运营资金管理eibh.ppt

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1、第六章第六章 运营资金管理运营资金管理第一节第一节 运营资金管理政策运营资金管理政策 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内经过周转变成现金的资产。周期内经过周转变成现金的资产。包括两大类包括两大类永久性流动资产：满足长期稳定最低需要永久性流动资产：满足长期稳定最低需要临时性流动资产：满足季节性需要临时性流动资产：满足季节性需要流动负债是指需要在一年或超过一年的一个营业周流动负债是指需要在一年或超过一年的一个营业周期内用现金或其他资源偿付的债务。期内用现金或其他资源偿付的债务。流动负债也有两大类：流动负债也有两大类：人为（临时）性负债人为（临

2、时）性负债自然性负债自然性负债时时 间间金金 额额永久性流动资产永久性流动资产固定资产等固定资产等流动资产流动资产临时性流动资产临时性流动资产一、流动资产投资政策一、流动资产投资政策 0 100 销售额销售额 100100元销售额需维持的流动资产（元）元销售额需维持的流动资产（元）302010宽松的宽松的政策政策适度的适度的政策政策严紧的严紧的政策政策二、流动资产融资政策二、流动资产融资政策 配合型融资政策时 间金 额临时性流动资产临时性流动资产永久性流动资产永久性流动资产固定资产固定资产临时性负债临时性负债 长期负债长期负债自然性负债自然性负债权益资本权益资本理想主义，实理想主义，实际难以做

3、到。际难以做到。激进型融资政策激进型融资政策 长期负债长期负债自然性负债自然性负债权益资本权益资本时时 间间金金 额额临时性流动资产临时性流动资产永久性流动资产永久性流动资产固定资产固定资产临时性负债临时性负债风险和收益都偏高。稳健型融资政策稳健型融资政策 时 间金 额临时性流动资产临时性流动资产永久性流动资产永久性流动资产固定资产固定资产临时性负债临时性负债长期负债长期负债自然性负债自然性负债权益资本权益资本风险和收益风险和收益都偏低。都偏低。生产淡季，资金出现闲置第二节第二节 短期融资方式短期融资方式n一、短期借款一、短期借款（一）短期借款的信用条件（一）短期借款的信用条件（二）短期借款的

4、利率及其支付方法（二）短期借款的利率及其支付方法（三）评价（三）评价n二、商业信用二、商业信用应付账款应付账款（一）应付账款信用的形式与成本（一）应付账款信用的形式与成本（二）评价（二）评价（一）短期借款的信用条件（一）短期借款的信用条件1.1.信贷限额信贷限额银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。2.2.周转信贷协定周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。高限额的贷款协定。（1）有效期限）有效期限通常为一年；通常为一年；（2）非正式的。）非正式的。（1 1）有效期内，）有效期内，必须满

5、足企业任何必须满足企业任何时候提出的借款要时候提出的借款要求求限额之内；限额之内；（2 2）企业要就未）企业要就未使用限额付费。使用限额付费。3.3.补偿性余额补偿性余额银行要求借款企业在银行保持按贷款限额或实银行要求借款企业在银行保持按贷款限额或实际借用额一定百分比的最低存款余额。际借用额一定百分比的最低存款余额。（1 1）可降低银行）可降低银行贷款的风险，补偿贷款的风险，补偿遭受的贷款损失。遭受的贷款损失。（2 2）提高了企业）提高了企业借款承受的利率。借款承受的利率。短期借款的信用条件短期借款的信用条件4.4.借款抵押借款抵押（1 1）财务风险较大或信誉不太好的企业需要提供。）财务风险较

