基础会计学会计账簿PPT课件.ppt

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1、关于基础会计学会计账簿第一张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University2登记会计账簿登记会计账簿 会计账簿的概述会计账簿的概述11第二张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University3Z会计账簿的含义会计账簿的含义4含义：含义：是由具有一定格式的账页组成，并依据会计凭证对经济业是由具有一定格式的账页组成，并依据会计凭证对经济业务进行务进行全面、系统、序时、分类地记录的簿籍。全面、系统、序时、分类地记录的簿籍。4账户与账簿的关系：

2、账户与账簿的关系：账户是账户是按照会计科目在按照会计科目在账簿账簿中设置中设置的户头的户头，它规定了账簿所要核算的内容，因此账簿和账户所反映的经济内它规定了账簿所要核算的内容，因此账簿和账户所反映的经济内容是一致的。而账簿的记录，是对经济活动全面的反映，因此账容是一致的。而账簿的记录，是对经济活动全面的反映，因此账簿是积累、贮存经济业务资料的数据库。簿是积累、贮存经济业务资料的数据库。会计账簿的概述会计账簿的概述第三张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University4Z设置和登记账簿的意义设置和登记账簿的意义手段：

3、手段：设置和登记账簿是企业设置和登记账簿是企业取得取得全面、系统全面、系统会计信息的会计信息的重要重要手手段段，对于综合地记录和反映经济业务活动情况、加强经济核算、，对于综合地记录和反映经济业务活动情况、加强经济核算、提高经营管理水平具有重要作用。提高经营管理水平具有重要作用。保证财产物资安全保证财产物资安全前提：前提：会计精加工会计精加工前提，为正确地前提，为正确地计算费用成本和考核经营成果计算费用成本和考核经营成果提供必要的前提条件。提供必要的前提条件。依据：依据：账簿所登记的会计资料，不仅是账簿所登记的会计资料，不仅是编制会计报表编制会计报表的主要的主要据，同时也据，同时也是是开展财务分

4、析和会计检查开展财务分析和会计检查的依据的依据。会计账簿的概述会计账簿的概述第四张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University5Z设置会计账簿的原则设置会计账簿的原则l全面：全面：设置账簿要能保证全面、系统地反映和控制经济业务活动设置账簿要能保证全面、系统地反映和控制经济业务活动的情况，有利于会计信息的加工处理。的情况，有利于会计信息的加工处理。l无重复：无重复：设置账簿应在满足实际需要的前提下，考虑人力、设置账簿应在满足实际需要的前提下，考虑人力、物力的节约，避免重复设账。物力的节约，避免重复设账。l简洁：简

5、洁：设置账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需设置账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的会计信息进行设计，力求简便实用，避免繁琐复杂。要提供的会计信息进行设计，力求简便实用，避免繁琐复杂。会计账簿的概述会计账簿的概述第五张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University6Z会计账簿的构成会计账簿的构成会计账簿的概述会计账簿的概述封封底底账账页页扉扉页页封封面面第六张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University7会

6、计账簿的封面会计账簿的封面会计账簿会计账簿的概述会计账簿的概述第七张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University8单位名称主 管 人经 管 人接 交移 交账簿名称职别姓名盖章职别姓名盖章年月日年月日账簿册号账簿页数使用年度单 位 公 章经管账簿人员一览表经管账簿人员一览表会计账簿的扉页（正面）会计账簿的扉页（正面）会计账簿的概述会计账簿的概述第八张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University9会计账簿的扉页（反面）会计账簿的扉页

7、（反面）账 户账 户账 户名称号页名称号页名称号页账账 户户 目目 录录会计账簿的概述会计账簿的概述第九张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University10会计科目：年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分会计账簿的账页会计账簿的账页会计账簿的概述会计账簿的概述第十张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University11按账簿的用途分序时账簿流水帐普通日记账特种日记账分类账簿总分类

8、账明细分类账 备查账簿n会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿的概述会计账簿的概述第十一张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University12现金日记账银行存款日记账明细分类账总分类账会计账簿会计账簿的概述会计账簿的概述第十二张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University13按账簿的外表形式分订本式：总账，现款活页式：业务明细账卡片式：固定资产按账簿的账页格式分两栏式：流水帐三栏式：总分类账，债权债务明细账多栏式：收入费用明细数量金额

9、栏式：原材料等会计账簿的概述会计账簿的概述第十三张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University14现金日记账年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分会计账簿的概述会计账簿的概述第十四张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University15 银行存款日记账 账号：户名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千

