事业单位会计报表gysr.pptx

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1、LOGO第九章第九章 事业单位会计报表事业单位会计报表第九章第九章第九章第九章 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表表表表通过本章学习，你应该能够：了解事业通过本章学习，你应该能够：了解事业单位会计报表的分类和年终清理结算的单位会计报表的分类和年终清理结算的内容，掌握年终结账的程序，以及资产内容，掌握年终结账的程序，以及资产负债表、收入支出表和附表等报表的编负债表、收入支出表和附表等报表的编制。制。第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账一、事业单位年终清理结算一、事业单位年终清理结算事业单位在年度终了前，应根事业单位在年度终

2、了前，应根据财政部门或主管部门的决算据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，算，在此基础上办理年度结账，编报决算。编报决算。第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账一、事业单位年终清理结算一、事业单位年终清理结算(1)清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项、上交清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项、上交下拨款项数。下拨款项数。(2)为了准确反映各项收支数额，凡属本

3、年度的应拨应为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨应交款项，应当在交款项，应当在12月月31日前汇达对方。日前汇达对方。(3)凡属本年的各项收入都应及时入账。凡属本年的各项收入都应及时入账。(4)年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至12月月31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下年的预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单年的预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位

4、年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账一、事业单位年终清理结算一、事业单位年终清理结算(5)事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。(6)事业单位年终应及时同开户银行对账，银行存款账事业单位年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应与银行对账单的余额核对相符。面余额应与银行对账单的余额核对相符。(7)年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账二、事业单位年终结账二、事业单位年终结账(3)记入新账。记入新

5、账。(2)结清旧账。结清旧账。(1)年终转账。年终转账。第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(1)事业结余。事业结余。“事业结余事业结余(总账总账)”账户，核算事业单位各项收支相抵后的账户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。期末，应将期末，应将“财政补助收入财政补助收入”、“上级补助收入上级补助收入”、“附属单位缴款附属单位缴款”、“事业收入事业收入”、“财政专

6、户返还收入财政专户返还收入”、“其他收入其他收入”科目的余额转入事科目的余额转入事业结余的借方。业结余的借方。借：财政补助收入借：财政补助收入上级补助收入上级补助收入附属单位缴款附属单位缴款事业收入事业收入财政专户返还收入财政专户返还收入其他收入其他收入贷：事业结余贷：事业结余第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(1)事业结余。事业结余。将将“拨出经费拨出经费”、“事业支出事业支出”、“上缴上级支出上缴上级支出”、“销售税金销售税金(非经营业务非经营业务

7、)”、“对附属单位补助对附属单位补助”、“结结转自筹基建转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方。科目的余额转入事业结余的贷方。借：事业结余借：事业结余贷：拨出经费贷：拨出经费事业支出事业支出上缴上级支出上缴上级支出销售税金销售税金事业事业对附属单位补助对附属单位补助结转自筹基建结转自筹基建第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(1)事业结余。事业结余。年终应将当年实现的结余全数转入年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配结余分配”科目，科目，结转后结转后

8、“事业结余事业结余”科目无余额。科目无余额。借：事业结余借：事业结余贷：结余分配贷：结余分配第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(2)经营结余。经营结余。期末，将期末，将“经营收入经营收入”余额转入本科目。余额转入本科目。借：经营收入借：经营收入贷：经营结余贷：经营结余“经营结余经营结余(总账总账)”账户，核算事业单位各项经营收支相抵账户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的经营结后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期

9、实现的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。余，如为借方余额则是经营亏损。第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(2)经营结余。经营结余。将将“经营支出经营支出”、“销售税金销售税金”转入本科目。转入本科目。借：经营结余借：经营结余贷：经营支出贷：经营支出销售税金销售税金经营经营 年终应将年终应将“经营结余经营结余”全数转入全数转入“结余分配结余分配”科目，科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。借：经营结余借：经营

10、结余贷：结余分配贷：结余分配第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(3)结余分配。结余分配。计提应交企业所得税时，会计分录如下。计提应交企业所得税时，会计分录如下。借：结余分配借：结余分配计算企业所得税计算企业所得税贷：应交税费贷：应交税费应交企业所得税应交企业所得税 计提专用基金时，会计分录如下。计提专用基金时，会计分录如下。借：结余分配借：结余分配专用基金专用基金贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年

