XXXX年营改增”全面分析及其对企业运营模式商业模式的影响psi.pptx

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1、“营改增”对企业运营模式的影响 微信：微信：AlibabaVCAlibabaVC公众号：公众号：SK1114SK1114Providing Diamond Quality ServiceAdding To Our Clients Value目录目录“营改增”概述一增值税原理二“营改增”对运营模式的影响三“营改增”的概述一税制发展历程营改增情况营改增后增值税应税范围 其他货物修理、修配服务加工服务混合销售与兼营行为进口货物1994年税制改革产品税内资企业工商统一税外资企业我国税制发展历史沿革（我国税制发展历史沿革（1 1）“分步实施”的原则，增值税体系将逐步改革和完善分税制分税制改革后我国的税收

2、分类分税制改革后我国的税收分类我国税制发展历史沿革（我国税制发展历史沿革（2 2）邮电通信业建筑业交通运输业文化体育业娱乐业服务业金融保险业销售不动产转让无形资产“特殊货物”-消费税其他货物修理、修配服务加工服务混合销售与兼营行为进口货物营业税增值税工商统一税我国税制发展历史沿革（我国税制发展历史沿革（3 3）19941994年分税制改革后的流转税体系年分税制改革后的流转税体系两个税种是两个税种是基本互斥基本互斥的关系，的关系，即对于同一个业务，只征收其中一个税种，即对于同一个业务，只征收其中一个税种，基本上不可能既缴纳增值税，又缴纳营业税。基本上不可能既缴纳增值税，又缴纳营业税。交通运输业交

3、通运输业现代服务业：现代服务业：研发和技术服务研发和技术服务 信息技术服务信息技术服务 文化创意服务文化创意服务 物流辅助服务物流辅助服务 有形动产租赁服务有形动产租赁服务 鉴证咨询服务鉴证咨询服务 广播影视服务广播影视服务 邮政业邮政业 交通运输业交通运输业现代服务业：现代服务业：研发和技术服务研发和技术服务 信息技术服务信息技术服务 文化创意服务文化创意服务 物流辅助服务物流辅助服务 有形动产租赁服务有形动产租赁服务 鉴证咨询服务鉴证咨询服务 广播影视服务广播影视服务“营改增营改增”进程进程从地区上看从地区上看交通运输业交通运输业现代服务业：现代服务业：研发和技术服务研发和技术服务 信息技

4、术服务信息技术服务 文化创意服务文化创意服务 物流辅助服务物流辅助服务 有形动产租赁服务有形动产租赁服务 鉴证咨询服务鉴证咨询服务 从行业上看从行业上看2012年年1月：月：上海上海2012年年9月：月：上海、北京、上海、北京、江苏、安徽、江苏、安徽、福建、广东、福建、广东、天津、浙江、湖北天津、浙江、湖北2013年年8月：月：全国全国交通运输业 邮政业部分现代服务业销售货物进口货物中国境内l研发和技术服务l信息技术服务l文化创意服务l物流辅助服务l有形动产租赁服务l鉴证咨询服务l广播影视服务l陆路运输服务（含铁路运输）l水路运输服务l航空运输服务l管道运输服务l境内提供应税服务，是指应税服务

5、提供方或者接受方在境内。增值税征税范围增值税征税范围1994年税制改革后的增值税应税范围税目注释税目注释解释说明是指有偿转让货物的所有权，其中货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。是指有偿提供加工劳务，其中加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。是指有偿提供修理修配劳务，其中修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。包括陆路运输服务（铁路运输服务），水路运输服务，航空运输服务，管道运输服务。是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包

6、括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。项目销售货物加工劳务修理修配劳务交通运输业邮政业购办公用具、网络备品备件、宣传物料、水电费支出等网络设备/办公设备修理、车辆维修货物/设备运送办公快件寄送、集团客户礼品/刊物寄送、促销活动礼品寄送公司业务示例税目注释税目注释解释说明研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。文化创意服务，包括设计服务、商标著作

7、权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。广播影视服务，包括广播影视节目（作品）制作、发行、播映服务项目 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 有形动产租赁服务 咨询鉴证服务 物流辅助服务 广播影视服务软件/系统开发、技术专利购买/咨询、工程勘察费等软件或信息系统维护/优化服务、涉及公司业务流程管理的支撑费用等广告设计/宣传支出、促销活动费用等设备/车

