(4.4.2)--会计达人炼成记-3.4.2会计差错更正实例分析.ppt

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1、会计达人炼成记会计达人炼成记会计实操技能篇会计实操技能篇3.4.2 3.4.2 会计差错更正实例分析会计差错更正实例分析会计差错更正实例会计差错更正实例分析分析例题例题1 1 企业用库存现金支付购入的管理部门使用的办公耗材，金额企业用库存现金支付购入的管理部门使用的办公耗材，金额800800元，在元，在填制记账凭证时误计入银行存款账户，并据以登记入账，其错误记账凭证填制记账凭证时误计入银行存款账户，并据以登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录如下。所反映的会计分录如下。借：管理费用借：管理费用办公耗材办公耗材 800 800 贷：银行存款贷：银行存款 800 800会计差错更正实例会计差错更

2、正实例分析分析例题例题1 1 该笔分录错误的将库存现金科目计入了银行存款科目，属于会计差错，该笔分录错误的将库存现金科目计入了银行存款科目，属于会计差错，应该予以更正。针对这类记错科目的差错，我们通常使用红字更正法进行应该予以更正。针对这类记错科目的差错，我们通常使用红字更正法进行差错更正。首先，我们应该先将原错误分录红字冲回。差错更正。首先，我们应该先将原错误分录红字冲回。借：管理费用借：管理费用办公耗材办公耗材 800 800 贷：银行存款贷：银行存款 800800会计差错更正实例会计差错更正实例分析分析例题例题1 1这样就表明错误凭证已经全部冲销，然后再填制正确分录。这样就表明错误凭证已

3、经全部冲销，然后再填制正确分录。借：管理费用借：管理费用办公耗材办公耗材 800 800 贷：库存现金贷：库存现金 800 800会计差错更正实例会计差错更正实例分析分析例题例题2 2 企业用银行存款购买管理部门使用的办公用品，金额企业用银行存款购买管理部门使用的办公用品，金额40004000元，在填制元，在填制记账凭证时，误记为金额记账凭证时，误记为金额4000040000元，会计科目和方向均无误，其错误记账凭元，会计科目和方向均无误，其错误记账凭证所反映的会计分录如下。证所反映的会计分录如下。借：管理费用借：管理费用 40000 40000 贷：银行存款贷：银行存款 40000 40000

4、会计差错更正实例会计差错更正实例分析分析例题例题2 2 由于此差错只是金额多记，会计科目和方向均无错误，因此只需要把由于此差错只是金额多记，会计科目和方向均无错误，因此只需要把多记差额部分，也就是多记差额部分，也就是3600036000元，使用红字更正法冲销掉即可。编制红字金元，使用红字更正法冲销掉即可。编制红字金额为额为3600036000元的记账凭证进行更正如下。元的记账凭证进行更正如下。借：管理费用借：管理费用 36000 36000 贷：银行存款贷：银行存款 36000 36000会计差错更正实例会计差错更正实例分析分析例题例题3 3 企业用银行存款购买管理部门使用的办公用品，金额企业

5、用银行存款购买管理部门使用的办公用品，金额4000040000元，在填制元，在填制记账凭证时，误记为记账凭证时，误记为40004000元，会计科目和方向均无误，其错误记账凭证所元，会计科目和方向均无误，其错误记账凭证所反映的会计分录如下。反映的会计分录如下。借：管理费用借：管理费用 4000 4000 贷：银行存款贷：银行存款 4000 4000会计差错更正实例会计差错更正实例分析分析例题例题3 3更正时直接补充登记差额部分更正时直接补充登记差额部分借：管理费用借：管理费用 36000 36000 贷：银行存款贷：银行存款 36000 36000会计差错更正实例会计差错更正实例分析分析例题例题

6、4 4 20 x820 x8年年5 5月，甲公司发现月，甲公司发现20 x720 x7年年末估计固定资产可收回金额时，因多估年年末估计固定资产可收回金额时，因多估可收回金额从而少提固定资产减值准备可收回金额从而少提固定资产减值准备100100万元，甲公司对所得税的会计处理万元，甲公司对所得税的会计处理方法采用资产负表债务法，适用的所得税税率为方法采用资产负表债务法，适用的所得税税率为2525，除该事项外，没有其，除该事项外，没有其他纳税调整事项。假定甲公司除按他纳税调整事项。假定甲公司除按1010提取法定余公积，不作其他利润分配。提取法定余公积，不作其他利润分配。这项前期差错因为金额较大属于重

7、要的前期差错。发现该项差错后，应先分这项前期差错因为金额较大属于重要的前期差错。发现该项差错后，应先分析该项差错对损益产生的影响，然后通过析该项差错对损益产生的影响，然后通过“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目，调整科目，调整损益的影响；通过损益的影响；通过“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目，调整利润分配的金额。科目，调整利润分配的金额。会计差错更正实例会计差错更正实例分析分析例题例题4 4首先分析差错的影响数首先分析差错的影响数20 x720 x7年资产减值损失科目少计年资产减值损失科目少计100100万万固定资产减值准备科目少计固定资产减值准备科目少计100100万万多计利润

8、总额多计利润总额100100万万多计所得税费用多计所得税费用100*25%=25100*25%=25万万多计净利润多计净利润7575万万少计递延所得税资产少计递延所得税资产100*25%=25100*25%=25万万会计差错更正实例会计差错更正实例分析分析例题例题4 4多计提法定盈余公积多计提法定盈余公积7.57.5万万编制有关的调整分录：编制有关的调整分录：补提固定资产减值准备补提固定资产减值准备借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 100 100 贷：固定资产减值准备贷：固定资产减值准备 100 100 会计差错更正实例会计差错更正实例分析分析例题例题4 4调整所得税调整所得税(补提固

9、定资产减值准备引起固定资产账面价值减少，从而使固定资补提固定资产减值准备引起固定资产账面价值减少，从而使固定资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异):):借：递延所得税资产借：递延所得税资产 25 25 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 25 25结转结转“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目余额至科目余额至“利润分配利润分配”科目科目:借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 75 75 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 75 75调整利润分配的有关数额调整利润分配的有关数额(75*10(75*10=7.5=7.5万元万元)借：盈余公积借：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 7.5 7.5 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 7.5 7.5课程总结课程总结以上就是关于差错更正的内容，在实以上就是关于差错更正的内容，在实际工作中，作为财务人员除了学会以际工作中，作为财务人员除了学会以上的差错更正方法之外，更重要的是上的差错更正方法之外，更重要的是要拥有谨慎、认真的工作态度，尽量要拥有谨慎、认真的工作态度，尽量减少工作中的失误，保证财务核算的减少工作中的失误，保证财务核算的质量，为企业发展提供强有力的保障。质量，为企业发展提供强有力的保障。同学们同学们再见！再见！