11、位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(3)结余分配。结余分配。分配后应将当年未分配结余全数转入分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金事业基金一般基金一般基金”，结转后本科目无余额。，结转后本科目无余额。借：结余分配借：结余分配贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的示例(1)事业结余。事业结余。期末，应将期末，应将“财政

12、补助收入财政补助收入”、“上级补助收入上级补助收入”、“附属单位缴款附属单位缴款”、“事业收入事业收入”、“财政专户返还收财政专户返还收入入”、“其他收入其他收入”科目的余额转入事业结余的借方。科目的余额转入事业结余的借方。借：财政补助收入借：财政补助收入2 000 000上级补助收入上级补助收入1 000 000事业收入事业收入320 000财政专户返还收入财政专户返还收入150 000附属单位缴款附属单位缴款180 000其他收入其他收入90 000贷：事业结余贷：事业结余3 740 000第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结

13、账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的示例(1)事业结余。事业结余。将将“拨出经费拨出经费”、“事业支出事业支出”、“上缴上级支出上缴上级支出”、“销售税金销售税金(非经营业务非经营业务)”、“对附属单位补助对附属单位补助”、“结结转自筹基建转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方。科目的余额转入事业结余的贷方。借：事业结余借：事业结余3 712 000贷：拨出经费贷：拨出经费900 000事业支出事业支出1 200 000销售税金销售税金事业事业12 000上缴上级支出上缴上级支出500 000对附属单位补助对附属单位补助300 000结转自筹基建结转自筹

14、基建800 000第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的示例(1)事业结余。事业结余。年终应将当年实现的结余全数转入年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配结余分配”科目，科目，结转后本科目无余额。结转后本科目无余额。借：事业结余借：事业结余28 000贷：结余分配贷：结余分配28 000第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的

15、示例(2)经营结余。经营结余。期末，将期末，将“经营收入经营收入”余额转入本科目。余额转入本科目。借：经营收入借：经营收入240 000贷：经营结余贷：经营结余240 000 将将“经营支出经营支出”、“销售税金销售税金”转入本科目。转入本科目。借：经营结余借：经营结余180 000贷：经营支出贷：经营支出170 000销售税金销售税金经营经营10 000第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的示例(2)经营结余。经营结余。年终应将年终应将“经营结余经营结余”全

16、数转入全数转入“结余分配结余分配”科目，科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。借：经营结余借：经营结余60 000贷：结余分配贷：结余分配60 000第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的示例(3)结余分配。结余分配。计提应交企业所得税时，会计分录如下。计提应交企业所得税时，会计分录如下。60 00025%=15 000(元元)借：结余分配借：结余分配计算企业所得税计算企业所得税15 000贷：应交税金贷：应交税金应

17、交企业所得税应交企业所得税15 000 计提专用基金时，会计分录如下。计提专用基金时，会计分录如下。28 000+60 000-15 000=73 000(元元)73 00030%=21 900(元元)借：结余分配借：结余分配专用基金专用基金21 900贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金21 900第一第一第一第一节节 事事事事业单业单位年位年位年位年终终清理清理清理清理结结算和算和算和算和结账结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的示例(3)结余分配。结余分配。分配后应将当年未分配结余全数转入分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金事业基金

18、一般基金一般基金”，结转后本科目无余额。，结转后本科目无余额。借：结余分配借：结余分配51 100贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金51 100第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制一、事业单位会计报表的组成一、事业单位会计报表的组成表表9-1 事业单位会计报表体系事业单位会计报表体系序号序号报表名称报表名称编报期编报期主要内容主要内容备注备注1资产负债资产负债表表月、年月、年单单位在某一特定日期位在某一特定日期财务财务状况状况2收入支出表收入支出表月、年月、年单单位在一定期位在一定期间间

