财务管理会计循环.pptx

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1、2023/3/261第一节 会计循环概述一、会计循环的含义一、会计循环的含义 确认、计量、记录和报告。确认、计量、记录和报告。包括：会计期间业务处理流程包括：会计期间业务处理流程 会计期末业务处理流程会计期末业务处理流程 编审原始凭证编审原始凭证编审记账凭证编审记账凭证登记会计账簿登记会计账簿 对账和结账对账和结账试算平衡并编制会计报表试算平衡并编制会计报表 证、账、表证、账、表第1页/共85页2023/3/262经经济济业业务务原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证日日记记账账现金日记账现金日记账银行存款日银行存款日 记账记账分分类类账账总分类账总分类账明细分类明细分类账账试试算算表表调调整整工工

2、作作试试算算表表对对账账、结结账账会会计计报报表表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表报表附注报表附注股东权益变股东权益变动表动表二、会计核算（循环）的基本程序二、会计核算（循环）的基本程序第2页/共85页2023/3/263第二节 经济业务与会计凭证一、经济业务一、经济业务 能引起能引起会计要素增减变化会计要素增减变化进而可以进而可以确认和计量确认和计量的的经经 济活动称之为经济业务或称会计事项。济活动称之为经济业务或称会计事项。二、会计凭证：二、会计凭证：原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证 用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登

3、记账账 簿依据的簿依据的书面证明书面证明文件，是重要的会计资料。文件，是重要的会计资料。第3页/共85页2023/3/264 在经济业务发生时取得或填制的，用以在经济业务发生时取得或填制的，用以证明证明经经 济业务的济业务的发生或完成发生或完成的情况，并作为记账原始的情况，并作为记账原始 资料的会计凭证。资料的会计凭证。（一）原始凭证（一）原始凭证第4页/共85页2023/3/2651 1、原始凭证的种类、原始凭证的种类第5页/共85页2023/3/266补充内容补充内容原始凭证分类原始凭证分类按其用途分为按其用途分为 1 1、通知凭证如：罚款通知书、付款通知单等。、通知凭证如：罚款通知书、付

4、款通知单等。2 2、执行凭证如：销货发票、材料验收单等。、执行凭证如：销货发票、材料验收单等。3 3、计算凭证如：产品成本计算单、制造费用分配表、计算凭证如：产品成本计算单、制造费用分配表等等按填制的手续分为按填制的手续分为 1 1、一次凭证：是指其填制手续一次完成的原始凭证。、一次凭证：是指其填制手续一次完成的原始凭证。日常的原始凭证多属于此类。日常的原始凭证多属于此类。2 2、累计凭证：是指一定时期内，记载同类重复发生、累计凭证：是指一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。（一般为自制原始凭

5、证）如：限额领料单。的原始凭证。（一般为自制原始凭证）如：限额领料单。按其格式分为按其格式分为 1 1、通用凭证：是指在一定范围内具有统一格式和使用、通用凭证：是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如：银行承兑汇票等。方法的凭证。如：银行承兑汇票等。2 2、专用凭证：是指一些单位具有特定内容和专门用途、专用凭证：是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。如：增值税专用发票等。的原始凭证。如：增值税专用发票等。第6页/共85页2023/3/267一次凭证一次凭证第7页/共85页2023/3/268第8页/共85页2023/3/269累计累计凭证凭证第9页/共85页2023/3/261

6、0汇总原始汇总原始凭证凭证第10页/共85页2023/3/2611记账编制记账编制凭证凭证第11页/共85页2023/3/26122 2、填制要求：、填制要求：真实、完整、完备、规范、及时真实、完整、完备、规范、及时第12页/共85页2023/3/2613第13页/共85页2023/3/26143 3、审核要求、审核要求 合理性、合法性的审核。合理性、合法性的审核。完整性、准确性的审核。完整性、准确性的审核。第14页/共85页2023/3/2615（二）记账凭证（二）记账凭证1 1、概念：、概念：由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的用来履由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的用来履行记行记

