性性与与合合规规性性，如如发发现现各各项项材材料料之之间间不不能能互互相相印印证证或或者者存存在矛盾的，不得为该企业办理相关业务。在矛盾的，不得为该企业办理相关业务。资本金结汇常见问题资本金结汇常见问题 3 3、一次性结汇或分次结汇最后一笔的理解：、一次性结汇或分次结汇最后一笔的理解：“若若该该笔笔结结汇汇为为一一次次性性或或分分次次结结汇汇中中

17、的的最最后后一一笔笔，境境内内机机构构或或个个人人应应当当于于结结汇汇后后的的5 5个个工工作作日日内内向向银银行行提提交交前前述述材材料料。”此此处处应应理理解解为为已已到到位位资本金资本金的一次性结汇或分次结汇，而非企业全部注册资本。的一次性结汇或分次结汇，而非企业全部注册资本。资本金结汇常见问题资本金结汇常见问题 4 4、土地出让金的支付、土地出让金的支付 结结汇汇支支付付土土地地出出让让金金应应以以国国有有建建设设用用地地使使用用权权出出让让合合同同作作为为结结汇汇依依据据，其其他他材材料料原原则则上上均均无无效效。使使用用情情况况证证明明凭凭证证应应以以政政府府出出具具的的土土地地款

18、款收收据据为准。为准。5 5、非房地产企业购置土地、房产、非房地产企业购置土地、房产 非非房房地地产产企企业业购购置置土土地地及及房房产产，应应核核实实其其所所购购地地块块及及房房产产的的使使用用性性质质，并并核核实实企企业业经经营营范范围围，关关注注是是否否有有规规避避房房地地产产企企业业备备案案制制问问题题。购购买买房房产应把握自用原则。产应把握自用原则。购购买买房房产产用用途途证证明明文文件件应应以以已已在在产产权权交交易易中中心心备备案案的的商商品品房房买买卖卖合合同同及相关税费发票为准。及相关税费发票为准。资本金结汇常见问题资本金结汇常见问题 6 6、结汇归还贷款、结汇归还贷款 根根

19、据据现现行行政政策策，企企业业资资本本金金结结汇汇可可以以用用于于归归还还以以下下两两类类人人民民币币贷贷款款：一一是银行贷款；二是委托贷款。是银行贷款；二是委托贷款。审审核核时时注注意意要要求求企企业业提提交交该该笔笔贷贷款款已已按按合合同同约约定定在在批批准准的的经经营营范范围围内内使使用的相关证明材料。用的相关证明材料。7 7、结汇支付、结汇支付 对于企业资本金结汇所得人民币应全额对外支付；对于企业资本金结汇所得人民币应全额对外支付；对对于于企企业业填填写写的的支支付付命命令令函函，应应注注意意核核对对外外币币金金额额与与结结汇汇所所得得人人民民币币金金额是否与实际相符。额是否与实际相符

20、。8 8、备用金结汇、备用金结汇 外外商商投投资资企企业业以以备备用用金金名名义义结结汇汇单单笔笔不不得得超超过过等等值值5 5万万（不不含含）美美元元以以上上，每每月月不不得得超超过过等等值值1010万万美美元元。对对于于频频繁繁以以备备用用金金用用途途进进行行结结汇汇的的，应应关关注注其人民币资金使用情况。其人民币资金使用情况。资本金结汇常见问题资本金结汇常见问题外资房地产企业相关外汇问题外资房地产企业相关外汇问题 1 1、20062006年年以以来来，对对外外商商投投资资境境内内房房地地产产市市场场进进行行宏宏观观调调控控。相相继继下下发发了一些列加强管理的文件。了一些列加强管理的文件。

21、2 2、调调控控范范围围：从从事事普普通通住住宅宅、公公寓寓、别别墅墅等等各各类类住住宅宅、宾宾馆馆（饭饭店店）、度度假假村村、写写字字楼楼、会会展展中中心心、商商业业设设施施、主主题题公公园园等等建建设设经经营营，或或以以上上述述项项目目为为建建设设目目的的土土地地开开发发或或成成片片开开发发的的外外商商投投资资企企业业。均均属属于于房房地地产产企企业业备备案案制制：新新设设、增增资资均均需需通通过过商商务务部部备备案案，未未通通过过备备案案的的不不得得进进行行外外汇汇登登记及资本金结汇。记及资本金结汇。3 3、开开发发用用地地的的招招牌牌挂挂：通通过过外外方方投投资资者者从从境境外外汇汇入

