秋其他税种学习.pptx

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1、资源税法资源税法2011年11月1日起，我国执行新修订的中华人民共和国资源税暂行条例。这次修订的主要内容是将原油、天然气资源税由“从量定额”计征改为“从价定率”计征，修改后的条例规定，原油、天然气税率均为销售额的5%同时还提高了焦煤和稀土的资源税税额标准焦煤和稀土还是从量计征，但提高了税额标准，其他煤矿为每吨0.35元，焦煤提高到每吨820元；其他有色金属矿原矿为每吨0.430元，稀土矿的固定税率提高到每吨0.460元。1第1页/共57页2征收对象：矿产品和盐征收对象：矿产品和盐注：对其他自然资源注：对其他自然资源,如动物、植物、水等如动物、植物、水等 暂不征收。暂不征收。资源税资源税第2页/

2、共57页纳税义务人：境内纳税义务人：境内开采矿产品、生产盐开采矿产品、生产盐的的 单位和个人。单位和个人。对零星、分散、不定期开采对零星、分散、不定期开采资源税产品的，为了避免漏资源税产品的，为了避免漏税，规定税，规定收购未税矿产品进收购未税矿产品进行连续生产的单位行连续生产的单位，为资源，为资源税的扣缴税的扣缴义务人义务人。扣缴义务人扣缴义务人：资源税资源税第3页/共57页资源税的税目：（7个税目，仅对原矿征收）1.1.原油。原油。指天然原油，不包括人造石油。指天然原油，不包括人造石油。2.2.天然气。天然气。指专门开采或与原油同时开采的天然气。（煤指专门开采或与原油同时开采的天然气。（煤矿

3、生产的天然气暂不征税）矿生产的天然气暂不征税）3.3.煤炭。煤炭。指原煤。（洗煤、选煤及其他煤炭制品不征税）指原煤。（洗煤、选煤及其他煤炭制品不征税）4.4.其他非金属矿原矿。其他非金属矿原矿。指原油、天然气、煤炭和井矿盐指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。如宝石、金刚石、大理石以外的非金属矿原矿。如宝石、金刚石、大理石等等。5.5.黑色金属矿原矿。黑色金属矿原矿。包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。6.6.有色金属矿原矿。有色金属矿原矿。包括铜、锌、铝土、钨、锡、黄金矿包括铜、锌、铝土、钨、锡、黄金矿石石等。等。7.7.盐。盐。包括各种固体盐和液体盐。包括各种

4、固体盐和液体盐。8.8.特殊规定特殊规定资源税资源税第4页/共57页资源税的税率：（定额税率，从量计算，级差调节）资源税资源税P177第5页/共57页资源税的应税数量：资源税的应税数量：1 1 对外销售的数量；对外销售的数量；2 2 自用的数量自用的数量(生产过程中耗用的免税，其他自用应生产过程中耗用的免税，其他自用应税税)。不能准确提供自用数量的，按税务机关确定的折算不能准确提供自用数量的，按税务机关确定的折算比换算应税数量。比换算应税数量。不同税目未分别核算的，从高适用税额。不同税目未分别核算的，从高适用税额。以自产液体盐加工固体盐，只按固体盐计税以自产液体盐加工固体盐，只按固体盐计税用外

5、购液体盐加工固体盐，固体盐应纳税额可以扣用外购液体盐加工固体盐，固体盐应纳税额可以扣除液体盐已纳税额。除液体盐已纳税额。资源税资源税第6页/共57页资源税的税收优惠：资源税的税收优惠：1.1.开采原油过程中耗用的原油免税。开采原油过程中耗用的原油免税。2.2.遭受非正常损失的，可酌情减免。遭受非正常损失的，可酌情减免。3.3.国务院规定的减、免税项目国务院规定的减、免税项目(未分别核算或不能准确核算的，不予减免税未分别核算或不能准确核算的，不予减免税)4 4.进口不征，出口不退。进口不征，出口不退。资源税资源税第7页/共57页纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税期限纳税期限同增值税的规定一致同

