ERP中的财务管理系统6336.pptx

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1、第十章第十章 ERP ERP中的财务管理系统中的财务管理系统引言引言企业财务管理是企业会计工作和活动的总称，企业财务管理是企业会计工作和活动的总称，现代会计学把企业的会计分为现代会计学把企业的会计分为财务会计财务会计和和管管理会计理会计。企业的财务管理涉及到企业的各个职能部门企业的财务管理涉及到企业的各个职能部门。ERP中的财务管理系统涉及的会计事务既有中的财务管理系统涉及的会计事务既有财务会计又有管理会计。财务会计又有管理会计。l采购部门采购部门根据采购计划下达采购订单，采购合根据采购计划下达采购订单，采购合同接受财务部门的监督；同接受财务部门的监督；l供应商根据采购订单和合同送货，企业供应

2、商根据采购订单和合同送货，企业物料部物料部门门根据订单验收货物，签收收货单并交财务；根据订单验收货物，签收收货单并交财务；l来料检验合格后入库，来料检验合格后入库，仓库仓库开出入库单并交给开出入库单并交给财务部门，财务部门记入相应科目，并按协议财务部门，财务部门记入相应科目，并按协议与供应商结算，记入银行存款和现金科目；与供应商结算，记入银行存款和现金科目；财务管理涉及的内容财务管理涉及的内容l生产部门生产部门统计生产工时、物料耗费等报给财务部门，统计生产工时、物料耗费等报给财务部门，财务部门根据各个部门和岗位的工资卡片计算应付财务部门根据各个部门和岗位的工资卡片计算应付工资和结转人工成本等，

3、并根据材料成本核算生产工资和结转人工成本等，并根据材料成本核算生产成本；成本；l销售部门销售部门销售产品、服务，由库存部门开出货单交销售产品、服务，由库存部门开出货单交财务部门，销售发票交财务处理，有关的销售费用财务部门，销售发票交财务处理，有关的销售费用单据也交财务部门，财务部门根据有关原始单据凭单据也交财务部门，财务部门根据有关原始单据凭证等记入销售收入等科目，所有科目汇入总账，月证等记入销售收入等科目，所有科目汇入总账，月末财务进行结转利润和费用等。末财务进行结转利润和费用等。第十章第十章 ERP ERP中的财务管理系统中的财务管理系统10.1 10.1 总账总账10.2 10.2 应收

4、账应收账10.3 10.3 应付账应付账10.4 10.4 工资工资10.5 10.5 固定资产固定资产10.6 10.6 成本管理成本管理10.7 10.7 财务分析财务分析10.1 10.1 总账总账10.1.110.1.1 总账的作用总账的作用l会计核算的核心部分，支撑和统帅着其他部分。会计核算的核心部分，支撑和统帅着其他部分。l会计核算各模块以总账为核心，相互之间有信会计核算各模块以总账为核心，相互之间有信息传递。息传递。l处理记账凭证输入、复核、登录、输出日记账、处理记账凭证输入、复核、登录、输出日记账、一般明细账、编制主要会计报表工作。一般明细账、编制主要会计报表工作。10.1.2

5、 10.1.2 企业的会计程序企业的会计程序原始凭证原始凭证编制分录编制分录记账凭证记账凭证登记账簿登记账簿账簿账簿编制报表编制报表记账凭证记账凭证复核复核期末结账期末结账10.1.3 10.1.3 会计处理程序中涉及的会计处理程序中涉及的凭证、账册和报表凭证、账册和报表原始凭证：有关部门在经济业务发生或完成原始凭证：有关部门在经济业务发生或完成时所取得或者填制的凭证，有时所取得或者填制的凭证，有外来原始凭证外来原始凭证和和自制原始凭证自制原始凭证两种。两种。记账凭证：财务部门根据原始凭证整理填制记账凭证：财务部门根据原始凭证整理填制的凭证，用来确定经济业务的分录和记账的的凭证，用来确定经济业

6、务的分录和记账的直接依据，通常采用三种：直接依据，通常采用三种：收款凭证收款凭证、付款付款凭证凭证和和转账凭证转账凭证。10.1.3 10.1.3 会计处理程序中涉及的会计处理程序中涉及的凭证、账册和报表凭证、账册和报表日记账：按照经济业务发生的先后顺序登日记账：按照经济业务发生的先后顺序登录的账簿，分为录的账簿，分为现金现金和和银行存款银行存款两种。两种。明细分类账：根据记账凭证或原始凭证逐明细分类账：根据记账凭证或原始凭证逐笔登录的一种账簿，其类型根据所登录的笔登录的一种账簿，其类型根据所登录的业务内容确定。业务内容确定。总账：明细账的总括反映。总账：明细账的总括反映。会计报表：根据日常会

