2第二章货币资金.pptx

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1、第 二章货币资金 资产负债表资产资产期末余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：非流动资产：流动负债：非流动负债：货币资金可供出售金融资产短期借款长期借款交易性金融资产持有至到期投资交易性金融负债应付债券应收票据长期应收款应付票据长期应付款应收账款长期股权投资应付账款专项应付款预付款项投资性房地产预收款项预计负债应收利息固定资产应付职工薪酬递延所得税负债应收股利在建工程应交税费其他非流动负债其他应收款工程物资应付利息非流动负债合计存货固定资产清理应付股利负债合计一年内到期的非流动资产生产性生物资产其他应付款所有者权益（或股东权益）：其他流动资产油气资产一年内到期的

2、非流动负债实收资本（或股本）流动资产合计无形资产其他流动负债资本公积开发支出流动负债合计减：库存股商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润递延所得税资产所有者权益合计：其他非流动资产负债和所有者权益总计：非流动资产合计资产合计第一节第一节 现现 金金目 录第二节第二节 银行存款银行存款四四 其他货币资金其他货币资金 一、现金的管理一、现金的管理（一）现金的定义及特征（一）现金的定义及特征 货币资金包括货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金现金、银行存款和其他货币资金三个部分。三个部分。第一节 现 金广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票

3、狭义的现金狭义的现金日常交易业务日常交易业务财务报告中财务报告中（1）货币性）货币性（2）通用性）通用性（3）流动性）流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。现金特征现金特征 现金的使用范围现金的使用范围 （1）职工工资、津贴）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬）个人劳务报酬 （3）科学技术等各种奖金）科学技术等各种奖金 （4）劳保、福利费用等支）劳保、福利费用等支出出 （5）向个人收购农副产品及其他物资的价款）向个人收购农副产品及其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）1000元以下的零星支出元以下

4、的零星支出 （8）人行确定的其他支）人行确定的其他支出出 企业的库存现金企业的库存现金的的最高限额最高限额 3天至天至5天的日常零星开支所需的现金。天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但天，但最多不能超过最多不能超过15天的日常零星开支。天的日常零星开支。（二）现金的使用范围与库存现金限额二）现金的使用范围与库存现金限额（1）实行职能分开原则。）实行职能分开原则。（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。（3）建立收据和发票的领用制度。）建立收据和发票的领用制度。（4）加强

5、监督与检查。）加强监督与检查。（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。期从事出纳工作。（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。二、现金的序时核算二、现金的序时核算每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额

6、，在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。并同现金总账科目的月末余额核对相符。（一）现金核算的凭证（一）现金核算的凭证发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算（二）科目设置（二）科目设置库存现金库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：管理费用借：管理费用/销售费用销售费用 贷：库存现金贷：库存现金 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅

7、费、备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金备用金核算科目核算科目 通过通过“其他应收款其他应收款”核算：适用于备用金较少情形核算：适用于备用金较少情形 通过通过“备用金备用金”：在备用金数额较大或业务较多的企业在备用金数额较大或业务较多的企业中中（三）备用金的核算（三）备用金的核算两种备用金管理制度业务处理方法两种备用金管理制度业务处理方法预预 借借报报 销销注销备用金注销备用金或其他应收款或其他应收款随借随用随借随用用后报销用后报销借：备用金借：备用金 /其他应收款其他应收款 贷：库存现金贷：

8、库存现金借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金（或贷方）（或贷方） 贷：备用金贷：备用金报销时已注销报销时已注销定额定额备用金备用金借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金取消定额备用金时注销取消定额备用金时注销借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：备用金贷：备用金例例2-3 华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，207年年6月月8日因公出差预借备用金日因公出差预借备用金350元，实际支出元，实际支出200元，元，经审核应予以报销，剩余现金经审核应予以报销，剩余现金150元交回财

