证券公司审计课件imvz.pptx

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1、证券公司审计证券公司审计主讲人：主讲人：立信会计师事务所立信会计师事务所 合伙人合伙人朱朱 颖颖目目 录：录：一、证券公司总体情况二、证券公司审计注意事项三、内部控制与风险管理体系的评价四、证券经纪业务2 2五、证券自营业务目目 录：录：六、证券承销业务七、其他证券业务八、或有事项九、证券公司税收情况十、审计报告3 3一、证券公司发展状况一、证券公司发展状况v初期发展阶段（1987-1995)：成立了深圳特区证券公司为中国第一家证券公司，发展到90家v迅速壮大阶段（1995-2001)：124家v快速滑坡阶段（20012005）：累计处置了31家高风险公司，清理账户1153万个v步入良性发展阶

2、段（2005-至今）：2005年开始的证券公司综合治理，为后续发展奠定了基础。经过几年的恢复期，以全新姿态平稳度过了2008年以来的国际金融海啸的冲击。目前106家。4 4证券公司证券公司证券承销商证券承销商证券自营商证券自营商证券经纪商证券经纪商资产管理商资产管理商证券公司分类（按功能）证券公司分类（按功能）按功能划分按功能划分5 5中国证券中国证券监督管理监督管理委员会委员会综合类证券公司综合类证券公司综合类证券公司综合类证券公司注册资本最低限额为人民币5亿元；主要管理人员和业务人员必须具有证券从业资格；有固定的经营场所和合格的交易设施；有健全的管理制度和规范的自营业务与经纪业务分业管理体

3、系。设立资格设立资格设立资格设立资格Text证券公司分类（按功能）证券公司分类（按功能）经纪类证券公司经纪类证券公司经纪类证券公司经纪类证券公司注册资本最低限额为人民币5000万元；主要管理人员和业务人员必须具有证券从业资格；有固定的经营场所和合格的交易设施；有健全的管理制度。6 6证券公司分类（按分类监管评级）证券公司分类（按分类监管评级）根据证券公司分类监管规定，证券公司分为A（AAA、AA、A）、B（BBB、BB、B）、C（CCC、CC、C）、D、E等5大类11个级别。A、B、C 三大类中各级别公司均为正常经营公司，其类别、级别的划分仅反映公司在行业内风险管理能力的相对水平。D类、E类公

4、司分别为潜在风险可能超过公司可承受范围及被依法采取风险处置措施的公司。证券公司分类结果不是对证券公司资信状况及等级的评价，以证券公司风险管理能力为基础，结合公司市场竞争力和合规管理水平，对证券公司进行的综合性评价，主要体现的是证券公司合规经营、财务稳健和风险控制的整体状况。7 7证券公司分类（按分类监管评级）证券公司分类（按分类监管评级）20112011年证券公司分类结果：年证券公司分类结果：v16家券商获评AA级，中金公司、银河证券、中信证券、国信证券、国泰君安、安信证券、广发证券、申银万国、齐鲁证券、平安证券、华西证券等进入AA级行。v没有券商被评为D类或E类公司。8 820102010年

5、度证券公司财务指标排名年度证券公司财务指标排名1 1、20102010年度证券公司总资产排名（单位：万元）年度证券公司总资产排名（单位：万元）序号证券公司总资产1中信证券10,937,1322海通证券10,071,7663国泰君安9,357,1744广发证券9,103,6345银河证券9,011,5476招商证券8,958,4447华泰证券8,647,9268中信建投6,688,6369国信证券6,372,55710申银万国6,021,487注：数据来源于中国证券业协会对证券公司2010年经审计经营数据的统计排名结果。9 920102010年度证券公司财务指标排名年度证券公司财务指标排名2 2

6、、20102010年度证券公司净资本排名（单位：万元）年度证券公司净资本排名（单位：万元）序号证券公司净资本1中信证券4,104,9612海通证券3,245,9543华泰证券2,165,8234光大证券1,764,6835国泰君安1,734,6736招商证券1,406,2527国信证券1,249,0148申银万国1,208,3589广发证券1,196,29110国元证券1,177,078注：数据来源于中国证券业协会对证券公司2010年经审计经营数据的统计排名结果。101020102010年度证券公司财务指标排名年度证券公司财务指标排名3 3、20102010年度证券公司营业收入排名（单位：万元

7、）年度证券公司营业收入排名（单位：万元）序号证券公司营业收入1中信证券1,908,5592广发证券1,018,7833海通证券791,3554国信证券769,2275银河证券758,9266国泰君安745,1407申银万国621,7338招商证券597,9539中信建投555,28910华泰证券531,184注：数据来源于中国证券业协会对证券公司2010年经审计经营数据的统计排名结果。111120102010年度证券公司财务指标排名年度证券公司财务指标排名4 4、20102010年度证券公司净利润排名（单位：万元）年度证券公司净利润排名（单位：万元）序号证券公司净利润1中信证券1,181,36