22、入外外汇汇保保证证金金直直接接至至负负责责土土地地招招牌牌挂挂部部门门经经核核准准开开立立的的外外汇汇保保证证金金账账户户，竞竞拍拍成成功功后后可可将将资资金金经经核核准准划划转转至至外外商商投投资资企企业业资资本本金金账账户户，结结汇汇支支付付土土地地款款。投投资资资资本本金金不不得做为投标保证金。得做为投标保证金。资本金结汇相关处罚措施资本金结汇相关处罚措施n外汇局明文规定对下述两种行为予以处罚：外汇局明文规定对下述两种行为予以处罚：擅自改变结汇所得人民币资金用途的；以结汇所得人民币资金偿还未使用的人民币贷款的。n例如：外外商商投投资资企企业业以以外外汇汇资资本本金金质质押押借借用用人人民

23、民币币贷贷款款，所所获获得得的的人人民民币币贷贷款款资资金金应应按按照照贷贷款款用用途途进进行行支支付付，并并用用于于正正常常生生产产经经营营活活动动。对对外外商商投投资资企企业业将将外外汇汇资资本本金金质质押押所所得得人人民民币币贷贷款款资资金金以以存存款款形形式式存存放放，再再以以质质押押外外汇汇资资本本金金结结汇汇偿偿还还人人民民币币贷贷款款及及利利息息的的行行为为，属属于于非非法法使使用用外外汇汇行行为为。（国国家家外外汇汇管管理理局局综综合合司司关关于于对对外外商商投投资资企企业业将将资资本本金金结结汇汇归归还还人人民民币币贷贷款款行行为为定定性性处处理理的的通通知知（汇汇综综发发2

24、00839200839号）号）适用法规适用法规国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问题（汇发200242号）国家外汇管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知（汇发200330号）国家外汇管理局关于改进外商投资企业外汇年检工作有关事项的通知（汇发20047号）国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知（汇发200575号）国家外汇管理局综合司关于下发外商直接投资外汇业务操作规程(系统版)的通知汇综发2008137号国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知（汇综发2008142号）国家外汇

25、管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知（汇综发201188号）国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知（汇发201145号）国家外汇管理局关于境内企业外汇质押人民币贷款政策有关问题的通知（汇发201146号）关于外商投资企业资本金结汇违规行为定性与处罚适用法规依据的通知（汇综发2011135号）关于备用金结汇问题关于备用金结汇问题关于合同要素关于合同要素关于合同订立的时间关于合同订立的时间关于要素的匹配一致关于要素的匹配一致关于企业的经营范围关于企业的经营范围关于合同的执行期限关于合同的执行期限关于合同的有权订立部门关于

26、合同的有权订立部门关于付款方式关于付款方式关于支付集中度问题关于支付集中度问题关于合同的完整性问题关于合同的完整性问题关于行为次序的逻辑问题关于行为次序的逻辑问题关于经济行为合理性的逻辑问题关于经济行为合理性的逻辑问题资本金结汇用途证明文件审核结汇单证审核要点提示 关于备用金结汇问题n案例 2010年2-3月，xx市TY食品有限公司以“备用金”名义申请在某行办理了12笔资本金结汇，金额合计60万美元。备用金要点若为备用金，其使用范围需严格依照企业会计制度现金管理规定办理。企业不属于备用金所需资金，不得以备用金名义办理结汇。（备用金主要包括员工工资、奖金、差旅费、以及1000元以下的零散支出等。

27、）备用金结汇每笔不得超过等值5万美金，每月备用金结汇不得超过10万美元；企业工资发放可单独列出，不占用月备用金额度。但在下一笔资本金结汇时，必须提供实际发放明细清单。资本金结汇用途证明文件审核资本金结汇用途证明文件审核案例案例结汇单证审核要点提示 关于合同要素中华人民共和国合同法中华人民共和国合同法 第十二条 合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：n（一）当事人的名称或者姓名和住所；n（二）标的；n（三）数量；n（四）质量；n（五）价款或者报酬；n（六）履行期限、地点和方式；n（七）违约责任；n（八）解决争议的方法。当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。资本金结汇用途证明文件审核资本金

28、结汇用途证明文件审核案例案例结汇单证审核要点提示关于合同订立的时间n案例案例 2009年7月9日，某行为xx市BLD纺织印染研发有限公司办理资本金结汇500000美元。该公司提供了2008年6月19日与xx县国土资源局签订的土地使用权出让合同，该土地使用权出让合同第六条规定：“出让人同意在2008年6月前将出让宗地交付给受让人”。经查，xx市BLD纺织印染有限公司注册日期为2008年12月31日。提示：合同订立时间早于公司成立资本金结汇用途证明文件审核资本金结汇用途证明文件审核案例案例结汇单证审核要点提示关于要素的匹配一致合同合同订立单位与签章一致大小写金额一致总分标的价值一致结汇金额与支付金

