施工企业物流成本分析预测与决策培训教材dnyd.pptx

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1、2012.09施工企业物资人员培训材料施工企业物资人员培训材料 物流成本分析 物流成本预测 物流成本决策主 要 内 容1 物流成本分析物流成本分析一、物流成本分析的涵义一、物流成本分析的涵义二、物流成本分析的方法二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指标三、物流成本分析的指标一、物流成本分析的涵义一、物流成本分析的涵义 物流成本分析指利用物流成本核算数据和其他相关物流成本分析指利用物流成本核算数据和其他相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业的物流成本指上期实际物流成本指标、国内外同类企业的物流

2、成本指标等进行比较，以便了解物流成本相关指标升降变动情标等进行比较，以便了解物流成本相关指标升降变动情况，及其变动的因素与原因，并分清单位与个人的责任。况，及其变动的因素与原因，并分清单位与个人的责任。二、物流成本分析的方法二、物流成本分析的方法（一）指标对比法（一）指标对比法对相互关联的物流成本指标进行各种对比，来确定数量差异的一种方法。对相互关联的物流成本指标进行各种对比，来确定数量差异的一种方法。主要有以下几种形式：主要有以下几种形式：实际指标与计划指标对比实际指标与计划指标对比本期实际指标与前期实际指标对比本期实际指标与前期实际指标对比实际成本指标与同行业先进水平对比实际成本指标与同行

3、业先进水平对比注意：指指标标的的可可比比性性，即即对对比比指指标标采采用用的的计计量量单单位位、计计价价标标准准、时时间间单单位位、指指标标内内容容和和计计算算方方法法等等都都应应具具有有可可比比的的基基础础和和条条件件。可可以以用用绝绝对数比较，也可以用相对数比较。对数比较，也可以用相对数比较。二、物流成本分析的方法二、物流成本分析的方法（二）因素分析法（二）因素分析法一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。标变化的影响和贡献。因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分

4、别计算、是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。分析每个因素影响程度的一种方法。一般做法：第一、确定分析指标由因素组成几个第一、确定分析指标由因素组成几个 第二、确定各个因素与指标的关系第二、确定各个因素与指标的关系 第三、采用适当方法，把指标分解成各个因素第三、采用适当方法，把指标分解成各个因素 第四、确定每个因素对指标变动的影响方向与程度。第四、确定每个因素对指标变动的影响方向与程度。计算程序：以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计：以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标一次替换为实际指标，一直替换到全部

5、都是实际指标为止，每次计划指标一次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影响。响。采用因素分析法的程序采用因素分析法的程序(1)将要分析的某项经济指标分解为若干个因素的乘积。在分解时应将要分析的某项经济指标分解为若干个因素的乘积。在分解时应注意经济指标的组成因素应能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，注意经济指标的组成因素应能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，否则，计算的结果就不准确。如材料否则，计算的结果就不准确。如材料费用费用指标可分解为产品产

6、量，指标可分解为产品产量，单位单位消耗量消耗量与单价的乘积。但它不能分解为生产该产品的天数，每天用料量与单价的乘积。但它不能分解为生产该产品的天数，每天用料量与产品产量的乘积。因为这种构成方式不能全面反映产品材料费用的构与产品产量的乘积。因为这种构成方式不能全面反映产品材料费用的构成情况。成情况。(2)计算经济指标的实际数与基期数计算经济指标的实际数与基期数(如计划数，上期数等如计划数，上期数等)，从而形，从而形成了两个指标体系。这两个指标的差额，即实际指标减基期指标的差额，成了两个指标体系。这两个指标的差额，即实际指标减基期指标的差额，就是所要分析的对象。各因素变动对所要分析的经济指标完成情

7、况影响就是所要分析的对象。各因素变动对所要分析的经济指标完成情况影响合计数，应与该分析对象相等。合计数，应与该分析对象相等。(3)确定各因素的替代顺序。在确定经济指标因素的组成时，其先后确定各因素的替代顺序。在确定经济指标因素的组成时，其先后顺序就是分析时的替代顺序。在确定替代顺序时，应从各个因素相互依顺序就是分析时的替代顺序。在确定替代顺序时，应从各个因素相互依存的关系出发，使分析的结果有助于分清经济责任。替代的顺序一般是存的关系出发，使分析的结果有助于分清经济责任。替代的顺序一般是先替代数量指标，后替代质量指标；先替代实物量指标，后替代货币量先替代数量指标，后替代质量指标；先替代实物量指标

