上海会计从业资格上岗证培训.pptx

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1、上海会计从业资格上岗证培训上海会计从业资格上岗证培训第一节第一节 复式记账原理复式记账原理一、一、复式记账法的含义概念：概念：以资产与负债和所有者权益之间的平衡关系作以资产与负债和所有者权益之间的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个两个或两个或两个以上以上相互联系相互联系的账户中进行登记，系统地的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。反映资金运动变化结果的一种记账方法。二、二、复式记账法的特点。第1页/共31页 1.1.对于每一笔经济业务，都要在对于每一笔经济业务，都要在两个或两个两个或两个以以 上上相互联系相互联系的账

2、户中进行登记（明确来龙去脉）的账户中进行登记（明确来龙去脉）2.2.由于每项经济业务发生后，都是以相等的由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额有关账户中进行登记，因而可据以进行试金额有关账户中进行登记，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。算平衡，以检查账户记录是否正确。三三.复式记账法的种类：1 1、借贷记账法、借贷记账法2 2、收付记账法（我国传统的复式记账法）、收付记账法（我国传统的复式记账法）3 3、增减记账法（、增减记账法（2020世纪世纪6060年代我国商业）年代我国商业）第二节 借贷记账法 一、借贷记账法概念：借贷记账法概念：以以“借借”、“贷贷”作为记账作为记账符号

3、的符号的 一种复式记账法。一种复式记账法。二、二、借贷记帐法的记帐符号与帐户结构借贷记帐法的记帐符号与帐户结构第2页/共31页1、借贷记帐符号、借贷记帐符号 “借借”与与“贷贷”，从字面上看，从字面上看，其最初的含义同债权、债务有其最初的含义同债权、债务有关。据目前已发现的史料来看，关。据目前已发现的史料来看，借贷记帐法起源于借贷记帐法起源于13世纪的意世纪的意大利。其从产生到基本定型，大利。其从产生到基本定型，经历了接近经历了接近200年的时间。年的时间。2、帐户的结构、帐户的结构 在借贷记帐法下，所以帐户在借贷记帐法下，所以帐户的借方和贷方都要按相反的方的借方和贷方都要按相反的方向记录，即

4、一方登记增加金额，向记录，即一方登记增加金额，另一方登记减少金额。至于哪另一方登记减少金额。至于哪一方登记增加金额，哪一方登一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，则取决于帐户所记减少金额，则取决于帐户所要反映的经济内容。要反映的经济内容。第3页/共31页（1）记录资产的帐户）记录资产的帐户 增增加加额额记记入入帐帐户户的的借借方方，减减少少额额记记入入帐帐户户的的贷贷方方。帐帐户户若若有有余余额额，一一般般在在借借方方，表示期末资产的金额表示期末资产的金额。借借方方 贷贷方方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额合计本期发生额合计 本期减少额合计本期减少额合计

5、 期末余额期末余额（2）记录权益的帐户）记录权益的帐户增增加加额额记记入入帐帐户户的的贷贷方方，减减少少额额记记入入帐帐户户的的借借方方。帐帐户户若若有有余余额额，一一般般在在贷贷方方，表表示期末权益的金额。示期末权益的金额。借方借方 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 期末余额期末余额第4页/共31页关系关系：资产帐户资产帐户借方期末余额借方期末余额=借方期初余额借方期初余额+借方本期发生额借方本期发生额-贷方本期发生额贷方本期发生额 权益帐户权益帐户贷方期末余额贷方期末余额=贷方期初余额贷方期初

6、余额+贷方本期发生额贷方本期发生额-借方本期发生额借方本期发生额 第5页/共31页（3 3）费用类（成本类）账户结构：）费用类（成本类）账户结构：借方 （账户名称）贷方本期增加发生额本期减少发生额一般情况是无期末余额，如果有余额是在借方。损益类账户可以分为费用类和收入类第6页/共31页（4 4）收入类账户结构：）收入类账户结构：借方 （账户名称）贷方本期减少发生额本期增加发生额期末结转至利润后无余额第7页/共31页 企业生产经营过程中发生的所有经济业务总能与资企业生产经营过程中发生的所有经济业务总能与资金变化的四种情况：金变化的四种情况：（1 1）资产与负债和所有者权益同时增加。）资产与负债和

7、所有者权益同时增加。（2 2）资产与负债和所有者权益同时减少。）资产与负债和所有者权益同时减少。（3 3）资产内部有增有减。）资产内部有增有减。（4 4）负债和所有者权益内部有增有减。）负债和所有者权益内部有增有减。这四种情况就是经济活动所引起会计等式两边金额发这四种情况就是经济活动所引起会计等式两边金额发生增减变化概括为以下四种类型九种情况：生增减变化概括为以下四种类型九种情况：三.记账规则：有借必有贷，借贷必相等第8页/共31页经济业务经济业务 资产=负债+所有者权益（一）（一）（1 1）（2 2）+（二）（二）（3 3）（4 4）（三）（三）（5 5）+（四）（四）（6 6）（7 7）（