7、计核算资料，通过会计报表：根据日常会计核算资料，通过整理、汇总编制生成报表，着重从财务和整理、汇总编制生成报表，着重从财务和成本方面来反映企业的经济活动情况。成本方面来反映企业的经济活动情况。10.1.4 10.1.4 企业的记账程序企业的记账程序根据原始凭证填制收付款凭证及转账凭证根据原始凭证填制收付款凭证及转账凭证根据收、付款凭证登记现金、银行存款日根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账记账根据原始凭证或记账凭证登记明细表根据原始凭证或记账凭证登记明细表根据记账凭证（转账、收付款凭证）登记根据记账凭证（转账、收付款凭证）登记总账总账将日记账、明细账分别与总账进行核对将日记账、明细账分别与

8、总账进行核对10.1.4 10.1.4 企业的记账程序企业的记账程序月终，根据总账及明细账等编制会计报表月终，根据总账及明细账等编制会计报表将现金日记账的余额与现金库存金额进行核对将现金日记账的余额与现金库存金额进行核对将银行存款日记账的余额定期同银行对账单的将银行存款日记账的余额定期同银行对账单的结存数进行核对结存数进行核对根据需要，将明细账上内容进行转账，编制转根据需要，将明细账上内容进行转账，编制转账凭证账凭证10.1.5 10.1.5 总账的功能总账的功能ERPERP的财务管理以总账为核心，相互之的财务管理以总账为核心，相互之间有信息传递，总账与应收账、应付账、间有信息传递，总账与应收

9、账、应付账、固定资产、成本、现金管理、工资和多固定资产、成本、现金管理、工资和多币制集成，通过记账凭证相联系。币制集成，通过记账凭证相联系。总账模块与其他模块间的关系总账模块与其他模块间的关系应收账应收账管管 理理应付账应付账模模 块块现金管理现金管理模模 块块总账模块总账模块固定资产固定资产管理模块管理模块工资管理工资管理模模 块块成本管理成本管理模模 块块记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证自动转账自动转账自动转账自动转账记账凭证记账凭证自动转账自动转账10.2 10.2 应收账应收账应收账的概念：应收账的概念：l企业因销售商品、物资或供应劳务等业务企业因销售商品、物资或供应劳务等业务应向客户

10、收取的账款。应向客户收取的账款。l应收账主要用来进行应收款的核算和客户应收账主要用来进行应收款的核算和客户往来账的管理，通过发票管理。往来账的管理，通过发票管理。l在总账中，设置应收账账户，记录客户名在总账中，设置应收账账户，记录客户名称、地址和信用等级等内容，并在应收账称、地址和信用等级等内容，并在应收账上汇总所有客户账款增减数，根据应收账上汇总所有客户账款增减数，根据应收账可以建立付款清单。可以建立付款清单。10.2 10.2 应收账应收账ERPERP中应收账模块的作用中应收账模块的作用改善发票和付款处理的精度改善发票和付款处理的精度及时提供客户对账单及时提供客户对账单改善客户查询响应改善

11、客户查询响应减少处理应收账的时间减少处理应收账的时间改进现金收入的控制改进现金收入的控制10.2 10.2 应收账应收账应收账模块的功能应收账模块的功能n发票管理发票管理n客户管理客户管理n付款管理付款管理n账龄分析账龄分析n借贷通知单管理借贷通知单管理n建立会计分录建立会计分录10.3 10.3 应付账应付账应付账的概念：应付账的概念：企业应付购货账款，是企业向外赊购商品的会企业应付购货账款，是企业向外赊购商品的会计处理，即在购入商品时，按发票价格分别记计处理，即在购入商品时，按发票价格分别记入购货和应付账账户，如果附有折扣条件，则入购货和应付账账户，如果附有折扣条件，则在按期偿付账款时，将

