企业基本财务报表gdtv.pptx

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1、东北财经大学出版社 学习目标11 财务视角的企业12 资产负债表13 利润表14 现金流量表15 企业基本财务报表之间的关系总结与结论 学习目标学习目标 通过本章的学习，你应该：（1）熟悉资产负债表基本结构与内容；（2）熟悉利润表基本结构与内容；（3）熟悉现金流量表基本结构与内容；（4）理解企业基本财务报表之间的关系。资产负债表资产负债表损益表损益表/利润表利润表现金流量表现金流量表利润分配表利润分配表注意注意资产资产=负债负债+股东权益股东权益现金流比利润更重要现金流比利润更重要会计信息与企业经营活动的关系怎样？会计信息与企业经营活动的关系怎样？财务报表分析能帮助我们做什么？财务报表分析能帮

2、助我们做什么？报表分析要分析什么？报表分析要分析什么？报表分析的基本工具、方法和步骤是什么？报表分析的基本工具、方法和步骤是什么？财 务 报 表明明白白我的“帐”；企业的底子 资产负债表秋后算帐；企业的面子 损益表 企业是个蓄水池，钱有进也有出 现金流量表财务报表体系反映反映资产状况状况资产负债表、表、现金流量表金流量表反映反映损益状况益状况损益表益表反映反映损耗状况耗状况成本与成本与费用用类报表表反映控制状况反映控制状况预算与分析算与分析类报表表三大活三大活动三大三大报表表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3-1 11 1 财务视角的企业财务视角的企业所有的企业都通过资产负债表、利润表

3、和现金流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。每一种财务报表都有其特定的目的，三种财务报表之间存在相互核对的财务关系。在理解和分析企业财务报表的时候，很重要的一点就是不能局限于对每一种财务报表本身的理解，还要综合理解它们之间的关系以及一种财务报表的变化对另外的财务报表所产生的影响。1、资产负债表表反映企反映企业在某一特定日期在某一特定日期财务状况的状况的报表表理理论依据：依据：“资产=负债+所有者所有者权益益”时点点报表表,静静态报表表报表内的表内的项目按流目按流动性大小排列性大小排列。（1）资产负债表提供的信息表提供的信息公司所掌握的公司所掌握的经济资源源公司所公司所负担的担的债务公司

4、的公司的偿债能力能力公司所有者所享有的公司所有者所享有的权益益公司未来的公司未来的发展展趋势（2）资产负债表的表的结构和形式构和形式表表头：报表名称、表名称、编报单位、位、编制日制日 期、期、货币计量。量。表体：表体：资产负债表具体内容表具体内容脚注：脚注：对报表表补充充说明明结构形式：构形式：报告式、告式、帐户式式1 12 2 资产负债表资产负债表121 资产负债表的结构122 资产负债表的内容1）资产类项目2）负债类项目3）所有者权益项目资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款

5、 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债在建工程 递延所得税负债在建物资 其他非流动负债固定资产清理 非流动负债合计生产性生物资产 负债合计油气资产所有者权益：无形资产 实收资本（或股本）开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积递延所得税

6、资产 未分配利润其他非流动资产所有者权益合计 非流动资产合计 资产总计负债和所有者权益总计资产负债表表阅读资产分分为：流：流动资产 长期投期投资 固定固定资产 无形无形资产 其他其他资产 资 产 资 产：是是过去的交易、事去的交易、事项形成并由企形成并由企业拥有或有或控制的控制的资源，源，该资源源预期会期会给企企业带来来经济利利益。益。流流 动动 资资 产产流流动资产企企业的的“王牌王牌军”现金、金、银行存款、行存款、应收收帐款、款、应收票据、存收票据、存货 现金金锁在保在保险柜里的柜里的资产 银行存款行存款写在存折上的写在存折上的资产，存在，存在银行里行里的的钱应收收帐款款 别人欠你的人欠你

7、的钱，他知你知，除，他知你知，除发票外再无票外再无其他其他证据，防君子不防小人。据，防君子不防小人。“一个都不能少一个都不能少”。应收票据收票据 别人欠你的人欠你的钱，他知你知，白，他知你知，白纸黑字，盖黑字，盖章加印。章加印。存存货 公司里的公司里的库存，存，“还有多少隔夜粮有多少隔夜粮”固固 定定 资 产固定固定资产 企企业的硬件的硬件固定固定资产折旧折旧 给固定固定资产买份养老保份养老保险固定固定资产的改良的改良 医医疗保保险固定固定资产的的处置置 旧的不去，新的不来。旧的不去，新的不来。无无 形形 资 产无形无形资产 不具有不具有实物形物形态的的资产，也就是那，也就是那种看不种看不见漠

