会计学基础第3章eovy.pptx
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1、会计学会计学会计学会计学经济管理学院 蔡钰萍 youxin_ LOGO知识回顾知识回顾v1、会计科目与会计账户、会计科目与会计账户v2、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入-费用费用=利润利润LOGO第三章第三章 复式记账法、借贷记账法复式记账法、借贷记账法借贷记账法借贷记账法2复式记账法复式记账法1会计分录会计分录3LOGO复式记账法复式记账法LOGO复式记账法复式记账法一、一、记账记账方法方法单单式式记账记账:对发对发生的生的经济业务经济业务一般只在一个一般只在一个账户记账账户记账。一般以。一般以现现金主体金主体记账记账。复式复式记账记账:
2、对发对发生的任何生的任何经济业务经济业务都要以相都要以相等的金等的金额额在相互在相互联联系的两个或两个以上的系的两个或两个以上的账户账户上上进进行登行登记记。LOGO复式记账法复式记账法业务一:用现金业务一:用现金150元购买办公费元购买办公费业务二:销售产品业务二:销售产品600元,收回现金元,收回现金600元元业务三:生产产品领用原材料业务三:生产产品领用原材料800元元LOGO复式记账法复式记账法v复式记账的意义:复式记账的意义:u它能完整地反映每它能完整地反映每项经济业务项经济业务的来的来龙龙去脉,能全去脉,能全面、系面、系统统地反映地反映经济经济活活动动情况。情况。u在复式在复式记账
3、记账法下,法下,账户记录账户记录的的结结果可以果可以进进行行试试算算平衡,便于核平衡,便于核对对、检查检查。复式记账的原理:复式记账的原理:是以是以“资产资产=权权益益”这这一会一会计计平衡公式平衡公式为为理理论论依据。依据。LOGO复式记账法复式记账法v复式记账法的种类复式记账法的种类曾曾经经有借有借贷记账贷记账法(工企)、增减法(工企)、增减记记账账法(商企)、收付法(商企)、收付记账记账法(行政、法(行政、事事业业:钱钱物收付物收付记账记账法、法、资资金收付金收付记记账账法)法)从从1993年起,借年起,借贷记账贷记账法逐法逐渐渐代替了代替了后两种方法。后两种方法。LOGO借贷记账法借贷
4、记账法LOGO借贷记账法借贷记账法1.定定义义:以以“借借”、“贷贷”为记账符号,以为记账符号,以“有借有借必有贷、借贷必相等必有贷、借贷必相等”为记账规则,反为记账规则,反映会计要素的增减变化及其结果的映会计要素的增减变化及其结果的复复式记账方法式记账方法。LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的由来借贷记账法的由来起源于起源于12-15世世纪纪的意大利的意大利借借贷贷二字源于高利二字源于高利贷贷v借借Debtor Debit债权债权v贷贷Creditor Credit债务债务借借贷贷二字失去原有字二字失去原有字义义,仅仅是一种符号是一种符号1905年年谢谢霖从日本介霖从日本介绍绍到中国到
5、中国LOGO借贷记账法借贷记账法v账户的结构账户的结构*总账总账会计科目会计科目LOGO借贷记账法借贷记账法v以以“原材料原材料”总账为例总账为例增加增加减少减少LOGO借贷记账法借贷记账法v账户的结构账户的结构取决于账户的性质取决于账户的性质借方借方记记什么?什么?贷贷方方记记什么?什么?余余额额在在账户账户的哪个方向?的哪个方向?LOGO借贷记账法借贷记账法v资产资产=负债负债+所有者所有者权权益益资产类账户资产类账户借方记增加,贷方记减少,余额一般在借方借方记增加,贷方记减少,余额一般在借方负债类账户负债类账户借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方所
6、有者权益所有者权益账户账户借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方LOGO借贷记账法借贷记账法资产资产负债负债+=所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+利润利润所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用由此可知,由此可知,收入账户是借方记减少,贷方记增加收入账户是借方记减少,贷方记增加费用账户是借方记增加,贷方记减少费用账户是借方记增加,贷方记减少所有者权益所有者权益+收入收入+负债负债=资产资产+费用费用LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的基本结构借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方资产、费用资产、费用账户账户权益、利润
7、、权益、利润、收入账户收入账户期初余额期初余额本期增加本期增加额本期减少额本期减少额(转销数)本期减少额本期减少额(转销数)期初余额期初余额本期增加本期增加额本期借方发生额本期借方发生额期末余额期末余额本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期借方发生额期末余额期末余额本期贷方发生额本期贷方发生额LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的记账步骤借贷记账法的记账步骤1.1.确定确定业务业务所涉及的所涉及的账户账户名称及性名称及性质质;2.2.确定数量上是增加确定数量上是增加oror减少减少3.3.按照按照记账规则记账规则确定确定记账记账方向方向v借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则有借