8、42广发证券488,7163国泰君安373,8084海通证券341,6905国信证券311,5426招商证券301,2477申银万国283,4608银河证券275,5899华泰证券236,88210中信建投212,202注：数据来源于中国证券业协会对证券公司2010年经审计经营数据的统计排名结果。121220102010年度证券公司财务指标排名年度证券公司财务指标排名5 5、20102010年度证券公司经纪业务净收入排名（单位：万元）年度证券公司经纪业务净收入排名（单位：万元）序号证券公司代理买卖证券业务净收入1银河证券564,2452国泰君安504,0873国信证券488,5944广发证券4

9、72,0245海通证券457,5566申银万国436,3167中信建投349,6558华泰证券348,2739招商证券332,49610齐鲁证券331,819注：数据来源于中国证券业协会对证券公司2010年经审计经营数据的统计排名结果。1313证券公司合规管理法律法规证券公司合规管理法律法规常用法律法规名称常用法律法规名称颁布日期颁布日期中华人民共和国公司法2005.10.27中华人民共和国证券法2005.10.27证券公司监督管理条例2008.04.23证券公司合规管理试行规定2008.07.14证券公司风险控制指标管理办法2008.06.20证券公司治理准则（试行）2003.12.15证券

10、公司内部控制指引2003.12.15证券公司董事、监事和高级管理人员任职资格监管办法2006.11.30证券公司业务范围审批暂行规定2008.10.30证券公司分类监管规定2009.05.26证券发行上市保荐业务管理办法2009.05.13证券发行与承销管理办法2006.09.171414证券公司的核心业务证券公司的核心业务证券承销证券承销保荐业务保荐业务证券公司核心业务证券经纪证券经纪证券经纪证券经纪业务业务业务业务证券自营证券自营证券自营证券自营业务业务业务业务资产管理资产管理资产管理资产管理业务业务业务业务证券咨询证券咨询业务业务1515证券公司的设立证券公司的设立v 证券公司设立的条件

11、：证券公司设立的条件：（一）有符合法律、行政法规规定的公司章程；（一）有符合法律、行政法规规定的公司章程；（二）主要股东具有持续盈利能力，信誉良好，最近三（二）主要股东具有持续盈利能力，信誉良好，最近三年无重大违法违规记录，净资产不低于人民币二亿元；年无重大违法违规记录，净资产不低于人民币二亿元；（三）有符合本法规定的注册资本；（三）有符合本法规定的注册资本；（四）董事、监事、高级管理人员具备任职资格，从业（四）董事、监事、高级管理人员具备任职资格，从业人员具有证券从业资格；人员具有证券从业资格；（五）有完善的风险管理与内部控制制度；（五）有完善的风险管理与内部控制制度；（六）有合格的经营场所

12、和业务设施；（六）有合格的经营场所和业务设施；（七）法律、行政法规规定的和经国务院批准的国务院（七）法律、行政法规规定的和经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件证券监督管理机构规定的其他条件。1616证券公司的组织构架证券公司的组织构架股东大会董事会各种管理委员会监事会总 裁资产管理部经纪业务部人力资源部合规管理部行政部财务会计部证券投资部法律事务部内部审计部固定收益部国际业务部研究所信息技术部清算部另类投资部投资银行部1717证券公司的监管体系证券公司的监管体系法制监管法制监管业务监管业务监管YourText非现场监管非现场监管YourText从业资格管理和准入制度从业资格管理和

13、准入制度YourText1818二、证券公司审计注意事项二、证券公司审计注意事项19191 1、事务所或者项目负、事务所或者项目负责人在首次承接业务责人在首次承接业务前，前后任会计师应前，前后任会计师应进行必要沟通；进行必要沟通；4 4、按照监管要、按照监管要求报送尽职承诺求报送尽职承诺书、审计策略和书、审计策略和计划，如遇重大计划，如遇重大更改事项，及时更改事项，及时补充报备。补充报备。3 3、严格考察项目组、严格考察项目组成员的胜任能力，成员的胜任能力，开展必要的培训；开展必要的培训；2 2、充分评估公、充分评估公司存在的各类风司存在的各类风险；险；1234审计前审计前证券公司审计的特点证