19、的收支的收支结结余及其分配情况余及其分配情况3事事业业支出明支出明细细表表季、年季、年按按“国家国家预预算支出科目算支出科目”列示列示单单位在一定期位在一定期间间事事业业收支收支结结余情况余情况属于收入支出属于收入支出表的附表表的附表4经营经营支出明支出明细细表表季、年季、年按按“国家国家预预算支出科目算支出科目”列示列示单单位在一定期位在一定期间间经营经营收支情况收支情况属于收入支出属于收入支出表的附表表的附表5基建投基建投资资表表年年反映投入、借入的基本建反映投入、借入的基本建设资设资金及其使用情金及其使用情况况有基建有基建项项目的目的事事业单业单位位6结结余分配表余分配表年年反映科学事反

20、映科学事业单业单位某一会位某一会计计年度年度结结余余的构成及的构成及结结余分配余分配(弥弥补补收支差收支差额额)情况情况适用于科研事适用于科研事业单业单位位7净资产变动净资产变动情况表情况表年年反映科学事反映科学事业单业单位在一定期位在一定期间间各各项项净资产净资产增加、减少、增加、减少、结结存情况存情况适用于科研事适用于科研事业单业单位位第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制二、资产负债表二、资产负债表表表9-2 资产负债表资产负债表 元元编编表表单单位：位：年年月月日日科目编码科目编码资产部

21、类资产部类年初数年初数期末数期末数科目编码科目编码负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数一、一、资产类资产类二、二、负债类负债类101现现金金201借入款借入款项项102银银行存款行存款202应应付票据付票据103零余零余额账户额账户用款用款额额度度203应应付付账账款款105应应收票据收票据204预预收收账账款款106应应收收账账款款207其他其他应应付款付款108预预付付账账款款208应缴预应缴预算款算款110其他其他应应收款收款209应缴财应缴财政政专户专户款款115材料材料210应应交税金交税金116产产成品成品211应应付工付工资资(离退休离退休费费)117对对外投外投资资212应

22、应付地方付地方(部部门门)津津贴补贴贴补贴120固定固定资产资产213应应付其他个人收入付其他个人收入124无形无形资产资产125财财政政应应返返还额还额度度资产资产合合计计负债负债合合计计五、支出五、支出类类三、三、净资产类净资产类501拨拨出出经费经费301事事业业基金基金502拨拨出出专专款款其中：一般基金其中：一般基金503专专款支出款支出投投资资基金基金504事事业业支出支出302固定基金固定基金505经营经营支出支出303专专用基金用基金509成本成本费费用用306事事业结业结余余512销销售税金售税金307经营结经营结余余516上上缴缴上上级级支出支出净资产净资产合合计计517对

23、对附属附属单单位位补补助助第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制二、资产负债表二、资产负债表表表9-2 资产负债表资产负债表 元元编编表表单单位：位：年年月月日日科目编码科目编码资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数科目编码科目编码负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数520结转结转自筹基建自筹基建四、收入四、收入类类支出合支出合计计401财财政政补补助收入助收入403上上级补级补助收入助收入404拨拨入入专专款款405事事业业收入收入409经营经营收入收入406财财政政专户专户返返还还收入

24、收入412附属附属单单位位缴缴款款413其他收入其他收入收入合收入合计计资产资产部部类总计类总计负债负债部部类总计类总计第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-3 资产负债表资产负债表(结账前结账前)万元万元编表单位：编表单位：2010年年12月月31日日 资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数一、一、资产类资产类二、二、负债类负债类现现金金72004350借入款借入款项项7500021000银银行存款行存款

25、120000226500应应付票据付票据零余零余额账户额账户用款用款额额度度应应付付账账款款应应收票据收票据预预收收账账款款应应收收账账款款其他其他应应付款付款4545025650第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-3 资产负债表资产负债表(结账前结账前)万元万元编表单位：编表单位：2010年年12月月31日日 资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数预预付付账账款款应缴预应缴预算款算款其他其他应应收款收款

26、990080700应缴财应缴财政政专户专户款款材料材料4500064500应应交税金交税金产产成品成品应应付工付工资资(离退休离退休费费)对对外投外投资资420600420600应应付地方付地方(部部门门)津津贴补贴贴补贴固定固定资产资产18450002326500应应付其他个人收入付其他个人收入无形无形资产资产负债负债合合计计12045046650财财政政应应返返还额还额度度三、三、净资产类净资产类资产资产合合计计24477003123150事事业业基金基金429150429150其中：一般基金其中：一般基金85508550投投资资基金基金420600420600固定基金固定基金184500

