预算管理与成本控制(下).pptx

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1、123（1）广义的成本：（2）狭义的成本：资源的耗费生产成本一、何为成本控制？何为成本控制？1、什么是成本？42、什么是控制？3、成本控制是：使实际成本被限制在规定范围之使实际成本被限制在规定范围之内。内。第一部分：成本控制总论第一部分：成本控制总论5二、成本控制原则二、成本控制原则(1)、全面控制的原则，具体有：控制、控制、全方位控制；(2)、讲求的原则；全员全员全过程全过程效益效益6（3）目标管理与落实的原则；（4）原则；（5）管理原则。责任责任奖励奖励例外例外7三、成本控制的程序三、成本控制的程序1、目标2、目标3、差异4、兑现奖惩控制控制分解分解分析分析8四、成本的作用1、2、3、责任

2、责任决策决策节约文化节约文化9五、成本的十大法则成本法则一：成本一定消耗资源；不消耗资源的成本。成本法则二：成本一定在过程中发生。不存在不存在10成本法则三：成本的增加，意味着利润的减少；反之，成本的减少，意味着利润的增加。成本法则四：成本是为利润“”的。服务服务11成本法则五：应该发生的成本是必需的；已经发生的成本是必需的。成本法则六：降低成本，只能降低不是的那部分。不一定不一定必须必须12成本法则七：已经发生的成本，是不可挽回的。成本法则八：降低成本的控制，必须在成本。发生之前发生之前13成本法则九：加强是降低成本的唯一途径。成本法则十：建立和运行有效的成本管理体系是加强成本管理的唯一途径

3、。成本管理成本管理14 15一、量、本、利1、成本的习性的形态（1）成本（2）成本（3）混合成本可变可变固定固定16(1)、贡献毛益2、贡献毛益和盈亏临界点17（2）盈亏临界点18（3）与盈亏临界点相关的其他指标保本点作业及保本点作业率保本点作业及保本点作业率安全边际及安全边际作业率安全边际及安全边际作业率19用贡献毛益来计算利润(3)大明公司生产一种产品，p=20元/件，b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：单位边际贡献;边际贡献率。若有公司向大明公司出价16元/件购买其产品3000件，大明公司尚有足够剩余生产能力，则是否应接受追加定货？为什么？由此对大明公司利润的影

4、响如何？计算大明公司的保本点业务量和保本点销售额。20盈亏临界图基本式盈亏临界图金额业务量aVC=bQTC=a+VCS=pQQ*S*P021二、功能成本管理模式二、功能成本管理模式22三、目标成本管理模式三、目标成本管理模式1模拟市场，成本否决模拟市场，成本否决232 2双重成本否决法双重成本否决法24极限成本管理是将成本管理向极限冲刺，追求成本的零机制。（1）质量方面的极限成本管理“？”（2）组织方面的极限成本管理“？”（3）库存方面的极限成本管理“？”（4）决策方面的极限成本管理“？”零缺陷零管理层零库存零失误极限成本管理极限成本管理3251、什么是企业信息化？我们的理解有三个层面：第一个

5、层面是的信息化。第二个层面是的信息化。第三个层面是的信息化。数据流程决策四、通过信息化降低成本四、通过信息化降低成本261）、使财务管理真正成为 l准确的 l有效的 l严格的 管理 l的预算管理l的财务报表 l集中的 2）、创新 运作模式，保证对市场的快速反应。3）、推动 ，提高客户满意度。4）、实现网络办公，营造新型的。企业管理的核心成本核算风险防范资金精准 快速财务控制供应链服务创新企业文化2、信息化解决的主要问题、信息化解决的主要问题27联想内部管理-ERP产生的效益简化和规范业务流程+业务的集成和信息的共享：首先，它使业业务务流流程程与管管理理控控制制流流程程的运作达到统一，联想的资资

6、金金流流和业业务务流流能够实现统一管理，从客户下订单到给送货结束，整个业务的运作过程可以实现实时动态的控制，即通过ERP系统可以实时了解到业务运作过程中每一个环节的状态此外，ERP还把原来一个个的“信息孤岛”真正地有机集成到了一起，实现了财务财务和业务业务的对接28节省资金节省资金2121亿元亿元降低成本降低成本1.261.26亿元亿元库存周转29节省成本节省成本3.623.62亿元亿元积压损失30节省资金节省资金7.827.82亿元亿元降低成本降低成本0.470.47亿元亿元应收帐周转31降低成本降低成本0.50.5亿元亿元应收帐坏帐32内部管理-ERP产生的效益产生效益的方面产生效益的方面