8、，后替代货币量指标；先替代主要指标，后替代次要指标。指标；先替代主要指标，后替代次要指标。(4)计算替代指标。其方法是以基期数为基础，用实际指计算替代指标。其方法是以基期数为基础，用实际指标体系中的各个因素，逐步顺序地替换。每次用实际数替换标体系中的各个因素，逐步顺序地替换。每次用实际数替换基数指标中的一个因素，就可以计算出一个指标。每次替换基数指标中的一个因素，就可以计算出一个指标。每次替换后，实际数保留下来，有几个因素就替换几次，就可以得出后，实际数保留下来，有几个因素就替换几次，就可以得出几个指标。在替换时要注意替换顺序，应采取连环的方式，几个指标。在替换时要注意替换顺序，应采取连环的方

9、式，不能间断，否则，计算出来的各因素的影响程度之和，就不不能间断，否则，计算出来的各因素的影响程度之和，就不能与经济指标实际数与基期数的差异额能与经济指标实际数与基期数的差异额(即分析对象即分析对象)相等。相等。(5)计算各因素变动对经济指标的影响程度。其方法是将计算各因素变动对经济指标的影响程度。其方法是将每次替代所得到的结果与这一因素替代前的结果进行比较，每次替代所得到的结果与这一因素替代前的结果进行比较，其差额就是这一因素变动对经济指标的影响程度。其差额就是这一因素变动对经济指标的影响程度。(6)将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加，应与将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加，应与

10、该项经济指标实际数与基期数的差额该项经济指标实际数与基期数的差额(即分析对象即分析对象)相等。相等。设某项经济指标设某项经济指标N是由是由A，B，C三个因素组成的。三个因素组成的。在分析时，若是用实际指标与计划指标进行对比，在分析时，若是用实际指标与计划指标进行对比，则计划指标与实际指标的计算公式如下：则计划指标与实际指标的计算公式如下：计划指标计划指标N0=A0B0C0 实际指标实际指标N1=A1B1C1 分析对象为分析对象为N1-N0的差额。的差额。采用因素分析法测定各因素变动对指标采用因素分析法测定各因素变动对指标N的影响程度时，的影响程度时，各项计划指标，实际指标及替代指标的计算公式如

11、下：各项计划指标，实际指标及替代指标的计算公式如下：计划指标计划指标 N0=A0B0C0-(1)第一次替代第一次替代N2=A1B0C0-(2)第二次替代第二次替代N3=A1B1C0-(3)实际指标实际指标 N1=A1B1C1-(4)各因素变动对指标各因素变动对指标N的影响数额按下式计算：的影响数额按下式计算：由于由于A因素变动的影响因素变动的影响=(2)-(1)=N2-N0 由于由于B因素变动的影响因素变动的影响=(3)-(2)=N3-N2 由于由于C因素变动的影响因素变动的影响=(4)-(3)=N1-N3 将上述三个项目相加，即为各因素变动对指标将上述三个项目相加，即为各因素变动对指标N的影

12、的影响程度，它与分析对象应相等。响程度，它与分析对象应相等。根据因素分析法的替代原则，材料费用三个因素的替代顺序为产量，单耗，单根据因素分析法的替代原则，材料费用三个因素的替代顺序为产量，单耗，单价。各因素变动对甲产品材料费用实际比计划降低价。各因素变动对甲产品材料费用实际比计划降低8 000的测定结果如下：的测定结果如下：计划材料费用计划材料费用=250489=108 000(元元)-(1)第一次替代第一次替代=200489=86 400(元元)-(2)第二次替代第二次替代=200509=90 000(元元)-(3)实际材料费用实际材料费用=2005010=100 000(元元)-(4)各因

13、素变动对材料费用降低各因素变动对材料费用降低8 000元的影响程度如下：元的影响程度如下：由于产量变动对材料费用的影响由于产量变动对材料费用的影响=(2)-(1)=86400-108000=-21600(元元)由于材料单耗变动对材料费的影响由于材料单耗变动对材料费的影响=(3)-(2)=90000-86400=3600(元元)由于材料单价变动对材料费用的影响由于材料单价变动对材料费用的影响=(4)-(3)=100000-90000=10000(元元)三个因素变动对材料费用的影响程度三个因素变动对材料费用的影响程度=-21600+3600+10000=-8000(元元)因素分析法因素分析法应注意

