支付结算业务的核算2.pptx

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1、一、支付结算的概念一、支付结算的概念金融企业会计金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述 支付结算又称转账结算，是指单位、个支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。币给付及资金清算的行为。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第1页/共125页二、支付结算的原则二、支付结算的原则金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第一一节节

2、 支支付付结结算算业业务务概概述述恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款 支支付付结结算算的的原原则则第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第2页/共125页三、支付结算的纪律三、支付结算的纪律金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业单位的经济关系具有重要

3、意义，也是支付结算业务正常进行的保证。务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律 支付结算的纪律包括：支付结算的纪律包括：第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第3页/共125页金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述四、支付结算方式的种类四、支付结算方式的种类货货币币结结算算转账结算转账结算(支付结算支付结算)票据票据结算方式结算方式信用卡信用卡支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票

4、银行本票银行本票不定额银行本票不定额银行本票汇票汇票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付信汇信汇电汇电汇按持卡对象划分按持卡对象划分按持卡人信誉划分按持卡人信誉划分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡现金结算现金结算商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票第4页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收

5、款人或持票人的有价证券。款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国国票据法票据法规定的是狭义票据，主要是指支票、规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。银行本票、银行汇票和商业汇票。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第5页/共125页一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 支票是出票人签发的，委托办理支票存款支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付业务的银行或其他金融

6、机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。的各种款项的结算。20072007年，全国支票影像交换年，全国支票影像交换系统建成运行后，支票全国通用。系统建成运行后，支票全国通用。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第6页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 1.1.支票金额无起点限制，提示付款期为支票金额无起点限制，提示付款期为1010天，天，自出票之日算起，到期

7、日遇例假日顺延。自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。2 2出票人签发空头支票、签章与预留银行签章出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以退票，并按票面金额处以5 5但不低于但不低于1 0001 000元的元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 2的的赔偿金。赔偿金。一、支票的核算一、支票的核算（一）支票的基本规定（一）支票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第7页/共125页金融企业会计第

8、第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算3 3转账支票持票人可以委托开户行收款（称转账支票持票人可以委托开户行收款（称为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。4 4转账支票可以背书转让。转账支票可以背书转让。5 5支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂失前已经支付的，银行不予受理。挂失前已经支付的，银行不予受理。一、支票的核算一、支票的核算（二）支票的核算（二）支票的核算1

9、 1持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人与出票人在同一行处开户的处理第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第8页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。作借方凭证，第二联进账单作贷方

10、凭证，办理转账。其会计分录为：其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户）贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第9页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算2 2持票人与出票人不在同一行处开户的处理持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1 1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 持票人开户行的处理持票人开户行的处理 持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账持票

11、人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票时，做会计分录：提出支票时，做会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第10页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：入账。其会计分录为：借：其他应付款

12、借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将对方银行退票通知，则将“其他应付款其他应付款”和和“清算清算资金往来资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：账户对转冲销。即做会计分录：借：其他应付款借：其他应付款 贷：贷：清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第11页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算出票人开

13、户行的处理出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。其会计分录为：理转账。其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户）贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后束后l l小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：转账借方、贷方传

14、票各一张。其会计分录为：第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第12页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算借：其他应收款借：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作为记账凭证，冲销为记账凭证，冲销“其他应收款其他应收款”账户。其会计分账户。其会计分录为：录

15、为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第13页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为：其会计分录为：

16、借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户）贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚金收入结算罚金收入第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第14页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算（2 2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出票人开户行的处理出票人开户行的处理 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作借方凭单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作

17、借方凭证入账。其会计分录为：证入账。其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户）贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第15页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算收款人开户行的处理收款人开户行的处理 收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：理转账。其会

18、计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（收款人户）存款（收款人户）如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符，应通过不符，应通过“其他应付款其他应付款”科目核算，然后将第二、科目核算，然后将第二、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第16页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业

19、银行业务核算商业银行业务核算【例例6 6-1-1】5 5月月1616日日，交交通通银银行行雄雄楚楚支支行行收收到到开开户户单单位位鼎鼎音音琴琴行行提提交交的的转转账账支支票票和和进进账账单单，金金额额80 80 000000元元，该该支支票票的的签签发发人人在在同同城城建建设设银银行行某某支支行行开开户户。交交通通银银行行雄雄楚楚支支行行审审查查无无误误后后，将将转转账账支支票票提提出出交交换换，超超过过退退票票时时间间未收到退票通知。未收到退票通知。第17页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支