6、大或信誉不太好的企业需要提供。（2 2）抵押品常常是企业的流动资产、股票、债券）抵押品常常是企业的流动资产、股票、债券等。等。（3 3）贷款金额只是抵押品价值的一定比例。）贷款金额只是抵押品价值的一定比例。（4 4）抵押借款的成本通常高于非抵押借款，）抵押借款的成本通常高于非抵押借款，（5 5）企业提供抵押品，会限制财产使用和将来的）企业提供抵押品，会限制财产使用和将来的借款能力。借款能力。5.5.偿还条件偿还条件(1)(1)到期一次偿还到期一次偿还 会加重企业财务负担，增加违约风险。会加重企业财务负担，增加违约风险。(2)(2)借款期内年金偿还借款期内年金偿还 会提高借款的实际利率；会提高借

7、款的实际利率；(二二)短期借款的利率及其支付方法短期借款的利率及其支付方法 优惠利率：优惠利率：优惠利率是银行向财力雄厚、经优惠利率是银行向财力雄厚、经营状况好的企业贷款时收取的名义利率，为营状况好的企业贷款时收取的名义利率，为贷款利率的最低限；贷款利率的最低限；浮动优惠利率浮动优惠利率：随其他的短期利率变动而浮：随其他的短期利率变动而浮 动的优惠利率；动的优惠利率；非优惠利率非优惠利率：在优惠利率的基础上加一定的：在优惠利率的基础上加一定的百分比。百分比。收款法收款法：在借款到期时向银行支付利息；：在借款到期时向银行支付利息；扣息法扣息法：发放贷款时，事先从本金中扣除利息，：发放贷款时，事先

8、从本金中扣除利息，到期时借款企业只需偿还全部本金即可。到期时借款企业只需偿还全部本金即可。加息法加息法：银行将根据名义利率计算的利息加到贷：银行将根据名义利率计算的利息加到贷款本金上，求出贷款的本息和，要求企业在贷款款本金上，求出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期等额偿还本息和的金额。期内分期等额偿还本息和的金额。加息法加息法例例：某企业借入（名义）年利率为：某企业借入（名义）年利率为1212的贷的贷款款2000020000元，分元，分1212个月等额偿还本息。该项个月等额偿还本息。该项借款的实际利率（大约）为多少？借款的实际利率（大约）为多少？生活中真有加息法吗？生活中真有加息法吗？深藏不

9、露深藏不露 银行广告：使用某某信用卡购物，自由分银行广告：使用某某信用卡购物，自由分期付费，不收取利息，只一次性收取手续费期付费，不收取利息，只一次性收取手续费7%7%。问题：有利息吗？利息率是多少？问题：有利息吗？利息率是多少？明目张胆明目张胆 用信用卡透支，哪怕剩下一分钱没有还，银用信用卡透支，哪怕剩下一分钱没有还，银行也要按照全部透支额来计算利息。行也要按照全部透支额来计算利息。(三三)短期借款融资的评价短期借款融资的评价 优优 点点对于临时性和突发性较强的资金需求，银对于临时性和突发性较强的资金需求，银行短期借款是一个最简洁、最方便的途径。行短期借款是一个最简洁、最方便的途径。银行短期

10、借款具有较好的弹性，借款还款银行短期借款具有较好的弹性，借款还款的时间灵活，便于企业根据资金需求的变的时间灵活，便于企业根据资金需求的变化安排借还款。化安排借还款。缺缺 点点与其他短期融资方式相比，银行短期借款与其他短期融资方式相比，银行短期借款的成本较高。的成本较高。向银行借款限制条件较多。向银行借款限制条件较多。二、商二、商业信用信用在在商商品品交交易易中中，由由于于延延期期付付款款或或预预收收货货款款所所形形成成的的企业间的借贷关系。企业间的借贷关系。产生于商品交换过程中，属产生于商品交换过程中，属“自然性融资自然性融资”在短缺期负债融资中占有相当大的比重。在短缺期负债融资中占有相当大的