14、券公司审计的特点20201)1)证券公司拥有众多的分支机构证券公司拥有众多的分支机构,而会计师事务所规模而会计师事务所规模普遍较小普遍较小,大规模证券公司与小规模会计师事务所的大规模证券公司与小规模会计师事务所的矛盾比较突出；矛盾比较突出；2)2)注册会计师缺乏对证券公司业务的了解注册会计师缺乏对证券公司业务的了解,证券公司证券公司审计的难度较大；审计的难度较大；3)3)与一般生产性企业相比与一般生产性企业相比,证券公司通过提供承销、自证券公司通过提供承销、自营、代理证券业务获取收益营、代理证券业务获取收益,有其特殊性有其特殊性,因此因此,审计审计的对象有本质的不同；的对象有本质的不同；4)4

15、)证券公司是高风险与高收益并存的行业，证券公司证券公司是高风险与高收益并存的行业，证券公司内部控制一旦有问题内部控制一旦有问题,审计风险较高；审计风险较高；证券公司的特殊性证券公司的特殊性风险控制指标规定风险控制指标规定2121证券公司风险控制指标管理办法证券公司风险控制指标管理办法 第二十条证券公司必须第二十条证券公司必须持续符合持续符合下列风险控制指下列风险控制指标标准：标标准：（一）净资本与（一）净资本与各项风险资本准备之和各项风险资本准备之和的比例不的比例不得低于得低于100%100%；（二）净资本与净资产的比例不得低于（二）净资本与净资产的比例不得低于40%40%；（三）净资本与负债

16、的比例不得低于（三）净资本与负债的比例不得低于8%8%；（四）净资产与负债的比例不得低于（四）净资产与负债的比例不得低于20%20%。含义含义:负债：指对外负债，不含代理买卖证券款。负债：指对外负债，不含代理买卖证券款。证券公司的特殊性证券公司的特殊性-净资本计算公式净资本计算公式2222第九条净资本基本计算公式为：第九条净资本基本计算公式为：vv净资本净资本=净资产金融资产的风险调整其他资产的风净资产金融资产的风险调整其他资产的风险调整或有负债的风险调整险调整或有负债的风险调整/+/+中国证监会认定或核中国证监会认定或核准的其他调整项目。准的其他调整项目。vv风险资本准备：证券公司开展各项业

17、务、设立分支机构风险资本准备：证券公司开展各项业务、设立分支机构等存在可能导致净资本损失的风险，应当按一定标准计等存在可能导致净资本损失的风险，应当按一定标准计算风险资本准备并与净资本建立对应关系，确保各项风算风险资本准备并与净资本建立对应关系，确保各项风险资本准备有对应的净资本支撑。险资本准备有对应的净资本支撑。证券公司应当在每月结束之日起证券公司应当在每月结束之日起7 7 个工作日内，向中国证监会及其派出机个工作日内，向中国证监会及其派出机构报送月度净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表。构报送月度净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表。证券公司的特殊性证券

18、公司的特殊性会计核算特殊性会计核算特殊性2323会计核算规定的特殊性会计核算规定的特殊性 企业会计准则企业会计准则及准则应用指南、有关解释公告及准则应用指南、有关解释公告 证监会计字证监会计字200721200721号号关于证券投资基金执行关于证券投资基金执行企企业会计准则业会计准则估值业务及份额净值计价有关事项的通估值业务及份额净值计价有关事项的通知知 证监会计字证监会计字200734200734号号关于证券公司执行关于证券公司执行企业会企业会计准则计准则有关核算问题的通知有关核算问题的通知 证券公司创设权证业务会计处理暂行规定证券公司创设权证业务会计处理暂行规定 2424vv金融企业财务规

19、则金融企业财务规则：按照税后利润的：按照税后利润的10%10%提取一般提取一般风险准备金风险准备金vv证券法证券法：按不低于税后利润的：按不低于税后利润的10%10%提取交易风险准提取交易风险准备金，用于弥补证券交易损失备金，用于弥补证券交易损失vv证券公司缴纳证券投资者保护基金实施办法证券公司缴纳证券投资者保护基金实施办法(试行试行)：按其营业收入的：按其营业收入的0.5-5%0.5-5%向保护基金公司缴纳保护向保护基金公司缴纳保护基金基金 证券公司的特殊性证券公司的特殊性会计核算特殊性会计核算特殊性2525证券公司的特殊性证券公司的特殊性审计报告特殊性审计报告特殊性2.2.风险控制指标风险

20、控制指标专项审计报告专项审计报告1.1.年度审计报告年度审计报告4.4.风险资本准备风险资本准备专项审核报告专项审核报告3.3.净资本净资本专项审核报告专项审核报告5.5.客户资金安全客户资金安全专项审核报告专项审核报告6.6.证券公司内部控制证券公司内部控制专项审核报告专项审核报告7.7.资产管理业务资产管理业务专项审核报告专项审核报告客户交易结算资金安全性计算客户交易结算资金安全性计算2626客客户户柜柜台台交交易易资资金金余余额额经纪业务客户柜台交易系统融资融券业务柜台客户交易系统定向资产管理业务柜台客户交易系统经纪业务：经纪业务：代理买卖证券款财务系统余额减：银行存款客户资金存款经纪业