10、百十元角分会计账簿的概述会计账簿的概述第十五张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University16 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第第 页页会计科目会计科目:明细分类账明细分类账会计账簿的概述会计账簿的概述第十六张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University17 明细账明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单

11、价金 额数量单价金 额月 日 字 号万千百十元角分万 千 百十元角分万千 百 十 元 角 分会计账簿的概述会计账簿的概述第十七张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University18建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片固定资产卡片会计账

12、簿的概述会计账簿的概述第十八张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University19登记会计账簿登记会计账簿 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记22第十九张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University20Z会计账簿的启用会计账簿的启用q启用新账簿时，启用新账簿时，要在账簿扉页要在账簿扉页填列填列“账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表”和和“账户的目录账户的目录”(活页账、卡片账要在装订成册后填列活页账、卡片账要在装订

13、成册后填列)。q总账、日记账和大部分的明细账，要总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换每年更换一次。更换新账簿时，一次。更换新账簿时，除办理账簿启用手续外，还应将旧账簿中各账户的余额直接记入新账除办理账簿启用手续外，还应将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿账页的第一页的第一行簿账页的第一页的第一行“余额余额”栏内，并在栏内，并在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“上上年结转年结转”。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第二十张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University21Z会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则

14、l记账必须使用蓝、黑墨水并用钢笔书写，不得使用铅笔和记账必须使用蓝、黑墨水并用钢笔书写，不得使用铅笔和圆珠笔记账。圆珠笔记账。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记红色墨水只能在结账、划线、改错、冲账、在不设借栏的多栏式账页中登记减少数、未印明余额方向的三栏式账户的余额栏内登记负数的余额时使用。第二十一张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University22l根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应在账簿的账页中根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应在账簿的账页中将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要和金额等相关资将记账凭

15、证的日期、编号、业务内容摘要和金额等相关资料逐项记入。账簿登记完毕后，要在料逐项记入。账簿登记完毕后，要在记账凭证记账凭证的的“记账记账”栏内做上栏内做上标记标记，表明已登记入账。，表明已登记入账。l凡需结出余额的账户，结出余额后，应在凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”的字样，没余额的应写的字样，没余额的应写“平平”并在余额栏的并在余额栏的“元元”位上用位上用“0”0”表示。表示。现金、银行存款日记账必须逐日现金、银行存款日记账必须逐日结出余额。结出余额。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第二十二张，PPT共五十七页，创作于2022年

16、6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University2309 年凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号万千百十元角分万千百十元角分万千百十 元角分21月初余额借 25000 0025转 8 生产用料1000000借 15000 00平0转 账 凭 证 2009年 2 月 5 日 转字第 8 号 摘要总科目明细科目借方金额贷方金额记账附件1张生产领用材料生产成本甲产品10 000原材料钢材10 000合计10 00010 000会计主管 记账 稽核填制张三张三赵平赵平钱丰钱丰李小丹李小丹会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第二十三张，PPT共

17、五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University24l各账户登满一张账页时，应在本页最后一行加记本页发各账户登满一张账页时，应在本页最后一行加记本页发生额合计数和结出余额，并在该行摘要栏内注明生额合计数和结出余额，并在该行摘要栏内注明“转次转次页页”字样，然后再把发生额合计数和余额填在下一页的第字样，然后再把发生额合计数和余额填在下一页的第一行，并在此行摘要栏内注明一行，并在此行摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。l账簿应按页次编号，防止散失。账簿应按页次编号，防止散失。过账时应按账户页次的顺序过账时应按账户页次的顺序逐

18、页逐行登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，逐页逐行登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，并加盖应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，并加盖“此此行空白行空白”或或“此页空白此页空白”的戳记，并由记账人员和会计主的戳记，并由记账人员和会计主管人员签章。管人员签章。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第二十四张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University25一、账簿的登记规则2009年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元

19、角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分承前页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0银行存款银行存款会计科目会计科目:第第 46 页页2009年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分51期初余额借2 0 0 0 0 03付 5提取现金库存现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0转次页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第

20、二十五张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University2609年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分5 1期初余额借2 0 0 0 0 03付 5 提现库存现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0第第 45 页页会计科目会计科目:银行存款此行空白此行空白总总 分分 类类 账账会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第二十六张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.