11、比重。具具体体形形式式有有应应付付账账款款、应应付付票票据据、预预收收账账款款等等，其中主要是应付账款。其中主要是应付账款。(一一)商业信用的形式与成本商业信用的形式与成本应付账款应付账款 卖方允许买方在购货后一定时期内支付货款。卖方允许买方在购货后一定时期内支付货款。同时会就买方的付款时间和现金折扣所作出的具同时会就买方的付款时间和现金折扣所作出的具体规定。体规定。比如比如“2/10,n/30”三种信用类型与相应成本三种信用类型与相应成本1.1.免费信用免费信用:买方在折扣期内付款而获得的信用。买方在折扣期内付款而获得的信用。2.2.有代价信用有代价信用:买方放弃现金折扣而获得的信用。买方放

12、弃现金折扣而获得的信用。3.3.展期信用展期信用:买方超过信用期付款而强制获得信用。买方超过信用期付款而强制获得信用。有代价信用有代价信用的成本有时的成本有时非常高！非常高！(二二)商业信用融资的评价商业信用融资的评价 优优 点点取得简便、及时。取得简便、及时。使用灵活、有弹性。使用灵活、有弹性。取得取得“便宜便宜”。缺缺 点点商业信用融资的使用期限较短。商业信用融资的使用期限较短。如果放弃现金折扣，则商业信用融资的成如果放弃现金折扣，则商业信用融资的成本较高。本较高。持有现持有现金的动金的动机机内在动机内在动机外在动机外在动机交易动机交易动机组织日常生产经营活动所需。组织日常生产经营活动所需

13、。预防动机预防动机防备意外的现金支付。防备意外的现金支付。投机动机投机动机指企业置存现金用于不同寻常的购买指企业置存现金用于不同寻常的购买机会。机会。数额取决数额取决于企业生于企业生产与销售产与销售水平。水平。数额取决于企业数额取决于企业愿意承担的风险愿意承担的风险水平、应急性筹水平、应急性筹资能力高低等因资能力高低等因素。素。现金持有最现金持有最佳余额应同佳余额应同时考虑两种时考虑两种动机。动机。多数企业多数企业资金都是资金都是比较紧张比较紧张的。的。第三节第三节 现金管理现金管理持有现持有现金的成金的成本本机会成本机会成本将资金以现金的形式存放基本无利可将资金以现金的形式存放基本无利可图。

14、图。管理成本管理成本如安保费用。如安保费用。转换成本转换成本将资金在证券和现金之间转换的交易将资金在证券和现金之间转换的交易费用。费用。短缺成本短缺成本缺乏必要的现金，妨碍业务正常开展缺乏必要的现金，妨碍业务正常开展而受损。而受损。全年现金平均全年现金平均余额余额机会成本机会成本率率现金结余过多现金结余过多资金使用宽裕，资金使用宽裕，但成本也高，但成本也高，会降低企业的会降低企业的收益；收益；现金结余过少现金结余过少资金使用效率资金使用效率高了，但可能高了，但可能会出现现金短会出现现金短缺，影响正常缺，影响正常经营；经营；现金管理的目标现金管理的目标在保证企业生产经营所需现金的同时，在保证企业

15、生产经营所需现金的同时，节约使用资金，并从暂时闲置的现金节约使用资金，并从暂时闲置的现金中获得最多的利息收入。中获得最多的利息收入。1.1.现金周现金周转期模型转期模型2.2.存货模存货模型型最佳现金持最佳现金持有量的确定有量的确定方法方法随机模型随机模型 收回现金收回现金收到采购的材料收到采购的材料支付料款支付料款出售产成品出售产成品应付账款周转期应付账款周转期现金周转期现金周转期 存货周转期存货周转期应收账款周转期应收账款周转期现金周转期现金周转期现金周转期，指从现金投入生产经现金周转期，指从现金投入生产经营开始，到最终转化为现金的过程。营开始，到最终转化为现金的过程。空手套白空手套白狼有