7、账手续的账手续的会计分录会计分录凭证，是登记账簿的直接依据。凭证，是登记账簿的直接依据。第15页/共85页2023/3/2616基本要素基本要素 填制凭证日期填制凭证日期 凭证编号凭证编号 摘要摘要 会计科目会计科目 记账方向记账方向 记账金额记账金额 附件张数附件张数 签名或盖章签名或盖章第16页/共85页2023/3/2617VV第17页/共85页2023/3/26182 2、种类、种类 按反映的按反映的经济内容经济内容分；分；专用记账凭证：专用记账凭证：是专门用来记录某一特定种类经济业是专门用来记录某一特定种类经济业务务 的记账凭证。的记账凭证。收款记账凭证：借方收款记账凭证：借方库存现

8、金或银行存款库存现金或银行存款 付款记账凭证：贷方付款记账凭证：贷方库存现金或银行存款库存现金或银行存款 转账记账凭证：不涉及货币资金变动转账记账凭证：不涉及货币资金变动 通用记账凭证：通用记账凭证：用通用格式记录各种经济业务。用通用格式记录各种经济业务。第18页/共85页2023/3/2619按是否按是否经过汇总经过汇总分：分：非汇总记账凭证非汇总记账凭证：如收款凭证、付款凭证、转账凭：如收款凭证、付款凭证、转账凭证、证、通用凭证通用凭证 汇总记账凭证：汇总记账凭证：分类汇总、全部汇总分类汇总、全部汇总科目汇总科目汇总表表第19页/共85页2023/3/2620专用记账凭证种类：专用记账凭证

9、种类：收款凭证收款凭证 应交税费应交税费第20页/共85页2023/3/2621付款凭证付款凭证材料采购材料采购应交税费应交税费第21页/共85页2023/3/2622转账凭证转账凭证第22页/共85页2023/3/2623通通用记账凭证用记账凭证应交税费应交税费第23页/共85页2023/3/2624第24页/共85页2023/3/2625应交税费应交税费第25页/共85页2023/3/2626库存现金库存现金第26页/共85页2023/3/2627第27页/共85页2023/3/26283 3、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制要求 根据审核无误的原始凭证填制根据审核无误的原始凭证填制 收

10、付款凭证要加盖收付款凭证要加盖“收讫收讫”、“付讫付讫”章章 若使用若使用专用记账凭证专用记账凭证 从银行提取现金从银行提取现金 将现金存入银行将现金存入银行 只编制付款凭证只编制付款凭证第28页/共85页2023/3/2629填制要求填制要求 记录真实记录真实 手续完备手续完备 内容齐全内容齐全 书写规范书写规范 填制及时填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号第29页/共85页2023

11、/3/2630第30页/共85页2023/3/2631第31页/共85页2023/3/26324、记账凭证的审核VV材料采购材料采购应交税费应交税费第32页/共85页2023/3/2633例：根据下列业务编制会计分录并指出应登记的专用记账凭例：根据下列业务编制会计分录并指出应登记的专用记账凭证名称。证名称。（1 1）1 1月月1 1日，汪洋投资日，汪洋投资20 00020 000元现金开了个个体店。元现金开了个个体店。（2 2）1 1月月1 1日，汪洋将现金存入对应的开户银行。日，汪洋将现金存入对应的开户银行。（3 3）1 1月月1 1日，因开展业务需要，汪洋向其开户银行申请借日，因开展业务需

12、要，汪洋向其开户银行申请借款款 60 00060 000元，款项到账。元，款项到账。（4 4）1 1月月2 2日，该店从开户银行提取现金日，该店从开户银行提取现金5 0005 000元备用。元备用。（5 5）1 1月月5 5日，汪洋找到一处店面，月租金为日，汪洋找到一处店面，月租金为800800元，按照房元，按照房东东 要求须一次性预付一年的房租。汪洋开出要求须一次性预付一年的房租。汪洋开出9 9 600600 元的支票，预付一年的房租。元的支票，预付一年的房租。（6 6）1 1月月1010日，汪洋购进日，汪洋购进18 00018 000元商品，并与对方协议货款元商品，并与对方协议货款于于 下