8、辆租赁监理费、审计费、法律咨询费等仓储支出、搬运装卸费用等购买电影票赠送客户、电影下乡活动等公司业务示例目录目录“营改增”的概述一增值税原理二营改增”对运营模式的影响三增值税原理二增值税纳税人增值税与营业税比较进项税额的来源增值税纳税人纳税义务人与扣缴义务人一般纳税人与小规模纳税人增值税纳税义务人增值税纳税义务人&扣缴义务人扣缴义务人在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。扣缴义务人纳税义务人单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人：个体工商户、其他个人。承租人、承包人、挂靠人。向境内单位和个人提供

9、应税服务的境外 单位人和个人。境内代理人境内接受方 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税项目，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。一般纳税人一般纳税人&小规模纳税人小规模纳税人 （1 1）一般纳税人和小规模纳税人的认定增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人生产加工修理修配交通运输、邮政与现代服务批发零售内部管理大于50万大于80万大于500万会计核算健全小于50万小于80万小于500万无法准确核算注：上述金额为连续12个月的不含税销售额超过标准的必须要在次月申请认定，否则不得领购增值税专用发票，不可抵扣进项税额。一般纳税人

10、一般纳税人&小规模纳税人小规模纳税人 （2 2）一般纳税人和小规模纳税人的区别增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人适用税率/征收率开具增值税专用发票计税方式身份判别税率根据业务而定一般计税方式可以抵扣自行申请开具征收率统一为3%简易计税方式不可以抵扣只能税务机关代开国税登记证副本有盖章国税登记证副本无盖章注：盖章是指在税务登记证副本的“资格认定”栏内盖有“一般纳税人”的印章增值税与营业税比较增值税与营业税的概念增值税与营业税的计税方法增值税与营业税的税率增值税增值税&营业税概念（营业税概念（1 1）增值税是以商品（含应税劳务）在境内流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。应交增值税

11、=销项税额-进项税额。营业税是对在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。应交税金=营业额*税率增值额：指的是从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量，即企业或个人在生产经营过程中所创造的那部分价值。概 念营业额：是指为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。增值税税率增值税税率&征收率征收率增值税具体内容-税率&征收率有形动产租赁 销售货物 进口货物特殊物品：图书、自来水、天然气等交通运输服务邮政业部分现代服务17%13%11%6%小规模纳税人征收率：3%0%国际运输、向境外单位提供的研发服

12、务和设计服务娱乐业服务业金融保险业销售不动产转让无形资产其他货物修理、修配服务加工服务进口货物工商统一税营业税税率营业税税率通信业建筑业文化体育业3%5%增值税增值税&营业税计税方法营业税计税方法应交增值税=销项税额-进项税额 销项税额销项税额=当期不含税收入当期不含税收入*适用税率适用税率 进项税额进项税额=当期所有支出中取得的进项抵扣凭证中所载税额当期所有支出中取得的进项抵扣凭证中所载税额 应交营业税=营业额*税率 营业额营业额=当期所有收入（含税）当期所有收入（含税）增值税的计税方法增值税的计税方法一般计税方法简易计税方法适应于一般纳税人计算方法：应纳税额=销项税额-进项税额(即等于:不

13、含税收入*税率-进项凭证所载税额)当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。适应于小规模纳税人计算方法：应纳税额=含税收入(1+简易征收率)简易征收率一般纳税人部分特定项目可以选择简易计税方法来计算征收增值税。（例如：自来水）代扣代缴增值税：应扣缴税额=接受方支付的价款（1+税率）税率增值税计算过程（增值税计算过程（1 1）对于收入：需计算不含税收入，也称为价税分离对于收入：需计算不含税收入，也称为价税分离过程：过程：不含税价不含税价+（不含税价（不含税价*适用税率）适用税率）=含税价（即总价）含税价（即总价）不含税价不含税价 *（1+1+税率）税率）=含税价含税

14、价不含税价不含税价=含税价含税价 （1+1+税率）税率）前提条件：假设通信业已完成营业税改征增值税的改革，我司成为了增值税的一般纳税人，假定税法规定通信业一般纳税人的适用税率是11%。要点：收款方计算需缴纳的增值税时，应对所有收入做价税分离，并按照不含税价和税额分开列示开具增值税发票。并对所有支出中可抵扣部分统计进项抵扣凭证的税额。业务举例：假设我司请一家信息企业供应商A为我司开发了“天气通”资讯平台并负责维护该系统，我司向办理了“天气通”平台的客户每月收取的费用是5元。平台建好并投入使用的当月，共有1000个使用并成功扣费的用户，而我司向该A供应商支付了总价为4240元的信息系统维护费。假设