21、务客户结算备付金存出保证金交易保证金(客户)经纪业务客户交易结算资金差额经纪业务客户交易结算资金差额客户交易结算资金安全性计算客户交易结算资金安全性计算融资融券业务：融资融券业务：信用交易代理买卖证券款财务系统余额减：银行存款客户信用资金存款结算备付金信用备付金融资融券业务客户交易结算资金差额融资融券业务客户交易结算资金差额定向资产管理业务定向资产管理业务：受托资金减：银行存款受托管理客户存款结算备付金客户备付金(受托管理客户)受托投资存出与托管客户资金定向资产管理业务客户交易结算资金差额定向资产管理业务客户交易结算资金差额2727客户交易结算资金安全性计算客户交易结算资金安全性计算经纪客户透

22、支金额经纪客户透支金额：客户交易结算资金被质押、冻结的情况客户交易结算资金被质押、冻结的情况：被商业银行冻结被司法机关冻结被商业银行扣划被司法机关扣划2828净资本计算净资本计算净资产：净资产：减：金融资产的风险调整合计 衍生金融资产的风险调整合计 其他资产项目的风险调整合计 集合理财计划中投入自有资金享有份额的净额 或有负债的风险调整合计 中国证监会认定的其他调整项目加：中国证监会核准的其他调整项目净资本金额29293030处理好审计与各专项审核报告的关系处理好审计与各专项审核报告的关系vv各专项审核报告是在证券公司基础财务数据上汇总而来；各专项审核报告是在证券公司基础财务数据上汇总而来；v

23、v各专项报告为事务所提供了在年报审计中应该重点关注的领域；各专项报告为事务所提供了在年报审计中应该重点关注的领域；vv各专项审核报告的形成，是年度审计报告工作的延伸工作，涉及了各专项审核报告的形成，是年度审计报告工作的延伸工作，涉及了净资本、客户资金安全等方面的监管要求，如果事务所在审核专项净资本、客户资金安全等方面的监管要求，如果事务所在审核专项报告工作中发现问题，应在审计报告中反映出来，充分揭示。报告工作中发现问题，应在审计报告中反映出来，充分揭示。vv对集合理财产品、专项理财产品应当单独进行审计，逐项出具审计对集合理财产品、专项理财产品应当单独进行审计，逐项出具审计意见。意见。了解被审计

24、证券公司及其环境了解被审计证券公司及其环境3131几个审计证券公司重要程序核对登记公司一级核对登记公司一级核对登记公司一级核对登记公司一级结算数据、财务数据结算数据、财务数据结算数据、财务数据结算数据、财务数据及柜面系统数据及柜面系统数据及柜面系统数据及柜面系统数据充分调阅公司充分调阅公司充分调阅公司充分调阅公司内部稽核报告内部稽核报告内部稽核报告内部稽核报告充分利用公司充分利用公司充分利用公司充分利用公司实时监控系统实时监控系统实时监控系统实时监控系统检查印章检查印章检查印章检查印章登记簿登记簿登记簿登记簿编制审计计划时对重要性水平的考虑编制审计计划时对重要性水平的考虑编制编制编制编制审计计

25、划审计计划审计计划审计计划重要性水平重要性水平重要性水平重要性水平报表使用者：政府监管部门、报表使用者：政府监管部门、报表使用者：政府监管部门、报表使用者：政府监管部门、公司股东以及公司潜在投资者公司股东以及公司潜在投资者公司股东以及公司潜在投资者公司股东以及公司潜在投资者公司内部公司内部公司内部公司内部控制制度控制制度控制制度控制制度公司经营情况公司经营情况公司经营情况公司经营情况公司行业情况公司行业情况公司行业情况公司行业情况323233331、了解和记录企业的内部控制制度设计情况；12341 1、履行必要、履行必要的审计程序；的审计程序；2 2、对审计中、对审计中发现的内部控发现的内部控

26、制、财务核算制、财务核算等方面的重大等方面的重大缺陷及重大违缺陷及重大违规事项的，应规事项的，应当在年度审计当在年度审计报告中予以反报告中予以反映；映；3 3、发现公司存、发现公司存在违法违规问在违法违规问题或线索、审题或线索、审计受限及影响计受限及影响审计意见的其审计意见的其他重大事项时他重大事项时应当通过应当通过“致致监管当局函监管当局函”等方式向证监等方式向证监局报告；局报告；4 4、与监管部门、与监管部门、与公司管理层与公司管理层要保持及时、要保持及时、顺畅的沟通；顺畅的沟通；在收到监管部在收到监管部门提醒关注或门提醒关注或整改的书面意整改的书面意见后，应当及见后，应当及时书面反馈。时

