全面质量成本管理培训课件35149.pptx

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1、全面质量成本管理前言:为什么需要全面质量成本管理?n n美国著名的质量管理专家朱兰博士美国著名的质量管理专家朱兰博士:“:“提高经济效益的巨大提高经济效益的巨大潜力隐藏在产品的质量中潜力隐藏在产品的质量中”.”.n n美国杰出的质量管理专家克劳士比美国杰出的质量管理专家克劳士比:“:“质量是免费的，第一质量是免费的，第一次把事情做对是降低质量成本的最有效的途径次把事情做对是降低质量成本的最有效的途径”.”.n n据美国质量协会统计，企业显性质量成本一般占总运营成本据美国质量协会统计，企业显性质量成本一般占总运营成本（不含原材料成本）的（不含原材料成本）的25%25%以上，而隐性质量成本则是显性

2、以上，而隐性质量成本则是显性质量成本的质量成本的4 4倍以上倍以上.如果产品成本是企业降低成本的金矿，如果产品成本是企业降低成本的金矿，那么质量成本就是企业降低成本的银矿。那么质量成本就是企业降低成本的银矿。n n如果质量成本控制不好，将可能直接增加了企业的采购成本、如果质量成本控制不好，将可能直接增加了企业的采购成本、产品制造成本、库存资金占用成本、客户服务成本，而间接产品制造成本、库存资金占用成本、客户服务成本，而间接导致客户定单的减少和企业品牌的减分，甚至企业的关门或导致客户定单的减少和企业品牌的减分，甚至企业的关门或破产破产.课程目录一、如何从全面质量管理角度理解质量成本二、如何从成本

3、管理角度理解质量成本三、质量成本的核算方法四、质量成本的分析方法五、质量成本的预算方法六、质量成本控制环境的设计七、质量成本控制的操作步骤(DAPDCI)一、如何从全面质量管理角度理解质量成本1.1 质量成本的定义1.2 ISO 标准对质量成本管理的要求1.3 质量成本管理的目的1.4 质量预防成本与质量总成本的关系1.5 质量管理和成本管理的特性比较1.6 精益生产与质量成本关系1.7 全面质量成本管理的思路n n质量成本是企业为了保证和提高产品质量而支出的费用，以及因未达到质量水平而产生的损失之和。n n质量成本分为：预防成本、鉴定成本、内部故障损失成本、外部故障损失成本。1.1 质量成本

4、定义(1)1.1 质量成本定义(2)根据国家标准根据国家标准GB/T13339-91GB/T13339-91：预防成本预防成本用于预防不合格品与故障等所支付的费用用于预防不合格品与故障等所支付的费用.鉴定成本鉴定成本评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用。评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用。内部故障损失成本内部故障损失成本产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用。产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用。外部故障损失成本外部故障损失成本产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换或信誉等所损失的费用。修理、更换或信誉等所

5、损失的费用。1.1 质量成本定义(3)n n质量损失成本的“冰山一角”：次品、次品、废品等废品等工程延误、库存增加、工程延误、库存增加、订单流失、管理时间订单流失、管理时间浪费等浪费等隐性质量损失显性质量损失真实质量损失一般说法：隐性质量损失是显性的4倍以上1.2 ISO 标准对质量成本管理的要求n nISO9004:2000标准8.2.1.4财务测量条款要求:管理者应当考虑将过程有关的数据转换为财务方面的信息，以便提供对过程的可比较的测量并促进组织有效性和效率的提高。财务测量可包括：-预防和鉴定成本的分析；-不合格成本的分析；-内部和外部故障成本的分析；-产品寿命周期成本的分析。1.3 质量

6、成本管理的目的n n从成本效益的角度评价质量管理体系运行的有效性，从成本效益的角度评价质量管理体系运行的有效性，为质量管理人员决策与控制提供准确的质量成本信息；为质量管理人员决策与控制提供准确的质量成本信息；n n通过质量预防成本的通过质量预防成本的有效投入有效投入，不断削减质量内部和，不断削减质量内部和外部故障损失成本，遏制质量不足所带来的损失；外部故障损失成本，遏制质量不足所带来的损失；n n通过质量预防成本的通过质量预防成本的适当投入适当投入，防止质量过剩所带来，防止质量过剩所带来的浪费；的浪费；n n提高员工的工作质量，争取第一次把事情做好。提高员工的工作质量，争取第一次把事情做好。质