7、实施实施ERP前前 实施实施ERP后后市场市场方面方面平均交货时间平均交货时间11天5-7天应收帐周转应收帐周转23天15天内部内部运作运作方面方面定单平均日处理量定单平均日处理量13件314件集团结帐天数集团结帐天数30天6天平均打款时间平均打款时间11.7天10.4天定单周期定单周期75小时58小时结账天数结账天数20天1天加班人次加班人次70人7人财务报表财务报表30天2-5天33五、五、如何控制成本如何控制成本341、采购成本的控制A关键性采购原则4、看准未来、看准未来3、不要、不要“一棵树一棵树”2、防止、防止“救火救火”1、集中在、集中在“A”上上35如何节省采购成本B、厂商协同降

8、低采购成本36如何节省采购成本C、坚持招投标降低采购成本37如何节省采购成本D、集中采购38第四讲如何节省采购成本E、实施即时制采购39第四讲如何节省采购成本F、谈判40第五讲如何节省生产成本412、如何控制生产成本3、影响生产成本有、影响生产成本有“三率三率”（剩余人和设备）（剩余人和设备）2、以销定产，计划是关键、以销定产，计划是关键1、设计制造成本是关键、设计制造成本是关键A、要认清生产成本几个观念：、要认清生产成本几个观念：422、如何控制生产成本A、要认清生产成本几个观念：6、清除赤字产品、清除赤字产品5、成本控制小组很重要、成本控制小组很重要4、不可忽略的质量成本、不可忽略的质量成

9、本43B、业务外包44第五讲如何节省生产成本C、上下游预警453、如何控制人力成本3、鼓励专业的人做专业的事或爱好的事、鼓励专业的人做专业的事或爱好的事2、不要得、不要得“帕金森病帕金森病”1、等级制、等级制“害人害人”A、认清几个观念：、认清几个观念：46A、认清几个观念：6、节省人工成本不等于低工资，要、节省人工成本不等于低工资，要“双赢双赢”5、专业分工不要过细、专业分工不要过细4、鼓励、鼓励“好马吃回头草好马吃回头草”3、如何控制人力成本47B、功能成本在人力成本的应用3、如何控制人力成本48C、充分授权，加大管理幅度3、如何控制人力成本49D、消除无益的工作评价要素必要可选择不必要增

10、值工作987等值工作654减值工作3214、用4、3、如何控制人力成本50六、如何控制费用（期间费用）51A、比率分析法确定新的节省目标52B、工作抽样提供三方面重要信息53C、相关项目节省办法1、办公用品双面用纸双面用纸使用的物品实物登记负责使用的物品实物登记负责个人不准采购个人不准采购54C、相关项目节省办法1、办公用品报刊杂志共享等报刊杂志共享等不用一次性物品不用一次性物品以旧换新以旧换新无纸化办公无纸化办公552、通信费利用网络等利用网络等出差注意话费出差注意话费咨询通信部门咨询通信部门通话不过三分钟通话不过三分钟禁止公话私用禁止公话私用定标准责任到人超罚节奖定标准责任到人超罚节奖56

11、3、水电费、水电费空调温度，夏不低于、冬天不高于，每超过一度就要多花约养成人走灯关的习惯，杜绝长明灯。充分利用自然光照。尽量采用新式节水龙头，且开启次不跑冒滴漏。杜绝长流水；20万万262010%的电费的电费573、水电费三楼三楼(含含)以下禁用电梯以下禁用电梯注意办公室其它电器的节约用电。注意办公室其它电器的节约用电。办公室无人时要做到不亮灯、不开空调，杜绝能办公室无人时要做到不亮灯、不开空调，杜绝能耗空放现象。耗空放现象。空调房间要随手关闭门窗。空调房间要随手关闭门窗。584、差旅费、差旅费1）、增强因公出差的，能通过电话、网络或信函处理的公务，不派人出差；能派一个人解决的问题，不派两人或

12、多人出差。2）、企业领导机关派人下基层检查指导工作，要事先协调，尽量组成，防止机关部门各自为战，对基层搞“”，不仅造成基层忙乱，也浪费差旅费。3）、制定差旅费，实行包干，超额自付。成本意识成本意识联合工作组联合工作组轮番轰炸轮番轰炸使用标准使用标准594、差旅费、差旅费4）、出差尽量利用夜间车次，夕发朝至，节省5）、提前预定争取打折的飞机。6）、注意节约差旅费里的，要制定出差时间计划表，对时间做出最佳安排。住宿费。住宿费。时间成本时间成本605、车辆费用1)、制定车辆管理规定，严格派车用车审批手续，严格控制。2)、选定正规汽车维修厂家，严防厂方使用廉价，利用修公车吃“黑钱”；要严格维修申报制度

13、，所有更换维护的元件全部交还车管部门。长途用车长途用车假冒配件假冒配件615、车辆费用3)、统计每部车的耗油量，每月盘点核算，如超标由司机承担的油费，节约的奖励的油费。4)、过路费、停车费由坐车人签字，注明时间，方可报销。5)、不准确需使用的，按标准收费。100公里公里一半一半50%公车私用公车私用6263一、机会成本（决策成本）64案案案例分析案例分析M MM M公公公公司司司司生生生生产产产产单单单单一一一一产产产产品品品品，年年年年生生生生产产产产能能能能力力力力为为为为400000400000400000400000单单单单位位位位。1998199819981998年年年年度度度度只只