9、会部门。元交回财会部门。 （1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证：预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证：借：备用金借：备用金王刚王刚350 贷：库存现金贷：库存现金 350 （2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证：报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证：借：管理费用借：管理费用200 贷：备用金贷：备用金王刚王刚 200 （3）剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证：剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证：借：库存现金借：库存现金150 贷：备用金贷：备用金王刚王刚 150例2-5 华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额

10、备用金 2 000元。 借：备用金借：备用金供应部门供应部门2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。 借：管理费用借：管理费用1 6001 600 贷：库存现金贷：库存现金 1 6001 600会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。 借：管理费用借：管理费用800 库存现金库存现金 1 200 贷：备用金贷：备用金供应部门供应部门 2 000 每日终了应查对库存现金实存数与其账面

11、余额是否相符。四、现金的清查四、现金的清查 核算科目：核算科目：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（1）现金清查中发现现金清查中发现短缺的现金短缺的现金： 发现时发现时 借借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷贷：库存现金库存现金 查明原因查明原因 借：其他应收款借：其他应收款应收保险赔款应收保险赔款 管理费用管理费用 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢属于保险属于保险公司赔偿公司赔偿无法查明原因无法查明原因现金溢缺现金溢缺的核算的核算发现时：发现时：借借：库存现金库存现金 贷贷：待处理财产损

12、溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢查明原因时：查明原因时： 借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金应付现金溢溢余余 营业外收入营业外收入盘盈利得盘盈利得 （2）现金清查中发现现金清查中发现短缺的现金短缺的现金： 一、开立和使用银行存款账户的规定银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。 企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。第二节第二节 银行存款银行存款银行账户管理办法规定银行账户管

13、理办法规定的四类的四类企业企业账户：账户：账户分类定义作用基本存款账户基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账企业办理日常结算和现金收付业务的账户户企业职工薪酬等现金的支取企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金但不能支取现金临时存款账户临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转

14、账结算和根据国家现办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付金管理的规定办理现金收付专用存款账户专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。企业因特殊用途需要而开立的账户。 一个企业一个企业只能在一家银行开立一个基本账户只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。 银行存款日记账人民币 单位：元二、银行存款的序时核算二、银行存款的序时核算银行存款日记账银行存款日记账2X14年凭证种类及号数摘要对方科目收入付出结存月日531本月合计78 60061111银付1银付2银付1银付3提取现金支付大地公司

15、货款收取M公司款支付差旅费库存现金应付账款应收账款备用金10 00015 00020 00080025 00020 80082 800按照经济业务发生的时间顺序，出纳逐日逐笔地进行登记的。 （1）银行存款的）银行存款的增加增加 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） （2）银行存款的）银行存款的减少减少 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。三、银行存款的核算三

16、、银行存款的核算银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不一致不一致。四、银行存款余额调节表四、银行存款余额调节表未达账项未达账项错记金额错记金额银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目金额金额项项 目目 金额金额银行对账单余额银行对账单余额加：加：已存入银行，但银行尚未入已存入银行，但银行尚未入账的款项账的款项 银行错减金额银行错减金额减：减：支票已开出，但持票人尚未支票已开出，但持票人尚未到银行转账的款项到银行转账的款项银行错增金额银行错增金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：加：银行已收款入账，但收款通知尚银行已

17、收款入账，但收款通知尚未收到，而未入账的款项未收到，而未入账的款项 公司错减金额公司错减金额减：减： 银行已付款入账，但付款通知尚银行已付款入账，但付款通知尚未到达企业，而未入账的款项未到达企业，而未入账的款项公司错增金额公司错增金额调整后的余额调整后的余额调整后的余额调整后的余额企收银未收企收银未收银行错减银行错减银收企未收银收企未收企业错减企业错减企付银未付企付银未付银行错增银行错增银付企未付银付企未付企业错增企业错增项项 目目金额金额项项 目目 金额金额银行对账单余额银行对账单余额加加： 已存入银行，但银行尚未已存入银行，但银行尚未入账的款项入账的款项 银行串记金额银行串记金额减：减：支