7、量总成本质量预防成本x01.4 质量预防成本与质量总成本的关系(1)x1x2质量不足质量过剩质量改进区域质量合适区域质量完美区域1.4 质量预防成本与质量总成本的关系(2)n n质量改进区域质量改进区域:当预防成本当预防成本x170%;70%;2)2)预防和鉴定成本预防和鉴定成本30%30%；n n质量合适区域质量合适区域：1)x1 1)x1 预防成本预防成本 x0,x0,内外故障成本内外故障成本:预防和鉴定成本预防和鉴定成本 6:4 6:4；2)2)预防成本预防成本=x0,x0,内外故障成本内外故障成本:预防和鉴定成本约预防和鉴定成本约=5:5=5:5；3)x03)x0 x2x2时，时，1)

8、1)质量内外故障损失成本质量内外故障损失成本30%;70%70%。1.4 质量预防成本与质量总成本的关系(WMC)项目项目项目项目每月平均每月平均每月平均每月平均半年合半年合半年合半年合计计计计占占占占总质总质总质总质量成本量成本量成本量成本质质量量预预防成本防成本3.963.9623.7623.7612.78%12.78%质质量量鉴鉴定成本定成本5.825.8234.9234.9218.78%18.78%质质量内部故障量内部故障损损失成本失成本4.004.0024.0024.0012.92%12.92%质质量外部故障量外部故障损损失成本失成本17.2017.20103.20103.2055.

9、52%55.52%总质总质量成本量成本30.9830.98185.88185.88100%100%1.4 质量预防成本与质量总成本的关系(宝钢)1.5 质量管理和成本管理的特性比较n n全面质量成本管理全面质量成本管理=全面质量管理全面质量管理+成本管理成本管理n n质量管理：面向过程的顺藤摸瓜式管理，通过控制过程的质量管理：面向过程的顺藤摸瓜式管理，通过控制过程的质量，达到结果优化的目的质量，达到结果优化的目的 提供过程保证。提供过程保证。n n成本管理：面向结果的顺瓜摸藤式管理，以质量成本问题成本管理：面向结果的顺瓜摸藤式管理，以质量成本问题结果为导向提出对过程的控制要求，保证质量成本目标

10、的结果为导向提出对过程的控制要求，保证质量成本目标的实现实现 提供结果保证。提供结果保证。Y=质量成本X=一系列质量过程全面质量成本管理:通过核算、分析和控制Y，控制X，达到改进Y的目的Y =f(x)1.6 精益生产与质量成本(1)n n产品缺陷产品缺陷-质量损失成本质量损失成本n n过量生产过量生产-资金占用成本资金占用成本n n过量库存过量库存-资金占用成本资金占用成本n n等待时间等待时间-效率损失成本效率损失成本n n无效运输无效运输-效率损失成本效率损失成本n n低效工序低效工序-效率损失成本效率损失成本n n错误动作错误动作-效率损失成本或质量损失成本效率损失成本或质量损失成本七大

11、浪费说明说明：-表示对应产生的成本1.6 精益生产与质量成本(2)n n不断削减质量成本、效率成本和资金占用成本为主的三大管理不善成本。体现在：1)零缺陷-削减质量成本;2)快速响应、均衡化、同步化-削减效率成本;3)零库存与柔性生产-削减资金占用成本。1.7 全面质量成本管理的思路n n以质量体系为平台，建立质量成本管理体系，包括：以质量体系为平台，建立质量成本管理体系，包括：1 1）设计质量成本的核算方式；）设计质量成本的核算方式；2 2）设计质量成本的关键绩效指标；）设计质量成本的关键绩效指标；3 3）设计质量成本的控制环境；）设计质量成本的控制环境；4 4）设计针对具体问题的质量成本控

12、制方案；）设计针对具体问题的质量成本控制方案；5 5）运用有关的技术工具，如软件、数学模型、方法；）运用有关的技术工具，如软件、数学模型、方法；6 6）形成相关的质量成本管理文件，纳入质量体系文件）形成相关的质量成本管理文件，纳入质量体系文件管理范围。管理范围。二、如何从会计角度理解质量成本?2.1 传统成本管理的局限性2.2 客观的多因多果成本产生过程2.3 基于成本效益原则的体系化管理结构图2.4 质量成本的关系特性2.1.1 传统成本管理的基础2.1.2 会计标准的局限性 2.1.3 传统成本核算模型的局限性 2.1 传统成本管理的局限性财务会计管理会计2.1.1 传统成本管理的基础成本