27、书面反馈。证券公司审计注意事项证券公司审计注意事项审计时审计时3434审计后审计后1 1 1 1、客观、公正地、客观、公正地、客观、公正地、客观、公正地发表审计意见发表审计意见发表审计意见发表审计意见2 2 2 2、及时向监管机、及时向监管机、及时向监管机、及时向监管机构报送审计工作构报送审计工作构报送审计工作构报送审计工作总结总结总结总结3 3 3 3、配合监管机构、配合监管机构、配合监管机构、配合监管机构开展审计质量相关开展审计质量相关开展审计质量相关开展审计质量相关检查、审核工作检查、审核工作检查、审核工作检查、审核工作证券公司审计注意事项证券公司审计注意事项重点区域和交易循环的认定重点

28、区域和交易循环的认定重点审计领域重点审计领域1、需经管理当局主观判断的会计事项；2、有异常波动的会计报表事项；3、相关内部控制非常薄弱的会计报表项目；4、对会计报表整体反映产生直接且重大影响的会计报表项目；5、会计报表截止日前后发生的大额或异常经济业务；6、长期挂账项目；7、与关联者的业务往来等。3535三、内部控制与风险管理体系的评价三、内部控制与风险管理体系的评价内部控制制度内部控制机制内部控制机制：内部控制机制：指公司的内部组织结构及其相互之间的运行制约关系；内部控制制度：内部控制制度：指公司为防范金融风险，保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方

29、法与控制措施的总称。3636三、内部控制与风险管理体系的评价三、内部控制与风险管理体系的评价Phase1Phase2Phase31、了解和记录企业的内部控制制度设计情况；2、实施符合性测试，检查内部控制制度设计的效果和执行完整性；3、评价内容控制制度的合理性、完整性和有效性，并评价控制风险。3737（一）了解公司的内部控制的目标（一）了解公司的内部控制的目标1、了解和记录企业的内部控制制度设计情况；1234严格遵守国家严格遵守国家有关法律法规有关法律法规和行业监管规和行业监管规章，自觉形成章，自觉形成守法经营、规守法经营、规范运作的经营范运作的经营思想和经营风思想和经营风格。格。健全符合现代健

30、全符合现代企业制度要求企业制度要求的法人治理结的法人治理结构，形成科学构，形成科学合理的决策机合理的决策机制、执行机制制、执行机制和监管机制。和监管机制。建立行之有效建立行之有效的风险控制系的风险控制系统，确保各项统，确保各项经营管理活动经营管理活动的健康运行与的健康运行与公司财产的安公司财产的安全完整。全完整。不断提高经营不断提高经营管理的效率和管理的效率和效益，努力实效益，努力实现公司价值的现公司价值的最大化，圆满最大化，圆满完成公司的经完成公司的经营目标和发展营目标和发展战略。战略。3838（一）了解公司的内部控制的目标（一）了解公司的内部控制的目标1、健全性、健全性原则原则2、独立性原

31、则、独立性原则3、相互制约、相互制约原则原则4、防火墙原则、防火墙原则5、成本效益原则、成本效益原则证券公司完善内部控制机制的原则3939内部控制内部控制公司内部控制的主要内容环境控制环境控制业务控制业务控制资金管理控制资金管理控制会计系统控制会计系统控制电子信息系统控制电子信息系统控制内部稽核控制内部稽核控制（二）内部控制的主要内容（二）内部控制的主要内容4040（1 1）环境控制）环境控制环境控制环境控制治理结构治理结构治理结构治理结构控制控制控制控制管理思想管理思想管理思想管理思想控制控制控制控制员工素质员工素质员工素质员工素质控制控制控制控制授权控制授权控制授权控制授权控制4141（2

32、 2）业务控制）业务控制a.证券经纪证券经纪业务循环业务循环b.证券承销业务循环证券承销业务循环c.证券自营证券自营业务循环业务循环d.资产管理资产管理业务循环业务循环e.筹资与投资循环筹资与投资循环证券公司的业务循环42421 1、对证券营、对证券营业部的整体布业部的整体布局、规模发展局、规模发展和技术更新等和技术更新等进行统一规划；进行统一规划；2 2、统一制定、统一制定证券营业部的证券营业部的标准化服务规标准化服务规程；程；3 3、制定统一、制定统一的股东账户和的股东账户和资金账户管理资金账户管理制度，妥善保制度，妥善保管客户资料；管客户资料；4 4、严格遵守、严格遵守保密原则，如保密原