27、02326500专专用基金用基金5310074550第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-3 资产负债表资产负债表(结账前结账前)万元万元编表单位：编表单位：2010年年12月月31日日 资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数五、支出五、支出类类事事业结业结余余拨拨出出经费经费经营结经营结余余拨拨出出专专款款净资产净资产合合计计23272502830200专专款支出款支出135000四、收入四、收入类类事事

28、业业支出支出5593200财财政政补补助收入助收入2925000经营经营支出支出上上级补级补助收入助收入150000成本成本费费用用拨拨入入专专款款150000销销售税金售税金事事业业收入收入2970000上上缴缴上上级级支出支出330000经营经营收入收入对对附属附属单单位位补补助助660000财财政政专户专户返返还还收入收入结转结转自筹基建自筹基建附属附属单单位位缴缴款款480000支出合支出合计计其他收入其他收入289500收入合收入合计计资产资产部部类类合合计计24477009841350负债负债部部类类合合计计24477009841350第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会

29、位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制(1)将将“财政补助收入财政补助收入”等账户余额转入等账户余额转入“事业结余事业结余”账户。账户。借：财政补助收入借：财政补助收入2 925 000上级补助收入上级补助收入150 000事业收入事业收入2 970 000附属单位缴款附属单位缴款480 000其他收入其他收入289 500贷：事业结余贷：事业结余6 814 500(2)将将“事业支出事业支出”等账户余额转入等账户余额转入“事业结余事业结余”账户。账户。借：事业结余借：事业结余6 583 200贷：事

30、业支出贷：事业支出5 593 200上缴上级支出上缴上级支出330 000对附属单位补助对附属单位补助660 000第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制(3)将当年实现的将当年实现的“事业结余事业结余”转入转入“结余分配结余分配”账户。账户。当年实现的事业结余当年实现的事业结余=6 814 500-6 583 200=231 300(元元)借：事业结余借：事业结余231 300贷：结余分配贷：结余分配231 300(4)按规定从结余中计提职工福利基金。按

31、规定从结余中计提职工福利基金。当年应计提的职工福利基金当年应计提的职工福利基金=当年实现的事业结余当年实现的事业结余30%=231 30030%=69 390(元元)借：结余分配借：结余分配69 390贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金69 390第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制(5)将当年未分配结余转入一般基金。将当年未分配结余转入一般基金。当年未分配结余当年未分配结余=231 300-69 390=161 910(元元)借：结余分配

32、借：结余分配161 910贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金161 910(6)专项工程完工，结余留用。专项工程完工，结余留用。借：拨入专款借：拨入专款150 000贷：专款支出贷：专款支出135 000事业基金事业基金一般基金一般基金15 000第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-4 账户发账户发生生额额及余及余额试额试算平衡表算平衡表 元元编编表表单单位：位：2010年年12月月31日日账户名称账户名称结账前余额结账前余额转账业务转账业

33、务结账后余额结账后余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现现金金43504350银银行存款行存款226500226500其他其他应应收款收款8070080700材料材料6450064500第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-4 账户发账户发生生额额及余及余额试额试算平衡表算平衡表 元元编编表表单单位：位：2010年年12月月31日日账户名称账户名称结账前余额结账前余额转账业务转账业务结账后余额结账后余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷

34、方借方借方贷方贷方对对外投外投资资420600420600固定固定资产资产23265002326500专专款支出款支出135000135000事事业业支出支出55932005593200上上缴缴上上级级支出支出330000330000对对附属附属单单位位补补助助660000660000借入款借入款项项2100021000其他其他应应付款付款2565025650事事业业基金基金429150176910606060固定基金固定基金23265002326500专专用基金用基金7455069390143940事事业结业结余余68145006814500结结余分配余分配231300231300财财政政补