13、月支付。下月支付。第33页/共85页2023/3/2634（7 7）1 1月月1111日，汪洋个体店开展了图书租赁业务，实行持日，汪洋个体店开展了图书租赁业务，实行持卡租卡租 赁方式。已有赁方式。已有5858名同学办理租书卡，每张名同学办理租书卡，每张卡卡3030 元，可租书元，可租书4040本次（元本次（元/本次），该店收本次），该店收 到同学交来的现金到同学交来的现金1 7401 740元。元。（8 8）1 1月月1212日，销售商品，收回款项日，销售商品，收回款项15 80015 800元，存入银行。元，存入银行。（9 9）1 1月月2020日，通过银行支付店面本月的电费日，通过银行支付

14、店面本月的电费500500元。元。（1010）1 1月月2626日，用库存现金日，用库存现金1 2001 200支付雇员的工资。支付雇员的工资。（1111）1 1月月3030日，结转本月销售商品及其他用品的成本日，结转本月销售商品及其他用品的成本8 8 200200元。元。（1212）1 1月月3030日，分配本月雇员的工资费用日，分配本月雇员的工资费用1 2001 200元。元。第34页/共85页2023/3/2635补充内容：会计档案保管期限补充内容：会计档案保管期限（一）会计凭证类（一）会计凭证类 原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管1515年。年。（二）会计

15、账簿类（二）会计账簿类 通常保管期限为通常保管期限为1515年。但现金和银行存款日记账年。但现金和银行存款日记账保管保管 2525年；固定资产卡片账在其报废清理后保管年；固定资产卡片账在其报废清理后保管5 5年。年。（三）财务报告类（三）财务报告类 月、季度财务报告（含文字分析）保管月、季度财务报告（含文字分析）保管3 3年；年；年度财务报告（含文字分析）永久保存。年度财务报告（含文字分析）永久保存。（四）其他类（四）其他类 银行存款余额调节表和银行对账单保管银行存款余额调节表和银行对账单保管5 5年；会计年；会计移交移交 清册保管清册保管1515年；会计档案保管清册和会计档案销毁年；会计档案

16、保管清册和会计档案销毁清清 册永久保存。册永久保存。第35页/共85页2023/3/2636一、会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和种类 会计凭证编制之后，需登记会计账簿会计凭证编制之后，需登记会计账簿（一）概念（一）概念 由具有专门格式而又联结在一起的若干账页所由具有专门格式而又联结在一起的若干账页所组组 成，按照会计科目开设账户，用来成，按照会计科目开设账户，用来序时序时的、的、分分类类 地记录和反映经济业务的簿籍。地记录和反映经济业务的簿籍。第三节第三节 会计账簿的登记会计账簿的登记第36页/共85页2023/3/2637会计账簿的作用会计账簿的作用账账 簿簿A A 对对凭凭证证资资

17、料料的系统总结的系统总结经济业务经济业务经济业务经济业务经济业经济业务务B B 考核企业经营考核企业经营情况的重要依据情况的重要依据C C 会会计计报报表表的的主主要资料来源要资料来源会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度第37页/共85页2023/3/2638（二）种类（二）种类 普通日记账普通日记账用来登记全部经济业务用来登记全部经济业务 序时账序时账账账 簿簿 按按 特种日记账特种日记账 库存现金日记账库存现金日记账用途用途分类分类 分类账分类账 总账总账 银行存款日记账银行存款日记账 明细账：按明细分类科目设置明细账：按明细分类科目设置 备查账：不是根据会计科目设置的

18、，辅助账簿，备查账：不是根据会计科目设置的，辅助账簿，如如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”订本式账订本式账账簿按账簿按外表形式外表形式分类分类 活页式账活页式账 卡片式账卡片式账第38页/共85页2023/3/2639二、会计账簿的格式与登记方法二、会计账簿的格式与登记方法 账簿的构成：封面、扉页、账页账簿的构成：封面、扉页、账页账账 簿簿扉扉 页页 填填写写“账账簿簿使使用用登登记记表表”或或“账账户户目录目录”等内容等内容账账 页页 格格式式不不一一，用用以以记记录录具具体经济业务内容体经济业务内容封封 面面（含含封封底底）起起保保护护账页的作用账页的作用账簿的组成内容账簿的组成内