14、的问题 因素分解的相关性。所谓因素分解的相关因素分解的相关性。所谓因素分解的相关性，是指分析指标与其影响之间必须真正相性，是指分析指标与其影响之间必须真正相关，即有实际经济意义。关，即有实际经济意义。分析前提的假定性。所谓分析前提的假分析前提的假定性。所谓分析前提的假定性是指分析某一因素对经济差异的影响时，定性是指分析某一因素对经济差异的影响时，必须假定其他因素不变。必须假定其他因素不变。因素替代的顺序性。因素替代的顺序性。顺序替代的连环性。顺序替代的连环性。二、物流成本分析的方法二、物流成本分析的方法三、物流成本分析的指标三、物流成本分析的指标（一）物流营运能力指标（一）物流营运能力指标 营

15、运能力是企业获取利润的基础，是企业优化配置人力资营运能力是企业获取利润的基础，是企业优化配置人力资源和作业资源去实现利润目标的能力。源和作业资源去实现利润目标的能力。人人力力资资源源营营运运能能力力指指标标（劳劳动动作作业业效效率率指指标标）表表明明每每个个员员工工创造的营业净额创造的营业净额 物流劳动作业效率物流劳动作业效率 =物流营业净额物流营业净额/从事物流作业的员工人数从事物流作业的员工人数 物流营业净额物流营业净额 =物流营业额物流营业额-物流营业折扣与折让物流营业折扣与折让 （一）物流营运能力指标（一）物流营运能力指标作业资源营运能力指标作业资源营运能力指标 该该指指标标反反映映物

16、物流流企企业业资资产产的的营营运运效效率率（周周转转率率），资资产产营营运运效效率率高高，则则获利能力就强。获利能力就强。1 1）物流总资产营运能力指标）物流总资产营运能力指标 物流总资产周转率物流总资产周转率 =物流营业额净额物流营业额净额/平均物流资产总额平均物流资产总额 物流总资产周转天数物流总资产周转天数 =计算期天数计算期天数/物流总资产周转率物流总资产周转率 年平均物流资产总额年平均物流资产总额=(1/2 (1/2 年初年初+1+1季度末季度末+2+2季度末季度末+3+3季度末季度末+1/2 +1/2 年末年末)/4)/4 平均物流资产总额平均物流资产总额 =（期初物流资产占用额（

17、期初物流资产占用额+期末物流资产占用额）期末物流资产占用额）/2/2三、物流成本分析的指标三、物流成本分析的指标 2）物流流动资产营运能力指标）物流流动资产营运能力指标 物流流动资产周转率物流流动资产周转率 =物流营业额净额物流营业额净额/物流流动资产平均占用额物流流动资产平均占用额 物流流动资产周转天数物流流动资产周转天数 =计算期天数计算期天数/物流流动资产周转率物流流动资产周转率 物流流动资产周转率反映了企业物流流动资产的营运能力。物流流动资产周转率反映了企业物流流动资产的营运能力。首先：首先：物流流动资产利润率物流流动资产利润率 =物流营业利润率物流营业利润率*物流流动资产周转率物流流

18、动资产周转率 其次：其次：物流流动资产占用额物流流动资产占用额 与物流流动资金周转速度之间有着密与物流流动资金周转速度之间有着密切的制约关系。切的制约关系。3）物流固定资产营运能力指标物流固定资产营运能力指标 物流固定资产周转率物流固定资产周转率 =物流营业额净额物流营业额净额/物流固定资产平均占用额物流固定资产平均占用额（按原值计（按原值计算）算）三、物流成本分析的指标三、物流成本分析的指标（二）（二）物流获利能力指标物流获利能力指标 物流企业获利能力是指企业投入物流系统的资金的增值能力。它体现物流企业获利能力是指企业投入物流系统的资金的增值能力。它体现为物流收益数额的大小与水平的高低。通常

19、用单位资金（成本）的利润，为物流收益数额的大小与水平的高低。通常用单位资金（成本）的利润，即利润率来衡量。即利润率来衡量。物流作业利润率物流作业利润率 物流作业利润率物流作业利润率=物流利润物流利润/物流营业净额。物流营业净额。从利润表来看，物流的利润可以分为五个层次：从利润表来看，物流的利润可以分为五个层次：营业收入毛利（收入营业收入毛利（收入 经营费用）经营费用）经营利润经营利润 （收入（收入 经营成本）经营成本）营业利润营业利润 （收入（收入 营业成本）营业成本）税前利润税前利润 （收入（收入 税前成本）税前成本）利润净额利润净额 （收入（收入 税后成本）税后成本）三、物流成本分析的指标

