1货币资金.pptx

《1货币资金.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《1货币资金.pptx（43页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第一章第一章 货币资金货币资金概概 述述一、货币资金的概念一、货币资金的概念 货币资金是指以货币形态存在的资产，货币资金是指以货币形态存在的资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。是企业资产中流动性较强的一种资产。二、货币资金的分类二、货币资金的分类货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用证保证金存款信用证保证金存款信用卡存款信用卡存款存出投资款存出投资款第一节第一节 库存现金库存现金一、库存现金概述一、库存现金概述（一）现金开支范围（一）现金开支范围总结：与个人的资金结算、小额零星支出总结：与

2、个人的资金结算、小额零星支出（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额限额：限额：3-53-5天日常零星开支；天日常零星开支；1515天的日常支出天的日常支出超限额的部分应于当日送存银行。超限额的部分应于当日送存银行。（三）禁止坐支现金（三）禁止坐支现金坐支现金：是指将现金收入直接用于现金支出坐支现金：是指将现金收入直接用于现金支出的行为。的行为。1.1.职工工资、津贴；职工工资、津贴；2.2.支付给个人的劳动报酬；支付给个人的劳动报酬；3.3.颁发给个人的科学技术、文化艺颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；4.4.各种劳保、福利费以及国家规定各种劳保、福利费以及

3、国家规定的对个人的其他支出；的对个人的其他支出；5.5.向个人收购农副产品和其他物资向个人收购农副产品和其他物资的价款；的价款；6.6.出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7.7.结算起点结算起点10001000元以下的零星支出元以下的零星支出（四）禁止白条顶库（四）禁止白条顶库 白条顶库：是指支出现金时没有发票或借白条顶库：是指支出现金时没有发票或借据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。条或欠条作为现金库存。后果：后果：1.1. 使账存数与实存数不符，不利于财使账存数与实存数不符，不利于财务管理。务管理。

4、2.2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。（五）库存现金的内部控制制度（五）库存现金的内部控制制度1.1.不相容岗位相分离不相容岗位相分离 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作。支出、费用、债权债务的登记工作。2.2.岗位轮换岗位轮换3.3.建立现金业务的授权批准制度建立现金业务的授权批准制度4.4.加强加强银行预留印鉴银行预留印鉴的管理的管理 财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全其授权人保管，严禁一人

5、保管支付款项所需的全部印章。部印章。支票的签章：财支票的签章：财务专用章务专用章+ +法人名法人名章章二、库存现金的核算二、库存现金的核算（一）账簿设置（一）账簿设置1.1.库存现金日记账和总账；库存现金日记账和总账；2.2.现金日记账由出纳人员根据收付款凭证逐现金日记账由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记，每日终了，结出收入、支出合日逐笔登记，每日终了，结出收入、支出合计额及余额，并将账面数与实存数相核对，计额及余额，并将账面数与实存数相核对，做到账实相符；做到账实相符；3.3.月度终了，将日记账的余额和总账余额核月度终了，将日记账的余额和总账余额核对，做到账账相符。对，做到账账相符。（二）

6、账务处理（二）账务处理1.1.库存现金收支的核算库存现金收支的核算例例1 1：甲公司财会人员签发支票一张，从银行：甲公司财会人员签发支票一张，从银行提取现金提取现金30003000元备用。元备用。 借：库存现金借：库存现金 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000例例2 2：办公室凭餐费发票报销业务招待费：办公室凭餐费发票报销业务招待费10001000元。元。 借：管理费用借：管理费用 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 10001000例例3 3：厂办小王预借差旅费：厂办小王预借差旅费50005000元到上海参加元到上海参加展览会，以现金付讫。展览会，以现金付讫。

7、 借：其他应收款借：其他应收款小王小王 50005000 贷：库存现金贷：库存现金 50005000例例4 4：小王出差回来，向财务部报销差旅费：小王出差回来，向财务部报销差旅费49004900元，交回现金元，交回现金100100元。元。 借：管理费用借：管理费用 49004900 库存现金库存现金 100100 贷：其他应收款贷：其他应收款小王小王 5000 5000 2.2.库存现金清查的核算库存现金清查的核算（1 1）现金短缺（账）现金短缺（账实实）审批处理前审批处理前借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金贷：库存现金贷：其他应收款贷：其他应收款审批处理后审批处理后借：其他应收