19、容第39页/共85页2023/3/2640（一）序时账簿的格式和登记方法（一）序时账簿的格式和登记方法 库存现金日记账的登记：根据现金收款、现金付款库存现金日记账的登记：根据现金收款、现金付款凭证、凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔银行存款付款凭证，逐日逐笔登记登记 银行存款日记账的登记：根据银行存款的收、付款银行存款日记账的登记：根据银行存款的收、付款凭证、凭证、现金付款凭证登记，增设结算现金付款凭证登记，增设结算方式方式 和对方单位名称栏目和对方单位名称栏目（二）总分类账的格式和登记方法：（二）总分类账的格式和登记方法：按一级会计科目编号顺按一级会计科目编号顺序序 （三）明细分类账的格式和登

20、记方法：（三）明细分类账的格式和登记方法：（四）备查账簿的格式和登记方法（四）备查账簿的格式和登记方法 平平行行登登记记法法第40页/共85页2023/3/2641特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账借方借方贷方贷方余额余额第41页/共85页2023/3/2642总分类账：格式：借、贷、余三栏式。总分类账：格式：借、贷、余三栏式。：原材料原材料第42页/共85页2023/3/2643 三栏式账三栏式账明细分类账按明细分类账按账页格式账页格式分类分类 多栏

21、式账多栏式账 数量金额式账数量金额式账三栏式明细账格式三栏式明细账格式：如应收账款：如应收账款 年年凭证字号凭证字号摘摘 要要借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方借或贷借或贷余余余余 额额额额月月日日字字号号会计科目会计科目二级科目二级科目第第 页页第43页/共85页2023/3/2644多栏式账格式：多栏式账格式：如制造费用如制造费用数量金额式账格式：数量金额式账格式：如原材料如原材料 年年凭证凭证号码号码摘要摘要借借 方方贷贷 方方余余额额月月 日日 年年凭凭证证号号码码摘摘要要借借 方方贷贷 方方结结 存存月月 日日数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额

22、第44页/共85页2023/3/26451 1、三栏式：借、贷、余三栏式。、三栏式：借、贷、余三栏式。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付100005000贷贷贷贷300003000050005000贷贷贷贷第45页/共85页2023/3/26462 2、数量金额式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏、数量金额式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏 适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。特点：既提供价值指标

23、，又提供实物指标。可用先进先出法可用先进先出法等方法计算填列等方法计算填列第46页/共85页2023/3/26473 3、多栏式、多栏式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第47页/共85页2023/3/2648应交税费明细账应交税费明细账第48页/共85页2023/3/2649三、会计账簿的登记规则和错账的更三、会计账簿的登记规则和错账的更正正（一）账簿的启用（一）账簿的启用设置封面与封底设置封面与封底 填写账簿

24、经管人员一览表填写账簿经管人员一览表填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票第49页/共85页2023/3/2650账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表账簿名称：账簿名称：单位名称：单位名称：账簿编号：账簿编号：账簿册数：账簿册数：账簿页数：账簿页数：启用日期：启用日期：会计主管：会计主管：记账人员：记账人员：移交日期移交日期移交人移交人接管日期接管日期接管人接管人会计主管会计主管年年 月月 日日 姓名姓名 盖章盖章 年年 月月 日日 姓名姓名 盖章盖章姓名姓名盖章盖章第50页/共85页2023/3/2651（二）登账的规则（二）登账的规则 1 1、须根据审核无误的会计凭

25、证及时记账。、须根据审核无误的会计凭证及时记账。2 2、注明余额方向。、注明余额方向。3 3、记账后，在凭证的、记账后，在凭证的“过账过账”栏中打栏中打“”。4 4、记账应用蓝黑墨水钢笔书写。、记账应用蓝黑墨水钢笔书写。5 5、记账时须逐行逐页登记，不得隔页、跳行。、记账时须逐行逐页登记，不得隔页、跳行。6 6、“摘要摘要”栏说明，应简明扼要；栏说明，应简明扼要；“金额金额”栏书写规栏书写规范。范。7 7、每一账页登记只剩最后一行时，应办理转页手续。、每一账页登记只剩最后一行时，应办理转页手续。8 8、账簿记录发生错误，应按规定方法更正。、账簿记录发生错误，应按规定方法更正。第51页/共85页