13、管理基石：会计标准n n损益表（Income Statement）销售收入销售收入 XXX XXX减：销售减：销售/制造制造/主营业务成本主营业务成本XXXXXX减：三大期间费用减：三大期间费用XXXXXX税前利润税前利润XXXXXX减：所得税减：所得税减：所得税减：所得税XXXXXX税后利润税后利润 XXX XXX2.1.2 会计标准的局限性2.1.3 传统成本核算模型局限性:多因一果生产直接材料生产直接人工生产间接费用作业成本产品成本管理费用销售费用财务费用资源资源成本对象成本对象作业作业质量成本质量成本风险成本风险成本效率成本效率成本销售地区销售地区/客户成本客户成本人力资源成本人力资源

14、成本安全成本安全成本资金占用成本资金占用成本环保成本环保成本2.2 客观的多因多果成本产生过程生产直接材料费生产直接材料费生产直接人工费生产直接人工费生产间接费用生产间接费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用增值作业增值作业非增值作业非增值作业产品成本产品成本2.3 基于成本效益原则的体系化管理结构图HRCSS成本体系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:关键绩效指标ERMSMKPIKPI质量客户关系供应链生产运营安全人力资源风险EPKPI环境保护2.4 质量成本的关系特性预防与鉴定成本内外部故障成本生克反比+1%-5%三、质量成本的核算3.1 质量成本的

15、会计科目设计3.2 质量成本所包括的费用含义3.1 质量成本的会计科目设计一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目 质质 量量 成成 本本 预防成本预防成本工资及附加、质量培训费、质量管理活工资及附加、质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施费、质量评审费、动费、质量改进措施费、质量评审费、质量奖励费用质量奖励费用、工序能力研究费。、工序能力研究费。鉴定成本鉴定成本试验检验费、试验检验费、进货检验费进货检验费 、工资及福利、工资及福利基金、检验设备维修费和折旧费、基金、检验设备维修费和折旧费、监督监督抽查和可靠性试验费抽查和可靠性试验费 。内部损失成本内部损失成本报废损失费、返修费、降

16、级损失费、停报废损失费、返修费、降级损失费、停工损失费、产品质量事故处理费。工损失费、产品质量事故处理费。外部损失成本外部损失成本索赔费、退货损失费、折价损失费、保索赔费、退货损失费、折价损失费、保修费、相关运杂费。修费、相关运杂费。3.2 质量成本所包括的费用含义(1)质量预防成本质量预防成本质量预防成本质量预防成本定义定义定义定义市场调研费市场调研费用于收集和不断评估客户和用户对质量的要求和意用于收集和不断评估客户和用户对质量的要求和意见（包括在性能和可靠性方面的反馈）以提高他们见（包括在性能和可靠性方面的反馈）以提高他们对公司产品或服务的满意程度费用。对公司产品或服务的满意程度费用。质量

17、评审费质量评审费对本部门、本企业的产品质量审核和质量体系进行对本部门、本企业的产品质量审核和质量体系进行评审所支付的费用以及新产品投产前进行质量评审评审所支付的费用以及新产品投产前进行质量评审所支付的费用。所支付的费用。质量培训费质量培训费为提高员工素质，对有关人员进行质量意识、质量为提高员工素质，对有关人员进行质量意识、质量管理、检测技术、操作水平等的培训费用。管理、检测技术、操作水平等的培训费用。供应商质量保证费供应商质量保证费对供应商的质量保证能力进行审核的费用、以及提对供应商的质量保证能力进行审核的费用、以及提出质量保证要求而支付的外部质量保证费用。出质量保证要求而支付的外部质量保证费

18、用。工序能力研究费工序能力研究费为使产品达到符合性质量，对工序能力进行调查研为使产品达到符合性质量，对工序能力进行调查研究及保持工序能力而采取的措施所发生的一切费用。究及保持工序能力而采取的措施所发生的一切费用。3.2 质量成本所包括的费用含义(2)质量预防成本质量预防成本质量预防成本质量预防成本定义定义定义定义质量管理活动费质量管理活动费为推行质量管理工作所支付的费用。如为推行质量管理工作所支付的费用。如质质量量管理管理协协会会经费经费、质量管理咨询诊断费、质量质量管理咨询诊断费、质量奖励费（质量奖、改善提案奖、奖励费（质量奖、改善提案奖、QCQC小组奖）、小组奖）、质量情报费、购置质量标准