12、取得的折扣数额贷入购在按期偿付账款时，将取得的折扣数额贷入购货折扣的账户，一般设有应付账账户。货折扣的账户，一般设有应付账账户。主要处理从主要处理从发票审核发票审核、批准批准、支付支付直到直到检查检查和和对账对账的业务。的业务。10.3 10.3 应付账应付账ERPERP中应付账模块的作用：中应付账模块的作用：n减少处理应付款的时间减少处理应付款的时间n改进现金支付的控制改进现金支付的控制n提高商业信用提高商业信用10.3 10.3 应付账应付账应付账的功能：应付账的功能：n发票管理发票管理n供应商管理供应商管理n付款管理付款管理n账龄分析账龄分析10.4 10.4 工资工资工资分为工资分为工

13、资核算工资核算和和工资管理工资管理两部分：两部分：n工资核算是处理员工工资的结算、工资工资核算是处理员工工资的结算、工资的核算和分配，以及有关按工资总额提的核算和分配，以及有关按工资总额提取的各项经费的计提等。取的各项经费的计提等。n工资管理是处理员工的工资政策，如辅工资管理是处理员工的工资政策，如辅助企业根据实际情况和工资结构，制定助企业根据实际情况和工资结构，制定工资计划、工资预算和工资标准等。工资计划、工资预算和工资标准等。10.4 10.4 工资工资工资核算的处理流程工资核算的处理流程工工 资资调整表调整表考勤表考勤表代扣款单代扣款单工资结算单工资结算单其他工资其他工资结算凭证结算凭证

14、部门工资部门工资汇汇 总总 表表有关提留有关提留转账凭证转账凭证10.4 10.4 工资工资工资模块的主要功能：工资模块的主要功能：工资核算：首先完成工资的考勤、工资调工资核算：首先完成工资的考勤、工资调整表、代扣款项目等项目的输入；然后根整表、代扣款项目等项目的输入；然后根据这些原始数据，计算出应付给员工的实据这些原始数据，计算出应付给员工的实发工资金额、计提费用，再进行分配和结发工资金额、计提费用，再进行分配和结转，编制转账凭证，打印各类工资表，并转，编制转账凭证，打印各类工资表，并提供工资查询功能。提供工资查询功能。工资管理：主要完成单位的工资计划、工工资管理：主要完成单位的工资计划、工

15、资预算和工资标准等管理功能。资预算和工资标准等管理功能。10.5 10.5 固定资产固定资产固定资产是指一个企业在经营中所使用的比固定资产是指一个企业在经营中所使用的比较持久的各项资产。较持久的各项资产。固定资产就其性质和成本分配而言可分为两固定资产就其性质和成本分配而言可分为两种类型：有形固定资产和无形固定资产。种类型：有形固定资产和无形固定资产。固定资产是企业的重要资源，它占用企业大固定资产是企业的重要资源，它占用企业大量的资金。量的资金。10.5 10.5 固定资产固定资产固定资产管理的主要功能：固定资产管理的主要功能：n基础数据维护基础数据维护n资产增减管理资产增减管理n资产租赁管理资

16、产租赁管理n资产折旧管理资产折旧管理n资产维修管理资产维修管理10.5 10.5 固定资产管理固定资产管理建立基础数据与录入固定资产工作量建立基础数据与录入固定资产工作量l基基础础数数据据有有：固固定定资资产产分分类类、科科目目以以及及卡卡片等。片等。l固固定定资资产产工工作作量量的的录录入入主主要要用用于于按按工工作作量量计计提提折折旧旧的的业业务务，但但也也可可以以作作为为固固定定资资产产使用时的参考。使用时的参考。l一一般般处处理理的的数数据据有有：月月工工作作量量、已已完完成成工工作量和总工作量，并要设置计量单位。作量和总工作量，并要设置计量单位。10.5 10.5 固定资产管理固定资

17、产管理固定资产的增减管理固定资产的增减管理 l固固定定资资产产增增加加的的业业务务有有购购入入、自自建建、改改建建或或扩扩建建、其其他他单单位位投投资资转转入入、融融资资租租入入、捐捐赠赠及盘盈等。及盘盈等。l固固定定资资产产减减少少的的业业务务有有转转让让、报报废废或或损损毁毁、盘亏等。盘亏等。10.5 10.5 固定资产管理固定资产管理固定资产的固定资产的租赁管理租赁管理l租租金金管管理理包包括括对对固固定定资资产产的的租租入入和和租租出出的的租租赁赁合合同同管管理理及及租租金金计计划划管管理理。租租入入与与租租出出的的合同，将作为计算相应费用的依据。合同，将作为计算相应费用的依据。l合合