16、没有狼有没有可能？可能？1.1.周转周转期模型期模型现金周转期下最佳现金余额的计算现金周转期下最佳现金余额的计算例：某企业预计全年需要现金例：某企业预计全年需要现金36003600万元，其存货周万元，其存货周转天数为转天数为6060天，应收账款周转天数为天，应收账款周转天数为5050天，应付天，应付账款的周转天数为账款的周转天数为3030天。则现金周转期与最佳现天。则现金周转期与最佳现金余额分别为多少？金余额分别为多少？1.1.周转周转期模型期模型t1t3t22.2.存货存货期模型期模型假假 设：设：收入是每隔一段时间发生；收入是每隔一段时间发生；支出则是在一定时期内支出则是在一定时期内均匀均

17、匀发生的；发生的；在此时期内，企业可通过销售有价证券获在此时期内，企业可通过销售有价证券获得现金得现金 。持有现持有现金的成金的成本最小本最小化化持有成本：持有成本：以现金以现金形式存放丧失的证形式存放丧失的证券投资收益。券投资收益。转换成本：转换成本：将证将证券卖掉变成现金券卖掉变成现金所需要的手续费。所需要的手续费。管理成本被看作固定的管理成本被看作固定的与决策不相关；与决策不相关；并且现金不存在短缺。并且现金不存在短缺。有价证券利率有价证券利率(i i)现金余现金余额额(N/2N/2)交易次数交易次数(T/NT/N)每次的交每次的交易费用易费用b b2.2.存货存货期模型期模型最佳现金余

18、额图最佳现金余额图2.存货期模型最佳现金余额最佳现金余额对对总总成成本本函函数数求求导导，令令其其为为零零或或者者使使用用图图解解法法，可可得得某某企企业业预预计计全全年年需需要要现现金金36003600元元，现现金金与与有有价价证证券券的的转转换换成成本本为为每每次次5050元元，有有价价证证券券的的利利息息率率为为2525，该该企企业业最最佳佳的的现现金金余余额额是是多多少少？其其他他参参数数又是多少呢？又是多少呢？2.2.存货存货期模型期模型现金的日常管理现金的日常管理 力争现金流量同步力争现金流量同步积极管理策略积极管理策略使用现金浮存（差）量使用现金浮存（差）量时间差时间差推迟应付款

19、项的支付推迟应付款项的支付加速收款加速收款如何减少回收浮存如何减少回收浮存缩短应收账款信用期缩短应收账款信用期属于应收账款管理属于应收账款管理。加速票据交换与收款，避免票据传递延误收加速票据交换与收款，避免票据传递延误收款时间。款时间。收款环节与回收浮存收款环节与回收浮存锁箱法箱法企业在业务较集中的地区承租加锁信箱，并要求企业在业务较集中的地区承租加锁信箱，并要求客户把付款凭证直接邮寄到指定当地信箱；客户把付款凭证直接邮寄到指定当地信箱；委托当地银行每日开启信箱，并存入特别的活期委托当地银行每日开启信箱，并存入特别的活期账户；账户；(银行将这些支票在当地交换后以电汇方式存入银行将这些支票在当地

20、交换后以电汇方式存入企业中心银行账户。企业中心银行账户。)客户客户客户客户客户客户客户客户邮政专用信箱邮政专用信箱邮政专用信箱邮政专用信箱当地银行从信箱当地银行从信箱中收取款项中收取款项开启信封：区分支开启信封：区分支票和应收款项票和应收款项将支票存入银将支票存入银行帐户行帐户银行清算支票银行清算支票将已收款项处理细将已收款项处理细节返回企业节返回企业企业处理已收企业处理已收款项款项集中集中银行法行法在靠近客户的地方，设立若干个在靠近客户的地方，设立若干个收款中心收款中心，并在，并在总部所在地设立总部所在地设立集中银行集中银行 。通知客户将结算凭证邮寄到指定的收款中心；通知客户将结算凭证邮寄到