18、票已开出，但持票人尚未支票已开出，但持票人尚未到银行转账的款项到银行转账的款项46 5001 5001 2006 700企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加加：银行已收款入账，但收款通知尚银行已收款入账，但收款通知尚未收到，而未入账的款项未收到，而未入账的款项 公司误记金额公司误记金额减：减： 银行已付款入账，但付款通知尚银行已付款入账，但付款通知尚未到达企业，而未入账的款项未到达企业，而未入账的款项42 0602 0005402 100调整后的余额调整后的余额42 500调整后的余额调整后的余额42 500银行存款余额调节表银行存款余额调节表20 x420 x4年年1212月月31

19、31日日企收银未收企收银未收银行错减银行错减银收企未收银收企未收企业错减企业错减企付银未付企付银未付银行错增银行错增银付企未付银付企未付企业错增企业错增五、银行转账结算五、银行转账结算名称定义用途备注银行银行汇票汇票由出票银行签发的，由其在见票时由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。企业与异地单位和企业与异地单位和个人的各种款项结个人的各种款项结算算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起票日起1 1个月个月可以背书转让可以背书转让银行银行本票本票由银行签发的，承诺自己在见票时由银行签发的，承诺自己在

20、见票时无条件支付确定的金额给收款人或无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据者持票人的票据单位和个人在同一单位和个人在同一票据交换区域需要票据交换区域需要支付各种款项的结支付各种款项的结算算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起最长不得超票日起最长不得超过过2 2个月个月可以背书转让可以背书转让支票支票由出票人签发的，委托办理支票存由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的确定的金额给收款人或者持票人的票据票据单位和个人在同一单位和个人在同一票据交换区域的各票据交换区域的各种款项的结算种款项的结算提示付款期限自出

21、提示付款期限自出票日起票日起1010日日商业商业汇票汇票由出票人签发的，委托付款人在指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。在银行开立账户的在银行开立账户的法人以及其他组织法人以及其他组织之间，必须具有真之间，必须具有真实的交易关系或债实的交易关系或债权债务关系权债务关系提示付款期限自汇提示付款期限自汇票到期日起票到期日起1010日日可以背书转让可以背书转让银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票（一）国内转账结算方式（一）国内转账结算方式1.票据结算方式票据结算方式（1）定义：）定义：信用

22、卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。用的特制载体卡片。（2）按）按使用对象使用对象分类：分类：单位卡和个人卡单位卡和个人卡（3）按信誉等级按信誉等级分类：分类：金卡和普通卡金卡和普通卡（4）利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于不能高于10万元。万元。（5）信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。（6）信用卡透支期限最

23、长为信用卡透支期限最长为60天。天。2.信用卡信用卡名称定义用途汇兑汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项企业与异地单位和个人的各种款项的结算。的结算。托收托收承付承付是指根据购销合同由收款人发货后是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方由付款人向银行承诺付款的结算方式。式。收款单位和付款单位间的结算必须收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。生的劳务

24、供应的款项。委托委托收款收款是指收款人委托银行向付款人收取是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。款项的结算方式。单位和个人凭付款人债务证明办理单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。结算方式。电费、水费电费、水费3.其他结算方式其他结算方式 1.信用证信用证定义：定义：信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。用途：用途：我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这我国

25、国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结算的。一结算方式进行结算的。 2.托收托收托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。地代收银行向进口企业收款的结算方式。根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。 3.汇付汇付汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。结算方式。汇付分为信汇、电汇和票汇。汇付分为信汇、电汇和票汇。（二）国际结算方式（二）国际结算方

26、式 一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金第三节第三节 其他货币资金其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款核算的科目：核算的科目： 其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款 银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 信用卡信用卡 信用证保证金信用证保证金 存出投资款存出投资款二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算其他货币资金的其他货币资金的增加增加： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款等外埠存款等 贷：银行存款贷：银行存款其他货币资金的其他货币资金的