20、票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算交通银行雄楚支行编制会计分录如下：交通银行雄楚支行编制会计分录如下：（1 1）提出支票时：）提出支票时：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 80 000 80 000 贷：其他应付款贷：其他应付款 80 000 80 000（2 2）超过退票时间未发生退票时：）超过退票时间未发生退票时：借：其他应付款借：其他应付款 80 00080 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款鼎音琴行户鼎音琴行户 80 00080 000第18页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节

21、 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算【例例6 6-2 2】5 5月月1818日日，交交通通银银行行雄雄楚楚支支行行收收到到开开户户单单位位异异彩彩涂涂料料公公司司签签发发的的转转账账支支票票和和进进账账单单，金金额额10 10 000000元元，支支付付同同城城中中国国银银行行某某支支行行开开户户单单位位货货款款。交交通通银银行行雄雄楚楚支支行行审审查查无误后，将第二、三联进账单提出交换。无误后，将第二、三联进账单提出交换。交通银行雄楚支行提出进账单时，会计分录为：交通银行雄楚支行提出进账单时，会计分录为：借：吸收存款借：吸收

22、存款活期存款活期存款异彩涂料公司异彩涂料公司10 00010 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 10 000 10 000第19页/共125页金融企业会计一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（三）全国支票影像交换系统（三）全国支票影像交换系统第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算过过 去去同同 一一 票票 据据 交交 换换 区区 域域上海票据交换中心上海票据交换中心实实实实 物物物物 票票票票 据据据据 交交交交 换换换换现现 在在支支支支 票票票票 影影影影 像像像像 交交交交 换换换换全全全全 国国国国 支支支支

23、 票票票票 影影影影 像像像像 交交交交 换换换换 系系系系 统统统统适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：异地、同城跨行和行内支票业务异地、同城跨行和行内支票业务一一 票票 在在 手手 走走 遍遍 神神 州州第20页/共125页金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算1 1支票影像交换系统的体系结构支票影像交换系统的体系结构小额小额NPCCIS总中心总中心CIS分中心分中心省会、地市及县级省会、地市及县级票据交换所票据交换所票据交换票据交换参加银行参加银行全国性银行省级机构全国性银行省级机构地方性银行法人机构地方性银行法人机构所属分支机构所属分支机构所属分支机构所属分支机

24、构第一层第一层第二层第二层 “两级两层两级两层”结构，第一层全国支票影像交换中心（总中心），与支结构，第一层全国支票影像交换中心（总中心），与支付系统国家处理中心同位摆放，接收、转发跨分中心的支票影像信息；付系统国家处理中心同位摆放，接收、转发跨分中心的支票影像信息；第二层支票影像交换分中心（省中心或区域中心，简称分中心），与支第二层支票影像交换分中心（省中心或区域中心，简称分中心），与支付系统城市处理中心同位摆放，接收、转发同一分中心内的支票影像信付系统城市处理中心同位摆放，接收、转发同一分中心内的支票影像信息，并向总中心发送和从总中心接收跨分中心的支票影像信息。息，并向总中心发送和从总中心

25、接收跨分中心的支票影像信息。第21页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算分散接入模式分散接入模式集中接入模式集中接入模式（需具备支票影像（需具备支票影像采集条件）采集条件）银行业金融机构委托票据交换银行业金融机构委托票据交换所提交和接收支票影像信息。所提交和接收支票影像信息。银行业金融机构省级机构（全银行业金融机构省级机构（全国性银行）和法人机构（地方国性银行）和法人机构（地方性银行）接入当地性银行）接入当地CIS分中心，分中心，通过省级机构

26、或法人机构集中通过省级机构或法人机构集中提交和接收支票影像信息。提交和接收支票影像信息。银行业金融银行业金融机构接入模机构接入模式式第22页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算2 2支票影像交换系统的业务处理流程支票影像交换系统的业务处理流程支票的提出行和提入行支票的提出行和提入行均属同一分中心、并由均属同一分中心、并由分中心转发的业务。分中心转发的业务。支票的提出行和提入行支票的提出行和提入行分属不同分中心、并由分属不同分中心、并由总中心转

