工程运营经济要素分析课件bmvl.ppt

《工程运营经济要素分析课件bmvl.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工程运营经济要素分析课件bmvl.ppt（38页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第六章第六章 工程运营经济要素分析工程运营经济要素分析第一节工程产品成本构成及估算第一节工程产品成本构成及估算第二节销售收入与销售税金及附加估算第二节销售收入与销售税金及附加估算第三节利润总额及其分配估算第三节利润总额及其分配估算第一节工程产品成木构成及估算第一节工程产品成木构成及估算一、总成本费用构成一、总成本费用构成1.按制造成本法分类按制造成本法分类按制造成本法分类，即按费用的按制造成本法分类，即按费用的经济用途经济用途分类，总成本费用构成如分类，总成本费用构成如图图6-1所示。所示。(1)制造成本制造成本制造成本是指生产活动的成本，即企业为生产产品而发生的成本，包制造成本是指生产活动的

2、成本，即企业为生产产品而发生的成本，包括直接成本和制造费用。制造成本是生产过程中各种资源利用情况的括直接成本和制造费用。制造成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示，是衡量企业技术和管理水平的重要指标。货币表示，是衡量企业技术和管理水平的重要指标。(2)期间费用期间费用期间费用是与产品生产无直接关系，属于某一时期耗用的费用，包括期间费用是与产品生产无直接关系，属于某一时期耗用的费用，包括管理费用、财务费用、销售费用三项费用。管理费用、财务费用、销售费用三项费用。上一页 下一页返回第一节工程产品成木构成及估算第一节工程产品成木构成及估算制造成本法特点：制造成本法特点：优点优点在于简化了核算过程

3、，便于成本核算的管理在于简化了核算过程，便于成本核算的管理;缺点缺点是看不清各种投入要素占总成本的比例。为了解决这一问题，是看不清各种投入要素占总成本的比例。为了解决这一问题，总成本费用可由生产要素为基础构成。总成本费用可由生产要素为基础构成。相关费用含义参见相关费用含义参见表表6-1。2.按要素成本法分类按要素成本法分类要素成本指按生产费用的要素成本指按生产费用的经济性质经济性质划分各种费用要素，即按制造产品划分各种费用要素，即按制造产品时所耗费的原始形态划分，不考虑这些费用产生的用途和发生的地点，时所耗费的原始形态划分，不考虑这些费用产生的用途和发生的地点，只要性质相同都归为一类。此时，总

4、成本费用构成如只要性质相同都归为一类。此时，总成本费用构成如图图6-2所示。所示。上一页 下一页返回第一节工程产品成木构成及估算第一节工程产品成木构成及估算3.按成本与产量的关系分类按成本与产量的关系分类此种分类便于企业加强成本费用管理。分类如此种分类便于企业加强成本费用管理。分类如图图6-3所示。所示。4.经营成本经营成本通俗地讲，经营成本是指在一年的会计周期内，纯粹为了生产经营活通俗地讲，经营成本是指在一年的会计周期内，纯粹为了生产经营活动而在当年支出的费用，表示项目年度的资金流出量。年总成本费用动而在当年支出的费用，表示项目年度的资金流出量。年总成本费用减去年折旧费、年摊销费和年利息支出

5、后即为经营成本。减去年折旧费、年摊销费和年利息支出后即为经营成本。经营成本经营成本=总成本费用折旧费摊销费借款利息支出总成本费用折旧费摊销费借款利息支出 (6-1)上一页 下一页返回第一节工程产品成木构成及估算第一节工程产品成木构成及估算二、总成本费用估算二、总成本费用估算1.外购原材料成本估算外购原材料成本估算原材料年耗用额原材料年耗用额=(产品年产量产品年产量单位产品原材料消耗定额单位产品原材料消耗定额原材料外购单价原材料外购单价)(6-2)2.外购燃料、动力成本估算外购燃料、动力成本估算其估算方法类似于外购原材料成本估算方法。其估算方法类似于外购原材料成本估算方法。3.工资及福利费用估算