20、三、物流成本分析的指标（二）（二）物流获利能力指标物流获利能力指标物流作业的成本利润率物流作业的成本利润率 物流作业的成本利润率物流作业的成本利润率=物流利润物流利润/物流成本。物流成本。同利润一样，成本也可以分为几个不同的层次：同利润一样，成本也可以分为几个不同的层次：经营成本经营成本(经营费用经营费用+营业税金及附加营业税金及附加)营业成本营业成本(经营成本经营成本+管理费用管理费用+财务费用财务费用+其他业务成本其他业务成本)税前成本税前成本(营业成本营业成本+营业外支出营业外支出)税后成本税后成本(税前成本税前成本+所得税所得税)三、物流成本分析的指标三、物流成本分析的指标（二）（二）

21、物流获利能力指标物流获利能力指标物流作业的资产利润率：是反映物流资产获利能力的物流作业的资产利润率：是反映物流资产获利能力的风向标。风向标。1 1）物流总资产利润率）物流总资产利润率物流总资产息税前利润率物流总资产息税前利润率 =息税前物流利润总额息税前物流利润总额 平均物流资产总额平均物流资产总额物流总资产利润率物流总资产利润率 =物流利润总额物流利润总额 平均物流资产总额平均物流资产总额物流总资产净利润率物流总资产净利润率 =物流利润净额物流利润净额 平均物流资产总额平均物流资产总额三、物流成本分析的指标三、物流成本分析的指标（二）（二）物流获利能力指标物流获利能力指标 2 2）物流物流流

22、动资产利润率流动资产利润率物流流动资产经营利润率物流流动资产经营利润率=物流经营利润物流经营利润物流流动资产平均占用额物流流动资产平均占用额物流物流流动资产营业利润率流动资产营业利润率=物流物流营业利润营业利润物流物流流动资产平均占用额流动资产平均占用额 3 3）物流物流固定资产利润率固定资产利润率 物流物流固定固定资产经营利润率资产经营利润率=物流经营利润物流经营利润物流物流固定固定资产平均占用额资产平均占用额物流物流固定资产营业利润率固定资产营业利润率=物流物流营业利润营业利润物流物流固定资产平均占用额固定资产平均占用额三、物流成本分析的指标三、物流成本分析的指标（二）（二）物流获利能力指

23、标物流获利能力指标物流作业的净资产利润率物流作业的净资产利润率 物流物流净资产利润率净资产利润率=物流物流利润净额利润净额 物流物流净资产净资产 以上分析的难点：对于目前的会计系统，很难把物以上分析的难点：对于目前的会计系统，很难把物流成本和利润从企业总成本和总利润中区分开来。流成本和利润从企业总成本和总利润中区分开来。三、物流成本分析的指标三、物流成本分析的指标 2 物流成本预测物流成本预测一、物流成本预测的含义及作用一、物流成本预测的含义及作用 二、物流成本预测的步骤二、物流成本预测的步骤 三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法 一、物流成本预测的含义及作用一、物流成本预测的含义及作

24、用物流成本预测就是依据物流成本与各种技术经济因素的物流成本预测就是依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势作出科学的推测和估计。作出科学的推测和估计。物流成本预测是物流成本管理的起点，对于把握未来物物流成本预测是物流成本管理的起点，对于把握未来物流成本发展变化方向、妥善安排资金有重要的作用，对流成本发展变化方向、妥善安排资金有重要的作用，对于挖掘降低物流成本潜力，提高经济效益以及正确进行于挖掘降低物流成本潜力，提

25、高经济效益以及正确进行物流活动都具有十分重要的意义。物流活动都具有十分重要的意义。一、物流成本预测的含义及作用一、物流成本预测的含义及作用物流成本预测的作用物流成本预测的作用使物流计划目标更加明确化、具体化使物流计划目标更加明确化、具体化为企业物流成本控制提供依据为企业物流成本控制提供依据减少企业经营的盲目性，降低经营风险减少企业经营的盲目性，降低经营风险作为评价企业物流绩效的依据作为评价企业物流绩效的依据二、物流成本预测的步骤二、物流成本预测的步骤步骤：步骤：（一）确定预测目标（一）确定预测目标（二）收集预测资料（二）收集预测资料（三）建立预测模型（三）建立预测模型（四）评价与修正预测值（四