21、指定的收款中心；收款中心每天将收到款项存入指定当地银行；收款中心每天将收到款项存入指定当地银行；各银行在扣除补偿性余额后将多余现金每日及时各银行在扣除补偿性余额后将多余现金每日及时汇缴至集中银行。汇缴至集中银行。客户客户客户客户客户客户客户客户销售分支机构销售分支机构销售分支机构销售分支机构当地银行存款当地银行存款企业中心银企业中心银行行现金短期投资现金短期投资现金支付现金支付保持现金存款保持现金存款客户客户客户客户邮政专邮政专用信箱用信箱略略略略债权银行中保持债权银行中保持最低存款余额最低存款余额企业现金管企业现金管理人员理人员(电汇电汇)(规划规划)第四节第四节 应收账款管理应收账款管理

22、应收账款应收账款指因对外销售商品、材料、供应劳务等指因对外销售商品、材料、供应劳务等原因，应向购货单位或接受劳务的单位原因，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。收取的款项。一、应收账款的管理目标一、应收账款的管理目标 应收账款功能应收账款功能促销促销减少存货减少存货应收账款的成本应收账款的成本机会成本机会成本管理成本管理成本坏账成本坏账成本应收账款管理的目标应收账款管理的目标在在充充分分发发挥挥应应收收账账款款功功能能的的基基础础上上，降降低低应应收收账账款款投投资资的的成成本本，使使扩扩大大销销售售所所增增加加的收益大于相关的费用。的收益大于相关的费用。信用期越长对促销越有信用期越长对促

23、销越有帮助，但占用资金就越帮助，但占用资金就越多；多；折扣期与折扣率的设立折扣期与折扣率的设立是为了促进客户早日付是为了促进客户早日付款；款；二、信用政策二、信用政策信用标准信用标准事前事前指顾客获得企业的商业指顾客获得企业的商业信用所应具备的条件。信用所应具备的条件。信用条件信用条件事中事中指有关顾客支付赊销款指有关顾客支付赊销款项的相关条件，包括：项的相关条件，包括：信用期，折扣期，现金信用期，折扣期，现金折扣率三要素。折扣率三要素。收账政策收账政策事后事后专注于那些不遵守条件专注于那些不遵守条件的客户的处理与补救措的客户的处理与补救措施。施。直接影响应直接影响应收账款的质收账款的质量；量

24、；直接影响应直接影响应收账款成本收账款成本与收款速度；与收款速度；信信用用政政策策收账费用与收账费用与坏账损失坏账损失 收账费用与坏账损失的关系收账费用与坏账损失的关系坏账损失率收账费用P三、应收账款的日常管理三、应收账款的日常管理 客户的信用调查客户的信用调查内部信息来源内部信息来源客户的信用申请书及所附资料；客户的信用申请书及所附资料；客户以往的付款记录；客户以往的付款记录；销售人员以及其他员工提供的客户信息；销售人员以及其他员工提供的客户信息；外部信息来源外部信息来源客户公开的财务报告；客户公开的财务报告；信用评估机构发布的评估报告；信用评估机构发布的评估报告；银行提供的客户资料；银行提

25、供的客户资料；其他资料。其他资料。5C 5C评估法评估法charactercharacter品质品质还款意愿还款意愿capacitycapacity能力能力还款能力还款能力capitalcapital资本资本财务实力与状况财务实力与状况collateralcollateral抵押抵押充足的抵押品充足的抵押品conditionsconditions条件条件外界环境的影响外界环境的影响应收账款日常监控应收账款日常监控应收账款账龄应收账款账龄账户数量账户数量金金 额额百分率百分率信用期内信用期内20020080804040超过信用期超过信用期1-101-10天天10010070703535超过信用期

26、超过信用期11-3011-30天天505010105 5超过信用期超过信用期120120天以上天以上5 510105 5合合 计计420420200200100100有多少欠款尚在信用期内？有多少欠款尚在信用期内？有多少欠款超过了信用期？有多少欠款超过了信用期？超过时间长短的款项各占多少？超过时间长短的款项各占多少？有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账？有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账？存货管理的目标存货管理的目标尽量在成本与效益之间权衡，达到两者的尽量在成本与效益之间权衡，达到两者的最佳结合。最有的存货配置，就是使存货最佳结合。最有的存货配置，就是使存货持有总成本持有总成本TCT