8、款借：其他应收款责任人责任人管理费用（管理费用（无法查明原因无法查明原因）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢收到赔偿款收到赔偿款借：库存现金借：库存现金（2 2）现金溢余（账）现金溢余（账实实）审批处理前审批处理前贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：库存现金借：库存现金审批处理后审批处理后贷：营业外收入贷：营业外收入借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢例例5 5：甲公司现金清查时，发现库存现金较：甲公司现金清查时，发现库存现金较账面余额多账面余额多5656元，经反复核查，上述长款原元，经反复核查，上述长款原因不明，请编制相关会计分录。因不明，请编制相关会计分录。3.3.备用金的核算备用金

9、的核算备用金是指财会部门按企业有关制度规定，备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给企业内部非独立核算的部门或个人，拨付给企业内部非独立核算的部门或个人，用于日常零星开支的备用现金。用于日常零星开支的备用现金。备用金总额较大的企业可以专设备用金总额较大的企业可以专设“备用金备用金”账户进行核算，金额较小的可以在账户进行核算，金额较小的可以在“其他应其他应收款收款备用金备用金”账户核算。账户核算。（1 1）领用备用金时）领用备用金时 借：备用金借：备用金* * *部门部门 贷：库存现金贷：库存现金 （2 2）经审核报销时）经审核报销时 借：管理费用借：管理费用/ /销售费用销售费用 贷：库存

10、现金贷：库存现金（3 3）增减备用金金额时）增减备用金金额时增加增加 借：备用金借：备用金* * *部门部门 贷：库存现金贷：库存现金 减少时作相反处理减少时作相反处理 例例6 6：甲有限责任公司销售科使用定额备用金制：甲有限责任公司销售科使用定额备用金制度，金额为度，金额为20002000元，元，20112011年年1 1月月1 1日初次领用时，日初次领用时，编制会计分录如下：编制会计分录如下： 借：备用金借：备用金销售科销售科 20002000 贷：库存现金贷：库存现金 20002000 2011 2011年年1 1月月1010日，销售科用现金购买零配件日，销售科用现金购买零配件75075

11、0元，到财务科报销，以现金付讫。元，到财务科报销，以现金付讫。 借：销售费用借：销售费用 750750 贷：库存现金贷：库存现金 750750年底，销售科交回全部备用金。年底，销售科交回全部备用金。 借：库存现金借：库存现金 20002000 贷：备用金贷：备用金销售科销售科 20002000练习题练习题1.1.下列项目中，不属于货币资金的是（下列项目中，不属于货币资金的是（ ）A.A.持有的商业汇票持有的商业汇票 B.B.银行存款银行存款C.C.其他货币资金其他货币资金 D.D.库存现金库存现金答案：答案：A A2.2.企业现金清查中，经检查无法查明原因的企业现金清查中，经检查无法查明原因的

12、现金短款，经批准后应计入（现金短款，经批准后应计入（ ）A.A.管理费用管理费用 B.B.财务费用财务费用C.C.冲减营业外收入冲减营业外收入 D.D.营业外支出营业外支出答案：答案：A A3.3.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数计入计入“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户，经进一步核查，无法查账户，经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余的正确处理方法是明原因，经批准后，对该现金溢余的正确处理方法是（ ）A.A.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”转入转入“财务费用财务费用”账户账户B.B.将其从将其从“待处理财产

13、损溢待处理财产损溢”转入转入“销售费用销售费用”账户账户C.C.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”转入转入“管理费用管理费用”账户账户D.D.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”转入转入“营业外收入营业外收入”账户账户答案：答案：D D4.4.某企业对行政部门所需备用金采用定额备某企业对行政部门所需备用金采用定额备用金制度，当行政管理部门报销日常管理支用金制度，当行政管理部门报销日常管理支出时，应借记的会计科目是（出时，应借记的会计科目是（ ）A.A.其他应收款其他应收款 B.B.其他应付款其他应付款C.C.制造费用制造费用 D.D.管理费用管理费用答案：答案：D D第二节第

14、二节 银行存款银行存款一、银行存款概述一、银行存款概述( (一一) )银行存款开户的有关规定银行存款开户的有关规定账户账户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户企业办理日常结企业办理日常结算和现金收付的算和现金收付的账户。账户。“一个基本账户一个基本账户原则原则”企业因借款或其企业因借款或其他结算需要，在他结算需要，在基本存款账户开基本存款账户开户银行以外的银户银行以外的银行营业机构开立行营业机构开立的账户。的账户。不得支取现金不得支取现金企业因临时需要企业因临时需要而开立的账户：而开立的账户：1.1.设立临时机构；设立临时机构；2.2