35、补助收入助收入29250002925000上上级补级补助收入助收入150000150000拨拨入入专专款款150000150000事事业业收入收入29700002970000附属附属单单位位缴缴款款480000480000其他收入其他收入289500289500合合计计98413509841350140103001401030031231503123150第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-5 资产负债表资产负债表(结账后结账后)元元编编表表单单

36、位：位：2010年年12月月31日日资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数一、一、资产类资产类二、二、负债类负债类现现金金72004350借入款借入款项项7500021000银银行存款行存款120000226500应应付票据付票据零余零余额账户额账户用款用款额额度度应应付付账账款款应应收票据收票据预预收收账账款款应应收收账账款款其他其他应应付款付款4545025650预预付付账账款款应缴预应缴预算款算款其他其他应应收款收款990080700应缴财应缴财政政专户专户款款材料材料4500064500应应交税金交税金第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会

37、位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-5 资产负债表资产负债表(结账后结账后)元元编编表表单单位：位：2010年年12月月31日日资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数产产成品成品应应付工付工资资(离退休离退休费费)对对外投外投资资420600420600应应付地方付地方(部部门门)津津贴补贴贴补贴固定固定资产资产18450002326500应应付其他个人收入付其他个人收入无形无形资产资产负债负债合合计计120450466150财财政政应应返返还额

38、还额度度三、三、净资产类净资产类资产资产合合计计24477003123150事事业业基金基金429150606060其中：一般基金其中：一般基金8550五、支出五、支出类类投投资资基金基金420600拨拨出出经费经费固定基金固定基金18450002326500拨拨出出专专款款专专用基金用基金53100143940专专款支出款支出事事业结业结余余事事业业支出支出经营结经营结余余经营经营支出支出净资产净资产合合计计2327250成本成本费费用用四、收入四、收入类类销销售税金售税金财财政政补补助收入助收入上上缴缴上上级级支出支出上上级补级补助收入助收入对对附属附属单单位位补补助助拨拨入入专专款款结转

39、结转自筹基建自筹基建事事业业收入收入支出合支出合计计财财政政专户专户返返还还收入收入经营经营收入收入附属附属单单位位缴缴款款其他收入其他收入收入合收入合计计资产资产部部类类合合计计24477003123150负债负债部部类类合合计计24477003123150第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制四、收入支出表四、收入支出表表表9-6 收入支出表收入支出表 元元编编表表单单位：位：年年月月日日收入收入支出支出结余结余编号编号项目项目累计数累计数编号编号项目项目累计数累计数编号编号项目项目累计累计

40、数数401403412405413财财政政补补助收入助收入上上级补级补助收入助收入附属附属单单位位缴缴款款事事业业收入收入其其中中：预预算算外外资资金金收收入入其他收入其他收入501516517504512520拨拨出出经费经费上上缴缴上上级级支出支出对对附属附属单单位位补补助助事事业业支出支出其中：其中：财财政政补补助支出助支出预预算外算外资资金支出金支出销销售税金售税金结转结转自筹基建自筹基建306事事业结业结余余其其中中：正正常常收收支支结结余余收收回回以以前前年年度度事事业业支出支出(1)小小计计(2)小小计计409经营经营收入收入505512经营经营支出支出销销售税金售税金307经营

41、结经营结余余其中：以前其中：以前年度年度经营经营亏亏损损(-)(3)小小计计(4)小小计计404拨拨入入专专款款502503拨拨出出专专款款专专款支出款支出(7)(8)(9)(10)(11)结结余分配余分配应应交所得税交所得税提取提取专专用基金用基金转转入事入事业业基金基金其他其他(5)小小计计(6)小小计计(12)总计总计(13)总计总计第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制四、收入支出表四、收入支出表表表9-7 事业支出明细表事业支出明细表 元元编编表表单单位：位：年年月月日日项目项目合合

42、计计 基本基本工资工资 补助补助工资工资 其他其他工资工资 职工职工福利费福利费社会社会保障费保障费助学金助学金公务费公务费 设备设备购置费购置费修缮费修缮费 业务费业务费 其他其他费用费用 备注备注 列次列次12345678910111213事事业业支出支出其中其中1财财政政拨拨款款支出支出2预预算算外外资资金支出金支出合合计计第二第二第二第二节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及表的格式、内容及编编制制制制四、收入支出表四、收入支出表表表9-8 经营支出明细表经营支出明细表 元元编编表表单单位：位：年年月月日日项目项目合合 计计 基本