6、增值税的规定一致申报缴纳税款期限：以申报缴纳税款期限：以1 1个月为个月为1 1个纳税个纳税期的，期满后期的，期满后1010日内申报缴纳；其他较日内申报缴纳；其他较短的纳税期，为期满后短的纳税期，为期满后5 5日内预缴，次月日内预缴，次月起起1010日内申报结清上月税款。日内申报结清上月税款。资源税资源税第8页/共57页资源税的纳税地点：资源税的纳税地点：（同消费税规定，（同消费税规定，在生产地纳税在生产地纳税）1 1 在本省范围内开采或生产，纳税地点需要调整的，由省级税务机关确定。在本省范围内开采或生产，纳税地点需要调整的，由省级税务机关确定。2 2 跨省开采或生产，按照生产地适用税率计算税

7、额，向生产地纳税。跨省开采或生产，按照生产地适用税率计算税额，向生产地纳税。3 3 代扣代缴的税款，向生产地纳税。代扣代缴的税款，向生产地纳税。资源税资源税第9页/共57页4.4.在资源等级表中未列举的，按临近矿山的税额标准在浮动在资源等级表中未列举的，按临近矿山的税额标准在浮动30%30%的幅度内核定。的幅度内核定。5.未税矿产品的代扣代缴：未税矿产品的代扣代缴：由独立矿山、联合企业收购的，适用企业相同品种的税率；由独立矿山、联合企业收购的，适用企业相同品种的税率；其他单位收购的，由税务机关核定税率。其他单位收购的，由税务机关核定税率。6.不同应税产品未分别核算，从高适用税额。不同应税产品未

8、分别核算，从高适用税额。资源税资源税第10页/共57页资源税1.下列各项中，不征收资源税的有A.尾矿与原矿不能划分清楚的B.自用原煤C.选煤D.煤矿生产的天然气E.花岗岩F.居民生活用煤C D F11第11页/共57页资源税2.下列企业既是增值税的纳税义务人又是资源税纳税义务人的是？A、销售有色金属矿产品的贸易公司B、进口有色金属矿产品的企业C、在境内开采有色金属矿产品的企业D、在境外开采有色金属矿产品的企业C12第12页/共57页资源税3.2009年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐税税额分别为10元/

9、吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨.2009年10月该盐场应纳资源税为？A 870 B1350 C 1370 D 1850 27*50-60*8=870 A 13第13页/共57页土地增值税P181-19714第14页/共57页15 是是对对转转让让国国有有土土地地使使用用权权、地地上上建建筑筑物物及及其其附附着着物物，并并取取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。一、一、土地增值税的定义土地增值税的定义三个要点：三个要点：权属变更；权属变更；转让取得增值收入；转让取得增值收入；按转让次数征收。按转让次

10、数征收。第15页/共57页16下列情况不缴纳土地增值税：下列情况不缴纳土地增值税：1.1.国国家家将将土土地地使使用用权权在在一一定定年年限限内内让让与与土土地地使使用用者者，国国家家收收取取土土地地使使用用权出让金。权出让金。2.2.农村和城市郊区集体所有的土地，只能被国家征用，不能自行转让。农村和城市郊区集体所有的土地，只能被国家征用，不能自行转让。土地增值税第16页/共57页17二、土地增值税的计税依据二、土地增值税的计税依据 是对转让收入额减去准予扣除项目金额后的余额是对转让收入额减去准予扣除项目金额后的余额（即增值额）（即增值额）计税。计税。土地增值税土地增值税第17页/共57页18

11、准予扣除项目（准予扣除项目（4+14+1）及扣除标准：）及扣除标准：1.取得土地使用权支付的地价款，按实际金额扣除；2.房地产开发项目的成本，按实际金额扣除；3房地产开发费用（指与开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用），扣除方法有两种：（1）利息支出能按房地产项目分摊、金融机构能提供证明的，按实际金额扣除（但最高限额为按商业银行同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按地价与项目成本之和（1项+2项）的5%以内扣除。（2）利息支出不能单独核算的，开发费用按地价与项目成本之和（1项+2项）的10%以内扣除。4.与转让房地产有关的税金，按实际金额扣除。（营业税、城建税、教育费附加、印花税）5.