6、工资及福利费用估算 工资总额工资总额=职工定员数职工定员数人均年工资额人均年工资额 (6-3)上一页 下一页返回第一节工程产品成木构成及估算第一节工程产品成木构成及估算4.折旧费估算折旧费估算固定资产在使用过程中，将受到有形磨损和无形磨损而使固定资产在使用过程中，将受到有形磨损和无形磨损而使其价值发生损失。损失的价值逐渐转移到产品成本或商品其价值发生损失。损失的价值逐渐转移到产品成本或商品流通费用当中，该损失价值称为折旧。流通费用当中，该损失价值称为折旧。上一页 下一页返回第一节工程产品成木构成及估算第一节工程产品成木构成及估算(1)平均年限法平均年限法平均年限法又称直线折旧法，是企业的固定资

7、产折旧通常采用的方法。平均年限法又称直线折旧法，是企业的固定资产折旧通常采用的方法。其计算公式为其计算公式为采用该法时，每年折旧率相同，每年折旧额相同。采用该法时，每年折旧率相同，每年折旧额相同。上一页 下一页返回第一节工程产品成木构成及估算第一节工程产品成木构成及估算(2)工作量法工作量法工作量法是以固定资产的使用状况为依据计算折旧的一种方法。它适工作量法是以固定资产的使用状况为依据计算折旧的一种方法。它适用于企业专业车队的客、货运汽车及某些大型设备的折旧。用于企业专业车队的客、货运汽车及某些大型设备的折旧。按照行驶里程计算折旧按照行驶里程计算折旧:按照工作小时计算折旧按照工作小时计算折旧:

8、上一页 下一页返回第一节工程产品成木构成及估算第一节工程产品成木构成及估算(3)双倍余额递减法双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。采用该法时，年折旧率不变，但计算基数逐年递减，因此，年折旧额采用该法时，年折旧率不变，但计算基数逐年递减，因此，年折旧额也随之递减。双倍余额递减法是固定资产加速折旧的一种计算方法。也随之递减。双倍余额递减法是固定资产加速折旧的一种计算方法。该法折旧

9、时，由于初期和中期时不考虑净残值对折旧的影响，为了防该法折旧时，由于初期和中期时不考虑净残值对折旧的影响，为了防止净残值被提前一起折旧，因此现行会计制度规定，在固定资产使用止净残值被提前一起折旧，因此现行会计制度规定，在固定资产使用的最后两年中，折旧计算方法改为平均年限法。的最后两年中，折旧计算方法改为平均年限法。上一页 下一页返回第一节工程产品成木构成及估算第一节工程产品成木构成及估算(4)年数总和法年数总和法 年数总和法是将固定资产的原值减去预计净残值后的净额乘以一个年数总和法是将固定资产的原值减去预计净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚逐年递

10、减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年限的逐年数字总和。可使用的年数，分母代表使用年限的逐年数字总和。采用该法时，计算基数不变，但年折旧率递减，因此，年折旧额也随采用该法时，计算基数不变，但年折旧率递减，因此，年折旧额也随之递减。之递减。上一页 下一页返回第一节工程产品成木构成及估算第一节工程产品成木构成及估算5.摊销费估算摊销费估算摊销费是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的摊销费是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。费用。摊销期限一般不少于摊销期限一般不少于5年，不超过年，不超过10年。年。摊销一般采用直线法计算，不留残值。有时

11、可采用加速摊摊销一般采用直线法计算，不留残值。有时可采用加速摊销法。销法。上一页 下一页返回第一节工程产品成木构成及估算第一节工程产品成木构成及估算6.修理费用估算修理费用估算修理费包括大修理费用和中、小修理费用。修理费包括大修理费用和中、小修理费用。可行性研究阶段无法确定修理费具体发生的时间和金额，可行性研究阶段无法确定修理费具体发生的时间和金额，一般按照年折旧费的一定百分比计算。该百分比可参照同一般按照年折旧费的一定百分比计算。该百分比可参照同类项目的经验数据加以确宁。即类项目的经验数据加以确宁。即上一页 下一页返回第一节工程产品成木构成及估算第一节工程产品成木构成及估算7.财务费用财务费