18、同同上上要要说说明明租租赁赁时时间间范范围围、起起始始日日期期、结结束束日日期期、费费用用计计算算方方法法、费费用用明明细细、每每期期付付款款时时间间、原原价价值值、余余价价值值和和往往来来客客户户的的类类型型等。等。10.5 10.5 固定资产管理固定资产管理固定资产的折旧管理固定资产的折旧管理几种折旧方法几种折旧方法:(1)(1)平均年限法，公式可表述如下：平均年限法，公式可表述如下：年折旧额年折旧额=（固定资产原值（固定资产原值-预计净残值）预计净残值）/固定资产预计使用年限固定资产预计使用年限年折旧率年折旧率=年折旧额年折旧额/固定资产原值固定资产原值*100%*100%10.5 10

19、.5 固定资产管理固定资产管理(2)(2)工作量法，计算公式如下：工作量法，计算公式如下：每工作小时折旧额（固定资产原值预计残值预每工作小时折旧额（固定资产原值预计残值预计清理费用）计清理费用）总工作时数总工作时数(3)(3)年数总和法，其公式如下：年数总和法，其公式如下：年折旧率年折旧率=（N NU U）NN（N N1 1）22100%100%年折旧额年折旧额=（固定资产原值预计净残值）（固定资产原值预计净残值）年折旧率年折旧率这里这里N N代表折旧年限；代表折旧年限；U U代表已使用年数。代表已使用年数。10.5 10.5 固定资产管理固定资产管理(4)(4)双倍余额递减法，其计算公式如下

20、：双倍余额递减法，其计算公式如下：双倍直线年折旧率双倍直线年折旧率2/2/预计使用年限预计使用年限100%100%年折旧额固定资产账面净值年折旧额固定资产账面净值双倍直线年折双倍直线年折旧率旧率 10.5 10.5 固定资产管理固定资产管理固定资产修理固定资产修理v部部分分固固定定资资产产的的修修理理可可以以在在设设备备管管理理中中处处理理，其其余部分可转入固定资产修理处理。余部分可转入固定资产修理处理。v对对于于经经常常性性修修理理所所需需的的费费用用，因因数数额额较较小小，一一般般在在发发生生时时就就直直接接计计入入当当月月费费用用，借借记记“制制造造费费用用”和和“管理费用管理费用”等账

21、户，贷记等账户，贷记“原材料原材料”等账户。等账户。v对对大大修修费费用用，因因数数额额较较大大，一一般般采采用用预预提提或或待待摊摊的的方方法法。但但在在系系统统处处理理时时，可可以以用用分分摊摊的的月月份份数数来来概括这两种情况。概括这两种情况。10.5 10.5 固定资产管理固定资产管理基础数据基础数据初始建账初始建账资产增减资产增减资产租赁资产租赁资产折旧资产折旧资产修理资产修理固定资产管理子系统业务处理流程图固定资产管理子系统业务处理流程图:10.6 10.6 成本管理成本管理企业各种成本的构成企业各种成本的构成 销售费用销售费用固定制造间接费固定制造间接费管理费用管理费用财务费用财

22、务费用间接成本间接成本直接成本直接成本经营成本经营成本产品成本产品成本生产经营费用生产经营费用直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费变动制造间接费变动制造间接费（主要成本）（主要成本）（制造费用）（制造费用）（生产成本）（生产成本）（期间费用）（期间费用）（总成本）（总成本）10.6.1 10.6.1 企业成本的构成企业成本的构成产品成本指构成产品的费用，包括间接成本产品成本指构成产品的费用，包括间接成本和直接成本。和直接成本。直接成本包括下述两项费用：直接成本包括下述两项费用：l直接材料费直接材料费l直接人工费直接人工费间接成本指构成产品的制造费用，即按一定间接成本指构成产品的制造费用，即