26、）评价与修正预测值物流成本预测按预测目的所用方法不同可分为定性预测和定物流成本预测按预测目的所用方法不同可分为定性预测和定量预测。量预测。定性预测是通过对现象的调查和了解，凭预测者个人的实践定性预测是通过对现象的调查和了解，凭预测者个人的实践经验、理论水平和分析能力，对事物未来的发展所做出的判经验、理论水平和分析能力，对事物未来的发展所做出的判断。定性预测不要求结果非常准确，只是对事物的发展变化断。定性预测不要求结果非常准确，只是对事物的发展变化做出一个大致的估计。做出一个大致的估计。定量预测是根据过去和现在的资料，运用一定的数学方法，定量预测是根据过去和现在的资料，运用一定的数学方法，建立预

27、测模型，对现象未来的变化数值做出预测。建立预测模型，对现象未来的变化数值做出预测。三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法 定量预测法包括定量预测法包括:因果回归分析预测法（因果法）因果回归分析预测法（因果法）即即以以成成本本为为因因变变量量（y），以以影影响响成成本本的的因因素素为为自变量（自变量（x）而建立的函数式）而建立的函数式 y=f(x)；时间序列分析预测法（外推法）时间序列分析预测法（外推法）即以成本为因变量（即以成本为因变量（y），以时间为自变量（），以时间为自变量（t）而建立的函数式而建立的函数式 y=f(t)；三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法 三、物流成本预测

28、的方法三、物流成本预测的方法 (一一)高低点法高低点法 高低点法是以某一时期的最高业务量高低点法是以某一时期的最高业务量(高点高点)的物流成本与的物流成本与最低业务量最低业务量(低点低点)的物流成本之差，除以最高业务量和最低业的物流成本之差，除以最高业务量和最低业务量之差，求得单位变动物流成本，然后代入高点或低点的物务量之差，求得单位变动物流成本，然后代入高点或低点的物流成本公式，据以求出物流成本中变动成本和固定成本数额，流成本公式，据以求出物流成本中变动成本和固定成本数额，建立物流成本模型的一种方法。建立物流成本模型的一种方法。y=a+bx三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法(二二)

29、一元线性回归预测法一元线性回归预测法回回归归直直线线法法是是根根据据过过去去一一定定期期间间的的物物流流业业务务量量x x与与物物流流成成本本 y y的的历历史史资资料料，运运用用最最小小二二乘乘法法原原理理，建建立立反反映映物物流流成成本本和和物物流流业业务务量量之之间间关关系系的的回回归归直直线线方方程程，并并据据此此确确定定物物流流成成本本中中固固定定成成本本和和变变动动成成本本，建立物流成本模型的一种定量分析方法。建立物流成本模型的一种定量分析方法。一元线性回归方法的本质是，从两个因素的大量的数据对中，找出这一元线性回归方法的本质是，从两个因素的大量的数据对中，找出这两个因素的直线方程

30、，用该直线方程预测不同自变量时的函数值。两个因素的直线方程，用该直线方程预测不同自变量时的函数值。y=a+b x业务量成本三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法 y=a+b x 获得回归方程后可以：获得回归方程后可以：进行成本预测进行成本预测分析固定成本和单位变分析固定成本和单位变动成本动成本 业务量成本Excel实例实例三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法应用一元线性回归法要注意的问题：应用一元线性回归法要注意的问题：两两组组数数据据之之间间是是否否具具有有线线性性关关系系，是是判判断断一一元元线线性性回回归归方方程程是是否否有有实实际际意意义义的的关关键键。理理论论上上，任任

31、意意两两组组数数据据之之间间都都可可以以通通过过最最小小二二乘乘法法拟拟合合一一条条直直线线，但但有有时时是是没没有有意意义的。义的。要要使使拟拟合合的的直直线线能能反反映映两两个个因因素素的的变变化化趋趋势势，首首先先应应该该判判断断两两组组数数据据间间是是否否具具有有线线性关系。有两种方法：性关系。有两种方法：散点图法散点图法相关系数法相关系数法 三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法(三三)多元线性回归预测法多元线性回归预测法 当当变变量量Y的的影影响响因因素素有有多多个个而而不不止止一一个个时时，可可以以建建立立多多元元线线性回归模型：性回归模型：Y=b b0 0+b+b1 1X

32、 X1 1+b+b2 2X X2 2+b+bk kX Xk k-月份 劳动日数 机器开工 管理费用 X1 台数X2 Y-1 45 16 29 2 42 14 24 3 44 15 27 4 45 13 25 5 43 13 26 6 46 14 28 7 44 16 30 8 45 16 28 9 44 15 28 10 43 15 27三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法(三三)多元线性回归预测法多元线性回归预测法 Q=yk b b0 0 b b1 1X X1k1k b b2 2X X2k2k）2 2 =yk b0 b1X1k b2X2k)=0 =yk b0 b1X1k b2X2k）