27、发的业务。总中心转发的业务。全国业务全国业务区域业务区域业务支票业务支票业务（影像交换系统）（影像交换系统）第23页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算提出行（持票人开户行）将采集的支票影像和电提出行（持票人开户行）将采集的支票影像和电子清算信息提交支票影像交换系统，分中心接收后，子清算信息提交支票影像交换系统，分中心接收后，属于区域业务的，转发至提入行；属于全国业务的，属于区域业务的，转发至提入行；属于全国业务的，经总中心、提入分中心，转发

28、至提入行。经总中心、提入分中心，转发至提入行。提入行（出票人开户行）在规定的回执返回期限提入行（出票人开户行）在规定的回执返回期限内，按照同一收款清算行组支票业务回执包（含付内，按照同一收款清算行组支票业务回执包（含付款确认回执和退票回执）送小额支付系统处理。款确认回执和退票回执）送小额支付系统处理。（参照小额支付系统借记业务回执处理手续）（参照小额支付系统借记业务回执处理手续）业务处理流程业务处理流程第24页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务

29、核算3 3支票影像交换系统业务处理的有关规定支票影像交换系统业务处理的有关规定（1 1）支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变，）支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变，支票的提示付款期仍为支票的提示付款期仍为1010天。天。（2 2）银行业金融机构出售支票时，应在支票右下角）银行业金融机构出售支票时，应在支票右下角支付密码栏下方加盖付款银行的银行机构代码。支付密码栏下方加盖付款银行的银行机构代码。（3 3）支票影像交换系统处理规定金额以下（目前异）支票影像交换系统处理规定金额以下（目前异地使用支票单笔金额上限为地使用支票单笔金额上限为5050万元万元）的支票业务。）的支票业务。第25页/共1

30、25页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（4 4）遵循）遵循“先付后收、收妥抵用、全额清算、银行先付后收、收妥抵用、全额清算、银行不垫款不垫款”的原则。的原则。（5 5）支票影像信息与原实物支票具有同等支付效力，）支票影像信息与原实物支票具有同等支付效力，出票人开户行收到支票影像交换系统提交的支票影出票人开户行收到支票影像交换系统提交的支票影像信息，应视同实物支票提示付款。像信息，应视同实物支票提示付款。（6 6）提出行负责按照国家有关规定保管转换为支

31、票）提出行负责按照国家有关规定保管转换为支票影像信息的实物支票。影像信息的实物支票。（7 7）提入行可以采用印鉴核验方式（电子验印）或）提入行可以采用印鉴核验方式（电子验印）或支付密码核验方式进行支票影像信息付款确认。支付密码核验方式进行支票影像信息付款确认。第26页/共125页金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算4 4支票影像交换系统处理支票业务的核算支票影像交换系统处理支票业务的核算（集中接入模式）（集中接入模式）（1 1）提出行（）提出行（持票人开户行持票人开户行）发起支票影像信息的处理）发起支票影像信息的处理 审查审查转账支票转账支票进账单进账单制作一式二制作一式

32、二联拒绝受理联拒绝受理通知书通知书支票、进账单和一联支票、进账单和一联拒绝受理通知书退持拒绝受理通知书退持票人（另一联拒绝受票人（另一联拒绝受理通知书留存）理通知书留存）受理否受理否？进账单回单进账单回单退持票人退持票人采集支票影像和电子清算采集支票影像和电子清算信息，生成支票影像业务信息，生成支票影像业务报文，经数字签名后，发报文，经数字签名后，发送（导入）影像交换系统。送（导入）影像交换系统。否否是是（2 2）提出行分中心的处理）提出行分中心的处理 检查验证检查验证支票影像支票影像业务报文业务报文通过否通过否？是是区域业务区域业务设置回执期限日期（设置回执期限日期（T TN N），将支票影

33、像业），将支票影像业务报文发送提入行。务报文发送提入行。全国业务全国业务将支票影像业务报文将支票影像业务报文转发总中心。转发总中心。否否返回拒绝回返回拒绝回执至提出行执至提出行第27页/共125页金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（3 3）总中心的处理）总中心的处理 检查验证检查验证支票影像支票影像业务报文业务报文通过否通过否？是是否否返回拒绝回执至返回拒绝回执至提出行分中心提出行分中心设置支票回执期限日期（设置支票回执期限日期（TN），将支票影像业务），将支票影像业务报文转发提入行分中心。报文转发提入行分中心。（4 4）提入行分中心的处理）提入行分中心的处理 验证验证