8、8 8）（9 9）+第9页/共31页由此，可以得出以下结论：任何一项经济业务的发生，无论引起资产、由此，可以得出以下结论：任何一项经济业务的发生，无论引起资产、负债和所有者权益等会计要素负债和所有者权益等会计要素发生怎样的增减变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。这一等式也是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。期初第10页/共31页四、试算平衡：四、试算平衡：1.1.概念：概念：根据资产与负债和所有者权益的恒等关系以及借贷记账根据资产与负债和所有者权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。2.2.方法方法：（1

9、1）发生额试算平衡法：）发生额试算平衡法：（所有帐户）本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计理论依据：借贷记帐法的记帐规则（2 2）余额试算平衡法：）余额试算平衡法：（所有帐户）期末（初）借方余额合计=期末（初）贷方余额合计理论依据：资产=负债+所有者权益（会计等式）第11页/共31页注意：不影响借贷平衡的错误包括 漏记整笔交易或事项的会计分录 重复记录整笔交易或事项 将分类帐户的余额过入错误帐户 金额差错恰好先后抵销六、账户对应关系和会计分录：六、账户对应关系和会计分录：1.1.账户对应关系和对应账户的概念：账户对应关系和对应账户的概念：2.2.会计分录：会计分录：（1 1）概念：对某项经济

10、业务标明其应借应贷账）概念：对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。（三要素：账户名称、记账户及其金额的记录。（三要素：账户名称、记账方向、余额）方向、余额）借：库存现金借：库存现金 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000第12页/共31页（2 2）分类：）分类：A.A.简单分录简单分录 借：库存现金借：库存现金 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000 B.复合分录 借：原材料 50000 贷：银行存款 30000 应付账款 20000（3）编制步骤（四个）P66第13页/共31页见P6672例第三节 总分类账户与明细分类账户

11、的平行登记 一.总分类账户与明细分类账户的关系：1、概念：总分类账户是根据总分类会计科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行总括分类核算，反映会计要素总括增减变动情况及其结果。（总账）明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算，反映会计要素的详细增、减变动情况及其结果。（明细账）第14页/共31页（2）关系（五点）二、总分类账户与明细分类账户平行登记：（1）平行登记概念：对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。（2）平行登记的要点：A.依据相同 B.方向相同 C.期间相同 D.金

12、额相同第15页/共31页 课堂测试课堂测试 一、判断题一、判断题1 1、会计等式提示了会计要素之间的联系，因而成为设置、会计等式提示了会计要素之间的联系，因而成为设置会计科目、复式记账、编制会计报表等会计核算方法建会计科目、复式记账、编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据。立的理论依据。()()第16页/共31页 课堂测试课堂测试 一、判断题一、判断题2 2、会会计计科科目目是是按按会会计计要要素素内内容容分分类类的的项项目目，以以及及各各项项目目的名称，而会计帐户是对会计要素进行核算的形式。的名称，而会计帐户是对会计要素进行核算的形式。（）第17页/共31页 课堂测试课堂测试 一、判断题一

13、、判断题3 3、所有经济业务的发生，都会引起会计等式两、所有经济业务的发生，都会引起会计等式两边发生变化。边发生变化。()()第18页/共31页 课堂测试课堂测试 4 4、在借贷记帐法中，、在借贷记帐法中，“借借”与与“贷贷”作为记帐符号已经作为记帐符号已经失去了原来字面的含义，因此对于所有的帐户来说，失去了原来字面的含义，因此对于所有的帐户来说，“借借”表示增加，表示增加，“贷贷”表示减少。表示减少。（）第19页/共31页 课堂测试课堂测试 5 5、在在试试算算平平衡衡表表上上，虽虽然然实实现现了了期期初初余余额额、本本期期发发生生额额和和期期末末余余额额三三栏栏的的衡衡等等关关系系，但但仍

14、仍然然不不能能保保证证帐帐户户记记录是完全正确的。录是完全正确的。（）第20页/共31页 课堂测试课堂测试 二、单项选择题二、单项选择题1 1、下下列列经经济济业业务务发发生生不不会会使使会会计计等等式式两两边边总总额额发发生生变变化化的有的有()()。A A、收到应收账款存入银行、收到应收账款存入银行 B B、从银行取得借款存入银行、从银行取得借款存入银行 C C、收到投资者以固定资产所进行的投资、收到投资者以固定资产所进行的投资 D D、以银行存款偿还应付账款、以银行存款偿还应付账款A第21页/共31页 课堂测试课堂测试 2 2、借贷记帐法的记帐符号、借贷记帐法的记帐符号“借借”用来表示（