15、.异地临时经营异地临时经营活动；活动；3.3.注册验注册验资资账户性质同基本账户性质同基本存款账户，但有存款账户，但有效期不得超过效期不得超过2 2年年存款人对其特定用存款人对其特定用途资金进行专项管途资金进行专项管理和使用而开立的理和使用而开立的账户：账户：1.1.基本建设基本建设资金资金2.2.更新改造资更新改造资金金3.3.证券交易结算证券交易结算资金资金4.4.住房基金住房基金5.5.工会经费等工会经费等同一存款人不能就同一存款人不能就同一性质资金在同同一性质资金在同一营业机构开立多一营业机构开立多个专用存款账户个专用存款账户（二）支付结算方式（二）支付结算方式1.1.支票、汇兑支票、

16、汇兑（1 1）概念）概念 支票是指单位或个人签发的，委托银行支票是指单位或个人签发的，委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。给收款人或持票人的票据。 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。给收款人的结算方式。（2 2）种类）种类支票支票普通支票普通支票现金支票现金支票转账支票转账支票可用于支取现金又可用于可用于支取现金又可用于转账。转账。在其左上角划两条平行线在其左上角划两条平行线的为划线支票，只能用于的为划线支票，只能用于转账。转账。只可用于支取现金只可用于支取现金只可用于

17、转账只可用于转账汇兑汇兑信汇：邮寄信汇：邮寄电汇：电报电汇：电报（3 3）适用范围）适用范围 （5 5）空头支票）空头支票 支票：全国范围支票：全国范围 签发支票的金额超过付款签发支票的金额超过付款 汇兑：异地汇兑：异地 时付款人实有存款金额的时付款人实有存款金额的（4 4）核算账户）核算账户 支票。按票面金额处以支票。按票面金额处以5%5%但但 “ “银行存款银行存款” ” 不低于不低于10001000元的罚款元的罚款例：例：甲企业销售产品一批，价款甲企业销售产品一批，价款100 000100 000元，增值元，增值税税17 00017 000元，收到对方开出的转账支票一张，面值元，收到对方

18、开出的转账支票一张，面值117 000117 000元，据以填制进账单，将支票送存银行。元，据以填制进账单，将支票送存银行。甲公司的账务处理如下：甲公司的账务处理如下：借：银行存款借：银行存款 117 000117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000100 000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17 00017 000购货方的账务处理如下：购货方的账务处理如下：借：原材料借：原材料/ /库存商品库存商品 100 000100 000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 00017 000 贷：银行存款

19、贷：银行存款 117 000117 0002.2.银行本票、银行汇票银行本票、银行汇票（1 1）概念）概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付票时无条件支付确定的金额确定的金额给收款人或持票给收款人或持票人的票据。人的票据。 银行汇票是汇款人将款项缴存当地出票银行汇票是汇款人将款项缴存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照按照实际结算金额实际结算金额无条件支付给收款人或持无条件支付给收款人或持票人的票据。票人的票据。主要区别：主要区别：1.1.适用适用范围，本票适用于范围，本票适用于同城结算，而汇

20、票同城结算，而汇票同城异地均可；同城异地均可；2.2.银行本票是全额银行本票是全额支付的票据。支付的票据。 （2 2）种类）种类银行银行本票本票定额本票定额本票不定额本票不定额本票：1 0001 000元、元、5 0005 000元、元、10 00010 000元、元、50 00050 000元元 （3 3）适用范围）适用范围银行本票：同城银行本票：同城银行汇票：同城银行汇票：同城/ /异地异地 （4 4）核算账户）核算账户“其他货币资金其他货币资金_银行本票银行本票 _银行汇票银行汇票”3.3.委托收款、托收承付委托收款、托收承付（1 1）概念）概念 委托收款：是收款人委托银行向付款人收委托

21、收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。取款项的结算方式。 托收承付：是根据购销合同，由收款人发托收承付：是根据购销合同，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。款人向银行承诺付款的结算方式。委托收款适用于收取电委托收款适用于收取电费、电话费等付款人众费、电话费等付款人众多、分散的费用收取。多、分散的费用收取。托收承付仅限国有企业托收承付仅限国有企业或经开户银行审查同意或经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业的城乡集体所有制工业企业使用。企业使用。（2 2）适用范围）适用范围委托收款：同城委托收款：同城/ /

22、异地异地托收承付：异地托收承付：异地（3 3）核算账户）核算账户 “ “应收（付）账款应收（付）账款”4.4.商业汇票商业汇票（1 1）概念）概念 商业汇票是出票人签发的，委托付款人商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。或持票人的票据。（2 2）种类）种类商业商业汇票汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票（3 3）适用范围）适用范围 同城同城/ /异地异地（4 4）核算账户）核算账户 “ “应收（付）票据应收（付）票据”甲公司向乙公司购买了一甲公司向乙公司购买了一批原材料，价款批原材料，价款1