34、支票影像支票影像业务报文业务报文通过否通过否？是是否否将错误信息写入支票影像将错误信息写入支票影像业务报文，转发提入行。业务报文，转发提入行。将支票影像业务将支票影像业务报文转发提入行。报文转发提入行。第28页/共125页金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（5 5）提入行接收核验支票的处理）提入行接收核验支票的处理 核验审核核验审核支票影像支票影像业务报文业务报文通过否通过否？是是否否进行拒绝付款（退票）处理进行拒绝付款（退票）处理进行确认付款处理进行确认付款处理（6 6）提入行发起回执的处理）提入行发起回执的处理 提入行确认付款的，立即进行账务处理：提入行确认付款的，

35、立即进行账务处理：借：吸收存款借：吸收存款存款存款户户 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 在规定期限（在规定期限（T TN N）内，通过小额支付系统发起支票影）内，通过小额支付系统发起支票影像业务像业务确认付款回执确认付款回执。待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：借：待清算支付款项借：待清算支付款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款确认付款的处理确认付款的处理T为总中心转发全国业务为总中心转发全国业务或分中心转发区域业务的或分中心转发区域业务的影像交换系统日期；影像交换系统日期；N为为支票业务回执返

36、回最长期支票业务回执返回最长期限，遇节假日和小额支付限，遇节假日和小额支付系统停运日顺延。系统停运日顺延。第29页/共125页金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算收到收到CCPCCCPC发来发来的支票回执业的支票回执业务包务包 未参加小额支付系统的提入行，由其未参加小额支付系统的提入行，由其代理行代理行通过小额支通过小额支付系统发送确认付款回执，并进行相应账务处理。付系统发送确认付款回执，并进行相应账务处理。拒绝付款（退票）的处理拒绝付款（退票）的处理 提入行拒绝付款（退票）的，应在提入行拒绝付款（退票）的，应在T TN N内，通过小额支内，通过小额支付系统发起支票影像业

37、务付系统发起支票影像业务拒绝付款回执拒绝付款回执。未参加小额支付系统的提入行，委托其未参加小额支付系统的提入行，委托其代理行代理行通过小额通过小额支付系统发送拒绝付款回执。支付系统发送拒绝付款回执。（7 7）提出行收到小额支付系统支票业务回执的处理）提出行收到小额支付系统支票业务回执的处理 核押核押进行拒绝处理进行拒绝处理通过否通过否？向向CCPCCCPC返回返回确认信息确认信息打印来账清单（凭证）打印来账清单（凭证）否否是是将支票回执将支票回执业务包发送业务包发送（提交）行（提交）行内系统处理内系统处理第30页/共125页金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算贷记持票人账

38、户的处理贷记持票人账户的处理 对收到的对收到的确认付款回执确认付款回执，进行账务处理：，进行账务处理：借：待清算支付款项借：待清算支付款项 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款户户 来账清单（凭证）作记账凭证，进账单贷方凭证联、来账清单（凭证）作记账凭证，进账单贷方凭证联、支支票票（加盖作废戳记加盖作废戳记）作记账凭证附件，进账单收账通知联交）作记账凭证附件，进账单收账通知联交持票人。持票人。待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项退票的处理

39、退票的处理 对收到的对收到的拒绝付款回执拒绝付款回执，打印退票理由书一式二联，一，打印退票理由书一式二联，一联连同支票和进账单退持票人，一联留存。联连同支票和进账单退持票人，一联留存。第31页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（8 8）提出行逾期未收到小额支付系统支票业务回执）提出行逾期未收到小额支付系统支票业务回执的处理的处理 逾期未收到支票业务回执的，应通过影像交换系逾期未收到支票业务回执的，应通过影像交换系统向提入行发出查询；支票提示

40、付款期届满仍未收到统向提入行发出查询；支票提示付款期届满仍未收到支票业务回执的，可将实物支票退还持票人。支票业务回执的，可将实物支票退还持票人。支票退还持票人后收到支票业务回执，回执确认支票退还持票人后收到支票业务回执，回执确认付款的，贷记收款人账户，并通知持票人交回退还的付款的，贷记收款人账户，并通知持票人交回退还的支票；回执拒绝付款的，打印退票理由书交持票人。支票；回执拒绝付款的，打印退票理由书交持票人。第32页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银