12、用 一般情况下，财务费用主要是利息支出。包括生产经营期一般情况下，财务费用主要是利息支出。包括生产经营期间所发生的由于建设投资借款而产生的利息、流动资金借间所发生的由于建设投资借款而产生的利息、流动资金借款利息以及其他短期借款利息等。款利息以及其他短期借款利息等。8.其他费用估算其他费用估算其他费用一般根据总成本费用中前七项其他费用一般根据总成本费用中前七项(外购原材料成本、外购原材料成本、外购燃料动力成本、工资及福利费、折旧费、摊销费及修外购燃料动力成本、工资及福利费、折旧费、摊销费及修理费理费)之和的一定百分比计算之和的一定百分比计算其比率应按照同类企业的经验数据加以确定。其比率应按照同类

13、企业的经验数据加以确定。上一页返回第二节销售收入与销售税金及附加估算第二节销售收入与销售税金及附加估算一、销售收入估算一、销售收入估算销售收入是指项目投产后在一定时间内销售收入是指项目投产后在一定时间内(通常通常1年年)销售产品所取得的收销售产品所取得的收入。销售收入取决于年产品销量和产品销售单价两个因素。入。销售收入取决于年产品销量和产品销售单价两个因素。销售收入销售收入=产品年销量产品年销量产品销售单价产品销售单价 (6-16)二、销售税金及附加估算二、销售税金及附加估算各种税金及附加按现行税法规定的税目、税率、计税依据进行计算。各种税金及附加按现行税法规定的税目、税率、计税依据进行计算。

14、下一页返回第二节销售收入与第二节销售收入与销售税第二节销售收入与第二节销售收入与销售税金及附加估算销售税金及附加估算金及附加估算销售税金及附加估算1.增值税增值税征税范围：销售有形货物征税范围：销售有形货物(除房地产等不动产外除房地产等不动产外)，提供加工、修理修，提供加工、修理修配业务和进口货物配业务和进口货物(必须是应纳增值税且属于报关进口的货物必须是应纳增值税且属于报关进口的货物)。增值税的税率有以下三种增值税的税率有以下三种:一是适用于出口货物的零税率，国务院另有规定一是适用于出口货物的零税率，国务院另有规定的除外的除外;二是适用于特定货物二是适用于特定货物(国务院有规定国务院有规定)

15、的低税率的低税率13%;三是适用于一般货物和应税劳务的基本税率三是适用于一般货物和应税劳务的基本税率17%。上一页 下一页返回第二节销售收入与销售税金及附加估算第二节销售收入与销售税金及附加估算增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。(1)一般纳税人增值税的计算一般纳税人增值税的计算应纳增值税额应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额当期销项税额一当期进项税额(2)小规模纳税人增值税的计算小规模纳税人增值税的计算小规模纳税人是指应税销售额在规定标准以下的纳税人，其增值税的小规模纳税人是指应税销售额在规定标准以下的纳税人，其增值税的计算公式

16、为计算公式为 应纳增值税额应纳增值税额=销售额销售额x征收率征收率(3%)上一页 下一页返回第二节销售收入与销售税金及附加估算第二节销售收入与销售税金及附加估算2.营业税营业税营业税是对我国境内营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。其计算公式为其计算公式为 应纳营业税额应纳营业税额=营业额营业额适用税率适用税率 营业税按行业设置税目，实行行业差别比例税率，对经营同一业务的营业税按行业设置税目，实行行业差别比例税率，对经营同一业务的纳税人适用同一税率

17、，对经营不同业务的纳税人适用不同的税率。纳税人适用同一税率，对经营不同业务的纳税人适用不同的税率。具体税率一般有具体税率一般有3%和和5%两档，对于娱乐行业实行两档，对于娱乐行业实行5%20%的幅度税的幅度税率。率。营业税的计税依据为纳税人实现的营业额。营业税的计税依据为纳税人实现的营业额。上一页 下一页返回第二节销售收入与销售税金及附加估算第二节销售收入与销售税金及附加估算3.消费税消费税消费税，是对在我国境内生产、委托加工和进口的特定消费品所征收消费税，是对在我国境内生产、委托加工和进口的特定消费品所征收的一种税。的一种税。应纳税额计算公式为应纳税额计算公式为从价定率办法计算的应纳税额从价