19、费用、质量标语质量情报费、购置质量标准费用、质量标语宣传画制作费，和为制定质量政策、计划、宣传画制作费，和为制定质量政策、计划、目标、编制质量手册及有关文件等一系列活目标、编制质量手册及有关文件等一系列活动所支付的费用及质量管理部门的办公费用。动所支付的费用及质量管理部门的办公费用。质量改进措施费质量改进措施费建立质量体系，提高产品及工作质量、改变建立质量体系，提高产品及工作质量、改变产品设计、调整工艺、开展工序控制、进行产品设计、调整工艺、开展工序控制、进行技术改进的措施费用。技术改进的措施费用。质量管理人员工资及附加质量管理人员工资及附加质量管理人员的工资总额及提取的职工福利质量管理人员的

20、工资总额及提取的职工福利基金。基金。3.2 质量成本所包括的费用含义(3)质量鉴定成本质量鉴定成本质量鉴定成本质量鉴定成本定义定义定义定义进货检验费进货检验费对采购的原材料、外购外协件进行检查、测对采购的原材料、外购外协件进行检查、测试所发生的费用，包括驻供应商厂试所发生的费用，包括驻供应商厂检验发检验发生生的差旅的差旅费。费。检验设备维检验设备维修保养修保养费费对检验设备（含计量器具）的校准、维护、对检验设备（含计量器具）的校准、维护、修理费用等。修理费用等。检验人员工资及附加检验人员工资及附加质量检验人员的工资总额及提取的职工福利质量检验人员的工资总额及提取的职工福利基金。基金。检验设备折

21、旧费检验设备折旧费工序工序检验费检验费产品制造过程中对产品（工序）质量进行检产品制造过程中对产品（工序）质量进行检验所发生的费用验所发生的费用 。产产品品检验费检验费完工完工产产品品检验检验的费用。的费用。破坏性破坏性试验费试验费破坏性试验所消耗的产品、材料和劳务费用。破坏性试验所消耗的产品、材料和劳务费用。监监督抽督抽查查和可靠性和可靠性试验费试验费进行监督抽查和可靠性试验所发生的费用。进行监督抽查和可靠性试验所发生的费用。3.2 质量成本所包括的费用含义(4)质量内部故障成本质量内部故障成本质量内部故障成本质量内部故障成本定义定义定义定义废品损失费废品损失费因产成品、半成品、在制品达不到质

22、量要求且无法因产成品、半成品、在制品达不到质量要求且无法修复或在经济上不值得修复造成报废所损失的费用，修复或在经济上不值得修复造成报废所损失的费用，以及外购元器件、零部件、原材料在采购、运输、以及外购元器件、零部件、原材料在采购、运输、仓储、筛选等过程中因质量问题所损失的费用。仓储、筛选等过程中因质量问题所损失的费用。返修损失费返修损失费为修复不合格品并使之达到质量要求所支付的费用，为修复不合格品并使之达到质量要求所支付的费用，包括了返工或返修产品所产生的更换零件费用和工包括了返工或返修产品所产生的更换零件费用和工时，以及返工或返修后的检验费用的总和。时，以及返工或返修后的检验费用的总和。降级

23、损失费降级损失费因产品质量达不到规定的质量等级而降级所损失的因产品质量达不到规定的质量等级而降级所损失的费用。费用。停工损失费停工损失费因质量原因造成停工所损失的费用（不应包括不可因质量原因造成停工所损失的费用（不应包括不可抗力原因的停工或生产计划变更引起的停工，也不抗力原因的停工或生产计划变更引起的停工，也不应包括设备加工参数调整或计划维修而造成的设备应包括设备加工参数调整或计划维修而造成的设备停工）。停工）。事故处理费事故处理费因处理内部产品质量事故所支付的费用。如重新筛因处理内部产品质量事故所支付的费用。如重新筛选或重复检验等所支付的费用。选或重复检验等所支付的费用。3.2 质量成本所包

24、括的费用含义(5)质量外部故障成本质量外部故障成本质量外部故障成本质量外部故障成本定义定义定义定义索赔费索赔费因产品质量未达到标准，对用户提出的申诉进行因产品质量未达到标准，对用户提出的申诉进行赔偿、处理所支付的费用。赔偿、处理所支付的费用。退货损失费退货损失费因产品质量未达到标准造成用户退货、换货所损因产品质量未达到标准造成用户退货、换货所损失的费用。失的费用。产品降价损失费产品降价损失费按处理价销售造成的损失按处理价销售造成的损失,包括应收帐款损失。包括应收帐款损失。诉讼费诉讼费指因产品质量问题而造成的诉讼费用。指因产品质量问题而造成的诉讼费用。事故处理费事故处理费因处理外部产品质量事故所