23、按一定标准分配计入产品成本的费用。如管理人员标准分配计入产品成本的费用。如管理人员工资、职工福利费、设备修理费等。工资、职工福利费、设备修理费等。10.6.1 10.6.1 企业成本的构成企业成本的构成经营成本又称期间费用，指企业行政管经营成本又称期间费用，指企业行政管理部门组织和管理生产、销售产品、提理部门组织和管理生产、销售产品、提供劳务等所发生的各项费用。供劳务等所发生的各项费用。经营成本包括：经营成本包括：l管理费用管理费用l财务费用财务费用l销售费用销售费用10.6.2 10.6.2 产品成本的计算产品成本的计算确定成本计算对象；确定成本计算对象；确定成本计算期；确定成本计算期；核算

24、材料实际成本；核算材料实际成本；归集和分配各项生产费用；归集和分配各项生产费用；在产成品和在制品之间分配产品成本。在产成品和在制品之间分配产品成本。10.6.2 10.6.2 产品成本的计算产品成本的计算直接材料费直接材料费 l直接材料费是指直接用于产品生产，构直接材料费是指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料、外购半成产品实体的原料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料和成品以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料所产生的费用。其他直接材料所产生的费用。l各层物料的直接材料费的计算采用累加各层物料的直接材料费的计算采用累加法，累加的基础是产品的物料清单法，累加的基础是

25、产品的物料清单BOMBOM。计算公式如下：计算公式如下：直接材料费的计算直接材料费的计算:A A产品产品C C子件子件B B子件子件E E材料材料D D材料材料A A产品累计材料费产品累计材料费D D材料费材料费E E材料费材料费C C材料费材料费 B B子件累计材料费子件累计材料费D D材料费材料费E E材料费材料费10.6.2 10.6.2 产品成本的计算产品成本的计算材料费材料采购价采购间接费材料费材料采购价采购间接费10.6.2 10.6.2 产品成本的计算产品成本的计算直接人工费直接人工费 l直直接接人人工工费费是是指指直直接接参参加加生生产产的的工工人人工工资资以以及及按按生生产产

26、工工人人工工资资总总额额和和规规定定的的比比例计算提取的职工福利费。例计算提取的职工福利费。l在在制制品品结结构构中中各各层层制制造造件件的的加加工工与与组组装装会会产产生生加加工工成成本本。加加工工成成本本主主要要是是直直接接人工费。计算公式如下：人工费。计算公式如下：直直接接人人工工费费=工工作作中中心心记记录录的的人人工工费费率率工艺路线记录的工时数工艺路线记录的工时数 10.6.2 10.6.2 产品成本的计算产品成本的计算工作中心工作中心1 1（组装（组装A A产品）产品）直接人工费直接人工费2 2工作中心工作中心2 2费率费率组装组装A A产品的工时直接人工费产品的工时直接人工费1

27、 1工作中心工作中心1 1（组装（组装B B产品）产品）直接人工费直接人工费1 1工作中心工作中心1 1费率费率组装组装B B子件的工时子件的工时领料领料单件产品单件产品A A的直接人工费计算的直接人工费计算直接人工费计算直接人工费计算:10.6.2 10.6.2 产品成本的计算产品成本的计算间接费用的分配间接费用的分配 l间间接接费费用用是是指指企企业业各各生生产产单单位位为为组组织织和和管理生产而发生的各项间接费用。管理生产而发生的各项间接费用。l包包括括管管理理人人员员工工资资和和福福利利费费、车车间间房房屋屋建建筑筑和和机机器器设设备备的的折折旧旧费费、租租赁赁费费、修修理理费费、办办

28、公公费费、水水电电费费、燃燃料料费费、动动力力费、机物料消耗、劳动保护费等。费、机物料消耗、劳动保护费等。10.6.2 10.6.2 产品成本的计算产品成本的计算l直接材料费与直接人工费可以由物料清直接材料费与直接人工费可以由物料清单及工艺文件、工作中心直接而且准确单及工艺文件、工作中心直接而且准确地计算。地计算。l而间接费用不随工票或凭证按物料分别而间接费用不随工票或凭证按物料分别实时记录，必须把间接费用分摊到每个实时记录，必须把间接费用分摊到每个物料项目的成本上去。物料项目的成本上去。l应事先指定间接费率，其中包括固定间应事先指定间接费率，其中包括固定间接费和可变间接费的费率，然后再计算接