26、2023/3/2652第52页/共85页2023/3/2653第53页/共85页2023/3/2654第54页/共85页2023/3/2655总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 万万 千千 百百 十元十元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 领用材料领用材料 10 00 00010 00

27、 000书写正确书写正确(占行高二占行高二分之一分之一)书写错误书写错误(书写占满格书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方第55页/共85页2023/3/2656第56页/共85页2023/3/2657（三）错账的更正方法（三）错账的更正方法 错账一般通过错账一般通过“试算平衡表试算平衡表”得以发现。得以发现。第一种情况：第一种情况：记账凭证本身错误记账凭证本身错误，账簿记录没有错误或者没有登，账簿记录没有错误或者没有登记账记账 簿，撕毁或处理错误凭证，重新编制正确的记账凭簿，撕毁或处理错误凭证，重新编制正确的记账凭证。证。（这种情况不常发生，记账凭证错误，以此为依据的（这种情况不常发生，

28、记账凭证错误，以此为依据的账账 簿也可能会登记错误）簿也可能会登记错误）会计科目用错，金额登记错误。会计科目用错，金额登记错误。小重点小重点第57页/共85页2023/3/2658第二种情况：第二种情况：不论记账凭证是否正确，但账簿有错误，需要以下专门的方法进行更正：不论记账凭证是否正确，但账簿有错误，需要以下专门的方法进行更正：记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账第58页/共85页2023/3/26591 1、划线更正法，又称红线更正。、划线更正法，又称红线更正。结账前，结账前，记账凭证没有错误记账凭证没有错误，对应的账簿记录有错误，即纯属记账时文字

29、或数字的笔误。，对应的账簿记录有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误。第59页/共85页2023/3/2660【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账凭元购买办公用品。记账凭 证上编制的分录为：证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。更正方法为：。更正方法为：第60页/共85页2023/3/2661注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。中的部分数字。划掉的数字必须

30、保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 7575 3 2573 257原原 来来 的的 错错账账张清张清更正方法更正方法错误错误更正方法更正方法正确正确第61页/共85页2023/3/26622 2、红字更正法，又称红字、红字更正法，又称红字冲销冲销冲销冲销 （1 1）根据记账凭证登记账簿后，发现）根据记账凭证登记账簿后，发现记账凭证中记账凭证中的应的应借、借、应贷应贷会计科目错误会计科目错误、或、或记账方向错误记账方向错误，但，但金额正金额正确确

31、。方法：方法：先用红字填制一张和错误凭证一样的凭证先用红字填制一张和错误凭证一样的凭证 ，并据以，并据以登账登账 （目的是冲销错误的账簿记录，注意（目的是冲销错误的账簿记录，注意红字红字指的指的 是数字金额，而不是汉字）。是数字金额，而不是汉字）。再用蓝字作一张正确的记账凭证，并据登账。再用蓝字作一张正确的记账凭证，并据登账。第62页/共85页2023/3/2663【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。元支付产品销售广告费。错误分录为：错误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 错账：借

32、方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。更正方法为：更正方法为：第63页/共85页2023/3/2664 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A A用红字编分录并记账，冲销错账用红字编分录并记账，冲销错账 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500原来的错账原来的错账B B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 5002 500 贷：银行存款贷

33、：银行存款 2 5002 500注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。错账的账户。第64页/共85页2023/3/2665（2 2）根据记账凭证记账后，发现）根据记账凭证记账后，发现记账凭证中记账凭证中应借、应贷的应借、应贷的会会 计科目、记账方向都没有错误，但计科目、记账方向都没有错误，但金额发生错误金额发生错误，并，并且且 所记金额所记金额大于大于应记的正确金额（多记钱了）。应记的正确金额（多记钱了）。（此时对应的账簿的金额往往也是错误的）（此时对应的账簿的金额往往也是错误的）方法：方法：计算多记金额