8、不着，但确漠不着，但确实存在的，一般存在的，一般很很难用多少用多少钱来衡量的来衡量的资产，只有在特，只有在特定情况下才能定情况下才能计算其价算其价值。负 债负债：是是指指过去去的的交交易易或或事事项形形成成的的现时的的义务，履履行行该义务预期会期会导致致经济利益流出企利益流出企业。负债分分为：流流动负债长期期负债 风水水轮流流转，我也欠人，我也欠人钱企企业负债 通融才能融通通融才能融通短期融通短期融通资金（金（应付付帐款、款、应付付票据、短期借款）票据、短期借款）肥了小家，肥了小家，别忘大家忘大家应付工付工资及福利及福利“税税税税”平安平安应应交税金交税金不怕一万，就怕万一不怕一万，就怕万一或

9、有或有负债负债举债经营举债经营可不是可不是赌赌博博长长期期负债负债国有企国有企业业的的“国国库库券券”公司公司债债券券所有者所有者权益是企益是企业所有者所有者对企企业净资产的要求的要求权。净资产=资产-负债。所有者所有者权益分益分为：股本（股本（实收收资本）本）资本公本公积盈余公盈余公积未分配利未分配利润所有者权益所所 有有 者者 权 益益老板老板权权益的支点益的支点所有者所有者权权益的构成益的构成我和投我和投资资有个有个约约会会实实收收资资本本天上掉下个大天上掉下个大馅饼馅饼资资本公本公积积厚厚积积才能薄才能薄发发盈余公盈余公积积、未分配利、未分配利润润我是股我是股东东我怕我怕谁谁股份公司股

10、股份公司股东东资产负债表反映的财务管理内容资产负债表反映的财务管理内容-1资产负债表反映的财务管理内容资产负债表反映的财务管理内容-2损益表（利益表（利润表）表）反映公司在一定期反映公司在一定期间的的经营成果情况的成果情况的报表。表。理理论依据：依据：“收入收入-费用用=损益益”。动态报表、期表、期间报表表报表内表内项目按收入、成本、目按收入、成本、费用、利用、利润排列排列利利润表提供的信息表提供的信息反映公司反映公司获利情况利情况反映公司利反映公司利润的构成的构成反映反映税金交税金交纳情况情况预测公司未来公司未来发展展趋势1 13 3 利润表利润表131 利润表的结构项 目本期金额上期金额一

11、、营业收入 减：营业成本 营业税及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额 减：所得税费用四、净利润五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益1 13 3 利润表利润表132 利润表的内容根据我国会计准则，利润表的资产至少应当单独列示：营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润。“问君焉的富如君焉的富如许，为有源有源头活活钱

12、来来”营业收收入入 “人无横人无横财不富，不富，马无夜草不肥无夜草不肥”营业外收入外收入 “不不经历风雨，怎么雨，怎么见彩虹彩虹”成本成本费用用 “无心插柳柳成无心插柳柳成荫”利利润损益表反映的财务管理内容损益表反映的财务管理内容1 14 4 现金流量表现金流量表141 现金流量表的结构142 现金流量表的内容（1）经营活动产生的现金流量（2）投资活动产生的现金流量（3）筹资活动产生的现金流量项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的

13、现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资

14、活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额各类现金流入和流出现金流量表反映的财务管理内容现金流量表反映的财务管理内容1 15 5 企业基本财务报表之间的关系企业基本财务报表之间的关系 三张主要财务报表之间的勾稽关系三张主要财务报表之间的勾稽关系 资产负债表资产负债表资产资产 现金现金 应收帐款应收帐款 存货存货 长期投资长期投资 固定资产固定资产 其他资产其他资产负

15、债负债 短期借款短期借款 应付款项应付款项所有者权益所有者权益 未分配利润未分配利润 利润表利润表销售收入销售收入销售成本销售成本期间费用期间费用营业利润营业利润利润总额利润总额所得税所得税税后净利润税后净利润 利润分配表利润分配表税后净利润税后净利润期初未分配利润期初未分配利润提取公积公益金提取公积公益金分配股利分配股利未分配利润未分配利润现金流量表现金流量表经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动现金变化额现金变化额期初现金余额期初现金余额期末现金余额期末现金余额 总结与结论总结与结论 企业财务报表以会计特有语言描述企业的基本财务状况、经营成果和现金流动状况。它是企业经理人及其他会计信息使用者理解企业经营管理过程及结果的重要载体。企业财务报表是财务报表分析的重要载体。无论企业的组织结构、业务内容、经营规模如何不同，也不管企业是否取得了“惊天动地”的成就，所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。资产负债表是企业某个时点财务结构的“快照”，利润表是企业一定期间财务成果的“一段精彩录像”，而现金流量表则揭示了“企业现金从哪里来，到何处去”，进一步解释资产负债表和利润表的结果。资产负债表、利润表和现金流量表存在密切的关系。