23、0 00010 000元，元，增值税增值税1 7001 700元，向乙公元，向乙公司开出一张金额为司开出一张金额为11 70011 700元商业汇票以支付货款。元商业汇票以支付货款。票据到期，（票据到期，（1 1）乙公司）乙公司收到票款收到票款. .（2 2）甲公司无）甲公司无力支付票款。力支付票款。甲公司甲公司开出汇票时开出汇票时借：材料采购借：材料采购 10 00010 000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 7001 700 贷：应付票据贷：应付票据 11 700 11 700 支付票款时支付票款时借：应付票据借：应付票据 11 70011 700

24、贷：银行存款贷：银行存款11 70011 700无力支付时无力支付时借：应付票据借：应付票据 11 70011 700 贷：应付账款贷：应付账款11 70011 700短期借款短期借款 11 70011 700乙公司乙公司收到汇票时收到汇票时借：应收票据借：应收票据 11 700 11 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 00010 000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 7001 700（1 1）收到票款时）收到票款时借：银行存款借：银行存款 11 700 11 700 贷：应收票据贷：应收票据 11 70011 700（2 2）对方无力支付

25、时）对方无力支付时借：应收账款借：应收账款 11 70011 700 贷：应收票据贷：应收票据 11 70011 700各种结算方式的核算账户各种结算方式的核算账户结算结算方式方式支票支票汇兑汇兑银行本票银行本票银行汇票银行汇票委托收款委托收款托收承付托收承付商业汇票商业汇票核算核算账户账户银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 应收（付）账款应收（付）账款 应收（付）应收（付）票据票据票据结算区域票据结算区域银行本票银行本票汇兑汇兑 托收承付托收承付支票支票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票委托收款委托收款同同 城城通通 用用异异 地地第三节第三节 其他货币资金其他货币资金一、概述一、概述

26、（一）概念（一）概念 其他货币资金是指除库存现金和银行存其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金。款以外的货币资金。（二）种类（二）种类信用证保证金存款信用证保证金存款信用卡存款信用卡存款存出投资款存出投资款外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款是指企业到外地进行临时或零星是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。适用于供应单位购专户的款项。适用于供应单位分散、采购数量零星、时间长的分散、采购数量零星、时间长的采购采购是指企业为取得银行汇票，按照是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。规定存入银

27、行的款项。是指企业为取得银行本票，按照是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。规定存入银行的款项。是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。而存入银行信用证保证金专户的款项。信用证是开证银行经申请人的要求并按其指示信用证是开证银行经申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。是指企业为取得信用卡而存入银是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。行信用卡专户的款项。是指企业已

28、存入证券公司但尚未是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项。进行投资的款项。二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算其他货币资金其他货币资金借方借方贷方贷方其他货币其他货币资金增加资金增加的金额的金额其他货币其他货币资金减少资金减少的金额的金额余额：期末实际余额：期末实际持有的其他货币持有的其他货币资金的数额资金的数额其他货币资金其他货币资金_外埠存款外埠存款 _银行汇票银行汇票 _银行本票银行本票 _ _信用卡信用卡 _ _信用证保证金信用证保证金 _ _存出投资款存出投资款（一）外埠存款的核算（一）外埠存款的核算使用流程：使用流程：1.1.企业委托银行将款项汇往采购地银行企业委托银行

29、将款项汇往采购地银行开立采购专户；开立采购专户；2.2.外出采购人员用外埠存款支付货款，外出采购人员用外埠存款支付货款，取得发票；取得发票；3.3.采购任务完成，转回剩余款项。采购任务完成，转回剩余款项。账务处理：账务处理：1.1.开立采购专户时：开立采购专户时： 借：其他货币资金借：其他货币资金- -外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款2.2.支付货款时：支付货款时：借：原材料借：原材料 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金- -外埠存款外埠存款3.3.转回剩余款项时：转回剩余款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币

30、资金贷：其他货币资金- -外埠存款外埠存款75 00075 00075 00075 00060 00060 00010 20010 20070 20070 2004 8004 8004 8004 800（二）银行汇票的核算（二）银行汇票的核算使用流程：使用流程：1.1.企业向银行提交企业向银行提交“银行汇票委托书银行汇票委托书”，并，并将款项交存开户银行，取得汇票；将款项交存开户银行，取得汇票；2.2.使用银行汇票支付货款；使用银行汇票支付货款；3.3.将剩余金额转回开户银行；将剩余金额转回开户银行；4.4.因超过付款期限等原因未曾使用要求银行因超过付款期限等原因未曾使用要求银行退款。退款。账