21、2023Hunan University27l账簿中书写的文字和数字要端正并符合规范，不要写满格，一般应占格宽的二分之一。在记账过程中，如果账簿记录发生错误，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹，应采用正确的方法予以更正。借 方贷 方借或贷余 额万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分生产用料8697000生产用料8 6 9 7 0 0 0书写错误书写正确摘摘 要要会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第二十七张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University28Z会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法 （一）现

22、金日记账的登记方法（一）现金日记账的登记方法l登记人员：登记人员：出纳人员。出纳人员。l登记要求：登记要求：按照现金业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登按照现金业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出现金的余额，并与库存现记。每日终了和月末，应结算出现金的余额，并与库存现金的实有数相核对，做到金的实有数相核对，做到“日清月结日清月结”。l登记依据：登记依据：“借方借方”栏，应根据现金收款凭证或银行存款付款凭栏，应根据现金收款凭证或银行存款付款凭证登记；证登记；“贷方贷方”栏，根据现金付款凭证登记。栏，根据现金付款凭证登记。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第二十八张，

23、PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University29 （二）银行存款日记账的登记方法（二）银行存款日记账的登记方法l登记人员：登记人员：出纳人员。出纳人员。l登记要求：登记要求：按照银行存款业务发生时间的先后顺序，逐日按照银行存款业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出银行存款的余额，逐笔登记。每日终了和月末，应结算出银行存款的余额，并至少每月与银行核对一次，做到并至少每月与银行核对一次，做到“日清月结日清月结”。l登记依据：登记依据：“借方借方”栏，根据银行存款收款凭证或现金付款栏，根据银行存

24、款收款凭证或现金付款凭证登记；凭证登记；“贷方贷方”栏，根据银行存款付款凭证登记。栏，根据银行存款付款凭证登记。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第二十九张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University30会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第三十张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University31 （三）总分类账的登记方法（三）总分类账的登记方法l设置要求：设置要求：在总分类账簿中，按照在总分类账簿中，按照一级一级会计科

25、目的编码顺序分设账会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。户，每个账户预留若干账页。l账页的格式：账页的格式：一般采用三栏式，但也有多栏式（如日记总账）一般采用三栏式，但也有多栏式（如日记总账）。l登记人员：登记人员：非出纳的会计人员。非出纳的会计人员。l登记方法和依据：登记方法和依据：可根据每张记账凭证可根据每张记账凭证逐笔登记逐笔登记，也可根据汇总，也可根据汇总后的记账凭证后的记账凭证定期登记定期登记。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第三十一张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University3

26、2会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第三十二张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University33 （四）明细分类账的登记方法（四）明细分类账的登记方法l账页的格式：账页的格式：三栏式三栏式（债权债务明细账），（债权债务明细账），数量金额栏式数量金额栏式（原材（原材料、库存商品、固定资产等实物资产明细账），料、库存商品、固定资产等实物资产明细账），多栏式多栏式（费（费用、成本、收入、利润等明细账，又分为借方多栏式、贷方多栏用、成本、收入、利润等明细账，又分为借方多栏式、贷方多栏式以及借贷方多栏式）。式以及借贷

27、方多栏式）。l登记人员：登记人员：非出纳的会计人员。非出纳的会计人员。l登记方法和依据：登记方法和依据：根据记账凭证或原始凭证，按照经济业务发根据记账凭证或原始凭证，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记生时间的先后顺序逐日逐笔登记。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第三十三张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University34会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第三十四张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University3

28、5会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第三十五张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University36会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第三十六张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University37 （五）总账与明细账的平行登记（五）总账与明细账的平行登记u原因：原因：总账和明细账反映的经济内容是相同的，且总账对明细账总账和明细账反映的经济内容是相同的，且总账对明细账起着控制的作用，而明细账则是总账的补充和具体化，起着辅助起着控

29、制的作用，而明细账则是总账的补充和具体化，起着辅助总账的作用。总账的作用。u平行登记的要点：平行登记的要点：同时间同时间同方向同方向同金额同金额会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第三十七张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University38【例例】20092009年年9 9月月1010日，以存款偿还所欠甲公司货款日，以存款偿还所欠甲公司货款15 00015 000元、乙公司货款元、乙公司货款35 00035 000元。所编制的记账凭证元。所编制的记账凭证的编号为的编号为“银付字第银付字第2828号号”。应付账

30、款50 000应付账款甲公司15 000应付账款乙公司35 000会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第三十八张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University39u平行登记的结果：所属各明细账所属各明细账所属各明细账所属各明细账期末余额之和期末余额之和期末余额之和期末余额之和总账总账总账总账期末余额期末余额期末余额期末余额总账总账总账总账本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额所属各明细账所属各明细账所属各明细账所属各明细账本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之