12、专门从事房地产开发的纳税人，可按地价与项目成本之和的20%加计扣除。土地增值税土地增值税第18页/共57页19旧房及建筑物转让，扣除项目包括旧房及建筑物的评估价格旧房及建筑物转让，扣除项目包括旧房及建筑物的评估价格（不是账面原价、（不是账面原价、账面折余价值）账面折余价值）、取得土地使用权所支付的地价及转让环节缴纳的税费。评、取得土地使用权所支付的地价及转让环节缴纳的税费。评估价格由政府设立的房地产评估机构评定重置成本价和成新度计算。估价格由政府设立的房地产评估机构评定重置成本价和成新度计算。取得土地使用权时未支付地价或不能提供已支付地价款凭据的，不允许扣除。取得土地使用权时未支付地价或不能提

13、供已支付地价款凭据的，不允许扣除。土地增值税土地增值税第19页/共57页20三、土地增值税四级超率累进税三、土地增值税四级超率累进税率率级级数数增值额与扣增值额与扣除项目金额除项目金额的比率的比率适用适用税率税率速算速算扣除扣除数数应交土地增值税应交土地增值税1 1比率比率50%50%30%30%0 0增值额增值额30%30%2 250%100%100%40%40%5%5%增值额增值额40%40%扣除额扣除额5%5%3 3100%200%200%50%50%15%15%增值额增值额50%50%扣除额扣除额15%15%4 4比率比率 200%200%60%60%35%35%增值额增值额60%60

14、%扣除额扣除额35%35%土地增值税土地增值税第20页/共57页21四、四、增值额的确定增值额的确定不能准确提供转让收入的，参照同类房地产的市场交易价格确定；不能准确提供转让收入的，参照同类房地产的市场交易价格确定；不不能能准准确确提提供供扣扣除除项项目目金金额额的的，按按照照房房屋屋重重置置成成本本和和取取得得土土地地使使用用权权的地价确定。的地价确定。增值额增值额=转让收入扣除金额转让收入扣除金额土地增值税土地增值税第21页/共57页22五、应纳税额计算五、应纳税额计算算式算式 应应纳纳税税额额=(每每级级距距的的土土地地增增值值额额适适用用税税率率)算式算式应纳应纳税额税额=土地土地增值

15、额增值额适用适用税率税率扣除项扣除项目金额目金额速算速算扣除率扣除率应纳应纳税额税额=土地土地增值额增值额适用适用税率税率扣除项扣除项目金额目金额速算速算扣除率扣除率土地增值税土地增值税第22页/共57页23六、土地增值税的税收优惠六、土地增值税的税收优惠 1 1.建建造造普普通通标标准准住住宅宅出出售售，增增值值额额未未超超过过扣除项目金额扣除项目金额20%20%，免征。，免征。2 2.因国家征用收回房地产，免征。因国家征用收回房地产，免征。3 3.个个人人转转让让自自用用住住房房，居居住住满满5 5年年的的免免征征，满满3 3年的减半征收，未满年的减半征收，未满3 3年的按规定计征。年的按

16、规定计征。七、七、纳税期限纳税期限(转让合同签订后的转让合同签订后的7 7日内日内)八、八、纳税地点纳税地点(房地产所在地房地产所在地)土地增值税土地增值税第23页/共57页土地增值税土地增值税1、关于土地增值税的理解不正确的是：A、人民政府转让房地产应当缴纳土地增值税B、集体土地不属于土地增值税的征税范围C、医院因新住院部建成而转让旧住院部，取得转让收入用于发展医疗事业的，可以免征土地增值税D、外商企业转让境内房产，应当缴纳土地增值税。C 24第24页/共57页土地增值税土地增值税2.房地产赠与行为，由于未取得收入，因此任何性质的赠与，均不征土地增值税。错。3、下列各项中，属于土地增值税的免

17、税范围？A.房产所有人将房产赠与直系亲属B.个人之间互换自由居住用房地产C.公司与公司之间互换房产D.兼并企业从被兼并企业取得房产E.房地产开发公司为客户代建房产A BDE25第25页/共57页房产税2023/3/2626第26页/共57页27房产税房产税（一一一一）概概概概念念念念：是是以以房房产产（经经营营性性）为为征征税税对对象象，依依据据房房屋屋计计税税价价值值或或租租金收入，向房屋产权所有人征收的一种税。金收入，向房屋产权所有人征收的一种税。（二）（二）（二）（二）征税范围征税范围征税范围征税范围：为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。：为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