33、则，如实记录证券交实记录证券交易情况；易情况；5 5、实行证券、实行证券交易法人集中交易法人集中清算制度，严清算制度，严格资金的及时格资金的及时清算和登记；清算和登记；6 6、对客户托、对客户托管国债及其他管国债及其他上市流通有价上市流通有价证券盘点制度。证券盘点制度。7 7、建立会计、建立会计控制系统，健控制系统，健全财务管理制全财务管理制度；度；8 8、建立科学、建立科学的计算机系统的计算机系统风险控制制度风险控制制度（2 2）业务控制）业务控制证券经纪业务控制4343（2 2）业务控制）业务控制证券承销业务控制1、建立项目风险评估体系和项目责任管理制度2、建立科学的发行人质量评价体系3、

34、强化投资银行业务的风险责任制4、建立严密的内核工作规则与程序5、建立发行定价审核制度44441 1 1 12 2 2 23 3 3 34 4 4 45 5 5 5（2 2）业务控制）业务控制资产管理业务控制评估监控评估监控管理管理风险控制风险控制风险控制风险控制管理管理管理管理投资管理投资管理投资管理投资管理客户开发客户开发客户开发客户开发4545（2 2）业务控制）业务控制投资业务控制中长期投资建议书中长期投资建议书的编制与审批的编制与审批分析被投资企业分析被投资企业经营情况并审批经营情况并审批执行投资执行投资计划计划更新长期股权更新长期股权投资台账投资台账4646（3 3）资金管理控制）资

35、金管理控制坚持资金营运安全性、流动性和效益性相统一坚持资金营运安全性、流动性和效益性相统一1严格资金业务的授权审批制度，重大资金投向集体决策制度严格资金业务的授权审批制度，重大资金投向集体决策制度2健全资金业务的风险评估和监测制度，严格控制资金流动性风险健全资金业务的风险评估和监测制度，严格控制资金流动性风险3建立科学的资金管理绩效评价制度，严格考核资金循环成本效益建立科学的资金管理绩效评价制度，严格考核资金循环成本效益44747（4 4）其他相关控制）其他相关控制1 1会计系统控制会计系统控制2 2电子信息系统控制电子信息系统控制3 3内部稽核控制内部稽核控制4848（三）风险管理体系的评价

36、（三）风险管理体系的评价流动性风险流动性风险市场风险市场风险操作风险操作风险信用和法律风险信用和法律风险证券公司面临的风险证券公司面临的风险49495050vv经纪业务风险中的内控风险经纪业务风险中的内控风险经纪业务风险中的内控风险经纪业务风险中的内控风险（1 1）开户手续不全）开户手续不全（2 2）委托环节审核不慎）委托环节审核不慎（3 3）印鉴、凭证、合同管理不善）印鉴、凭证、合同管理不善（4 4）辨伪技术有限，加之开户中的非实名制）辨伪技术有限，加之开户中的非实名制（5 5）营业部越权经营，包括超预算等）营业部越权经营，包括超预算等（6 6）结算托管系统不完善）结算托管系统不完善造成违规

37、人员虚假开户、非法更改股东资料、股票与资金造成违规人员虚假开户、非法更改股东资料、股票与资金被盗卖、盗取等被盗卖、盗取等 控制点：开户、存取款、交易委托、清算等控制点：开户、存取款、交易委托、清算等（三）风险管理体系的评价（三）风险管理体系的评价经纪业务风险中的技术风险经纪业务风险中的技术风险经纪业务风险中的技术风险经纪业务风险中的技术风险（1 1）硬硬件件安安全全、维维护护管管理理不不当当；网网络络安安全全性性差差，黑黑客客侵侵入入窃窃取取交交易易及客户资料；及客户资料；（2 2）软件系统因负荷过重或有隐患造成系统故障；）软件系统因负荷过重或有隐患造成系统故障；（3 3）因因设设备备故故障障

38、或或操操作作不不慎慎造造成成业业务务数数据据丢丢失失，未未采采取取有有效效的的灾灾难难备份、数据及重要资料的异地备份措施；备份、数据及重要资料的异地备份措施；（4 4）柜柜台台软软件件系系统统功功能能设设置置不不当当（如如允允许许虚虚增增资资金金或或债债券券、集集中中申申购、允许客户透支）；购、允许客户透支）；（5 5）操作留痕功能不完善便于违规操作；）操作留痕功能不完善便于违规操作；（6 6）超级用户密码管理不当；）超级用户密码管理不当；（7 7）软软件件操操作作权权限限的的授授予予权权与与使使用用权权不不分分，重重要要权权限限的的分分配配及及监监督督机制缺失，如电脑人员作清算；机制缺失，如