31、和总账总账总账总账本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额所属各明细账所属各明细账所属各明细账所属各明细账本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第三十九张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University40Z错账的更正方法错账的更正方法记账凭证记账凭证账簿账簿记账凭证记账凭证账簿账簿会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第四十张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023H

32、unan University41方法名称适用范围划线更正法记账凭证没错，但账簿登记时发生错误。红字更正法登账后发现记账凭证中应借应贷科目或金额有误。补充登记法登账后发现记账凭证中仅仅只是发生金额少记的错误。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第四十一张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University4209 年凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号万千百十元角分万千百十元角分万千百十 元角分21月初余额借 25000 0025转 8 生产用料100000借 24000 00转 账 凭 证 2009年

33、 2 月 5 日 转字第 8 号 摘要总科目明细科目借方金额贷方金额记账附件1张生产领用材料生产成本甲产品10 000原材料钢材10 000合计10 00010 000会计主管 记账 稽核填制张三张三赵胜赵胜钱丰钱丰李小丹李小丹1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0赵胜赵胜案例案例会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第四十二张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University43付付 款款 凭凭 证证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 20092

34、009年年1010月月1010日日 银付字第银付字第2525号号附附单单据据 2 张张摘 要借方科目明细科目记账金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分购办公用品管理费用办公费￥8 6 5 0 0 0合 计￥8 6 5 0 0 0原始凭证中的金额为6850元案例案例会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第四十三张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University44付付 款款 凭凭 证证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 20092009年年1010月月3131日日 银付字第银付字第5858号号附附单单据据

35、张张摘 要借方科目明细科目记账金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分注销本月10管理费用办公费￥8 6 5 0 0 0日银付字第25号凭证合 计￥8 6 5 0 0 0方法一用红字填制的凭证会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第四十四张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University45付付 款款 凭凭 证证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 20092009年年1010月月3131日日 银付字第银付字第5959号号附附单单据据 张张摘 要借方科目明细科目记账金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

36、更正本月10管理费用办公费￥6 8 5 0 0 0日银付字第25号凭证合 计￥6 8 5 0 0 0用蓝字填制的凭证会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记第四十五张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University46付付 款款 凭凭 证证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 20092009年年1010月月3131日日 银付字第银付字第5858号号附附单单据据 张张摘 要借方科目明细科目记账金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分冲销本月10管理费用办公费￥1 8 0 0 0 0日银付字第25号凭证多记金额合

37、 计￥1 8 0 0 0 0会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记方法二用红字填制的凭证第四十六张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University47登记会计账簿登记会计账簿 对账和结账对账和结账33第四十七张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University48Z对账对账 即核对账目，是将会计核算中的有关记录进行核对，以便及时发即核对账目，是将会计核算中的有关记录进行核对，以便及时发现错误，从而保证会计信息的真实性。现错误，从而保证会

38、计信息的真实性。实物财产实物财产会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿对账和结账对账和结账第四十八张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University49 （一）账证核对（一）账证核对含义：各种含义：各种账簿的记录账簿的记录与有关与有关会计凭证会计凭证的核对。的核对。核对时间：一般在核对时间：一般在日常日常编制凭证和记账过程中进行，可使错账编制凭证和记账过程中进行，可使错账能及时得到更正。能及时得到更正。月终月终，如果发现账账不符或账实不符，应核，如果发现账账不符或账实不符，应核对有关账簿记录和会计凭证，检查账证是否相符。

39、对有关账簿记录和会计凭证，检查账证是否相符。核对方法：根据账簿中的核对方法：根据账簿中的“凭证字号凭证字号”查找查找每一张每一张记账凭记账凭证，使之核对相符。证，使之核对相符。对账和结账对账和结账第四十九张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University50 （二）账账核对（二）账账核对q总账的核对：各总账的核对：各总账的借方总账的借方期末余额合计数与期末余额合计数与贷方贷方期末余额期末余额合计数核对相符。合计数核对相符。q总账与明细账的核对：各总账与明细账的核对：各明细账的余额明细账的余额合计数，应与其有合计数，