41、行业务核算【例例6 6-3 3】3 3月月7 7日日，工工商商银银行行天天津津分分行行收收到到招招商商银银行行上上海海分分行行发发来来的的支支票票影影像像业业务务报报文文，为为本本行行开开户户单单位位新新世世界界百百货货签签发发的的转转账账支支票票，金金额额210 210 000000元元，收收款款人人为为上上海海华华生生电电器器公公司司。工工商商银银行行天天津津分分行行对对支支票票影影像像业业务务报报文文核核验验无无误误后后，确确认认付付款款，并并通通过过小小额额支支付付系系统统返返回回确确认认付付款款回回执执。招招商商银银行行上上海海分分行行收收到确认付款回执，审核无误后，办理转账。到确认

42、付款回执，审核无误后，办理转账。第33页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（1 1）工商银行天津分行确认付款时：）工商银行天津分行确认付款时：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款新世界百货新世界百货 210 000210 000 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 210 000 210 000（2 2）招商银行上海分行收到确认付款回执，办理）招商银行上海分行收到确认付款回执，办理转账时：转账时：借：待清算支付款项借：待清算支付款项

43、210 000 210 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款华生电器公司华生电器公司 210 000210 000第34页/共125页二、银行本票的核算二、银行本票的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算银行本票是银行签发的，承诺自己在见银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。付各种款项，均可以使用银行本票。第二篇第二篇

44、商业银行业务核算商业银行业务核算第35页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 1 1银行本票为不定额本票，无金额起点限制。银行本票为不定额本票，无金额起点限制。2 2银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过超过2 2个月。个月。3 3银行本票见票即付，但注明银行本票见票即付，但注明“现金现金”字样的银字样的银行本票，持票人只能到出票行支取现金。注明行本票，持票人只能到出票行支取现金。注明“转转账账”字样的银行本票可以背书转让。字样的银行本票可以背书转让。4 4银行本票丧失

45、，失票人可以凭法院出具的其享银行本票丧失，失票人可以凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。（一）银行本票的基本规定（一）银行本票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）二、银行本票的核算二、银行本票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第36页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算（二）银行本票的核算（二）银行本票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算1 1出票行签发银行本票的处理出

46、票行签发银行本票的处理 申请人和收款人均为个人的，可以签发申请人和收款人均为个人的，可以签发现金现金银行银行本票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金银行本票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金银行本票。本票。出票行受理银行本票申请书（一式三联：第一联出票行受理银行本票申请书（一式三联：第一联存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭证），审核无存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭证），审核无误后，收妥款项签发银行本票。误后，收妥款项签发银行本票。签发签发 兑付兑付 结清结清第37页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算第二

47、篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算 用于转账的，在本票上划去用于转账的，在本票上划去“现金现金”字样；用字样；用于支取现金的，在本票上划去于支取现金的，在本票上划去“转账转账”字样。未划字样。未划去去“现金现金”或或“转账转账”字样的，一律按转账办理。字样的，一律按转账办理。出票行在本票上压印出票金额并签章后，将本票交出票行在本票上压印出票金额并签章后，将本票交给申请人。给申请人。申请人转账交存票款时，会计分录为：申请人转账交存票款时，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（申请人户）存款（申请人户）贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票 申请人以现金交

48、存票款时，会计分录为：申请人以现金交存票款时，会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票第38页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算2 2银行本票付款的处理银行本票付款的处理（1 1）代理付款行兑付银行本票的核算）代理付款行兑付银行本票的核算 代理付款行接到在本行开立账户的持票人交来的代理付款行接到在本行开立账户的持票人交来的本票和第二联进账单，审核无误后，第二联进账单作本票和第二联进账单，审核无误后，第二

49、联进账单作贷方凭证入账。会计分录为：贷方凭证入账。会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）第一联进账单作收账通知交持票人，本票提出交换。第一联进账单作收账通知交持票人，本票提出交换。第39页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算（2 2）出票行兑付本行签发的银行本票的核算）出票行兑付本行签发的银行本票的核算出票行兑付本行签发的转账本票的核算出票行兑付本

50、行签发的转账本票的核算 出票行受理本行签发的转账本票，审核无误后办出票行受理本行签发的转账本票，审核无误后办理转账：理转账：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）出票行兑付本行签发的现金本票的核算出票行兑付本行签发的现金本票的核算 出票行受理本行签发的现金本票，审核无误后，出票行受理本行签发的现金本票，审核无误后，以本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，办理以本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，办理付款：付款：第40页/共125页金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算第二