18、定率办法计算的应纳税额=销售额销售额税率税率 从量定额办法计算的应纳税额从量定额办法计算的应纳税额=销售数量销售数量单位税额单位税额 复合计税办法计算的应纳税额复合计税办法计算的应纳税额=销售额销售额比例税率比例税率+销售数销售数量量定额税率定额税率 上一页 下一页返回第二节销售收入与销售税金及附加估算第二节销售收入与销售税金及附加估算4.城乡建设维护税城乡建设维护税 两个显著特点两个显著特点:是一种附加税。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税是一种附加税。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，附加于额为计税依据，附加于“三税三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税

19、额，本身并没有特定的、独立的征税对象。税对象。具有特定目的。城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的具有特定目的。城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。维护建设。上一页 下一页返回第二节销售收入与销售税金及附加估算第二节销售收入与销售税金及附加估算其计算公式为其计算公式为应纳税额应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和额之和适用税率适用税率 适用税率为差别比例税率，分别为适用税率为差别比例税率，分别为7%,5%,1%。5.教育费附加教育费附加教育费附加是为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的资教育费附加是为了加

20、快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的资金来源而开征的。金来源而开征的。其计算公式为：其计算公式为：应纳教育费附加额应纳教育费附加额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和营业税税额之和 3%上一页 下一页返回第二节销售收入与销售税金及附加估算第二节销售收入与销售税金及附加估算6.资源税资源税资源税，是对在我国境内开采应税资源产品的单位和个人取得的级差资源税，是对在我国境内开采应税资源产品的单位和个人取得的级差收入所课征的一种税。收入所课征的一种税。我国现行资源税为狭义资源税，其课税范围只限于矿产品和盐。我国现行资源税为狭义资源税，其课税范围只限于矿产

21、品和盐。资源税额采取资源税额采取从量定额从量定额的办法征收，实施的办法征收，实施“普遍征收，级差调节普遍征收，级差调节”的的原则。原则。具体计算公式为具体计算公式为 应纳税额应纳税额=课税数量课税数量单位税额单位税额上一页返回例例6-3 例例6-4第三节利润总额及其分配估算第三节利润总额及其分配估算一、利润总额估算一、利润总额估算利润总额利润总额=产品销售收入销售税金及附加总成本费用产品销售收入销售税金及附加总成本费用 二、所得税二、所得税所得税分企业所得税、外商投资企业、外国企业所得税和个人所得税。所得税分企业所得税、外商投资企业、外国企业所得税和个人所得税。这里介绍企业所得税。这里介绍企业

22、所得税。1.企业所得税的概念企业所得税的概念根据税法的规定，企业取得利润后，均应依法向国家缴纳企业所得税。根据税法的规定，企业取得利润后，均应依法向国家缴纳企业所得税。正常情况下，企业所得税税率分三档，见正常情况下，企业所得税税率分三档，见表表6-6。下一页返回第三节利润总额及其分配估算第三节利润总额及其分配估算企业所得税的纳税年度是从公历企业所得税的纳税年度是从公历1月月1日起至日起至12月月31日止。日止。纳税年度的实际经营期不足纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度税年度;纳税人清算时，应当以清算期间为一个纳税年度。纳税人清

23、算时，应当以清算期间为一个纳税年度。2.企业所得税计算企业所得税计算按照现行企业财务制度的规定，企业实现的利润总额，应先按国家规按照现行企业财务制度的规定，企业实现的利润总额，应先按国家规定作相应的调整，然后依法交纳所得税。这里所说的调整，主要是指定作相应的调整，然后依法交纳所得税。这里所说的调整，主要是指弥补以前年度的亏损。因为企业发生的年度亏损，可以用下一年度的弥补以前年度的亏损。因为企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润税前利润(所得税前的利润所得税前的利润)弥补。下一年度利润总额不足弥补的，可弥补。下一年度利润总额不足弥补的，可以在以在5年内延续弥补。年内延续弥补。5年内不足弥补

24、的，才用税后利润等弥补。所以年内不足弥补的，才用税后利润等弥补。所以企业实现的利润总额，要先弥补以前企业实现的利润总额，要先弥补以前5年内发生的亏损，然后据以计年内发生的亏损，然后据以计算应缴所得税。算应缴所得税。上一页 下一页返回第三节利润总额及其分配估算第三节利润总额及其分配估算所得税计算公式可表达为所得税计算公式可表达为企业所得税企业所得税=应纳税所得额应纳税所得额所得税率所得税率 应纳税所得额应纳税所得额=利润总额利润总额税收调整项目金额税收调整项目金额 三、税后利润分配估算三、税后利润分配估算税后利润是指利润总额缴纳所得税后的余额，税后利润分配是指对公税后利润是指利润总额缴纳所得税后