33、=0 =yk b b0 0 b b1 1X X1k1k b b2 2X X2k2k）=0=0 三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法(三三)多元线性回归预测法多元线性回归预测法将表的数据代入方程得：将表的数据代入方程得：272=10b 272=10b0 0+441b+441b1 1+14b+14b2 212005=441b12005=441b0 0+19461b+19461b1 1+6485b+6485b2 24013 =147b4013 =147b0 0+6485b+6485b1 1+2173b+2173b2 2用求解线性代数方程组的方法求得：用求解线性代数方程组的方法求得：b b0

34、0=-13.8196,b=-13.8196,b1 1=0.56366,b=0.56366,b2 2=1.09947=1.09947 Y=-13.8196 Y=-13.8196 +0.56366X+0.56366X1 1+1.09947X+1.09947X2 2 三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法（四）（四）加权平均法加权平均法在已经明确物流成本在已经明确物流成本y与业务量与业务量x的关系为的关系为 y=a+bx，并，并且具有详细的固定成本和单位变动成本的历史资料，但由且具有详细的固定成本和单位变动成本的历史资料，但由于各期固定成本于各期固定成本a 和单位变动成本和单位变动成本b的波动

35、，导致成本的的波动，导致成本的波动。波动。加权平均法用各期加权平均法用各期a值和值和b值的加权平均值作为预测模型的值的加权平均值作为预测模型的固定成本和单位变动成本：固定成本和单位变动成本：三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法(五五)移动平均法移动平均法 移动平均法是通过计算以往若干时期成本的移动平均数，作为对未来成本的预测移动平均法是通过计算以往若干时期成本的移动平均数，作为对未来成本的预测数。将统计资料按时间顺序划分为若干个数据点相等的组，并依次向前行移动一数。将统计资料按时间顺序划分为若干个数据点相等的组，并依次向前行移动一个数据，计算各组的算术平均数，并组成新的时间序列进行预测

36、。个数据，计算各组的算术平均数，并组成新的时间序列进行预测。移动平均法假定预测值与较近期的观察值关系较大。移动平均法假定预测值与较近期的观察值关系较大。设设x t为为t时刻的成本数据，时刻的成本数据，Mt为为t时刻的简单移动平均数，时刻的简单移动平均数，n为每组数据的个数，则为每组数据的个数，则移动平均法公式为：移动平均法公式为：三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法(六六)趋势平均法趋势平均法 趋趋势势平平均均法法采采用用计计算算移移动动平平均均数数MtMt的的增增减减量量的的移移动动平平均均值值（即即趋趋势势变变动动量量），作作为为预预测测滞滞后后期期的的增增减减值值，这这时时，可用

37、如下预测公式：可用如下预测公式：某期预测值某期预测值=最后一期移动平均数最后一期移动平均数 +推后期数推后期数最后一期趋势移动平均数最后一期趋势移动平均数三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法（七）（七）指数平滑法指数平滑法 指数平滑法是通过导入平滑系数对本期实际指数平滑法是通过导入平滑系数对本期实际成本和本期的预测成本进行加权平均，并将成本和本期的预测成本进行加权平均，并将其作为下期的预测成本。其计算公式为：其作为下期的预测成本。其计算公式为：三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法（八）时间序列实际值的分解（八）时间序列实际值的分解 时时间间序序列列（实实际际值值）的的影影响响因

38、因素素很很多多，但但可可统统一一的的把把它它分分解解为为长长期期趋趋势势、周周期期或或季季节节、随机因素随机因素3个部分，以便于分析和预测。个部分，以便于分析和预测。和形式分解和形式分解:Yt=Tt+St +It 积形式分解积形式分解:Yt=Tt*St*It 其中：其中：Tt：趋势值：趋势值 St：季节因素：季节因素 It：随机因素：随机因素 8.3 物流成本决策物流成本决策一、物流成本决策与决策成本一、物流成本决策与决策成本 二、以物流成本最低为依据的决策方法二、以物流成本最低为依据的决策方法 三、本量利分析法三、本量利分析法 一、物流成本决策与决策成本一、物流成本决策与决策成本物流成本决策