31、务处理：账务处理：1.1.取得汇票时：取得汇票时： 借：其他货币资金借：其他货币资金- -银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款2.2.支付货款时：支付货款时：借：原材料借：原材料 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金- -银行汇票银行汇票3.3.转回剩余款项时：转回剩余款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金- -银行汇票银行汇票4.4.同同3 338 00038 00038 00038 00030 00030 0005 1005 10035 10035 1002 9002 9002 9002 90

32、0（三）银行本票的核算（三）银行本票的核算使用流程同银行汇票，区别：银行本票只办使用流程同银行汇票，区别：银行本票只办理全额结算，票面金额与实际结算金额之间理全额结算，票面金额与实际结算金额之间的差额，由对方用现金或支票补足。的差额，由对方用现金或支票补足。例题：丙公司为取得银行本票，将例题：丙公司为取得银行本票，将30 00030 000元元款项交与银行，并于数日后使用银行本票购款项交与银行，并于数日后使用银行本票购买原材料，发票注明购买价格为买原材料，发票注明购买价格为25 00025 000元，元，增值税增值税42504250元，余额以现金方式从卖方收回。元，余额以现金方式从卖方收回。要

33、求：请编制相关会计分录。要求：请编制相关会计分录。账务处理：账务处理：1.1.取得银行本票时：取得银行本票时：借：其他货币资金借：其他货币资金- -银行本票银行本票 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 0002.2.支付货款时：支付货款时：借：原材料借：原材料 25 00025 000 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）4 2504 250 库存现金库存现金 750 750 贷：其他货币资金贷：其他货币资金- -银行本票银行本票 30 00030 000（四）信用证保证金存款的核算（四）信用证保证金存款的核算使用程序：使用程序：

34、1.1.企业向银行申请开出信用证并交纳保证金；企业向银行申请开出信用证并交纳保证金；2.2.企业收到银行转来的信用证结算凭证及发票；企业收到银行转来的信用证结算凭证及发票；3.3.企业收回未用完的信用证存款余额。企业收回未用完的信用证存款余额。账务处理同外埠存款账务处理同外埠存款（五）信用卡存款的核算（五）信用卡存款的核算使用程序：使用程序：1.1.企业申领信用卡并交纳备用金，取得信用企业申领信用卡并交纳备用金，取得信用卡卡2.2.企业刷卡支付并收到银行转来的付款凭证企业刷卡支付并收到银行转来的付款凭证及发票。及发票。例题：甲公司在中行申请领用信用卡，按要例题：甲公司在中行申请领用信用卡，按要

35、求向银行交纳备用金求向银行交纳备用金5 5万元。随后，用信用卡万元。随后，用信用卡支付电话费支付电话费2 0002 000元。元。账务处理：账务处理：1.1.取得信用卡时：取得信用卡时：借：其他货币资金借：其他货币资金- -信用卡信用卡 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 0002.2.支付电话费时：支付电话费时：借：管理费用借：管理费用 2 0002 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金- -信用卡信用卡 2 0002 000（六）存出投资款（六）存出投资款使用流程：使用流程：1.1.将款项划入证券公司投资专户；将款项划入证券公司投资专户；2.2.购买债

36、券或股票。购买债券或股票。账务处理：账务处理：1.1.划出款项时：划出款项时：借：其他货币资金借：其他货币资金- -存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款2.2.购买股票时：购买股票时：借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金- -存出投资款存出投资款练习题练习题1.1.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录应当（制该业务的会计分录应当（ ）A.A.借记借记“应收账款应收账款”贷记贷记“银行存款银行存款”B.B.借记借记“其他货币资金其他货币资金”贷记贷记“银行存款银行存款”C.C.借记借记“其他应收

37、款其他应收款”贷记贷记“银行存款银行存款”D.D.借记借记“材料采购材料采购”贷记贷记“其他货币资金其他货币资金”答案：答案：B B作业题作业题甲公司填写银行汇票委托书办理了一张银行甲公司填写银行汇票委托书办理了一张银行汇票，金额汇票，金额2000020000元。甲公司持银行汇票向乙元。甲公司持银行汇票向乙公司购买公司购买A A材料一批，材料价款为材料一批，材料价款为1500015000元，元，增值税为增值税为25502550元。元。3 3日后，甲公司收到多余款日后，甲公司收到多余款项收账通知。项收账通知。办理银行汇票时办理银行汇票时 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000采购材料时采购材料时借：原材料借：原材料AA材料材料 1500015000 应交税费应交税费应交应交VATVAT（进项税额）（进项税额）25502550 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 1755017550收回多余款项时收回多余款项时借：银行存款借：银行存款 24502450 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 25402540常州纺织服装职业技术学院