15、我司当月没有其他收入与支出。增值税计算过程（续）增值税计算过程（续）我司当期应纳增值税计算：应交增值税=销项税额-进项税额Step1、总收入=1000*5=5000元，先做价税分离：不含税价=含税价 （1+税率），因此我司当月不含税收入=5000（1+11%）=4504.5元Step2、收入对应计算销项税额，销项税额=当期不含税收入*适用税率，因此我司当月销项税额=4504.5*11%=495.5（也等于总收入-不含税收入）增值税计算过程（续）增值税计算过程（续）Step3、支出对应计算进项税额供应商和我司的合作中：供应商A是收款方，要对收取的总价做价税分离，因为信息系统为系统维护，属于增值税

16、现代服务业中的信息技术服务，一般纳税人的税率是6%。所以按照价税分离公式不含税价=含税价 （1+税率），因此我们支付给A供应商的价款（A的收入，我司的支出）4240元中，不含税价格是4240（1+6%）=4000元，税额是240元（收款方的销项税，付款方的进项税）。A开给我司的发票按照不含税价和税额分开列示：不含税价4000元，税额240，总价4240元。所以，我司的进项税额=当期所有支出中取得的进项抵扣凭证中所载税额，即240元。Step4、我司当期应交增值税=销项税-进项税 即（当期不含税收入*适用税率）-（当期所有支出中取得的进项抵扣凭证中所载税额）当期应交增值税=4504.5*11%-

17、240=255.5元增值税计算过程（续）增值税计算过程（续）背景：我司当前尚未正式营改增，还是属于营业税通信业的范围，所以对应的是需要每月缴纳税率为3%营业税。要点：应交营业税营业额*税率（不需价税分离）业务举例：假设我司请一家信息企业供应商A为我司开发了“天气通”资讯平台并负责维护该系统，我司向办理了“天气通”平台的客户每月收取的费用是5元。平台建好并投入使用的当月，共有1000个使用并成功扣费的用户，而我司向该A供应商支付了总价为4240元的信息系统维护费。假设我司当月没有其他收入与支出。我司当期应交营业税=营业额*税率=5000*3%=150元营业税税计算过程营业税税计算过程增值税与营业

18、税的比较增值税与营业税的比较增值税价外税(价税分离)：与利润无关计税依据：增值额应纳税额：销项税-进项税预计税率：11%营业税价内税：与利润相关计税依据：营业额应纳税额：营业额*税率税率：3%例如：本月向客户取得收入100元，发生70元费用支出，20元资本开支营业税营业税收入成本费用资本开支利润100元增值税增值税90元收入70元100/（1+11%）68元成本费用20元19.4元资本开支价税分离以进项最小税率3%计算100-70-3=27元 90-68=22元应交税额100*3%=3元10元销项税2元进项税0.6元进项税10-2-0.6=7.4元注：收入价税分离基于对客户不涨价的前提，未考虑

19、视同销售，利润未考虑附加税费的影响。示例营业税计入成本费用，因此计算利润时要考虑，增值税是价外税不计入成本费用。营业税计入成本费用，因此计算利润时要考虑，增值税是价外税不计入成本费用。增值税与营业税的比较（续）增值税与营业税的比较（续）增值税价外税(价税分离)：与利润无关计税依据：增值额应纳税额：销项税-进项税预计税率：11%营业税价内税：与利润相关计税依据：营业额应纳税额：营业额*税率税率：3%例如：本月向客户取得收入100元，发生70元费用支出，20元资本开支营业税营业税收入成本费用资本开支利润100元增值税增值税90元收入70元100/（1+11%）60元成本费用20元17元资本开支价税

20、分离以进项最大税率17%计算100-70-3=27元90-60=30元应交税额100*3%=3元10元销项税10元进项税3元进项税10-10-3=3元注：收入价税分离基于对客户不涨价的前提，未考虑视同销售，利润未考虑附加税费的影响。示例即当月应缴增值税为0，还有3元的进项税额可留到下期抵扣。进项税额的来源进项税额来源进项税额来源进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额 缴款书上注明的增值税额发票抵扣联上注明的增值税额票面金额13%缴款书上注明的增值税额进项抵扣凭证 增值税专用发票、货物运输业专用发票 海关增值税专用缴款书中华人民共和国税收通用缴款

