基础会计教程PPT-第6章财产清查etgk.pptx

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1、第第第第6 6 6 6章章章章 财产清查财产清查财产清查财产清查一、财产清查的意义、种类和盘存制度一、财产清查的意义、种类和盘存制度二、财产清查的方法二、财产清查的方法三、财产清查的组织三、财产清查的组织四、财产清查结果的处理四、财产清查结果的处理内容结构内容结构财产清查的种类财产清查的种类财产的盘存制度财产的盘存制度财产清查的原因财产清查的原因财产清查的作用财产清查的作用按清查的范围按清查的范围按清查的时间按清查的时间按清查的组织形式按清查的组织形式永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制全面清查全面清查局部清查局部清查定期清查定期清查不定期清查不定期清查单位自己组织清查单位自己组织清查外单

2、位组织清查外单位组织清查6.1 6.1 财产清查的意义、种类和盘存制度财产清查的意义、种类和盘存制度财产清查的意义、种类和盘存制度财产清查的意义、种类和盘存制度财产清查的意义财产清查的意义财产清查的概念财产清查的概念永续盘存制永续盘存制永续盘存制永续盘存制 实地盘存制实地盘存制实地盘存制实地盘存制 概念概念具体做法具体做法优缺点优缺点某年摘要单价(元)收入发出结存月 日数量金额数量金额数量金额1月初余额2.50200050004购进2.5010002500300075006生产领用2.50180045001200300010购进2.50150037502700675011生产领用2.50170

3、042501000250015生产领用2.504001000600150020购进2.50100025001600400031月结2.50350087503900975016004000某年摘要单价(元)收入发出结存月 日数量金额数量金额数量金额1月初余额2.50200050004购进2.50100025003000750010购进2.50150037502700675020购进2.50100025001600400031本月发生40001000031月结2.50350087503900975016004000材料明细账材料明细账材料明细账材料明细账AA材材材材料料料料抽样盘点法抽样盘点法6.

4、2 财产清查的方法财产清查的方法实地盘点法实地盘点法估计法估计法推算法推算法测量计算法测量计算法对帐单法对帐单法查询法查询法6.3 6.3 财产清查组织财产清查组织建建建建立立立立组组组组织织织织明明明明确确确确清清清清查查查查对对对对象象象象及及及及清清清清查查查查任任任任务务务务制制制制定定定定清清清清查查查查方方方方案案案案组组组组织织织织清清清清查查查查人人人人员员员员学学学学习习习习有有有有关关关关规规规规定定定定 清清清清查查查查前前前前的的的的业业业业务务务务准准准准备备备备工工工工作作作作1 1、财产清查前的准备工作、财产清查前的准备工作准备账簿准备账簿核对往来款项核对往来款项

5、整理实物整理实物准具备计量器准具备计量器2、存货的清查、存货的清查 程序程序先数量后质量先数量后质量先数量后质量先数量后质量填写盘存单填写盘存单填写盘存单填写盘存单填制实物清查结果报告表填制实物清查结果报告表填制实物清查结果报告表填制实物清查结果报告表编号名称规格或型号计量单位账面结存数量实际盘点备注数量单价金额盘存单盘存单盘存单盘存单财产类别：财产类别：财产类别：财产类别：盘点时间盘点时间盘点时间盘点时间：存放地点：存放地点：存放地点：存放地点：编号：编号：编号：编号：实物清查结果报告表实物清查结果报告表实物清查结果报告表实物清查结果报告表编号类别及名称规格或型号计量单位单价帐存实存盘盈盘亏

6、备注数量金额数量金额数量金额数量金额单位名称：单位名称：单位名称：单位名称：年年年年 月月月月 日日日日3 3、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产的清查程序的清查程序的清查程序的清查程序核对有关账簿核对有关账簿进行实地盘点进行实地盘点填制固定资产盘盈盘亏报告表填制固定资产盘盈盘亏报告表固定资产盘盈盘亏报告表固定资产盘盈盘亏报告表部门部门：年年 月月 日日固定资产编号固定资产名称固定资产规格及型号盘盈盘亏毁损原因数量重置价值累计折旧数量原价已提折旧数量原价已提折旧处理意见审批部门清查小组使用保管部门实地盘点实地盘点登记现金盘点报告表登记现金盘点报告表现金盘点报告表现金盘点报告表现金盘点报告表

7、现金盘点报告表单位名称：单位名称：年年 月月 日日实存金额帐存金额对比结果备注盘盈盘亏盘点人：盘点人：出纳员：出纳员：4、现金的清查程序5、银行存款的清查程序、银行存款的清查程序检查核对账簿记录检查核对账簿记录编制银行存款余额调节编制银行存款余额调节 表表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：单位：元元年年 月月 日日确认未达帐项确认未达帐项项目金额项目金额企业银行存款帐面余额 银行对账单余额加：银行已收、企业未收帐项减：银行已付、企业未付账项加：企业已收、银行未收帐项 减：企业已付、银行未付账项调节后的存款余额调节后的存款余额一、开出转帐支票一张，金额

8、400元，企业已记银行存款减少，持票人尚未到银行办理转账假如某企业假如某企业1990年年6月末的银行月末的银行 存款日记存款日记账上的余额为账上的余额为81 300元，银行方面送来的元，银行方面送来的对帐单上列示的企业银行存款余额为对帐单上列示的企业银行存款余额为83 700元，经清查人员仔细核对，发现下列元，经清查人员仔细核对，发现下列未达帐项。未达帐项。二、开出转帐支票一张二、开出转帐支票一张，金额金额700700元，送存银行，企元，送存银行，企业已记银行存款增加，而银行尚未入帐业已记银行存款增加，而银行尚未入帐。三、企业委托银行托收的3 200元货款，银行已收并登记入帐，而企业尚未入帐。