39、电脑人员作清算；（8 8）电脑人员与软件开发商共同进行高科技作案。）电脑人员与软件开发商共同进行高科技作案。5151（三）风险管理体系的评价（三）风险管理体系的评价（三）风险管理体系的评价（三）风险管理体系的评价风险管理系统风险管理系统风险管理系统风险管理系统01.01.风险评估风险评估风险评估风险评估识别可能对证券公司产生负面影响的损失；分析风险对证券公司可能产生的影响；03.03.风险融资风险融资风险融资风险融资自报风险合同转让02.02.风险控制风险控制风险控制风险控制（1）风险控制技术（2）控制风险因素（3）与风险融资的联系风险评估风险评估风险评估风险评估风险控制风险控制风险控制风险控

40、制风险融资风险融资风险融资风险融资5252 四、证券经纪业务四、证券经纪业务证券经纪业务证券经纪业务含义含义证券经纪业务是指：证券经纪业务是指：证券公司通过其设立的证券营业部，接受客户委托，按照客户的要求，代理客户买卖证券的业务。在证券经纪业务中，证券公司不赚取买卖差价，只收取一定比例的佣金作为业务收入。5353 证券经纪业务概述证券经纪业务概述证券经纪业务证券经纪业务要素要素 证券经纪业务要素：委托人，证券经纪商、证券交证券经纪业务要素：委托人，证券经纪商、证券交易所、证券交易对象。易所、证券交易对象。其中：证券经纪商其中：证券经纪商是指接受客户委托，代客户买卖证券并以此收取佣金的中间人，以

41、代理人的身份从事证券交易，与客户是委托代理关系。5454四、客户资料的四、客户资料的保密性保密性二、证券二、证券经纪商的经纪商的中介性中介性一、业务对象的一、业务对象的广泛性广泛性三、客户指令的三、客户指令的权威性权威性5555 证券经纪业务的特点证券经纪业务的特点5656开户环节开户环节证券经纪业务会计处理证券经纪业务会计处理借：库存现金/银行存款-自有资金借：银行存款-客户资金 贷：代理买卖证券款 贷：手续费及佣金收入开户费收入借：手续费及佣金支出开户费 贷：结算备付金5757日常操作日常操作证券经纪业务会计处理证券经纪业务会计处理1、结息借：利息支出客户保证金利息支出 贷：代理买卖证券款

42、 贷：应交税费代扣代缴税2、证券基金买卖借/贷：代理买卖证券款买卖证券基金成交价的差额，加代扣代缴的印花税费和应向客户收取的佣金等费用借：手续费及佣金支出公司负担的交易费用借/贷：结算备付金（客户资金）买卖证券基金成交价的差额，加代扣代缴的印花税费和公司承担的交易费 贷：手续费及佣金收入代理买卖证券手续费收入公司应向客户收取的佣金等手续费5858日常操作日常操作证券经纪业务会计处理证券经纪业务会计处理3、缴纳结算风险基金借：手续费及佣金支出 贷：结算备付金等科目4、派发红利利息借：结算备付金（客户资金）贷：代理买卖证券款5959销户操作销户操作证券经纪业务会计处理证券经纪业务会计处理借：利息支

43、出销户息借/贷：代理买卖证券款贷：银行存款-客户资金贷：应交税费代扣代缴税 基基 本本 风风 险险基 本风 险一、电脑交易一、电脑交易系统风险系统风险二、资金二、资金管理风险管理风险1 1、系统运行风险、系统运行风险2 2、交易数据失真风险、交易数据失真风险3 3、交易越权风险、交易越权风险ContentsTitle(2006)1 1、资金被挪用风险、资金被挪用风险2 2、信用交易风险、信用交易风险3 3、交易保障风险、交易保障风险4 4、资金清算风险、资金清算风险5 5、违规风险、违规风险6060 审计目标和审计策略审计目标和审计策略1 1、代买卖、代买卖证券款证券款2 2、结算、结算备付金

44、备付金4 4、利息、利息支出支出3 3、手续费、手续费收入收入61616 6、代兑付、代兑付债券债券5 5、手续费、手续费支出支出7 7、代兑付、代兑付债券款债券款3 3、手续费、手续费收入收入 审计目标和审计策略审计目标和审计策略62621审计风险点2审计目标3审计策略 审计目标和审计策略审计目标和审计策略6363证券经纪业务的审计证券经纪业务的审计64641 1、客户交易结算资金的安全性客户交易结算资金的安全性 前几年证券经营机构挪用客户交易结算资金的情况比较普遍，造成客户资金有很大的缺口，其成因与其融资渠道有关，更主要的问题是客户交易结算资金的存管体制不完善，导致大量的资金滞留在证券公司

