某公司基础会计与实务项目管理知识分析cikl.ppt

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1、项目九项目九 账务处理程序账务处理程序项目目标项目目标 掌握记账凭证账务处理程序掌握记账凭证账务处理程序 掌握总记账凭证账务处理程序掌握总记账凭证账务处理程序 掌握科目汇总表账务处理程序掌握科目汇总表账务处理程序 了解日记总账及多栏式日记账账务处理了解日记总账及多栏式日记账账务处理程序程序l账务处理程序又称会计核算形式，是指会账务处理程序又称会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法。会计凭证与账簿之间的联系方法。l目前，我国常用的账务处理程序有

2、五种目前，我国常用的账务处理程序有五种 任务任务1 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序l记账凭证账务处理程序是指对发生的经济记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。l记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。l其缺点是：登记总分类账的工作量较大。其缺点

3、是：登记总分类账的工作量较大。l该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。少的单位。记账凭证财务处理程序的基本流程记账凭证财务处理程序的基本流程 任务任务2 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序l汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。账凭证登记总分

4、类账的一种账务处理程序。l汇总记账凭证的特点：汇总记账凭证的特点：l1 1、定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇、定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。证登记总分类账。l2 2、汇总收款凭证按库存现金科目、银行存款等科、汇总收款凭证按库存现金科目、银行存款等科目的借方设置，并按库存现金、银行存款等相对目的借方设置，并按库存现金、银行存款等相对应的贷方科目加以归类、汇总填列应的贷方科目加以归类、汇总填列l3 3、汇总付款凭证和汇总转账凭证按科目的贷方分、汇总付款凭证和汇总转账凭证按科目的贷方

5、分别设置，并按相对应的借方科目加以归类、汇总别设置，并按相对应的借方科目加以归类、汇总填列。填列。l优点：减轻了登记总分类账的工作量，便优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。于了解账户之间的对应关系。l缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。l适用范围：汇总记账凭证账务处理程序只适用范围：汇总记账凭证账务处理程序只适用于规模较大、收付款业务发生频繁的适用于规模较大、收付款业务发生频繁的单位

6、或者规模较大、经济业务较多的单位。单位或者规模较大、经济业务较多的单位。l 汇总记账凭证账务处理流程图汇总记账凭证账务处理流程图（一）汇总收款凭证的填列（一）汇总收款凭证的填列 汇总收款凭证应根据收款凭证，分别按汇总收款凭证应根据收款凭证，分别按“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目的借方设置，按对应等科目的借方设置，按对应贷方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总收贷方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总收款凭证的合计数，分别记入库存现金、银行存款凭证的合计数，分别记入库存现金、银行存款总分类账的借方以及其各对应账户总分类账款总分类账的借方以及其各对应账户总分类账的贷方。的贷方。（二）汇

7、总付款凭证的填列（二）汇总付款凭证的填列 汇总付款凭证应根据付款凭证，分别按汇总付款凭证应根据付款凭证，分别按“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目的贷方设置，按对应借方科目等科目的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总付款凭证的合计进行归类汇总。月末，结算出汇总付款凭证的合计数，分别记入现金、银行存款总分类账的贷方以及数，分别记入现金、银行存款总分类账的贷方以及其各对应账户总分类账的借方。其各对应账户总分类账的借方。l（三）汇总转账凭证的填列（三）汇总转账凭证的填列l 汇总转账凭证应根据转账凭证中有关账户汇总转账凭证应根据转账凭证中有关账户的贷方设置，按对应借方科目

8、进行归类汇的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总转账凭证的合计数，总。月末，结算出汇总转账凭证的合计数，分别记入该汇总转账凭证所开设的应贷账分别记入该汇总转账凭证所开设的应贷账户总分类账的贷方，以及其各对应账户总户总分类账的贷方，以及其各对应账户总分类账的借方。分类账的借方。l如果在月份内某一贷方科目的转账凭证为如果在月份内某一贷方科目的转账凭证为数不多时，也可不编制汇总转账凭证，直数不多时，也可不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证记入总分类账。接根据转账凭证记入总分类账。l汇总转账凭证样本汇总转账凭证样本 任务任务3 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 l科目汇总

9、表账务处理程序又称为记账凭证科目汇总表账务处理程序又称为记账凭证汇总表账务处理程序，它是指对发生的经汇总表账务处理程序，它是指对发生的经济业务，根据原始凭证或原始凭证汇总表济业务，根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编制科编制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表并据以登记总分类账的一种账务目汇总表并据以登记总分类账的一种账务处理程序，它是在记账凭证账务处理程序处理程序，它是在记账凭证账务处理程序的基础上演变而来的一种账务处理程序。的基础上演变而来的一种账务处理程序。l（一）优点：一）优点：根据定期编制的科目汇总表登记总分类账，可以根据定期编制的科目汇总表登记总分类账，

10、可以大大减少登记总分类账的工作量，应用方便、简大大减少登记总分类账的工作量，应用方便、简单、实用；同时定期编制的科目汇总表能够起到单、实用；同时定期编制的科目汇总表能够起到入账前的试算平衡作用，保证据以登记的总分类入账前的试算平衡作用，保证据以登记的总分类账记录的正确性。账记录的正确性。l（二）缺点：（二）缺点：科目汇总表只能汇总各科目的本期借方和贷方发科目汇总表只能汇总各科目的本期借方和贷方发生额，不能反映账户之间的对应关系，因而不便生额，不能反映账户之间的对应关系，因而不便于分析、检查经济活动情况，不便于对账。于分析、检查经济活动情况，不便于对账。l（三）适用范围（三）适用范围 科目汇总表账务处理程序一般适用于规模较大、科目汇总表账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务量大、记账凭证较多的单位。经济业务量大、记账凭证较多的单位。l科目汇总表账务处理程序的基本流程科目汇总表账务处理程序的基本流程