29、额一致发票发票结汇单位与发票出具单位一致标的一致发票金额与支付金额一致企业所属地区一致资本金结汇用途证明文件审核资本金结汇用途证明文件审核案例案例结汇单证审核要点提示关于企业的经营范围案例1n2009年6月18日，某行为xx市SH机械有限公司办理资本金结汇750000美元，该公司提供了2009年1月20日与xx市xx家电经营部签订的工矿产品购销合同，购数控机床1套。案例2n2009年4月1日、4月3日，某行为xx市GZY新材料有限公司分别办理资本金结汇500000美元和900000美元，该公司提供了2008年11月20日与xx市DLS建筑机械有限公司签订的工矿产品购销合同，合同编号080029

30、号，购xx市DLS建筑机械有限公司定制的瓦楞纸板生产线1套。结汇资金：超经营范围使用资本金结汇用途证明文件审核资本金结汇用途证明文件审核案例案例结汇单证审核要点提示关于合同的有权订立部门n汇发汇发201145201145号号 国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知 第一条第二项：外商投资企业以外汇资本金结汇所得人民币资金支付土地出让金的，办理结汇业务的银行应要求企业提交国有建设用地出让合同以及相应的非税缴款通知单等材料，严格审核相关合同、缴款通知单以及结汇支付财政专户之间的一致性。n19901990年年5 5月月1919日国务院令第日国务院令第5555号号 中

31、华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例 第十一条：土地使用权出让合同由市、县人民政府土地管理部门与土地使用者签订。资本金结汇用途证明文件审核资本金结汇用途证明文件审核案例案例结汇单证审核要点提示关于付款方式案例案例1 1n2010年4月26日，某行为xx市DX通讯器材有限公司办理资本金结汇998000美元，结汇所得人民币6798475.8元。企业提供了2010年4月26日与xx市FY贸易有限公司签订的#2010.12购货合同，购UTP模块生产流水线1条，合同规定付款方式为“货到付款”。提示：签约当日办理“未来某时间，货到付款”的结汇，不具实需性、合理性。案例案例2 2n2009年6月

32、24日，某行为xx市XTCY纺织配件有限公司办理资本金结汇750000美元，结汇人民币5116575元。该公司提供了2009年6月22日与xx市RX建设工程有限公司签订的生产车间4#、宿舍楼1#、仓库2#建设合同，总价518.8元。合同约定付款方式为：合同签订日7日内支付20%，103.76万元，然后按工程进度支付工程进度款。n提示：工程未达进度付款期，结汇不具实需性 资本金结汇用途证明文件审核资本金结汇用途证明文件审核案例案例汇综发201188号文解析出台背景：出台背景：1 1、142142号号文文件件出出台台后后，外外资资企企业业在在资资本本金金结结汇汇过过程程中中仍仍存在不合规行为；存在

33、不合规行为；2 2、出出台台目目的的是是细细化化并并完完善善142142号号文文，进进一一步步规规范范142142号号文件；文件；3 3、进一步加强外商投资企业资本金结汇的监督管理；、进一步加强外商投资企业资本金结汇的监督管理；4 4、8888号文是对号文是对142142号文的补充；号文的补充；5 5、进进一一步步强强化化对对外外商商投投资资企企业业外外汇汇资资本本金金结结汇汇的的真真实实性性审审核核要要求求，主主要要通通过过验验证证结结汇汇所所用用发发票票的的真真伪伪进进一一步步规规范资本金结汇。范资本金结汇。汇综发201188号文解析 银银行行收收到到企企业业结结汇汇后后提提交交的的前前一

34、一笔笔结结汇汇发发票票等等相相关关凭凭证证，应进行以下操作：应进行以下操作：1 1、审审核核加加盖盖结结汇汇企企业业公公章章或或财财务务印印章章的的税税务务部部门门网网络络发发票票真真伪伪查查询询结结果果打打印印件件，同同时时登登录录各各地地国国税税、地地税税网网站站予予以以核核对并留存。审核的具体要求如下：对并留存。审核的具体要求如下：（1 1）对对于于增增值值税税专专用用发发票票，审审核核国国税税局局增增值值税税网网上上进进项项发发票票认证结果清单。认证结果清单。（2 2）对于增值税普通发票，审核国税局网络查询结果清单。）对于增值税普通发票，审核国税局网络查询结果清单。（3 3）对于营业税

35、发票，审核地税局网络查询结果清单。）对于营业税发票，审核地税局网络查询结果清单。汇综发201188号文解析2 2、对对于于网网上上无无法法核核查查的的，银银行行凭凭企企业业提提交交的的税税务务机机关关出出具具的的发票真伪鉴别证明材料办理结汇。发票真伪鉴别证明材料办理结汇。3 3、银银行行应应根根据据企企业业提提交交的的材材料料认认真真审审核核企企业业资资本本金金结结汇汇所所得得人人民民币币资资金金用用途途的的合合规规性性、真真实实性性和和一一致致性性，如如发发现现各各项项材材料料之之间间不不能能互互相相印印证证或或者者存存在在矛矛盾盾的的，不不得得为为该该企企业业办办理理相相关关结结汇汇业业务