27、C值最小的存货保有量。值最小的存货保有量。存货的成本存货的成本取得成本取得成本储存成本储存成本缺货成本缺货成本第五节第五节 存货管理存货管理存货的功能存货的功能保证生产或保证生产或销售的需要销售的需要存货的成本存货的成本取得成本取得成本储存成本储存成本缺货成本缺货成本TCTCS S订货成本订货成本购置成本购置成本DUDU存货管理中的决策存货管理中的决策 订货项目订货项目供货单位供货单位订货批量订货批量订货时间订货时间保险储备保险储备这两者是销售这两者是销售部门、采购部部门、采购部门和生产部门门和生产部门职责。职责。订货量的确定订货量的确定EOQEOQ基本模型基本模型 假设条件假设条件存货市场供

28、应充足；存货市场供应充足；不管采购批量是多少，单价不变；不管采购批量是多少，单价不变；存货能集中到货；存货能集中到货；需要订货时便可立即取得存货需要订货时便可立即取得存货无交货时滞；无交货时滞；需求量稳定，并且能预测；需求量稳定，并且能预测；无缺货成本（无缺货成本（TCTCs s 0 0）；）；不会出现现金短缺而影响进货。不会出现现金短缺而影响进货。D D为常为常数数U U为常为常数数F F1 1、K K、F F2 2 、K Kc c本本身就是常数身就是常数TC是是Q的函的函数。数。经济订货量基本模型经济订货量基本模型 对对TCTC进行求导，可得进行求导，可得 经济订货批量经济订货批量Q*Q*

29、和最佳订和最佳订货次数货次数N*N*。某某企企业业每每年年耗耗用用甲甲材材料料30003000千千克克，单单位位买买价价4040元元，每每次次订订货货成成本本为为5050元元，单单位位存存货货的的储储存存成成本本为为3030元元，（一一年年按按照照360360天天计计算算），则则经经济济订订货量为多少？货量为多少？经济订货量模型经济订货量模型存存量量(千千克克)100时间时间 订单订单 订单订单 订单订单 订单订单012天天订货间隔期是订货间隔期是1212天。天。订货时间的确定订货时间的确定基本模型的修正基本模型的修正1 1 “企业能够及时补充存货企业能够及时补充存货”往往不现实。往往不现实。

30、提前订货是常态提前订货是常态再订货点再订货点提前订货情况下，企业再次发出订货单提前订货情况下，企业再次发出订货单时，存货尚有的库存量，称为时，存货尚有的库存量，称为（再）订货（再）订货点点，用，用R R表示。表示。订货点订货点=平均交货期平均交货期 x x 平均日耗用量平均日耗用量 例：企业订货日至到货的时间为例：企业订货日至到货的时间为5 5天，每天，每日存货需要量为日存货需要量为8.338.33千克，那么，订货点千克，那么，订货点是多少？是多少？R=Ld=8.335=41.65R=Ld=8.335=41.65千克千克存在交货时滞的经济订货量模型存在交货时滞的经济订货量模型存量（千克）R=4

31、1.65100时间交货交货期期5天天订货周期12天订货 到货只有再订货的时间发生了变化，存货订货批量、订只有再订货的时间发生了变化，存货订货批量、订货次数、订货间隔时间等指标与瞬时补充时相同。货次数、订货间隔时间等指标与瞬时补充时相同。0保险储备的确定保险储备的确定 基本模型中，假定存货供、需稳定且已知，即基本模型中，假定存货供、需稳定且已知，即每日需求量不变每日需求量不变，交货时间（供给）也固定不交货时间（供给）也固定不变变，实际上未必如此。，实际上未必如此。为防止供需不确定造成危害，就需要多储备一些存货以为防止供需不确定造成危害，就需要多储备一些存货以备应急之需，称为备应急之需，称为保险储