29、费和可变间接费的费率，然后再计算计划期内的可变间接费和固定间接费。计划期内的可变间接费和固定间接费。10.6.2 10.6.2 产品成本的计算产品成本的计算l间接费用分配一般按以下步骤进行：间接费用分配一般按以下步骤进行：(1)(1)根根据据企企业业的的历历史史统统计计资资料料，预预计计会会计计期期间间生生产产部部门门的的产产量量、效效率率和和能能力力水水平平，结结合合间间接费用类型接费用类型确定分配依据确定分配依据。(2)(2)计算工作中心的间接费率计算工作中心的间接费率，也称间接费分，也称间接费分配系数或分配率。配系数或分配率。(3)(3)分配产品的间接费用分配产品的间接费用。间接费用最终

30、都会。间接费用最终都会分配到各个产品，分配到工作中心的费用还分配到各个产品，分配到工作中心的费用还必须分配到产品。必须分配到产品。10.6.2 10.6.2 产品成本的计算产品成本的计算作业成本法作业成本法 l作作业业成成本本法法（Activity-Based Activity-Based CostingCosting，简简称称ABCABC法法），最最早早由由美美国国哈哈佛佛大大学学教教授授卡卡普兰和罗宾库柏提出来。普兰和罗宾库柏提出来。l它它以以优优先先考考虑虑顾顾客客的的满满意意程程度度为为目目标标，以以客客户户所所关关心心的的成成本本、质质量量、时时间间和和创创新新为为着着眼眼点点，通通

31、过过对对产产品品形形成成过过程程的的价价值值链链的的分分析析，尽尽量量消消除除对对产产品品而而言言无无附附加加价价值值的的作业，达到作业，达到降低浪费降低浪费的目标。的目标。10.6.2 10.6.2 产品成本的计算产品成本的计算l采用作业成本法应遵循两个基本原则：采用作业成本法应遵循两个基本原则：(1)(1)作业消耗资源，产品消耗作业；作业消耗资源，产品消耗作业；(2)(2)生产导致作业的产生，作业导致成本的发生。生产导致作业的产生，作业导致成本的发生。l作作业业成成本本法法按按照照各各项项作作业业消消耗耗资资源源的的多多少少把把成成本本费费用用分分摊摊到到作作业业，再再按按照照各各产产品品

32、发发生生的的作作业业多多少少把把成成本本分分摊摊到到产产品品，通通过过这这样样的的微微观观分分析析和和详详细细分分配配，使使得得计计算算的的成成本本更更真真实实地反映产品的经济特征。地反映产品的经济特征。ABCD间接费用作业基础成本库分配率A分配率B分配率C分配率D产品或产品线作业成本动因率ABCABC法原理图法原理图:10.6.2 10.6.2 产品成本的计算产品成本的计算10.6.2 10.6.2 产品成本的计算产品成本的计算nABCABC法是将法是将间接成本间接成本按作业（活动）进行按作业（活动）进行归集，然后按不同作业的不同成本动因归集，然后按不同作业的不同成本动因率将间接成本分配到产

33、品或产品线。率将间接成本分配到产品或产品线。n作业基础成本库作业基础成本库是指引起间接记入成本是指引起间接记入成本的主要作业项目。的主要作业项目。n作业成本动因作业成本动因是衡量或计量上述作业基是衡量或计量上述作业基础成本库项目的某一因素。础成本库项目的某一因素。n作业成本动因率作业成本动因率是指作业基础成本库的是指作业基础成本库的成本数据与成本动因值的比率。成本数据与成本动因值的比率。10.6.3 10.6.3 成本差异分析成本差异分析以成本费用预算为依据，将实际成以成本费用预算为依据，将实际成本同标准成本相比较，揭示实际脱本同标准成本相比较，揭示实际脱离标准的差异，并对差异进行分析，离标准

34、的差异，并对差异进行分析，以便查明原因，划清责任，及时采以便查明原因，划清责任，及时采取措施，降低成本费用。取措施，降低成本费用。10.6.3 10.6.3 成本差异分析成本差异分析l直接材料成本差异的计算分析直接材料成本差异的计算分析直接材料成本差异实际价格直接材料成本差异实际价格实际数量标实际数量标准价格准价格标准数量标准数量l材料价格差异应由采购部门负责，材料用量差材料价格差异应由采购部门负责，材料用量差异一般应由生产部门负责；但由于生产临时急异一般应由生产部门负责；但由于生产临时急需材料，运输方式改变引起的价格差异，就应需材料，运输方式改变引起的价格差异，就应由生产部门负责。由生产部门