34、与正确金额之间的差额计算多记金额与正确金额之间的差额 用红字填制与原记账凭证中会计科目一样的凭证，数用红字填制与原记账凭证中会计科目一样的凭证，数字为字为 所计算的差额，并登记入账。所计算的差额，并登记入账。第65页/共85页2023/3/2666【例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。元支付银行手续费。错误分录为错误分录为 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。更正方法为：更正方法为：第66页/共85页2023/3/2667 银行存款银行存款 财务费用财务费用 500 500 500 50

35、0 450 450 450 450 原来的错账原来的错账 用用红红字字编编分分录录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错错误数字二者之差），冲销错账：误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450450 贷：银行存款贷：银行存款 450450原来的错账原来的错账第67页/共85页2023/3/26683 3、补充登记法，又称蓝字、补充登记法，又称蓝字补记补记补记补记。记账后，发现记账后，发现记账凭证记账凭证中所用科目和方向没错，记账中所用科目和方向没错，记账凭凭 证和账簿金额相吻合，只是证和账簿金额相吻合，只是所记金额小于应计金额。所记金额小于应计金额。方法：方法：将少

36、计的金额（差额）用蓝字或黑字填制一张与原将少计的金额（差额）用蓝字或黑字填制一张与原错误错误 记账凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计科目记账凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计科目相同相同 的记账凭证，并据以登记入账。的记账凭证，并据以登记入账。第68页/共85页2023/3/2669【例】【例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错元存入银行。错 误分录为：误分录为：借：银行存款借：银行存款 350350 贷：应收账款贷：应收账款 350350 错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。更正方法为：更正方法为：第69页/共85页2023/3/2

37、670 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 3 150 3 150 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编编制制正正确确分分录录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错错误误数数字字二者之差二者之差3 150元），冲销错账：元），冲销错账：借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账注意：摘要栏注明原错误凭证号数、日期及错误原因以便核对注意：摘要栏注明原错误凭证号数、日期及错误原因以便核对第70页/共85页2023/3/2671第四节第四节 对账和结账对账和结账一、对账一、对账核对账簿核对账簿

38、账证核对账证核对 账账核对账账核对日记账日记账明细账明细账总账总账记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证日记账日记账明细账明细账总账总账编制总账发生额及余额试算平衡表编制总账发生额及余额试算平衡表会计部门与财产物资使用部门或会计部门与财产物资使用部门或保管部门的账之间保管部门的账之间小重点小重点第71页/共85页2023/3/2672账实核对账实核对银行存款日记账与银行对账单银行存款日记账与银行对账单明细账与实际数明细账与实际数债权债务账面数与对方债权债务账面数与对方库存现金日记账与实际数库存现金日记账与实际数第72页/共85页2023/3/2673二、权责发生制与账项调整二、权责发生制与账项调整

39、本期获得收入同时收款，本期发生费用同时付款本期获得收入同时收款，本期发生费用同时付款 本期获得收入但未收款，本期发生费用但未付款本期获得收入但未收款，本期发生费用但未付款 本期收款但未获得收入，本期付款但未发生费用本期收款但未获得收入，本期付款但未发生费用 收入和费用的调整：收入和费用的调整：期末结账时所进行的一些确认和调整期末结账时所进行的一些确认和调整第73页/共85页2023/3/2674 1 1月月3131日，汪洋的个体店在本月日，汪洋的个体店在本月1111日预收的租书卡款，日预收的租书卡款，截止月底已租书截止月底已租书1 5801 580本次。本次。确认收入：借：预收账款确认收入：借

40、：预收账款 1 1851 185 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1 1851 1851580*0.75=11851580*0.75=1185元元第74页/共85页2023/3/26751 1月月3131日，摊销应由本月负担的房租日，摊销应由本月负担的房租800800元。元。借：管理费用借：管理费用-房租房租 800800 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用-房租房租 8008001 1月月3131日，汪洋个体店计算月初取得借款的利息，利率为日，汪洋个体店计算月初取得借款的利息，利率为6%6%。60 000*6%/12=30060 000*6%/12=300元元 借：财务费用借：财务费用 30