36、务。银银行行审审核核企企业业资资本本金金结结汇汇的的合合规规性性、真真实实性性和和一一致致性性后后，应应在在发发票票等等相相关关凭凭证证原原件件上上加加盖盖银银行行业业务务章章并并批批注注，注注明明已已办办理理资资本本金金结结汇汇金金额额和和日日期期，留留存存批批注注后后的的发发票票等相关凭证复印件，原件验后返还企业等相关凭证复印件，原件验后返还企业汇综发201188号文解析政策着力点及关注的问题：政策着力点及关注的问题：1 1、8888号号文文第第二二条条要要求求，银银行行在在收收到到企企业业提提供供的的结结汇汇发发票票等等凭凭证证后后，还还要要进进行行验验证证、核核对对，可可见见外外商商投

37、投资资企企业业提提供供发发票票真真伪伪证证明明文文件件并并不不是是发发票票真真伪伪验验证证工工作作的的终终点点。银银行行在在收收到到相相关关文文件件后后，还还要要进进行行核核对对，倘倘若若不不能能核核查查，银银行行办办理理结结汇汇就就必必须须由由税税务务机机关关出出具具发发票票真真伪伪鉴鉴别别证证明明材材料料。同同时时，8888号号文文对对银银行行的的审审慎慎义义务务做做出出了了原原则则性性要要求求，即即审审核核材材料料应应注注意意材材料料的的合合规规性性、真真实实性性和和一一致致性性。银银行行应应当当统统一一核核查查相相关关文文件件，对对文文件件之之间间是是否否存存在在矛矛盾盾，是是否否可可

38、以以互互相相支支持持，做做出出单单独独判判断断，这这事事实实上上对对银银行行提提出出了了更更高高的的要要求求，也也增增加加了了银银行的责任。行的责任。汇综发201188号文解析 2 2、8888号号文文第第三三条条第第二二款款要要求求银银行行在在已已经经核核查查完完毕毕的的发发票票上上加加盖盖银银行行业业务务章章并并批批注注，防止企业用同一笔发票多次结汇。防止企业用同一笔发票多次结汇。3 3、8888号号文文前前三三条条从从外外商商投投资资企企业业和和银银行行两两个个角角度度出出发发，细细化化142142号号文文的的规规定定，规规范范两两大大结结汇汇主主体体的的行行为为，从从而而杜杜绝绝以以假

39、假发发票票结结汇汇或或银银行行为为维维护护客客户户利利益益不不严严格格审审核核材材料料的的情情形。形。汇综发201188号文解析 加强对备用金结汇管理加强对备用金结汇管理 企企业业以以备备用用金金名名义义结结汇汇的的每每笔笔不不得得超超过过等等值值5 5万万美美元元，每每月不得超过等值月不得超过等值1010万美元。万美元。对结汇后退货、撤销等发生资金退回事项提出备案要求：对结汇后退货、撤销等发生资金退回事项提出备案要求：企企业业资资本本金金结结汇汇支支付付后后发发生生退退货货、撤撤销销交交易易和和发发票票作作废废等等情情况况的的，企企业业应应在在上上述述情情况况发发生生之之日日起起5 5个个工

40、工作作日日内内报报送送原原结结汇汇银银行行。原原结结汇汇银银行行应应及及时时汇汇总总，并并按按月月逐逐笔笔及及时时上上报报所所在地外汇局。在地外汇局。汇综发201188号文解析结汇后退汇、撤销政策理解：结汇后退汇、撤销政策理解：在在实实际际交交易易中中，确确实实可可能能出出现现结结汇汇后后发发生生退退货货、撤撤销销交交易易或或发发票票作作废废等等情情形形；但但是是自自142142号号文文颁颁布布后后，个个别别企企业业为为了了结结汇汇，人人为为制制造造结结汇汇后后发发生生退退货货、撤撤销销交交易易或或发发票票作作废废等等情情形形。8888号号文文要要求求企企业业在在出出现现8888号号文文第第五五条条所所列列情情形形时时上上报报结结汇汇银银行行，再再由由结结汇汇银银行行及及时时汇汇总总上上报报至至外外汇汇主主管管部部门门，最最终终使使得得企企业业在在该该笔笔“被被退回退回”的人民币资金使用完毕之前，不得再行结汇。的人民币资金使用完毕之前，不得再行结汇。