25、支付的费用。因处理外部产品质量事故所支付的费用。相关运杂费相关运杂费因外部质量损失所相应产生的运杂费。因外部质量损失所相应产生的运杂费。保修费保修费根据保修规定，为用户提供修理服务所支付的费根据保修规定，为用户提供修理服务所支付的费用和保修服务人员的工资总额及提取的职工福利用和保修服务人员的工资总额及提取的职工福利基金。基金。四、质量成本的分析4.1 质量成本管理指标4.2 质量成本分析的内容和方法4.3 质量成本分析报告4.4 质量成本整改推进计划4.1 质量成本管理指标4.1.1 质量成本目标指标4.1.2 质量成本结构指标4.1.3 质量成本相关指标4.1.1 质量成本目标指标n n质量

26、成本差异质量成本差异=计划质量成本计划质量成本 实际质量成本实际质量成本n n质量损失成本差异质量损失成本差异=计划质量损失成本计划质量损失成本实际质量损失成本实际质量损失成本n n质量内损成本差异质量内损成本差异=计划质量内损成本计划质量内损成本实际质量内损成本实际质量内损成本n n质量外损成本差异质量外损成本差异=计划质量外损成本计划质量外损成本实际质量外损成本实际质量外损成本4.1.2 质量成本结构指标n n预防成本率=预防成本/质量成本n n鉴定成本率=鉴定成本/质量成本n n内部损失成本率=内部损失成本/质量成本n n外部损失成本率=外部损失成本/质量成本4.1.3 质量成本相关指标

27、n n单位人工小时的质量内部故障成本；n n单位产量的质量内部故障成本；n n单位销售量（收入）的质量外部故障成本；n n质量预防成本弹性系数;n n质量鉴定成本弹性系数;n n质量预防成本与鉴定成本综合弹性系数。4.1.3 错误的质量成本管理指标n n单位销售量的质量成本；n n单位销售收入的质量成本。4.1.3 单位人工小时的质量内部故障成本 当期质量内部故障成本n n =当期总人工小时n n作用:考察在一段期间中平均每一人工小时所贡献的质量内部故障成本。4.1.3 单位人工小时的质量内部故障成本(图)三季度平均三季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.234.1.

28、3 单位销售量的质量外部故障成本 相关期质量外部故障成本n n=相关期总销售量n n作用：考察单位已销售产品所产生的质量外部故障成本。4.1.3 单位销售量的质量外部故障成本(图)半年平均半年平均45.04元元4.1.3 单位产量的质量内部故障成本 当期质量内部故障成本n n=当期总产量n n作用：考察单位产品所产生的质量内部故障成本，但要注意产量单位的一致性。4.1.3 质量预防成本弹性系数n n质量预防成本弹性系数：描述质量预防成本与内外损失成本的弹性关系 质量内外损失成本的减少率 =质量预防成本的增加率 1)1，富有弹性2)1，富有弹性2)1，富有弹性2)r 1，缺乏弹性4.1.3 质量

29、预防成本弹性系数与质量成本特性曲线4.2 质量成本分析的内容和方法4.2.1 期间比较分析4.2.2 趋势分析4.2.1 期间差异比较分析成本对象成本对象第四季度第四季度第三季度第三季度差异差异变化变化%质量成本质量成本874367.59874367.59984778.88984778.88-110411.29-110411.29-11.21%-11.21%预防成本预防成本112471.87112471.87124950.97124950.97-12479.10-12479.10-9.99%-9.99%鉴定成本鉴定成本180460.03180460.03168851.79168851.7911

30、608.2411608.246.87%6.87%内部故障内部故障98042.7198042.71141913.13141913.13-43870.42-43870.42-30.91%-30.91%外部故障外部故障483392.98483392.98549062.99549062.99-65670.01-65670.01-11.96%-11.96%4.2.1 期间效果比较分析第四季度第四季度第三季度第三季度差异差异变化变化%质量内部故障成本质量内部故障成本98042.7198042.71141913.13141913.13-43870.42-43870.42-30.930.91%1%总人工小时总