18、（三）纳税义务人：房屋产权所有人（三）纳税义务人：房屋产权所有人 P199P199第27页/共57页28（三）房产税的计税依据与税率（两种）（三）房产税的计税依据与税率（两种）1 1 1 1从从从从价价价价计计计计征征征征：税税率率1.2%1.2%1.2%1.2%，按按房房产产的的计计税税价价值值计计算算（房房产产原原值值一一次次减减除除10%10%30%30%后的余值），后的余值），税款按年计算、分期缴纳，适用于自用房屋。税款按年计算、分期缴纳，适用于自用房屋。2 2 2 2从租计征：从租计征：从租计征：从租计征：税率税率税率税率12%12%12%12%，按房产的租金收入计算，适用于出租房屋

19、。按房产的租金收入计算，适用于出租房屋。4%4%房产税房产税第28页/共57页29（四）税收优惠（四）税收优惠1 1 国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。（非自身业务使用的房产不属于免税范围。如（非自身业务使用的房产不属于免税范围。如出租房产）出租房产）2 2 由国家拨付事业经费的单位自用的房产免税由国家拨付事业经费的单位自用的房产免税（附属商店、工厂等所用房产不属于免税范围附属商店、工厂等所用房产不属于免税范围）3 3 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。（附设的餐饮部等所用房产不属于免税范围）（附设的餐

20、饮部等所用房产不属于免税范围）房产税房产税第29页/共57页304 4 个人的非营业用房产免税，营业用房产征税。个人的非营业用房产免税，营业用房产征税。5 5 中国人民银行总行所属分支机构自用的房产免税。中国人民银行总行所属分支机构自用的房产免税。6 6 经财政部免税的其他房产。经财政部免税的其他房产。如危房已停用的、大修停用半年以上的、地下设施、临时设施、高校后勤实如危房已停用的、大修停用半年以上的、地下设施、临时设施、高校后勤实体自用房产等。体自用房产等。房产税房产税第30页/共57页31（五）纳税期限（五）纳税期限（五）纳税期限（五）纳税期限 按年计算，分期缴纳，从交付使用或取得按年计算

21、，分期缴纳，从交付使用或取得 权属证书的次月起计税。权属证书的次月起计税。（六）纳税地点（六）纳税地点（六）纳税地点（六）纳税地点：房产所在地。：房产所在地。房产税房产税第31页/共57页32房产税应税情形房产税应税情形纳税义务发纳税义务发生时间生时间将原房产用于生产经营将原房产用于生产经营当月起当月起新建房产用于生产经营新建房产用于生产经营建成的次月起建成的次月起委托施工企业建房委托施工企业建房验收的次月起验收的次月起购置新建房购置新建房交付的次月起交付的次月起购置存量房购置存量房办理权属转移登办理权属转移登记的次月起记的次月起出租、出借出租、出借从交付的次月从交付的次月房地产企业自用或出租

22、商品房房地产企业自用或出租商品房次月起次月起房产的实物状态或权利发生变房产的实物状态或权利发生变化应终止纳税的化应终止纳税的纳税至当月纳税至当月房产税房产税第32页/共57页房产税房产税1、关于房产原值的说法，正确的是？A.房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价B.房产原值不包括各种附属设备或配套设备C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值D.房产原值指的是扣除折旧、减值准备后的金额AC33第33页/共57页房产税房产税2、下列哪些对房产税的理解是正确的？A、外国企业自用房产是房产税的纳税人B、公园的冷饮屋免征房产税C、产权未确定的房产代管

23、人是房产税的纳税人D、产权出典人是房产税的纳税人AC34第34页/共57页房产税房产税3、某大型企业，其生产用房原值为8000万元，还建有一座房产原值为250万元的内部医院，一个房产原值为150万元的幼儿园均出租给某公司，共取得收入20万元。当地规定允许减除房产原值的25%。则应交房产税？A 74.25 B 76.65 C72 D74.4 D8000*（1-25%）*1.2%+20*12%=74.435第35页/共57页城镇土地使用税城镇土地使用税2023/3/2636第36页/共57页37城镇土地使用税城镇土地使用税 纳税人及征税对象纳税人及征税对象：以城镇土地为征税对象以城镇土地为征税对象