41、0300 贷：应付利息贷：应付利息 300300 （支付利息时，借：应付利息（支付利息时，借：应付利息 300300 贷贷:库存现金或银行存款库存现金或银行存款 300 300）第75页/共85页2023/3/2676应计项目和递延项目应计项目：应计收入（应收账款）应计项目：应计收入（应收账款）应计费用（应付利息）应计费用（应付利息）递延项目：在收入实现和费用发生之前，企业已递延项目：在收入实现和费用发生之前，企业已 收到或支付了现金。收到或支付了现金。递延收入（预收账款）递延收入（预收账款）递延费用（预付账款）递延费用（预付账款）考虑重要性原则考虑重要性原则第76页/共85页2023/3/2

42、677三、结账三、结账 是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额合是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额合 计和期末余额，将其余额结转下期或转入新账。计和期末余额，将其余额结转下期或转入新账。结账步骤结账步骤 1 1、结账前，将属于本期内发生的全部经济业务和应、结账前，将属于本期内发生的全部经济业务和应 由本期受益的收入，负担的费用全部登记入账。由本期受益的收入，负担的费用全部登记入账。2 2、结账时，结出每个账户的期末余额。、结账时，结出每个账户的期末余额。包括月结、包括月结、季结、年结。季结、年结。第77页/共85页2023/3/2678收入、费用类账户的余额，在有关账户之间进行结转。收

43、入、费用类账户的余额，在有关账户之间进行结转。（本年利润）（本年利润）借：收入类借：收入类 贷：本年利润贷：本年利润 借：本年利润借：本年利润 贷：成本费用类贷：成本费用类 本月合计本月合计下面划单红线下面划单红线 本年合计本年合计下面划双红线下面划双红线 摘要：结转下年摘要：结转下年 （新的一年开启账簿时，第一行：上年结转）（新的一年开启账簿时，第一行：上年结转）借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配第78页/共85页2023/3/2679月结第79页/共85页2023/3/2680 试算平衡试算平衡 编制会计报表之前编制试算平衡表编制会计报表之前编制试算平衡表 发生额试算平衡表

44、发生额试算平衡表 发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表 全部账户的借方发生额全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发生额全部账户的贷方发生额 全部账户的借方余额全部账户的借方余额=全部账户的贷方余额全部账户的贷方余额第80页/共85页2023/3/2681 科目汇总表科目汇总表 根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计 科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的 记账凭证。记账凭证。第81页/共85页2023/3/2682库存现金库存现金材料采购材料采购应交税费应交税费第82页/共85页2023/3/2683第

45、五节 编制会计报表一、资产负债表二、利润表第83页/共85页2023/3/2684编审凭证编审凭证编制记账凭证编制记账凭证过账过账编制调整前的试算平衡表编制调整前的试算平衡表编制调整分录并过账编制调整分录并过账编制调整后的试算平衡编制调整后的试算平衡结账结账编制会计报告编制会计报告经济业务发生后，会计首先要取得或编制原经济业务发生后，会计首先要取得或编制原始凭证，并审核其合法性、合规性等始凭证，并审核其合法性、合规性等编制会计分录，填制记账凭证编制会计分录，填制记账凭证根据已编制的记账凭证，登记分类账和日记根据已编制的记账凭证，登记分类账和日记账账编制试算平衡表，检验账簿记录的正确性编制试算平衡表，检验账簿记录的正确性定期修正各账户的记录，以反映实际情况定期修正各账户的记录，以反映实际情况再次检验账簿记录的正确性再次检验账簿记录的正确性结清收入、费用账户，结出本期经营成果，结清收入、费用账户，结出本期经营成果，并结出资产、负债、所有者权益账户余额，并结出资产、负债、所有者权益账户余额，转至下期转至下期编制会计报告，提供关于财务状况、经营成编制会计报告，提供关于财务状况、经营成果和现金流量等会计信息果和现金流量等会计信息第84页/共85页2023/3/2685感谢您的观看！第85页/共85页