39、：物流成本决策：是是指指根根据据物物流流成成本本分分析析与与物物流流成成本本预预测测所所得得的的相相关关数数据据与与结结论论，运运用用定定性性与与定定量量的的方方法法，选选择择最最佳佳成成本本方方案案的的过过程程。具具体体说说来来，就就是是以以物物流流成成本本分分析析和和预预测测的的结结果果为为基基础础建建立立适适当当目目标标，拟拟定定几几种种可可以以达达到到该该目目标标的的方方案案，根根据据成成本本效效益益评评价价几几个个方方案案中中选选出出最最优优方案的过程。方案的过程。决策成本决策成本 是是指指与与决决策策有有关关的的一一些些成成本本概概念念，这这些些成成本本概概念念同同企企业业成成本本

40、数数据据，既既有有区区别别，又又有有联联系系。它它们们一一般般无无须须记记录录在在凭凭证证和和账账本本上上，而而只只是是在在决决策策过过程程中中为为了了分分析析评价不同备选方案须加以考虑的因素。评价不同备选方案须加以考虑的因素。决策成本决策成本1沉没成本沉没成本沉沉没没成成本本是是指指那那些些由由于于过过去去的的决决策策所所引引起起，并并已已经经发发生生而而且且无无法法收收回回的的成成本本。这这类类成成本本一一般般在在过过去去已已发发生生，无无法法由由现在或将来的经济决策进行变更。现在或将来的经济决策进行变更。沉没成本是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本。沉没成本是一种历史成本，对现有决

41、策而言是不可控成本。因此，沉没成本是决策非相关成本，在进行物流成本决策因此，沉没成本是决策非相关成本，在进行物流成本决策时无需考虑。时无需考虑。决策成本决策成本2.2.机会成本机会成本机会成本是指现有资源不按这种方式使用而按另一种方式付出的机会成本是指现有资源不按这种方式使用而按另一种方式付出的代价或所得的利益。企业资源在短期内是既定的，因此要把准备代价或所得的利益。企业资源在短期内是既定的，因此要把准备放弃方案可能取得的利益看做是将被选取方案的机会成本加以考放弃方案可能取得的利益看做是将被选取方案的机会成本加以考虑，才能对被选中的方案的经济效益做出正确评价。虑，才能对被选中的方案的经济效益做

42、出正确评价。决策成本决策成本3.差量成本差量成本差量成本也称差别成本，是指两个不同备选方案的预计差量成本也称差别成本，是指两个不同备选方案的预计成本差异。在进行成本决策时，由于各个方案预计发生成本差异。在进行成本决策时，由于各个方案预计发生的成本不同，就产生了成本的差异。差量成本是进行成的成本不同，就产生了成本的差异。差量成本是进行成本决策的重要依据。本决策的重要依据。决策成本决策成本4重置成本重置成本重置成本是指目前从市场上购买同一项原有资产所需支付的重置成本是指目前从市场上购买同一项原有资产所需支付的成本。成本。在定价决策中，往往要把重置成本作为重点考虑的对象。例在定价决策中，往往要把重置

43、成本作为重点考虑的对象。例如某公司库存商品的单位成本为如某公司库存商品的单位成本为250元，重置成本为元，重置成本为350元，元，现在制定商品售价，如按历史成本考虑，每件售价现在制定商品售价，如按历史成本考虑，每件售价280元即元即可获得利润可获得利润30元，但该商品售出后，再按重置成本补进时，元，但该商品售出后，再按重置成本补进时，不仅不能获利，反而每件商品要亏损不仅不能获利，反而每件商品要亏损70元。由此可见，重置元。由此可见，重置成本在定价决策中是不可忽视的重要因素。成本在定价决策中是不可忽视的重要因素。决策成本决策成本5.边际成本边际成本边际成本是指每增加或减少一个单位的业务量所边际成

44、本是指每增加或减少一个单位的业务量所引起的成本变动。引起的成本变动。边际成本在决策中的作用：一项业务的边际成本边际成本在决策中的作用：一项业务的边际成本x小于边际收益时，该业务的实施是合理的。小于边际收益时，该业务的实施是合理的。指指在在物物流流系系统统所所要要提提供供的的客客户户服服务务水水平平既既定定的的前前提提下下，对对各各类类物物流流成成本本进进行行权权衡衡，将将能能够够实实现现物物流流成成本本之之和和最最小小的的方方案案作作为为最最佳佳方案。方案。（一）各类物流成本之间的悖反关系（一）各类物流成本之间的悖反关系1、库存持有成本与批量成本、库存持有成本与批量成本 2、运运输输成成本本与