9、四、银行已为企业支付电费500元，已登记银行存款减少，而企业尚未入帐。银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款帐面余额企业银行存款帐面余额81 300 银行对帐单的存款余额银行对帐单的存款余额83 700加：银行已代收的销货款加：银行已代收的销货款 3 200 加：存入的转帐支票加：存入的转帐支票700减：银行已代扣的电费减：银行已代扣的电费500减：已开出尚未转帐的支票减：已开出尚未转帐的支票400调节后余额调节后余额 84 000 调节后余额调节后余额84 000未达帐项未达帐项未达帐项未达帐项1、单位已收款入帐，

10、登记银行存款增加，而开户银行尚未入账；2、单位已付款入帐，登记银行存款减少，而开户银行尚未入账；3、开户银行已代单位收款入帐，登记银行存款增加，而单位尚未入账；4、开户银行已代单位付款入帐，登记银行存款减少，而单位尚未入账；未达帐项是指记账双方由于会计凭证传递时间的不同，造成双方在记账上的不一致，形成一方已经记账，而另一方尚未记账的事项。概概念念6、债权债务、债权债务 的清查程序的清查程序检查核对账簿记录检查核对账簿记录检查核对账簿记录检查核对账簿记录编制债权债务清查结果报告表编制债权债务清查结果报告表编制债权债务清查结果报告表编制债权债务清查结果报告表债权债务清查结果报告报表债权债务清查结果

11、报告报表往来单位名称往来单位名称：编制债权债务款项对账单编制债权债务款项对账单编制债权债务款项对账单编制债权债务款项对账单账户名称：账户名称：记账日期业务内容金额核对结果备注年月日相符未达帐项有争议帐项未发生款项制单日期：制单日期：7、财产清查、财产清查的总结工作的总结工作整理清查资料整理清查资料提出改进措施提出改进措施清查报告表清查报告表附页附页 张张肯定成绩提出问题肯定成绩提出问题年年 月月 日日编写财产清查报告编写财产清查报告 被查单位名称清查的主要项目负责人姓名财会负责人姓名被查单位基本情况清查中发现的问题和经验建议和意见被查单位财会负责人：被查单位财会负责人：清查人员：清查人员：处理

12、要求处理要求6.4 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 分析原因、提出建议分析原因、提出建议处理步骤处理步骤处理过程处理过程处理积压财产、清理往来款项处理积压财产、清理往来款项总结经验、健全制度总结经验、健全制度调整账簿、帐实相符调整账簿、帐实相符审批之前的处理审批之前的处理审批之后的处理审批之后的处理需设账户需设账户需设账户需设账户待处理财产待处理财产损溢损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢牢牢记记借借 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷借借 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷经批准后结转的各项财产的盘盈数各种待处理财产的

13、盘盈数（余额）经批准后结转的各项财产的盘亏数各种待处理财产的盘亏数（余额）盘盈盘盈盘亏盘亏审批前的会计处理审批前的会计处理盘盈盘盈盘亏盘亏借：材料或固定资产贷：待处理财产损溢累计折旧借：待处理财产损溢贷：材料或固定资产累计折旧审批后的会计处理审批后的会计处理盘盈盘盈盘亏盘亏贷：管理费用或营业外收入 借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：材料（或其它应收款）营业外支出（或管理费用）1、某企业在财产清查中，发现材料盘盈、某企业在财产清查中，发现材料盘盈4 000元。元。2、某企业在财产清查中，发现产成品盘盈、某企业在财产清查中，发现产成品盘盈5 000元。元。3、某企业在财产清查中，发现帐外设备

14、一台，估计原、某企业在财产清查中，发现帐外设备一台，估计原价价20 000元。已提折旧元。已提折旧10 000元，现值元，现值10 000元元。盘盈盘盈盘盈盘盈 4、某企业在财产清查中，发现、某企业在财产清查中，发现A材料盘亏材料盘亏3 000元，属元，属于一般经营损失。于一般经营损失。5、某企业在财产清查中，发现库存现金短少、某企业在财产清查中，发现库存现金短少200元，属元，属出纳员张员过失造成。出纳员张员过失造成。6 6、某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，原价、某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，原价 70007000元，已提折旧元，已提折旧35003500元元。7 7、某材料非常

15、损失、某材料非常损失3 0003 000元，收到保险公司赔款元，收到保险公司赔款2 0002 000元，存入银行，净损失元，存入银行，净损失1 0001 000元，经批准转销。元，经批准转销。盘亏盘亏盘亏盘亏坏坏坏坏账账账账损损损损失失失失直接记入当期费用直接记入当期费用直接记入当期费用直接记入当期费用冲减坏账准备金冲减坏账准备金冲减坏账准备金冲减坏账准备金借：管理费用借：管理费用贷：应收帐款贷：应收帐款贷：应收帐款贷：应收帐款借：坏账帐准备借：坏账帐准备计提坏账准备金冲减 坏账准备金发生坏账时已确认转销的坏账损失，以后重收回借：管理费用 贷：坏账准备借：应收账款贷：管理费用借：坏账准备贷；应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备自检自测题自检自测题自检自测题自检自测题