45、帐上，给证券公司挪用提供了机会。随着第三方存管机制的运行，代理买卖证券业务的客户资金进入了银行的存管系统，目前所有的证券公司的规范类客户账户实现了客户资金第三方存管，完全封闭了客户资金循环体系，有效避免了证券公司拆东墙补西墙的手法挪用客户资金。目前行业总体不存在客户资金的缺口。证券经纪业务的审计证券经纪业务的审计65651 1、客户交易结算资金的安全性、客户交易结算资金的安全性 资金账户性质的判定：（1）查验交易流水 （2）查阅有关资产管理合同、协议 （3）查阅证券公司的资金划转、内转、证券转托管、分户并户等的授权书证券经纪业务的审计证券经纪业务的审计66662 2、证券经纪业务的审计、证券经

46、纪业务的审计涉及的财务报表科目主要包括：涉及的财务报表科目主要包括：货币资金-客户资金存款、结算备付金-客户结算备付金、交易保证金、代理买卖证券业务净收入、代理买卖证券款等。拟进一步采取的审计方案：拟进一步采取的审计方案：综合性方案，包括控制测试和实质性测试。关注的主要风险点：关注的主要风险点：经纪业务内部控制的有效性、合规性；代理买卖证券业务净收入核算的发生、完整性，列报的恰当性（是否严格按照证券公司综合监管报表编报指引第7 号及关于证券公司会计核算有关问题的通知进行分类和列报）；客户资金的安全性。证券经纪业务的审计证券经纪业务的审计67672 2、证券经纪业务的审计、证券经纪业务的审计1、

47、控制测试（1）客户资金、资产安全性（2）经纪业务循环2、实质性方案（1）客户资金存款（2）结算备付金（3）代理买卖证券款 证券经纪业务的审计证券经纪业务的审计68682 2、证券经纪业务的审计、证券经纪业务的审计 代理买卖证券款：代理买卖证券款：抽查证券营业部的柜面系统与财务账务处理的相符情况柜面系统数据关注点：柜面系统数据关注点：（1）透支（2）虚存保证金（3）以客户名义违规进行自营（4）资金内转证券经纪业务的审计证券经纪业务的审计69692 2、证券经纪业务的审计、证券经纪业务的审计 客户资金存款：客户资金存款：（1）核对会计报表银行存款数、银行对账单数与证券公司在监控系统的上报数的相符情

48、况（2）利用监控系统核对存管银行和证券经营机构上报的客户交易结算资金数据（3）核对结算公司和证券经营机构的结算备付金数据。（4）抽查客户交易结算资金专用存款账户的大额划款凭证，有无从专用存款账户资金调入自有资金存款账户的情况。（5）检查分析公司有无通过月末临时拆借资金虚增银行存款数，粉饰报表，掩盖挪用问题。（6）关注各银行存款的持续变化情况，督促公司开展压力测试，防止保证金变相质押。六、证券自营业务六、证券自营业务证券自营业务证券自营业务含义含义证券自营业务是指：证券自营业务是指：证券公司自有资金和依法筹集的资金，用自己的名义开设的证券账户买卖依法公开或中国证监会认可的有价证券，以获取盈利的行

49、为。7070 六、证券自营业务六、证券自营业务证券自营业务证券自营业务含义（续）含义（续）1、只有经过中国证监会批准经营证券自营的证券公司才能从事证券自营业务；2、自营业务是证券公司以盈利为目的、为自己买卖证券、通过买卖价差获利的一种经营行为；3、在从事自营业务时，证券公司必须使用自有或依法筹集可用于自营的资金；4、自营买卖必须在以自己名义开设的证券账户中进行，并且只能买卖依法公开发行的或中国证监会认可的其他有价证券。71717272 证券自营业务的特点证券自营业务的特点1 1决策的自主性：交易行为的自决策的自主性：交易行为的自主性、选择交易方式的自主性主性、选择交易方式的自主性和选择交易品种

50、、价格自主性和选择交易品种、价格自主性。2 2交易的风险性：在证券公司交易的风险性：在证券公司自营买卖业务中，买卖收益自营买卖业务中，买卖收益和损失均由证券公司承担和损失均由证券公司承担；3 3收益的不确定性：其收益主收益的不确定性：其收益主要来源于低买高卖的差价，要来源于低买高卖的差价，其中存在很大的不确定性其中存在很大的不确定性。证券自营业务的条件证券自营业务的条件注册资本最低限额为人民币注册资本最低限额为人民币5亿元亿元1证券专营机构：不低于证券专营机构：不低于2000万元净资产，万元净资产，证券兼营机构：不低于证券兼营机构：不低于2000万元证券营运资金。万元证券营运资金。2证券专营机