8、必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等 即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷方即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷方相等的金额进行登记。相等的金额进行登记。LOGO例题例题1、长江公司收到、长江公司收到B公司投入资金公司投入资金100000元,款元,款已存入银行。已存入银行。借方借方贷方贷方实收资本实收资本100 000借方借方贷方贷方银行存款银行存款100 000 该笔经济业务涉及该笔经济业务涉及“银行存款银行存款”和和“实收资本实收资本”两个会计科目,它使银行存款两个会计科目,它使银行存款增加了增加了100000元,实收
9、资本增加了元,实收资本增加了100000元,银行存款的增加属于资产的增元,银行存款的增加属于资产的增加,应计入加,应计入“银行存款银行存款”会计科目的借方,会计科目的借方,实收资本的增加属于所有者权益的增加,实收资本的增加属于所有者权益的增加,应计入应计入“实收资本实收资本”的贷方。的贷方。资产增加,所有者权益增加资产增加,所有者权益增加LOGO例题例题v2、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。元存入银行。借方借方贷方贷方银行存款银行存款20 000借方借方贷方贷方应付账款应付账款20 000资产减少,负债减少资产减少,负债减少L
10、OGO例题例题v3、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。元存入银行。借方借方贷方贷方短期借款短期借款20 000借方借方贷方贷方银行存款银行存款20 000资产增加,负债增加资产增加,负债增加LOGO例题例题v4、长江公司因缩小经营规模,经批准减少注册资、长江公司因缩小经营规模,经批准减少注册资金金50000元,并以银行存款发还给投资者。元,并以银行存款发还给投资者。借方借方贷方贷方银行存款银行存款50 000借方借方贷方贷方实收资本实收资本50 000资产减少,所有者权益减少资产减少,所有者权益减少LOGO例题例题v5、长江公司
11、向银行提取现金、长江公司向银行提取现金120000元。元。借方借方贷方贷方银行存款银行存款120 000借方借方贷方贷方现金现金120 000资产一增一减资产一增一减LOGO例题例题v6、经批准长江公司将盈余公积、经批准长江公司将盈余公积80000元转增资元转增资本。本。借方借方贷方贷方实收资本实收资本80 000借方借方贷方贷方盈余公积盈余公积80 000所有者权益一增一减所有者权益一增一减LOGO例题例题v7、长江公司向银行借入、长江公司向银行借入10万元直接归还拖欠的万元直接归还拖欠的货款。货款。借方借方贷方贷方短期借款短期借款100 000借方借方贷方贷方应付账款应付账款100 000
12、负债一增一减负债一增一减LOGO例题例题v8、长江公司经与债权人协商并经过有关部门批准,、长江公司经与债权人协商并经过有关部门批准,将所欠将所欠40000元债务转为资本。元债务转为资本。借方借方贷方贷方实收资本实收资本40 000借方借方贷方贷方应付账款应付账款40 000负债减少,所有者权益增加负债减少,所有者权益增加LOGO例题例题v9、长江公司经研究决定,向投资者分配利润、长江公司经研究决定,向投资者分配利润30000元元借方借方贷方贷方应付股利应付股利30 000借方借方贷方贷方利润分配利润分配30 000负债增加,所有者权益减少负债增加,所有者权益减少LOGO总分类科目与明细分类科目
13、总分类科目与明细分类科目的平行登记的平行登记LOGO借贷记账法借贷记账法v总分类科目与明细分类科目的平行登记总分类科目与明细分类科目的平行登记两者的联系:两者的联系:1、反映的经济业务的内容相同、反映的经济业务的内容相同2、登记账簿的原始依据相同、登记账簿的原始依据相同两者的区别:两者的区别:1、反映经济业务的详细程度不同、反映经济业务的详细程度不同2、作用不同、作用不同LOGO借贷记账法借贷记账法v总分类科目与明细分类科目的平行登记总分类科目与明细分类科目的平行登记平行登记平行登记:对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据,一方面记入总分类科目,
14、另一方面记入有关总分为依据,一方面记入总分类科目,另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。类科目所属明细分类科目的方法。平行登记的要求平行登记的要求:所依据会计凭证相同所依据会计凭证相同借贷方向相同借贷方向相同所属会计期间相同所属会计期间相同记入总分类科目的金额与计入所属明细分类科目的合计金额记入总分类科目的金额与计入所属明细分类科目的合计金额相同。相同。LOGO借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的广泛平衡借贷记账法的广泛平衡每一项经济业务的会计记录保持借贷平衡每一项经济业务的会计记录保持借贷平衡期末时,总结所有账户的全部记录,必然形成广
15、泛期末时,总结所有账户的全部记录,必然形成广泛的平衡的平衡即各期发生额的借贷平衡和余额的借贷平衡关系。即各期发生额的借贷平衡和余额的借贷平衡关系。LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算,的记账规则,通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算,来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法。来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法。试算平衡,可以保证会计记录的正确性,也是会计试算平衡,可以保证会计记录的正确性,也是会计报表编制
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