21、书进项抵扣凭证都必须在开具之日起180天内认证，认证通过当期申报抵扣。为减轻公司税负，采购、报账部门需要充分、及时地取得进项抵扣凭证。报账时进项抵扣凭证（如增值税专用发票）务必在开具之日起30天内交至财务初审会计。农产品销售发票需要认证不需认证常见的增值税发票样式常见的增值税发票样式进项抵扣凭证（续进项抵扣凭证（续1 1）票样1增值税专用发票（发票联）进项抵扣凭证（续进项抵扣凭证（续2 2）票样1增值税专用发票（抵扣联）进项抵扣凭证（续进项抵扣凭证（续3 3）票样2货物运输业专用发票进项抵扣凭证（续进项抵扣凭证（续4 4）海关进口增值税专用缴款书票样3目录目录“营改增”的概述一增值税原理二营改

22、增”对运营模式的影响三“营改增”对公司的影响三对经营状况的影响对营销管理的影响对成本、投资采购管理的影响对业务流程管理的影响对财务管理的影响对税务管理的影响对内部管理的影响对IT系统的影响管理思路管理思路营改增”对运营模式的影响“营改增”内容涉及公司方方面面，影响重大。价外税差额征税视同销售以票控税特有征管模式增值税特点采购管理价税分离后收入、成本、利润均下降。市场经营IT系统经营状况财务管理税务管理BOSS、经分、报账等系统需满足增值税需要。定价、营销方案、促销方式等受影响。供应商资质、发票取得的要求及流程受到影响。会计核算、预算分析、运营分析、内部控制等受到影响。涉及纳税申报操作、申报纳税

23、层级、发票领用。营改增”对运营模式的影响3.1 3.1 对经营状况的影响对经营状况的影响项目营业税模式增值税模式差异额变动幅度营业收入5,737.175,084.54-652.63-11.38%成本费用3,870.933,740.67-130.26-3.37%利润1,646.261,247.57-398.69-24.22%税负（含附加）176.63489.77313.14177.29%流转税税负率（不含附加）2.80%7.62%4.82%172%单位：亿元人民币注：以2011年31省财务报表为数据基础，假设增值税税率为11%。相比生产企业，公司成本费用中可抵扣的进项低，成本费用下降幅度远低于收

24、入下降幅度，导致利润下降，税负上升。营业收入：价税分离导致收入下降，工信部取态不涨价成本费用：取得专用发票较少，可抵扣成本费用占全部成本费用仅29.05%资本开支：可抵扣项金额占全部资本开支的51.76%3.23.2“营改增营改增”对营销管理的影响对营销管理的影响增值税特点捆绑销售销售赠送实物销售赠送自有业务资费套餐设计折扣处理“营改增”对营销管理的影响重大客户服务IT支撑营销成本营销策略产品资费发票管理业务支撑系统按需调整积分兑换客户资质管理客户宣传，统一应对渠道酬金合作模式发票和账单展示充值卡定额发票发票传递3.2.13.2.1对营销管理的影响对营销管理的影响-视同销售视同销售业务行为：赠

25、送实物；积分兑换电信服务或其他商品；向本单位员工无偿提供服务或商品；视同销售即使未取得实际收入，但发生应税服务或货物所有权转移，仍要计征增值税。举例举例视同销售无偿向其他单位或个人赠送货物及应税服务需视同销售计算销项税额。客户以积分向公司换得价值111元的电信服务现状：不视同销售，不缴纳税金。增值税下：公司虽然无获得实质性经济收益，但对于111元的增值服务仍要计算销项税额。假设适用税率为11%，则销项税额=111（1+11%）11%=11元。客户预存1000元话费，送价值800元的手机一台。现状：应交税金=1000 3%（营业税率）=30元增值税下：销项税额1000/(1+11%)*11%=9

26、9.1元视同销售销项税额800/(1+17%)*17%=116.2元3.2.2 3.2.2 对营销管理的影响对营销管理的影响-混业经营混业经营 若无法将1000元收入准确拆分至手机销售收入、通讯服务收入及增值服务收入，按现行增值税的政策规定，例子中1000元收入按三项收入中最高税率计征销项税额。销售终端的适用税率为17%，因此，1000元全额按17%计算销项税额：举例举例客户支付1000元（不含税），即获得一台手机（价值800元）和500元话费用于一个套餐，套餐服务包括：价值300元的通话服务收入，价值200元的增值服务。若电信企业可以准确拆分（并获得税局认可）三种收入，假设销售终端收入500