43、基本工资工资 补助补助工资工资 其他其他工资工资 职工职工福利费福利费社会社会保障费保障费助学金助学金公务费公务费 设备设备购置费购置费修缮费修缮费 业务费业务费 其他其他费用费用 备注备注 列次列次12345678910111213经营经营支出支出12合合计计第三第三第三第三节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的表的表的表的审审核、核、核、核、汇总汇总和分析和分析和分析和分析一、事业单位会计报表的审核一、事业单位会计报表的审核(1)各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总，切实做到账表要根据经审

44、核无误的会计账簿记录汇总，切实做到账表相符，有根有据，不得估列代编。相符，有根有据，不得估列代编。(2)会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位的会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的位的会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。上报上级单位和对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门的会计报表，必须经会计主管人员和单位同级财政部门的会计报表，必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章

45、。负责人审阅签章并加盖公章。第三第三第三第三节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的表的表的表的审审核、核、核、核、汇总汇总和分析和分析和分析和分析一、事业单位会计报表的审核一、事业单位会计报表的审核(3)国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向财政部门或主管单位报送会计报表。中央各部门、各向财政部门或主管单位报送会计报表。中央各部门、各省、自治区、直辖市财政厅省、自治区、直辖市财政厅(局局)可根据工作需要增设会可根据工作需要增设会计报表。事业单位内部管理需要的特殊会计报表，由单计报表。事业单位内部管理需要的特殊会计报表，由单位自

46、行规定。位自行规定。(4)会计报表分为月报、季报和年报会计报表分为月报、季报和年报(决算决算)3种。月份会种。月份会计报表应于月份终了后计报表应于月份终了后3日报出；季度报表应于季度终日报出；季度报表应于季度终了后了后5日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。有资产管理部门。第三第三第三第三节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的表的表的表的审审核、核、核、核、汇总汇总和分析和分析和分析和分析二、事业单位会计报表的汇总二、事业单位

47、会计报表的汇总(1)汇总会计报表的汇总范围。汇总会计报表的汇总范围。(2)在汇总会计报表的编制过程中，上下在汇总会计报表的编制过程中，上下级单位报表项目的相互冲销关系。级单位报表项目的相互冲销关系。第三第三第三第三节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的表的表的表的审审核、核、核、核、汇总汇总和分析和分析和分析和分析三、事业单位会计报表的分析三、事业单位会计报表的分析(一一)事业单位会计报表分析的内容事业单位会计报表分析的内容(1)分析单位预算的编制和执行情况。分析单位预算的编制和执行情况。(2)分析资产、负债的构成及资产使用情况。分析资产、负债的构成及资产使用情况。(3)分析收入、

48、支出情况及经费自给水平。分析收入、支出情况及经费自给水平。(4)分析定员定额情况。分析定员定额情况。(5)分析财务管理情况。分析财务管理情况。第三第三第三第三节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的表的表的表的审审核、核、核、核、汇总汇总和分析和分析和分析和分析三、事业单位会计报表的分析三、事业单位会计报表的分析(二二)事业单位的财务分析指标事业单位的财务分析指标1经费自给率经费自给率经费自给率经费自给率=(事业收入事业收入+经营收入经营收入+附属单位上缴收附属单位上缴收入入+其他收入其他收入)/(事业支出事业支出+经营支出经营支出)2人员支出、公用支出占事业支出比率人员支出、公用支出占事业支出比率人员支出比率人员支出比率=人员支出人员支出/事业支出事业支出100%公用支出比率公用支出比率=公用支出公用支出/事业支出事业支出100%第三第三第三第三节节 事事事事业单业单位会位会位会位会计报计报表的表的表的表的审审核、核、核、核、汇总汇总和分析和分析和分析和分析三、事业单位会计报表的分析三、事业单位会计报表的分析(二二)事业单位的财务分析指标事业单位的财务分析指标3资产负债率资产负债率资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额100%LOGO