14、只只生生生生产产产产并并并并销销销销售售售售100000100000100000100000单单单单位位位位，该该该该年年年年度度度度既既既既没没没没有有有有期期期期初初初初存存存存货货货货也也也也没没没没有有有有期期期期末末末末存存存存货货货货。1998199819981998年年年年度度度度的的的的损损损损益益益益表表表表如下：如下：如下：如下：销售收入销售收入（0.3100000）3000030000减：销售成本减：销售成本变动成本变动成本（0.1100000）10000固定成本固定成本（0.24100000）24000销售毛利销售毛利 -4000 减：销售及管理费用减：销售及管理费用5

15、000税前利润税前利润 -9000销售及管理费用全部为固定费用销售及管理费用全部为固定费用65 M M公公司司董董事事会会十十分分重重视视这这笔笔亏亏损损，专专门门召召开开会会议议研研究究如如何何扭扭亏亏为为盈盈。会会上上，公公司司高高级级顾顾问问刘刘弘弘愿愿意意出出任任总总经经理理扭扭转转此此困困境境。但但是是，他他提提出出：不不领领取取固固定定工工资资，而而领领取取税税前前利利润润的的10%10%作作为为其其报报酬酬。董董事事会会经经过过研研究讨论同意了他的要求，并签定了聘任合同。究讨论同意了他的要求，并签定了聘任合同。19991999年年度度，刘刘弘弘上上任任后后立立即即抓抓生生产产，提

16、提高高劳劳动动生生产产率率，使使公公司司的的年年产产量量上上升升到到300000300000单单位位，而而销销售售量量仍仍然然保保持持在在19981998年年度度的的水水平平上上。这这样样，在在其其他他条条件件不不变变的的情情况况下下，M M公公司司19991999年年度度损损益益表表上上显显示示税税前前利利润润为为70007000万万元元。公公司司董董事事会会在在审审核核了了19991999年年度度损损益益表表后后，按按合合同同规规定定支支付付700700万万元元给给刘刘弘弘。刘刘弘弘领领取取了了700700万万元元之之后后，声声称称M M公公司司已已经经盈盈利利，他他已已完完成成了了历历史

17、史使使命命，他他喜喜欢欢接接受受新新的的挑挑战战，辞辞去去了了总总经经理理的的职职务。务。根据上述资料，要求：根据上述资料，要求：根据上述资料，要求：根据上述资料，要求：1 1）M M公公司司19991999年年度度税税前前利利润润70007000万万元元是是如如何何得得来的？请你为该公司编制来的？请你为该公司编制19991999年度损益表。年度损益表。2 2）如果你是）如果你是M M公司的监事会成员，你将会发表公司的监事会成员，你将会发表什么意见？什么意见？66案例分析参考案例分析参考刘刘弘弘只只是是通通过过提提高高生生产产量量，降降低低产产品品分分摊摊的的固固定定性性制制造造费费用用，进进

18、而而降降低低单单位位产产品品成成本本，将将部部分分固固定定性性制制造造费费用用计计入入存存货货递递延延至至了了以以后后各各期期，降降低低了了本本期期销销售售成成本本，从从而而提提高高了了利润。利润。批判意见说明利润计算的缺陷被利用。批判意见说明利润计算的缺陷被利用。67项项 目目金金 额额销售收入（销售收入（0.3*100000）30000销售产品的制造成本：销售产品的制造成本：期初存货成本期初存货成本0年生产成本（年生产成本（0.1*300000+24000）54000可供销售商品成本可供销售商品成本54000减：期末存货成本减：期末存货成本0.18*（300000-100000）36000

19、销售成本销售成本18000销售毛利销售毛利12000减：销售及管理费用减：销售及管理费用5000税前利润税前利润7000*单单 位位 产产 品品 成成 本本=0.1+24000/300000=0.18利利 润润 表表 单位：单位：单位：单位：万元万元万元万元 68二时间成本69三、低效率成本70四、其他隐性成本71721、延长应付帐款732、加速收款743、作业成本法754、加速周转765、量本利分析776、责任会计787、全面预算798、税务筹划809、交叉培训8110、机构扁平8211、绩效考核8312、找超人8413、合理配置人员8514、分工不要过细8615、大宗材料或项目招投标8716、非大宗材料比质比价8817、压缩供应商8918、谈判9019、ABC采购9120、寻找替代材料9221、集中采购9322、直达配送9423、外包9524、降低不良品率9625、泰罗制9726、解放体力9827、解放智力9928、功能成本10029、租赁设备10130、提高标准件10231、资源共享10332、复杂事情简单化10433、时刻关注机会成本10534、时刻关注管理成本10635、时刻关注时间成本10736、创新108