40、应与其有关关总账的余额总账的余额相符。相符。q总账与日记账的核对：现金日记账和银行存款总账与日记账的核对：现金日记账和银行存款日记账日记账期期末末余额余额与有关与有关总账的期末余额总账的期末余额核对相符。核对相符。q各部门明细账的核对：各部门明细账的核对：会计部门会计部门各种财产物资明细账期末余各种财产物资明细账期末余额与额与财产物资保管财产物资保管和和使用部门使用部门的有关财产物资明细账的的有关财产物资明细账的期末余额核对相符。期末余额核对相符。对账和结账对账和结账第五十张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan Univer

41、sity51 （三）账实核对（三）账实核对q含义：即含义：即财产清查财产清查，是指各种财产物资的，是指各种财产物资的账面余额账面余额与与实物实物结存结存数额相核对。数额相核对。q现金现金日记账账面日记账账面余额与余额与库存现金实存数库存现金实存数额相核对。额相核对。q银行银行存款日记账存款日记账账面余额与账面余额与开户银行账目开户银行账目相核对。相核对。q各种各种材料、物资明细分类账材料、物资明细分类账账面余额与账面余额与各种材料、物资的各种材料、物资的实际盘存数实际盘存数额相核。额相核。q各种各种应收、应付账款明细应收、应付账款明细分类账账面余额与有关分类账账面余额与有关债务、债权债务、债权

42、单位的账目单位的账目相核对。相核对。对账和结账对账和结账第五十一张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University52Z结账结账 （一）结账的定义（一）结账的定义l就是把每一个会计期间就是把每一个会计期间(月份、季度、年度月份、季度、年度)的经济业务全部的经济业务全部登记入账后，在会计期间终了（月末、季末和年末）登记入账后，在会计期间终了（月末、季末和年末）计算结出计算结出各账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转各账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的下期或新账的会计处理过程。会计处理过程。l本期期

43、初余额本期期初余额 +本期增加发生额本期增加发生额 -本期减少发生额本期减少发生额 =本本期期末余额期期末余额对账和结账对账和结账第五十二张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University53 （二）结账的要求和程序（二）结账的要求和程序结账前应先查明本期发生的结账前应先查明本期发生的经济业务是否全部入账经济业务是否全部入账。不能。不能为了赶编会计报表提前结账；也不能把本期发生的经济业务延至为了赶编会计报表提前结账；也不能把本期发生的经济业务延至下期去登记；更不能先编制会计报表而后结账。下期去登记；更不能先编制会计

44、报表而后结账。将本期将本期所有的转账业务所有的转账业务（包括按照权责发生制所作的调整、期末（包括按照权责发生制所作的调整、期末有关账项的结转）有关账项的结转）编制成记账凭证编制成记账凭证，记入有关账簿。，记入有关账簿。结算结算各总分类账和明细分类账的各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额本期发生额和期末余额，并，并将期末余额将期末余额结转下期结转下期，作为下期的期初余额。，作为下期的期初余额。对账和结账对账和结账第五十三张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University54 （三）结账的方法（三）结账的方法月

45、结：月结：应当在摘要栏内注明应当在摘要栏内注明“本月合计本月合计”字样，并在该行的上字样，并在该行的上下通栏划下通栏划单红线单红线。对于本月份未发生数额变化的账户，不进。对于本月份未发生数额变化的账户，不进行月结。月结时如行月结。月结时如没有余额出现没有余额出现，应在余额栏内写上，应在余额栏内写上“平平”和和“0”0”的符号。的符号。年结：年结：应当在摘要栏内应当在摘要栏内注明注明“本年合计本年合计”字样。字样。所有总账所有总账账户账户都应当结出全年发生额和年末余额，都应当结出全年发生额和年末余额，1212月的月末余额就是该年的月的月末余额就是该年的年末余额。年结完毕后，应年末余额。年结完毕后

46、，应在该行的下端划在该行的下端划双红线，表示双红线，表示“封封账账”。对账和结账对账和结账第五十四张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University55总分类账会计科目：原材料 第1页09 年凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号11上年结转借1250010转8购入30000借4250012转10生产领用20000借2250025转19生产领用2500借2000031本月合计3000022500借2000021上月结转借20000对账和结账对账和结账第五十五张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University56总分类账会计科目：原材料 第28页09 年凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号承前页4900020000借390001220转95生产领用22000借1700027转98管理耗用1000借1600031本月合计4900043000借1600031本年合计830000826500借16000对账和结账对账和结账第五十六张，PPT共五十七页，创作于2022年6月Primary Accounting06.04.2023Hunan University感谢大家观看第五十七张，PPT共五十七页，创作于2022年6月