35、负责。l顺差与逆差一样要分析，某顺差也可能不利？顺差与逆差一样要分析，某顺差也可能不利？10.6.3 10.6.3 成本差异分析成本差异分析l直接人工成本差异的计算分析直接人工成本差异的计算分析 直接人工成本差异实际工资价格直接人工成本差异实际工资价格实际实际工时标准工资价格工时标准工资价格标准工时标准工时l造成其价格逆差的原因：派工不当，工人造成其价格逆差的原因：派工不当，工人加班加点。加班加点。l造成人工效率差异的原因：材料质量、工造成人工效率差异的原因：材料质量、工人操作方法、机器设备或工长管理能力等。人操作方法、机器设备或工长管理能力等。10.6.3 10.6.3 成本差异分析成本差异

36、分析l制造费用差异的计算分析制造费用差异的计算分析 制造费用差异实际分配率制造费用差异实际分配率实际实际工时标准分配率工时标准分配率标准工时标准工时l造成制造费用开支逆差的原因：各造成制造费用开支逆差的原因：各项费用项目的价格高于预计价格；项费用项目的价格高于预计价格；各项费用的耗费量大于预计耗费量。各项费用的耗费量大于预计耗费量。10.7 10.7 财务分析财务分析概念：指企业财务人员以概念：指企业财务人员以财务报表财务报表和其他资料和其他资料为依据和起点，采用专为依据和起点，采用专门的方法，系统分析和评价企业过门的方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及去和现在的经营成果、

37、财务状况及其变动，目的是其变动，目的是了解过去、评价现了解过去、评价现在、预测未来在、预测未来，帮助企业经营管理，帮助企业经营管理者进行决策。者进行决策。10.7 10.7 财务分析财务分析n基本功能：将大量的报表数据转基本功能：将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性，它遵循一定少决策的不确定性，它遵循一定的理论和方法。的理论和方法。财务分析的方法财务分析的方法财务分析方法财务分析方法趋势分析法趋势分析法因素分析法因素分析法比较分析法比较分析法财财务务指指标标比比较较财财务务报报表表比比较较报报表表构构成成比比较较构构成成比比率率效效率率比比

38、率率相相关关比比率率财务分析的方法财务分析的方法l比较分析法是财务分析普遍使用的重要的比较分析法是财务分析普遍使用的重要的分析方法，通过对经济指标在数据上的比分析方法，通过对经济指标在数据上的比较，揭示经济指标之间数量关系和差异的较，揭示经济指标之间数量关系和差异的一种分析方法。一种分析方法。l在比较对象上，分为与本企业历史数据比在比较对象上，分为与本企业历史数据比较、与同类企业数据的比较、与本企业计较、与同类企业数据的比较、与本企业计划预算的比较等。划预算的比较等。l在比较内容上，分为比较会计要素总量、在比较内容上，分为比较会计要素总量、比较结构百分比、比较财务比率等。比较结构百分比、比较财

39、务比率等。财务分析的方法财务分析的方法l比较分析法主要有以下几种：比较分析法主要有以下几种：绝对数分析法绝对数分析法：将不同时期、相同项目的绝对：将不同时期、相同项目的绝对金额进行比较，以观察其绝对额的变化趋势。金额进行比较，以观察其绝对额的变化趋势。定基分析法定基分析法：以分析期间某一期的报表数据为：以分析期间某一期的报表数据为基数，其他各期与之对比，计算百分比，以观基数，其他各期与之对比，计算百分比，以观察各期相对于基数的变化趋势。察各期相对于基数的变化趋势。环比分析法环比分析法：把某一期的数据和上期的数据进：把某一期的数据和上期的数据进行比较，计算趋势百分比，以观察每期的增减行比较，计算趋势百分比，以观察每期的增减变化情况。变化情况。财务分析的方法财务分析的方法l因素分析法：依据分析指标和影响因素分析法：依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素因素的关系，从数量上确定各因素对指标影响的程度。对指标影响的程度。l可分为：差额分析法、指标分解法、可分为：差额分析法、指标分解法、连环替代法、定基替代法。连环替代法、定基替代法。财务分析的发展趋势财务分析的发展趋势l充分应用现代技术充分应用现代技术l财务分析的内容将扩大财务分析的内容将扩大l财务分析的时效性增强财务分析的时效性增强l财务分析向各种专项分析延伸财务分析向各种专项分析延伸演讲完毕，谢谢观看！