31、人工小时9020390203104471104471-14268-14268-13.613.66%6%单位工时的质量内部故障成本单位工时的质量内部故障成本1.081.081.351.35-0.27-0.27-20%-20%以三季度以三季度104471104471为标准数量和为标准数量和1.351.35为标准价格进行四季度效果分析为标准价格进行四季度效果分析价格差异价格差异=90203=90203(-0.27)=-24488.81(-0.27)=-24488.81数量差异数量差异=1.35=1.35 (-14268)(-14268)=-19381.61=-19381.61成本差异成本差异 =实际

32、成本实际成本-标准成本标准成本=实际数量实际数量实际价格实际价格-标准数量标准数量标准价格标准价格=实际数量实际数量(实际价格实际价格-标准价格标准价格)+)+标准价格标准价格(实际数量实际数量-标准数量标准数量)=价格差异价格差异+数量差异数量差异 4.2.2 趋势分析4.3 质量成本分析报告n n质量成本分析报告是定期对质量活动进行调查、计质量成本分析报告是定期对质量活动进行调查、计算、分析和改进的总结，内容包括：算、分析和改进的总结，内容包括：1)1)质量成本计划执行情况；质量成本计划执行情况；2)2)质量成本分析；质量成本分析；3)3)主要存在问题和责任判定；主要存在问题和责任判定；4

33、)4)将采取措施；将采取措施；5)5)结论。结论。4.4 质量成本整改推进计划n n在完成质量成本分析报告后，应根据存在问题逐项在完成质量成本分析报告后，应根据存在问题逐项落实解决并反映在质量成本整改推进计划中。落实解决并反映在质量成本整改推进计划中。编编号号存在的存在的质量成质量成本问题本问题相应相应质量质量问题问题负责解负责解决问题决问题的部门的部门负负责责人人针对性的控制措施针对性的控制措施(DAPDCI(DAPDCI控制方案控制方案)完完成成日日期期完完成成情情况况五、质量成本的预算5.1 质量成本预算的前提5.2 质量成本预算的目的5.3 质量成本预算的步骤5.4 质量成本预算的内容

34、5.1 质量成本预算的前提n n至少半年与期间匹配的质量成本历史实际数据及其分析性数据；n n已建立质量管理体系，或实施全面质量管理等。5.2 质量成本预算的目的n n通过对质量预防成本预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量预防工作；n n通过对质量鉴定成本预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量检验工作；n n通过对质量内部故障损失成本预算，限制质量内部故障损失成本的增加；n n通过对质量外部故障损失成本预算，限制质量外部故障损失成本的增加。5.3 质量成本预算的步骤质量部财务部公司管理层质量成本预算公司总体预算根据公司质量方针和目标，以及前一阶段的质量管理状况，在与质量相关部门进行沟通基

35、础上，编制下一阶段质量成本预算并提交财务部审批。根据前一阶段的质量成本分析，审批质量成本预算，并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理层审批。审批下一阶段公司总体预算并颁布执行。5.4 质量成本预算的内容(1)n n以WMC 2008年下半年的质量成本实际数据为基础，结合2009年上半年的规划，由质量部编制2009年上半年的质量成本预算报告。5.4 质量成本预算的内容(2)2008年下半年的基本情况 2008年下半年的生产经营情况 整整整整车车车车发动发动发动发动机机机机壳体壳体壳体壳体总产总产量量21,37621,376辆辆10,36510,365台台7,3137,313件件总总人工小

36、人工小时时:194,674:194,674小小时时131,159131,159小小时时 19,94719,947小小时时43,56843,568小小时时每每人工小人工小时产时产量量0.1630.163辆辆0.520.52台台0.1680.168件件总销总销售量售量22,92222,922辆辆5.4 质量成本预算的内容(3)n n 2008年下半年的总体质量成本情况项目项目项目项目每月平均每月平均每月平均每月平均半年合半年合半年合半年合计计计计占占占占总质总质总质总质量成本量成本量成本量成本质质量量预预防成本防成本3.963.9623.7623.7612.78%12.78%质质量量鉴鉴定成本定成

37、本5.825.8234.9234.9218.78%18.78%质质量内部故障量内部故障损损失成本失成本4.004.0024.0024.0012.92%12.92%质质量外部故障量外部故障损损失成本失成本17.2017.20103.20103.2055.52%55.52%总质总质量成本量成本30.9830.98185.88185.88100%100%（单位：万元）（单位：万元）5.4 质量成本预算的内容(4)n n2008年下半年的质量成本指标分析项目指标项目指标项目指标项目指标半年平均数半年平均数半年平均数半年平均数每月平均质量预防成本（固定成本）每月平均质量预防成本（固定成本）3.963.9