24、（不包（不包括农村土地），括农村土地），对拥有土地使用权的单位和个人征收，计税依据为纳税人实对拥有土地使用权的单位和个人征收，计税依据为纳税人实际占用的土地面积际占用的土地面积（由政府部门核定）（由政府部门核定）。特点：特点：P204P204第37页/共57页38大城市大城市(5050万人以上万人以上)：税率：税率1.51.53030元元中等城市中等城市(2020万人万人5050万人万人)：1.21.22424元元小城市小城市(2020万人以下万人以下)：0.90.91818元元县城、建制镇、工矿区：县城、建制镇、工矿区：0.60.61212元元税率税率：定额，元定额，元/平方米，平方米，20

25、20倍差距倍差距城镇土地使用税城镇土地使用税第38页/共57页39各省可根据市政建设情况和经济繁荣程度，在规定的税额幅度内，具体确定各省可根据市政建设情况和经济繁荣程度，在规定的税额幅度内，具体确定适用税额。适用税额。经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%30%；经济发达地区税额可适当提高，但须报财政部批准。经济发达地区税额可适当提高，但须报财政部批准。城镇土地使用税城镇土地使用税第39页/共57页40税收优惠税收优惠（法定减免与地方规定减免法定减免与地方规定减免）国家机关、人民团体、军队；国家机关、人民团

26、体、军队；国家财政拨付经费的事业单位；国家财政拨付经费的事业单位；宗教机构、公园；宗教机构、公园；市政街道、广场、绿化地带；市政街道、广场、绿化地带；农林牧渔业；农林牧渔业；非盈利性医疗机构、企业办学校；非盈利性医疗机构、企业办学校；国家支持的重点产业用地等依法免税。国家支持的重点产业用地等依法免税。各省地方税务局可根据当地情况规定减免税各省地方税务局可根据当地情况规定减免税（略）（略）城镇土地使用税城镇土地使用税第40页/共57页41应税情形应税情形纳税义务发生时间纳税义务发生时间自建或购置房屋自建或购置房屋 交付使用的次月起交付使用的次月起购置存量房购置存量房取得权属证书的次月起取得权属证

27、书的次月起出租、出借房产出租、出借房产 交付出租、出借房产的次月起交付出租、出借房产的次月起取得土地使用权取得土地使用权 合同约定交付土地的次月起合同约定交付土地的次月起征用非耕地征用非耕地批准征用的次月起批准征用的次月起征用耕地征用耕地第第1 1年交纳耕地占用税，满年交纳耕地占用税，满1 1年年后交纳土地使用税后交纳土地使用税纳税期限纳税期限：按年计算，分期缴纳。按年计算，分期缴纳。纳税地点纳税地点：土地所在地土地所在地城镇土地使用税城镇土地使用税第41页/共57页城镇土地使用税城镇土地使用税1、下列属于城镇土地使用税纳税人的是：A、位于市区拥有土地使用权的外商企业B、位于县城的内资企业C、

28、城市共用土地的企业D、城市、县城、成建镇和工矿区外的工矿企业ABC 42第42页/共57页城镇土地使用税城镇土地使用税2、属于法定免征城镇土地使用税的有？A、盐矿的矿井用地B、工业企业的仓库用地C、危险品仓库用地D、机场场内道路用地AD43第43页/共57页城镇土地使用税城镇土地使用税3、某人民团体甲、乙两栋办公楼，甲栋占地3000平方米，乙栋占地1000平方米。2009年3月30日至12月31日该团体将乙栋出租，该地城镇土地使用税为每平方米15元，应交多少元城镇土地使用税？A 3750 B 11250 C12500 D15000B人民团体自用甲栋免税；8000*15/12*9=1125044

29、第44页/共57页耕地占用税法耕地占用税法2023/3/2645第45页/共57页46耕地占用税：耕地占用税：1.1.耕地耕地：用于种植农作物的土地。用于种植农作物的土地。2.2.纳税义务人纳税义务人：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人个人3.3.计税依据计税依据：纳税人实际占用的耕地面积纳税人实际占用的耕地面积第46页/共57页474.4.税率税率：元元/平方米平方米,上下限幅度相差上下限幅度相差5 5倍倍人均耕地不超过人均耕地不超过1 1亩亩（按县级行政区域计算）（按县级行政区域计算）10-50 10-50元元/平方米；平方米；超过超过1