25、的余额，税后利润分配是指对公司净利润的分割。对净利润如何进行分配除了受法定程序的影响外，司净利润的分割。对净利润如何进行分配除了受法定程序的影响外，在一定程度上还受经营、理财活动的制约。利润分配的法定程序和结在一定程度上还受经营、理财活动的制约。利润分配的法定程序和结构是指国家法律规定的各个利润分配的主体参与利润分配的先后顺序构是指国家法律规定的各个利润分配的主体参与利润分配的先后顺序及其所占份额。法定分配程序如下。及其所占份额。法定分配程序如下。上一页 下一页返回例例6-5第三节利润总额及其分配估算第三节利润总额及其分配估算1.弥补在亏损年度弥补在亏损年度5年后尚未弥补的亏损年后尚未弥补的亏

26、损当一个持续经营的公司发生了亏损，资本就受到了侵蚀，如果尚未弥当一个持续经营的公司发生了亏损，资本就受到了侵蚀，如果尚未弥补亏损就分割利润，就等于把资本当利润分掉，损害了投资者的利益，补亏损就分割利润，就等于把资本当利润分掉，损害了投资者的利益，所以利润总额首先要弥补以前年度亏损。为了确保国家税收的稳定和所以利润总额首先要弥补以前年度亏损。为了确保国家税收的稳定和促使公司尽快扭亏增盈，国家规定了促使公司尽快扭亏增盈，国家规定了5年内延续弥补亏损的期限。延年内延续弥补亏损的期限。延续续5年未弥补的亏损，用税后净利润弥补。年未弥补的亏损，用税后净利润弥补。2.提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金一

27、是保证公司未来的补亏能力和资本保全，二是为了公司的持续稳定一是保证公司未来的补亏能力和资本保全，二是为了公司的持续稳定发展。发展。法定盈余公积金按照税后净利润扣减前项弥补亏损后的法定盈余公积金按照税后净利润扣减前项弥补亏损后的10%提取，当提取，当累积额达到项目法定注册资本金的累积额达到项目法定注册资本金的50%时可不再提取，超出部分可转时可不再提取，超出部分可转增为资本金。增为资本金。上一页 下一页返回例例6-6第三节利润总额及其分配估算第三节利润总额及其分配估算 盈余公积金盈余公积金=(税后净利润弥补亏损税后净利润弥补亏损)10%3.提取法定公益金提取法定公益金公益金主要用于企业职工集体福

28、利设施公益金主要用于企业职工集体福利设施 法定公益金法定公益金=(税后净利润弥补亏损税后净利润弥补亏损)(5%10%)4.应付利润应付利润即向投资者分配利润。即向投资者分配利润。企业以前年度未分配利润，可以并入本年度向投资者分配，企业当年企业以前年度未分配利润，可以并入本年度向投资者分配，企业当年无利润，不得向投资者分配利润。无利润，不得向投资者分配利润。分配方式可按投资协议、合同、法律法规规定进行分配。分配方式可按投资协议、合同、法律法规规定进行分配。上一页 下一页返回第三节利润总额及其分配估算第三节利润总额及其分配估算5.未分配利润未分配利润可供分配利润减去盈余公积金和应付利润后的余额，即

29、为未分配利润。可供分配利润减去盈余公积金和应付利润后的余额，即为未分配利润。综上，生产年份的销售收入、成本费用、税金、利润之间关系如综上，生产年份的销售收入、成本费用、税金、利润之间关系如图图6-5所示。所示。上一页返回图图6-1总成本费用构成总成本费用构成(制造成本法制造成本法)返回表表6-1相关费用的含义相关费用的含义返回图图6-2总成本费用构成总成本费用构成(生产要素法生产要素法)返回图图6-3总成本构成总成本构成(按成本与产量的关系按成本与产量的关系划分划分)返回表表6-6企业所得税税率企业所得税税率返回图图6-5销售收入、成本费用、税金、利润销售收入、成本费用、税金、利润之间关系图之间关系图返回