38、6万元万元/月月单位工时的质量鉴定成本单位工时的质量鉴定成本 1.791.79元元/工时工时单位工时的质量内部故障损失成本单位工时的质量内部故障损失成本 1.231.23元元/工时工时单位销售量的质量外部故障损失成本单位销售量的质量外部故障损失成本45.0445.04元元/辆辆5.4 质量成本预算的内容(5)2009年上半年计划的基本情况n n2009年上半年的生产经营计划情况 项目项目项目项目整整整整车车车车发动发动发动发动机机机机壳体壳体壳体壳体总产总产量量25,00025,000辆辆12,00012,000台台8,4008,400件件总产总产量比量比20082008下半年下半年+16.9

39、5%+16.95%+15.77%+15.77%+14.86%+14.86%总总人工工人工工时时（208,300208,300小小时时）138,889138,889小小时时20,00020,000小小时时49,41149,411小小时时总总人工工人工工时时比比20082008下半年下半年+5.89%+5.89%+2.66%+2.66%+13.41%+13.41%每每人工小人工小时产时产量量0.180.18辆辆0.600.60台台0.170.17件件每每人工小人工小时产时产量比量比20082008下半年下半年+10.43%+10.43%+15.38%+15.38%+1.19%+1.19%总销总销售

40、量售量24,60024,600辆辆总销总销售量比售量比20082008下半年下半年+7.32%+7.32%5.4 质量成本预算的内容(6)n n2009年上半年的质量成本指标的目标值项目指标项目指标20092009上半年上半年上半年上半年目标值目标值目标值目标值比比比比20082008下下下下半年变化半年变化半年变化半年变化每月平均质量预防成本每月平均质量预防成本 4.354.35万元万元/月月+10.00%+10.00%单位工时的质量鉴定成本单位工时的质量鉴定成本 2.1482.148元元/工时工时+20.00%+20.00%单位工时的质量内部故障损失成本单位工时的质量内部故障损失成本 1.

41、001.00元元/工时工时-18.70%-18.70%单位销售量的质量外部故障损失成本单位销售量的质量外部故障损失成本31.5231.52元元/辆辆-30.00%-30.00%制定成本目标的五项原则制定成本目标的五项原则n n根据历史实际数据根据历史实际数据;n n根据竞争对手的标准根据竞争对手的标准;n n根据自我持续改进要求根据自我持续改进要求;n n 根据顾客要求根据顾客要求;n n 根据是否对员工有促进和激例作用根据是否对员工有促进和激例作用5.4 质量成本预算的内容(7)n n 2009年上半年的质量成本预算上半年目标值上半年目标值上半年目标值上半年目标值半年合半年合半年合半年合计计

42、计计每月平均每月平均每月平均每月平均占占占占总质总质总质总质量成本量成本量成本量成本质质量量预预防成本防成本4.354.35万元万元/月月26.1326.134.354.3515.43%15.43%质质量量鉴鉴定成本定成本2.1482.148元元/工时工时44.7444.747.467.4626.45%26.45%质质量内部故障量内部故障损损失成本失成本1.001.00元元/工时工时20.8320.833.473.4712.30%12.30%质质量外部故障量外部故障损损失成本失成本31.5231.52元元/辆辆77.5477.5412.9212.9245.82%45.82%总质总质量成本量成本

43、169.24169.2428.20 28.20 100%100%总质总质量成本比量成本比20082008下半年减少金下半年减少金额额和比例和比例185.88-169.24=16.64,-8.95%185.88-169.24=16.64,-8.95%（单位：万元）（单位：万元）5.4 质量成本预算的内容(8)n nWMCWMC公司公司20092009年上半年预防成本弹性系数年上半年预防成本弹性系数 预算预算成本成本成本成本对对对对象象象象20082008下半年下半年下半年下半年20092009上半年上半年上半年上半年差异差异差异差异变变变变化化化化%总质总质量成本量成本185.88185.881

44、69.24169.24-16.64-16.64-8.95%-8.95%预预防成本防成本23.7623.7626.1326.132.372.379.97%9.97%鉴鉴定成本定成本34.9234.9244.7444.749.829.8228.12%28.12%预预防与防与鉴鉴定成本合定成本合计计58.6858.6870.8770.8712.1912.1920.77%20.77%内部故障内部故障24.0024.0020.8320.83-3.17-3.17-13.21%-13.21%外部故障外部故障103.20103.2077.5477.54-25.66-25.66-24.86%-24.86%内外部