32、备（安全存量）保险储备（安全存量）。保险储备的数量取决于风险的大小和管理层对风险的态保险储备的数量取决于风险的大小和管理层对风险的态度。度。保险存货在正常情况下保险存货在正常情况下“无用无用”，只有当存货过量使用，只有当存货过量使用或送货延迟时才动用。或送货延迟时才动用。保留有保险存货时的经济订货量模型保留有保险存货时的经济订货量模型当日耗大于当日耗大于8.33或交货期大于或交货期大于5天时，动用保险储备。天时，动用保险储备。经济订货量依旧，但是再订货点将发生相应改变，用经济订货量依旧，但是再订货点将发生相应改变，用B表示保险存货数量表示保险存货数量需测算。需测算。订货点订货点=(平均交货期平

33、均交货期x平均日耗用量平均日耗用量)+保险存货保险存货 RLdB时 间存 量d8.33d8.33d=8.33R=71.65B=30课堂练习课堂练习n某企业每年需要耗用甲材料某企业每年需要耗用甲材料20 000千克，每千克材料千克，每千克材料年储存成本为年储存成本为1.5元，平均每次订货成本为元，平均每次订货成本为600元。要元。要求：求：（1）确定最佳采购批量。）确定最佳采购批量。（2）计算最佳采购批量下的年存货总费用。）计算最佳采购批量下的年存货总费用。（3）计算最佳进货次数。）计算最佳进货次数。（4）计算最佳进货周期。）计算最佳进货周期。存货的日常管理存货的日常管理归口分级制度归口分级制度

34、 归口分级管理制度归口分级管理制度是指在经理和总会计师是指在经理和总会计师的领导下，以财务部门的领导下，以财务部门为核心，按照用、管、为核心，按照用、管、算相结合的原则，将存算相结合的原则，将存货的定额和计划指标，货的定额和计划指标，按各职能部门所涉及的按各职能部门所涉及的业务归口，再按其对口业务归口，再按其对口分解，分解落实到车间、分解，分解落实到车间、班组乃至个人负责的管班组乃至个人负责的管理制度。理制度。归归 口口分分 级级财务部部门统一管理下的存一管理下的存货资金金归口情况口情况部部 门门职责范围职责范围供应部门供应部门原料、辅助材料、燃料、包装物原料、辅助材料、燃料、包装物设备动力部

35、门设备动力部门备件资金备件资金工具部门工具部门工具资金工具资金行政部门行政部门事务用品资金事务用品资金生产部门生产部门在产品和自制半成品在产品和自制半成品销售部门销售部门成品和外购商品成品和外购商品存存货资金的分金的分级管理管理原材料资金计划指标原材料资金计划指标 可可分分配配给给供供应应计计划划、材材料料采采购购、仓仓库库保管、整理准备的各业务组管理；保管、整理准备的各业务组管理；在产品资金计划指标在产品资金计划指标 可分配给各车间、半成品库管理；可分配给各车间、半成品库管理；成品资金计划指标成品资金计划指标 可分配给销售、仓库保管、成品发运可分配给销售、仓库保管、成品发运各业务组管理。各业

36、务组管理。存货的日常管理存货的日常管理ABCABC存货管理存货管理 作作 法法列示全部存货明细资料，计算每种存货价值总额；列示全部存货明细资料，计算每种存货价值总额；计算每种存货价值占全部存货价值的百分比；计算每种存货价值占全部存货价值的百分比；按照按照价值由大到小排序价值由大到小排序，并累加金额百分比，并累加金额百分比:当价值百分比累加到当价值百分比累加到70%70%左右时，视为左右时，视为A A类存类存货货价值百分比介于价值百分比介于70%70%一一90%90%之间的存货作之间的存货作B B类类存货存货其余则为其余则为C C类存货；类存货；ABC存货控制法分类图存货控制法分类图0100品种百分比（）资金百分比()9070100502080BCA70%20%10%对对A A类存货类存货进行重点进行重点规划和控规划和控制。制。对对B B类存货进类存货进行次重点管行次重点管理理对对C C类存货类存货只进行一般只进行一般管理。管理。