15、用来表示（）。）。A A、资产增加和权益增加、资产增加和权益增加 B B、资产减少和权益减少、资产减少和权益减少 C C、资产减少和权益增加、资产减少和权益增加 D D、资产增加和权益减少、资产增加和权益减少 D第22页/共31页 课堂测试课堂测试 3 3、会计等式实质表达的是（、会计等式实质表达的是（）。）。A A、经济业务与会计事项、经济业务与会计事项 B B、经济活动与经济业务、经济活动与经济业务 C C、经济业务与管理活动、经济业务与管理活动 D D、财务状况与经营成果、财务状况与经营成果 D第23页/共31页 课堂测试课堂测试 4 4、会计科目和帐户之间的区别在于（、会计科目和帐户之

16、间的区别在于（）。）。A A、反映的经济内容不同、反映的经济内容不同 B B、记录资产和权益的增减变动情况不同、记录资产和权益的增减变动情况不同 C C、记录资产和权益的结果不同、记录资产和权益的结果不同 D D、帐户有结构而会计科目无结构、帐户有结构而会计科目无结构D第24页/共31页 课堂测试课堂测试 5 5、运用复式记帐法登记帐户时，有关帐户之间存在着、运用复式记帐法登记帐户时，有关帐户之间存在着（）。）。A A、从属关系、从属关系 B B、对应关系、对应关系 C C、统驭关系、统驭关系 D D、一致关系、一致关系B第25页/共31页 课堂测试课堂测试 三、多项选择题三、多项选择题1 1

17、、企企业业一一切切经经济济业业务务的的变变化化，其其结结果果对对资资产产和和权权益益的的影影响响可表现为（可表现为（）。）。A A、资产增加，权益减少、资产增加，权益减少 B B、资产减少，权益增加、资产减少，权益增加 C C、资产和权益同增或同减、资产和权益同增或同减 D D、资产不变，权益类有增有减、资产不变，权益类有增有减 E E、权益不变，资产类有增有减、权益不变，资产类有增有减CDE第26页/共31页 课堂测试课堂测试 三、多项选择题三、多项选择题2 2、帐户的基本内容一般包括（、帐户的基本内容一般包括（）。）。A A、帐户的名称、帐户的名称 B B、经济业务的内容、经济业务的内容

18、C C、增减的金额、增减的金额 D D、凭证字号、凭证字号 E E、应明确经济责任、应明确经济责任 ABCD第27页/共31页 课堂测试课堂测试 3 3、在借贷记帐法下，必然存在（、在借贷记帐法下，必然存在（）。）。A A、所有帐户借方发生额合计、所有帐户借方发生额合计=所有帐户贷方发生额合计所有帐户贷方发生额合计 B B、所所有有帐帐户户借借方方期期末末余余额额合合计计=所所有有帐帐户户贷贷方方期期末末余余额额合合计计 C C、任一帐户借方发生额、任一帐户借方发生额=该帐户贷方发生额该帐户贷方发生额 D D、任一帐户借方期末余额、任一帐户借方期末余额=该帐户贷方期末余额该帐户贷方期末余额 E

19、 E、任一帐户借方发生额、任一帐户借方发生额=任一帐户贷方发生额任一帐户贷方发生额AB第28页/共31页 课堂测试课堂测试 4 4、单式记帐法的缺点是、单式记帐法的缺点是()()。A A、没有一套完整的账户体系、没有一套完整的账户体系 B B、账户间未形成相互对应关系、账户间未形成相互对应关系 C C、不便于检查账户记录的正确性、不便于检查账户记录的正确性 D D、方法简单容易理解、方法简单容易理解 E E、不能反映经济业务的来龙去脉、不能反映经济业务的来龙去脉ABCE第29页/共31页 课堂测试课堂测试 5 5、不不允允许许将将不不同同内内容容的的经经济济业业务务合合并并编编制制复复合合分分录录，其其原原因有（因有（）。）。A A、不能清楚地反映不同经济业务的来龙去脉、不能清楚地反映不同经济业务的来龙去脉 B B、不能反映各会计科目之间的对应关系、不能反映各会计科目之间的对应关系 C C、难于填写摘要、难于填写摘要 D D、容易造成帐簿记录有误、容易造成帐簿记录有误 E E、不能进行试算平衡、不能进行试算平衡ABC第30页/共31页感谢您的观看。感谢您的观看。第31页/共31页