45、故障合内外部故障合计计127.20127.2098.3798.37-28.83-28.83-22.67%-22.67%=（单位：万元）（单位：万元）9.97%9.97%22.67%22.67%=2.27 2.275.4 质量成本预算的内容(9)n nWMCWMC公司公司20092009年上半年鉴定成本弹性系数年上半年鉴定成本弹性系数预算预算 =22.67%22.67%28.12%28.12%=0.8=0.85.4 质量成本预算的内容(10)n nWMCWMC公司公司20092009年上半年预防和鉴定成本综合弹性年上半年预防和鉴定成本综合弹性系数系数 r r 预算预算r=22.67%22.67%

46、20.77%20.77%=1.09=1.09六、质量成本控制环境的设计6.1 质量成本管理的总方针和目标6.2 质量成本管理的指导原则6.3 质量成本管理职责6.4 质量成本数据采集规范6.5 质量成本控制环境组成图6.6 质量成本管理方法文件的编写6.7 质量手册文件的完善6.1 质量成本管理的总方针和目标(1)n n总方针1：质量成本管理是公司可持续发展的关键所在。公司不仅提供优质的产品和服务以满足顾客的要求，而且要通过持续改进地控制质量成本，以提供合理价钱的产品和服务给顾客，实现股东长期价值的最大化。为此，不断改进质量成本管理有助于公司改善质量体系运作，并达到第一次把事情做好的目的。n

47、n总方针2：质量同等价格优先,价格同等质量优先。6.1 质量成本管理的总方针和目标(2)n n目标1)质量总成本 XXX;2)单位人工小时的质量内部故障成本1.1元;3)单位销售量的质量外部故障成本30元;4)。6.2 质量成本管理的指导原则6.2.1 80/20原则 6.2.2 预防为主原则 6.2.3 质量成本目标制定原则 6.2.1 80/20原则n n实施质量成本控制本身也必须要控制成本；n n在控制方面必须分重点和分阶段抓大放小地进行。6.2.2 预防为主原则n n采取防范于未然的措施，投入预防成本，保证从源头上将问题解决，达到逐步降低质量成本的目的。6.2.3 质量成本目标制定原则

48、 n n过去某个时期的实际平均数；n n行业或竞争对手的标准；n n未来持续改进的要求；n n顾客要求；n n对员工的促进和激励作用。6.3 质量成本管理职责(1)n n管理者代表把质量成本管理作为质量体系的一个组成部分；n n确定各责任中心对质量成本管理的职责。6.3 质量成本管理职责(2)总经理财务总监质量总监企划部销售部质量检验部工艺技术部各生产部门财务部质量部整体质量分析报告整体质量分析报告整体质量成本分析报告整体质量成本分析报告整体质量成本分析报告整体质量分析报告+质量成本预算报告整体质量成本管理目标整体质量目标实现差异分析外部质量损失成本报告外部质量损失原因分析内部质量损失成本和鉴

49、定成本报告内部质量损失原因分析质量预防成本耗用报告质量预防措施实施报告各种质量费用耗用和损失报告工序质量控制报告采购部外购外协件质量控制报告外购外协件质量成本控制报告全面预算报告整体质量成本分析报告整体质量分析报告6.4 质量成本数据采集规范n n确定质量成本数据的采集规范：1）数据名称；2）数据来源；3）数据处理；4）数据采集人；5）数据采集核实人；6）数据采集审批人。6.5 质量成本控制环境组成图质量成本管理环境平台DAPDCI1DAPDCI2DAPDCI n质量管理体系平台总方针总目标指导原则管理职责数据采集规范评审和改进文件管理6.6 质量成本管理方法文件的编写n n编写目的：将质量成

50、本管理纳入质量体系文件并作为公司的制度文件，只有这样，才能得到全公司员工的重视和落实，实现全面质量成本管理。n n见质量成本管理方法样板6.7 质量手册文件的完善n n质量方针；n n质量目标；n n管理职责；n n内审；n n纠正及预防措施；n n管理评审。七、质量成本控制的操作步骤(DAPDCI)7.1 为什么需要DAPDCI来控制质量成本？7.2 什么是DAPDCI7.3 DAPDCI控制与改进管理模式7.4 面向质量成本对象的DAPDCI7.1 为什么需要DAPDCI来控制质量成本？n n质量成本管理与质量过程管理脱节问题：反映结果管理的目标成本预算没有得到贯彻和落实，过程管理有方向但