30、1亩不超过亩不超过2 2亩，亩，8-408-40元元/平方米；平方米；超过超过2 2亩不超过亩不超过3 3亩，亩，6-306-30元元/平方米；平方米；超过超过3 3亩的地区，亩的地区，5-255-25元元/平方米平方米。耕地占用税：耕地占用税：第47页/共57页48经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但提高的部分不得超过当地适用税额的可以适当提高，但提高的部分不得超过当地适用税额的50%50%。耕地占用税：耕地占用税：第48页/共57页495 5应纳税额计算应纳税额计算【例题例题】设

31、在某城市的一家企业新占用设在某城市的一家企业新占用4000040000平方米耕地用于工业建设，所占平方米耕地用于工业建设，所占耕地适用的定额税率为每平方米耕地适用的定额税率为每平方米2020元。元。耕地占用税：耕地占用税：应纳耕地占用税应纳耕地占用税 =4000020=800000 =4000020=800000（元）（元）第49页/共57页506 6税收优惠税收优惠（1 1）免征：军事设施、学校、幼儿园、养老）免征：军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。院、医院占用耕地。（2 2）减征：铁路、公路、机场等占用耕地，）减征：铁路、公路、机场等占用耕地，减按每平方米减按每平方米2 2元的

32、税额征收；农村居民占用元的税额征收；农村居民占用耕地新建住宅，减半征收。耕地新建住宅，减半征收。生活特别困难的农村居民，纳税确有困难的，生活特别困难的农村居民，纳税确有困难的，经乡（镇）人民政府审核，报县人民政府批经乡（镇）人民政府审核，报县人民政府批准后，可以免征或减征。准后，可以免征或减征。减免税后，纳税人改变原占地用途的，应补减免税后，纳税人改变原占地用途的，应补缴税款。缴税款。耕地占用税：耕地占用税：第50页/共57页517 7征收管理征收管理由地方税务机关负责征收由地方税务机关负责征收土地管理部门在通知单位或个人办理占用耕地土地管理部门在通知单位或个人办理占用耕地手续时，应当同时通知

33、耕地所在地税务机关。手续时，应当同时通知耕地所在地税务机关。纳税人在收到土地管理部门核准占用耕地的通纳税人在收到土地管理部门核准占用耕地的通知之日起知之日起3030日内缴税。日内缴税。土地管理部门凭完税凭证和其他有关文件发放土地管理部门凭完税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。建设用地批准书。耕地占用税：耕地占用税：第51页/共57页52占用林地、牧草地等其他农用地，建房或者从事非农业建设，也应征收耕地占用林地、牧草地等其他农用地，建房或者从事非农业建设，也应征收耕地占用税。占用税。建设直接为农业生产服务的设施所占用的耕地，不征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的设施所占用的耕地，不征收耕

34、地占用税。临时占用耕地，应先缴税，等恢复耕地原状后，再全额退还税款。临时占用耕地，应先缴税，等恢复耕地原状后，再全额退还税款。耕地占用税：耕地占用税：第52页/共57页538 8耕地占用税的特点耕地占用税的特点兼具资源税与行为税的性质；兼具资源税与行为税的性质；占用耕地时一次性征收；占用耕地时一次性征收；税率差别大；税率差别大；税收收入专用于耕地开发与改良。税收收入专用于耕地开发与改良。耕地占用税：耕地占用税：第53页/共57页耕地占用税耕地占用税1、下列对耕地占用税理解正确的是？A、在占用环节一次性课征B、采用了地区差别定额税率C、飞机场跑道可享受减征优惠D、农村居民占用耕地新建住宅免税ABC 农村居民占用耕地新建住宅，按当地适用税额减半征收。54第54页/共57页耕地占用税耕地占用税2、耕地占用税的纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，包括以下哪些？A、国有企业B、集体企业C、外商投资企业D、个体工商户ABCD 55第55页/共57页耕地占用税耕地占用税3、耕地占用税的征税范围中，所称的占用耕地包括哪些？A、占用菜地B、占用茶园C、占用鱼塘D、占用经济林地ABCD 56第56页/共57页2023/3/2657感谢您的观看！第57页/共57页