27、元，通讯服务收入300元，增值服务200元，则按各适用税率计算销项税额：销售终端销项税额=50017%=85元 通讯服务销项税额=30011%=33元 增值服务销项税额=20011%=22元 该套餐销项税额合计=混业经营不同适用税率或征收的货物或应税服务需要分别核算，否则从高适用税率。存在17%、11%多档税率，涉及不同税率的应税事项，应分别核算，否则从高适用税率。涉及业务事项：资费套餐、捆绑销售、ICT业务、协同业务统一税率21营业税增值税85+33+22=140元。100017%=170元。若拆分得不到税务机关认可，赠送的手机将要以市场同类产品价格来作为计税价格，即销售终端收入800元，通

28、讯服务收入300元，增值服务200元，销项额为：(80017%）+（30011%）+（20011%）=191元。3.2.3 3.2.3 对营销管理的影响对营销管理的影响-折扣折让折扣折让业务行为：折扣折让的业务类型（1）赠送话费（含赠送业务、体验赠送、减免）（2）有价卡打折（充值卡、套卡）（3）有价卡赠送（充值卡、套卡）折扣折让套餐、充值卡折扣销售，需要价款和折扣额在同一张发票上分别注明的才可以扣减折扣额。举例举例折扣折让如果销售额和折扣额必须在同一张发票上分别注明，方可按折扣后的销售额征收增值税。客户向公司购买得价值100元话费送40元话费。现状：直接在发票上打印100元话费，不需体现赠送话

29、费的折扣。增值税下：公司虽然只收取100元收入，但对于赠送的40元话费要求在同一张发票中写明销售额以及折扣额。则送的部分算折扣销售，不计税。假设适用税率为11%，则销项税额=100/(1+11%)*11%=9.91元。3.2.43.2.4对营销管理的影响对营销管理的影响-发票管理发票管理客户管理发票账单信息预收款开票发票内部管理设置增值税开票专岗，持证培训上岗。发票开具、申领、保管、库存、监控、稽查需市场、政企、财务、行政、分公司等多个单位协作完成。发票作废、冲红、遗失等都需严格按照发票管理规范执行。梳理客户类型确定增值税一般纳税人客户提供增值税专用发票给一般纳税人客户增值税专用发票打印信息：

30、收票单位日期项目金额税率税额价税合计增值税专用发票无预存款发票增值税普通发票不受限制避免客户流失需BOSS支撑客户解释流程严谨复杂，受税务机关严格监管3.2.43.2.4对营销管理的影响对营销管理的影响-发票管理（续）发票管理（续）刑法第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位

31、犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。发票内部管理之法律风险之法律风险3.2.53.2.5对营销管理的影响对营销管理的影响其他影响其他影响ITIT系统支撑系统支撑客户类合同商务条款变更（价税分离）营改增服务变化宣传加强坏账管理：3%11%经营分析口径调整考核办法统计口径调整营改增客户服务运营分析增值税发票打印需求营销案计费模式客户资质管理3.3.1 3.3.1 对成本、投资采购管理的影

32、响对成本、投资采购管理的影响增加进项抵扣税额降低成本费用支出 规范供应商准入规范合同签订提高抵扣凭证传递效率获取专用发票在竞争充分的条件下，考虑优先选择增值税一般纳税人时限控制180天内认证抵扣取得增值税专用发票，增加抵扣金额合同内容需增加对价款、税款、发票种类及送达时限的约定资本开支可抵扣项占比65%实际占比仅51.76%成本费用可抵扣项占比38%实际占比仅29.05%规范进项管理抵扣难题及工作重点：争取优惠政策&改变管理模式水电费支出。基站建设分散，在农村等偏远地区或者租用方式的基站都很难获得进项抵扣专用发票。酬金支出。规模大，目前社会渠道尚未纳入“营改增”试点，但即使今后纳入，由于存在大