27、减少减少： 借：材料采购借：材料采购/管理费用管理费用/银行存款银行存款 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款等外埠存款等银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款存入数存入数汇往采购地银汇往采购地银行开立采购专户行开立采购专户支付数支付数支付材料款支付材料款剩余款退回剩余款退回期末余额：期末余额：材料采购材料采购应交税费应交税费为增值税中的进项税额（1）外埠存款的核算）外埠存款的核算（2）银行汇票存款的核算）银行汇票存款的核算（3）银行本票存款的核算）银行本票存款的核算（4）信用卡存款的核算）信用卡存款的核算（5

28、）信用证保证金存款的核算）信用证保证金存款的核算（6）存出投资款的核算。）存出投资款的核算。账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似补充习题补充习题【例。单选】实行定额备用金制度，报销时会计分录是是（ ）。A 借记“管理费用”，贷记“库存现金” B 借记“备用金”，贷记“库存现金” C 借记“管理费用”，贷记“备用金” D借记“库存现金”，贷记“备用金” 【例。多选】银行存款日记账余额与银行转来的对账单余额不符时，产生的原因可能是（ ）。A 没有收到托收款项的收款通知B 企业方面记账有错误C银行方面记账有错误D企业收到的转账支票没有送存银行E持票人未到银行办理转账AABDE补充习题

29、补充习题【判断】填写银行结算凭证的有关印鉴，应集中由出纳人员保管（ ）。【判断】出纳人员可以兼管会计稽核工作。（ ）1. 星海公司星海公司2012年年6月月30日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为41 100元，同日元，同日转来的银行对账单的余额为转来的银行对账单的余额为46 500元，为了确定公司银行存款的实有元，为了确定公司银行存款的实有数，需要编制银行存款余额调节表。经过对银行存款日记账和对账单数，需要编制银行存款余额调节表。经过对银行存款日记账和对账单的核对，发现部分未达账项以及一些记账方面的错误，情况如下：的核对，发现部分未达账项以及一些记账方面的错误，情况如下：（1）6

30、月月18日，公司委托银行收取的日，公司委托银行收取的3 300元的款项，银行已收妥入元的款项，银行已收妥入账，但公司尚未收到收款通知。账，但公司尚未收到收款通知。（2）12月月22日，公司存入银行的日，公司存入银行的3 300元款项，出纳员误记为元款项，出纳员误记为3 000元。（元。（3）6月月26日银行将本公司存入的一笔款项串户记账，金额日银行将本公司存入的一笔款项串户记账，金额1 600元。元。（4）6月月29日公司开出的转账支票一张，持票人尚未到银行办理转账日公司开出的转账支票一张，持票人尚未到银行办理转账手续，金额手续，金额7 200元。元。（5）6月月30日，存入银行支票一张，金额

31、日，存入银行支票一张，金额1 500元，银行已承办，企元，银行已承办，企业已凭回单记账，对账单并没有记录。业已凭回单记账，对账单并没有记录。（6）6月月30日，银行收取借款利息日，银行收取借款利息 2 000元，企业尚未收到支息通知。元，企业尚未收到支息通知。要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。项项 目目金额金额项项 目目 金额金额银行对账单余额银行对账单余额加加： 已存入银行，但银行尚未已存入银行，但银行尚未入账的款项入账的款项 银行串记金额银行串记金额减：减：支票已开出，但持票人尚未支票已开出，但持票人尚未到银行转账的款项到银行转账的款项46

32、 5001 5001 6007 200企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加加：银行已收款入账，但收款通知尚银行已收款入账，但收款通知尚未收到，而未入账的款项未收到，而未入账的款项 公司误记金额公司误记金额减：减： 银行已付款入账，但付款通知尚银行已付款入账，但付款通知尚未到达企业，而未入账的款项未到达企业，而未入账的款项41 1003 0003002 000调整后的余额调整后的余额42 400调整后的余额调整后的余额42 400银行存款余额调节表银行存款余额调节表20122012年年6 6月月3030日日企收银未收企收银未收银行错减银行错减银收企未收银收企未收企业错减企业错减企付银未付企付银未付银行错增银行错增银付企未付银付企未付企业错增企业错增谢 谢