45、与“和和仓仓储储活活动动有有关关的的成成本本（库库存持有成本与仓储成本）存持有成本与仓储成本）”3、包装成本与其他物流成本、包装成本与其他物流成本 （1）包装与各类物流活动的关系）包装与各类物流活动的关系 1）包装与运输的关系）包装与运输的关系 2）包装与装卸搬运的关系）包装与装卸搬运的关系 3）包装与仓储活动的关系）包装与仓储活动的关系 （2）包装影响每一项物流作业的成本）包装影响每一项物流作业的成本4、订订单单处处理理及及信信息息系系统统成成本本与与其其他他物物流流成成本本的关系的关系二、以物流总成本最低为依据的决二、以物流总成本最低为依据的决策方法策方法（二）通过差量分析法进行物流成本决

46、策（二）通过差量分析法进行物流成本决策 指指计计算算不不同同备备选选方方案案下下，物物流流总总成成本本的的数数值值，将将总总成成本本最最低低的的那那个个方方案案作作为为最终的方案。最终的方案。1差别利润分析法差别利润分析法所所谓谓差差别别利利润润分分析析法法，是是指指根根据据各各方方案案之之间间的的差差别别利利润润来来评评价价方方案案的的优优劣劣而而据据以决策的一种方法。本法用于同时涉及收入和成本的决策分析。以决策的一种方法。本法用于同时涉及收入和成本的决策分析。该法的应用步骤是：该法的应用步骤是：第第一一步步：计计算算确确定定各各方方案案的的预预计计收收入入和和成成本本。计计算算时时，既既可

47、可按按收收入入和和成成本本总额计算，也可只按相关收入和相关成本计算；总额计算，也可只按相关收入和相关成本计算；第二步：计算方案之间的差别收入和差别成本；第二步：计算方案之间的差别收入和差别成本；第第三三步步：根根据据方方案案之之间间的的差差别别收收人人和和差差别别成成本本，计计算算出出方方案案之之间间的的差差别别利利润；润；第四步：根据差别利润的数值性质评价方案的优劣，选择最优方案。如果差第四步：根据差别利润的数值性质评价方案的优劣，选择最优方案。如果差别利润为正值，说明前一方案优于后一方案，那么决策确定应选前一方案。别利润为正值，说明前一方案优于后一方案，那么决策确定应选前一方案。二、以物流

48、总成本最低为依据的决策方法二、以物流总成本最低为依据的决策方法二、以物流总成本最低为依据的决策方法二、以物流总成本最低为依据的决策方法2差量成本分析法差量成本分析法所所谓谓相相关关成成本本分分析析法法，是是指指根根据据各各方方案案的的相相关关成成本本差差异异来来评评价价方方案案优优劣劣，进进而而据据以以决决策策的的一一种种方方法法。本本法法适适用用于于只只涉涉及及成本方案的决策分析。成本方案的决策分析。该法的应用步骤是：该法的应用步骤是：第一步：计算出各方案的相关成本。第一步：计算出各方案的相关成本。第二步：计算出各方案之间的相关成本差异。第二步：计算出各方案之间的相关成本差异。第三步：根据相

49、关成本数值的性质进行决策。如果相关第三步：根据相关成本数值的性质进行决策。如果相关成本差异为正值，说明前一方案劣于后一方案，那么决成本差异为正值，说明前一方案劣于后一方案，那么决策确定应选后一方案，否则选择前一方案。策确定应选后一方案，否则选择前一方案。3成本无差别点法成本无差别点法是是指指根根据据成成本本无无差差别别点点来来分分析析评评价价方方案案优优劣劣，进进而而据据以以进进行行决决策策的的一一种种方法。本法适用于在相关业务量水平未事先确定条件下的方案决策。方法。本法适用于在相关业务量水平未事先确定条件下的方案决策。本本法法的的特特点点是是将将收收人人、成成本本及及利利润润与与业业务务量量

50、水水平平的的变变动动进进行行相相互互关关联联的的考虑。因此，该法又称为量本利分析法。考虑。因此，该法又称为量本利分析法。该法的应用步骤是：该法的应用步骤是：第一步：建立各方案的预计总成本第一步：建立各方案的预计总成本-业务量函数式。业务量函数式。第第二二步步：以以各各方方案案的的成成本本函函数数式式为为基基础础建建立立方方程程组组，即即二二元元一一次次方方程组。程组。第三步：求解方程组，计算成本无差别点。第三步：求解方程组，计算成本无差别点。第四步：以成本无差别点为界，进行各相关方案之间的比较与评价，第四步：以成本无差别点为界，进行各相关方案之间的比较与评价，并进一步做出决策。并进一步做出决策