33、量规模较小的代办点，仍很难获取进项抵扣专用发票。如何确定建设项目是否属于可抵扣范围。熟悉税法对可抵扣范围的规定，明确各类建设项目支出的目的。如何整合投资方案，在平衡成本前提下获取更多进项税额。通过合理投资规划，票据管理和项目分析，尽可能为公司争取更多进项税额。例如：计划采购通信设备和系统服务，其含税价格分别为100万元，适用税率分别为17%和6%分别采购分别采购设备价款设备进项税额合并一项采购对象合并一项采购对象100万元示例服务价款服务进项税额17万元100万元6万元进项税额合计23万元200万元以设备为采购对象以系统服务为采购对象0万元34万元0万元34万元0万元0万元200万元12万元1

34、2万元结论：采购过程中，在确保总采购成本不变的情况下，将低税率服务并入高税率货物中统一结算，从高适用税率，获取更多进项税额。建议投资计划部有关部门，根据实际工作情况，研究按不同标的物完成投资计划，在采购中争取更充分获取进项税额，降低税收负担。目标：合理设计投资组合，筹划税收，增加抵扣税额3.3.2 3.3.2 对成本、投资采购管理的影响（续）对成本、投资采购管理的影响（续）50更快：重塑发票传递流程，缩短内部传递时间，确保进项抵扣凭证及时认证发票流转方式1、发票联与抵扣联一并流转 优点：系统及流程改造小 缺点：审核影响认证时间2、发票联与抵扣联分别流转优点：有充分的认证时间 缺点：系统及流程改

35、造较大1、供应商送达发票的时限2、经办人发起报账流程的时限3、内部各个审核环节的时限发票流转时限供应商采购经办人报账平台财务部门审核税务岗位认证l如何判断是否属于抵扣范围l如何录入发票价格和税额信息l是否以认证成功为付款条件l规定送达发票的时限l合同添加增值进项抵扣凭证的内容条款3.3.3 3.3.3 对成本、投资采购管理的影响（续）对成本、投资采购管理的影响（续）3.4 3.4 对业务流程管理的影响对业务流程管理的影响与营业税不同，增值税直接影响到收入、成本费用及资本开支金额的确认，需将增值税管理贯穿于公司业务管理的全流程中。在营销方案的制定过程中，应更加关注对增值税税收政策和对应税负的分析

36、，特别是对视同销售、从高税率等方面，需要衡量税务成本和营销效果。在确定采购方案时更多考虑税负影响；定期开展进项税额抵扣情况跟踪分析，推动采购管理及内部流程优化。统计各期增值税申报的金额，对未来税务成本作出合理预测，分析税负是否合理，对公司营运状况影响是否合理业财融合合理税负预测税负分析变动闭环管理充分抵扣增值税下，税收元素存在可变可控的特点，一方面需要加大管理和预测的力度，另一方面为税收筹划提供更多空间。营业税下，税收元素相对固定，管理工作单一，筹划空间较小。3.5 3.5 对财务管理的影响对财务管理的影响会计核算预算考核经营分析内控管理“营改增”对会计核算、预算及考核指标、经营分析、内部控制

37、等工作都将产生较大影响对收入、成本、费用及资本开支均需进行价税分离，分别核算不含税金额及对应的销项税额与进项税额。规范会计处理，统一科目设置及核算原则修订会计核算办法、会计实务手册等制度办法取数口径发生变化，需按照价税分离后的各项收入、成本、费用及资本开支进行分析。在过渡期对比较数据做同口径调整分析修订完善相关制度办法增值税以票控税、特有征管模式等特征对企业内部控制提出新的要求，需全面梳理管理流程，完善风险控制程序。全面梳理相关管理流程及各项控制点修订完善内部控制手册3.6 3.6 对税务管理的影响对税务管理的影响营业税下税务管理操作相对简单发票管理相对简单增值税下税务管理管理严格工作量大全员

38、参与以票控税，专用发票的开具、取得、传递及管理视同现金管理操作复杂繁琐，每一张专用发票均需到税务机关认证方可抵扣，认证手续繁琐增值税计算申报复杂，汇总纳税工作量很大增值税管理需要全员参与，确保及时取得符合规定的进项抵扣凭证，确保销项发票的管理严格公关协同与征管机构：接受监管机构的税务稽查、需定期与监管机构沟通汇报与业务部门：强化财务对业务的参与与支撑，从前端开展税务筹划3.7 3.7 对内部管理的影响对内部管理的影响“营改增”及增值税 知识宣贯学习涉及公司多方面业务及各个线条（从收入至支出，从客户至合作供应商）要求全体都熟悉增值税原理，积极参加培训学习，争取优化业务模式减轻税负。涉财流程规范及

39、操作需做相应调整ERP系统需按照增值税征管模式增加相应功能预算、请购、采购、合同签署、请款报账等环节都需按照是否属于可抵扣范围区分，并按增值税征管模式调整工作要求。3.83.8“营改增营改增”对对ITIT系统的影响系统的影响“营改增”后，由于增值税具有价税分离、差额征税、视同销售等特征，业务系统需要在数据处理上为增值税的销项数据和进项数据提供支撑。另外，增值税管理涉及众多IT系统，需要配合增值税管理流程实施系统改造。保障增值税管理流程落地税务系统（规划中）合同系统预算系统BOSS及经分系统报账平台ERP系统预算指标口径调整数据交互信息调整收入价税分离处理分析与统计口径调整发票与账单调整客户税务

40、资质管理营销案计费模式调整供应商税务资质管理合同价税分离信息采集自动对可抵扣业务进行管控报账发票信息采集 增值税核算功能启用进项抵扣发票跟踪纳税申报与汇算清缴管理数据统计与分析发票真伪查询“营改增”影响下的管理思路对现有业务模式的影响思考对现有业务模式的影响思考销项侧 -收入营销/促销活动实物赠送、重要客户礼品赠送、福分/积分兑换实物视同销售，使得公司应纳增值税额增加，税负增加；预存话费送手机/低价购机等终端营销方案中，税务机关核定价格计税，要按手机的价值计缴销项税，增加应纳增值税额。进项侧 -支出基站/营业厅非自有水电表（即与业主共用）部分的水电费支出不能取得专票，原可抵扣的进项税额不能抵扣

41、，增加了成本费用支出；福分兑换时非全额用福分支付商品费用，结算时合作商家不愿提供专票；小型微利企业税收优惠的政策规定，月销售额两万以下免征增值税，若供应商属需代开发票且月累计结算金额低于两万时，不能代开及取得增值税专用发票；预付款不能取得增值税专用发票，如车辆用油费用需预存金额在充值卡中，该笔支出不能取得专票；可抵扣税率不同的项目打包开展并以低税率业务结算时，公司会损失可抵扣进项税，如购买网络设备(17%)和系统服务(6%)打包、设备维修（可抵扣）和房屋维修（不动产不可抵扣）打包、车辆租赁（可抵扣）和聘请司机（不可抵扣）打包等。内部管理销项侧整体思路内部管理销项侧整体思路销项来源计费出账收入终

42、端销售收入业务支撑系统混业经营合同管理系统房屋租赁收入共建共享收入营销捆绑实物赠送营销捆绑通信服务价税分离视同销售赠送促销品价税分离价值拆分价税分离销项税销售折扣折让存话费送话费销项税客户销项侧管理客户服务渠道管理资费管理合作管理营销管理最终数据通信业务收入终端业务收入其他业务收入不含税收入营业税收入销项税额确保各项收入价税分离优化业务模式减轻税负目标价税分离其他来源收入零星处置收入 内部管理进项侧整体思路内部管理进项侧整体思路不含税资产存货固定资产在建工程不含税成本主营业务成本不含税费用管理费用销售费用最终数据进项侧管理预算管理运营类支出资本性支出招投标管理合同管理供应商管理不含税支出进项税

43、额供应商进项税额转出订单类非订单类ERP系统报账平台订单类非订单类ERP系统报账平台价税分离进项来源采购执行争取合法合理充分取得进项抵扣凭证降低支出与税负水平目标【股权为王资本之道】2016公益活动知识经济、资本经济时代你不得不学的商道 六天四夜的集训课程（分两阶段）改变思维模式，全面掌握股权运作模式资本真金报名加微信：AlibabaVC 公众号：SK1114商业模式商业模式公司治理公司治理组织模式组织模式产业规划产业规划n商业模式商业模式n战略规划战略规划n决策推演决策推演n股权结构股权结构n治理结构治理结构n公司架构公司架构n组织架构组织架构n定岗定编定岗定编n人才规划人才规划n供应链条供应链条n业务蓝图业务蓝图n资本路径资本路径顶层设计思思维模式模式工具手段工具手段激励原点激励原点布局统筹布局统筹内部激励内部激励外部激励外部激励 六天四夜涵盖的知识点谢谢聆听！谢谢聆听！