2财政管理课件第4章-第7章.pptx
《2财政管理课件第4章-第7章.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2财政管理课件第4章-第7章.pptx(98页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、Renmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理2Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China主要内容主要内容n第第1 1节节 国库管理制度国库管理制度n第第2 2节节 预算执行预算执行n第第3 3节节 决算决算3Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.1
2、国库的体制及职责、权限n 国家金库,简称国库,是保存和管理一国财政的资产和负债,以及反映该国预算执行情况的组织机构。具体来说,国库是负责组织政府预算执行,办理国家财政资金收纳和拨付业务的机构,国家的全部财政收入都由国库收纳入库,一切财政支出都由国库拨付,并有效管理国库现金头寸。4Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.1国库的体制及职责、权限n1.国库体制n2.国库的职责n3.国库的主要权限5Renm
3、in University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.2国库集中收付制度n国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度,由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理,所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。这种制度具有三个基本特征:一是财政统一开设国库单一账户;二是所有财政收入直接缴入国库,主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者;三是建立高效的预算执行机构,科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。建立一
4、套规范的国库集中收付制度,也是我国预算执行改革的一个重要目标,具有重要意义。6Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.2国库集中收付制度n4.1.2.1 国库单一账户体系n1.国库单一账户n2.零余额账户n(1)财政部门零余额账户n(2)预算单位零余额账户n3.非税收入财政专户n4.特设专户7Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRen
5、min University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.2国库集中收付制度n4.1.2.2 单一账户体系业务管理n1.财政国库单一账户资金范围n2.财政国库单一账户体系设立n3.零余额账户使用管理n4.非税收入财政专户使用管理n5.特设专户使用管理8Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.2国库集中收付制度n4.1.2.3 收入收缴
6、程序n1.收缴程序n(1)直接缴库程序。直接缴库的税收收入,由纳税人或税务代理人提出纳税申报,经征收机关审核无误后,开具缴款书,送交纳税人开户银行,纳税人开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入,比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。n(2)集中汇缴程序。小额零散税收收入,由征收机关开具汇总缴款书缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款,比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。9Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4
7、.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.2国库集中收付制度n4.1.2.3 收入收缴程序n2.收缴方式n(1)直接缴库方式。是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定,直接将应缴纳的收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。实行这种收缴方式的收入,包括税收收入、社会保障缴款、非税收入、转移和赠与收入、贷款回收本金与产权处置收入、债务收入。n(2)集中汇缴方式。是由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定,将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。实行这种缴库方式的收入包括小额零散税收和非税收入中的现金缴款。10Renmin University of ChinaRenmin
8、 University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.2国库集中收付制度n4.1.2.4支出拨付程序n1.支出类型。财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要,具体分为:工资支出,即预算单位的工资性支出;购买支出,即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出;零星支出,即预算单位购买支出中的日常小额部分,除政府采购品目分类表所列品目以外的支出,或列入政府采购品目分类表所列品目,但未达到规定数额的支出;转移支出,即拨付给预算单位或下级财政部门,
9、未指明具体用途的支出,包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。11Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.2国库集中收付制度n4.1.2.4支出拨付程序n2.支付方式。按照不同的支付主体,对不同类型的支出,分别实行财政直接支付和财政授权支付。n(1)财政直接支付。由财政部门开具支付令,通过国库单一账户体系,直接将财政资金支付到收款人(即商品和劳务供应者,下同)或用款单位账
10、户。实行财政直接支付的支出包括:n工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付,拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等,直接支付到收款人。n转移支出(中央对地方专项转移支出除外),包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出,对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等,支付到用款单位(包括下级财政部门和预算单位,下同)。12Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制
11、度n4.1.2国库集中收付制度n4.1.2.4支出拨付程序n2.支付方式。按照不同的支付主体,对不同类型的支出,分别实行财政直接支付和财政授权支付。n(2)财政授权支付。预算单位根据财政授权,自行开具支付令,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。13Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.2国库集中收付制度n4.1.2.4支出拨付
12、程序n3.支付程序n(1)财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划,向财政国库支付执行机构提出支付申请,财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后,向代理银行发出支付令,并通知中国人民银行国库部门,通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算,财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。n财政直接支付主要通过转账方式进行,也可以采取“国库支票”支付。财政国库支付执行机构根据预算单位的要求签发支票,并将签发给收款人的支票交给预算单位,由预算单位转给收款人。收款人持支票到其开户银行入账,收款人开户银行再与代理银行进行清算。每日营业终了前由国库
13、单一账户与代理银行进行清算。n工资性支付涉及的各预算单位人员编制、工资标准、开支数额等,分别由编制部门、人事部门和财政部门核定。n支付对象为预算单位和下级财政部门的支出,由财政部门按照预算执行进度将资金从国库单一账户直接拨付到预算单位或下级财政部门账户。14Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.2国库集中收付制度n4.1.2.4支出拨付程序n3.支付程序n(2)财政授权支付程序。预算单位按照批复的部
14、门预算和资金使用计划,向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额,财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位,并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内,自行开具支付令,通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款,并与国库单一账户清算。n上述财政直接支付和财政授权支付流程,以现代化银行支付系统和财政信息管理系统的国库管理操作系统为基础。在这些系统尚未建立和完善前,财政国库支付执行机构或预算单位的支付令通过人工操作转到代理银行,代理银行通过现行银行清算系统向收款人付款,并在每天轧账前,与国库单一账户进行清算。15Renmin University of Chi
15、naRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.3国库现金管理n1.国库现金管理的概念n政府财政国库部门对其现金收支及相关过程的管理,一般又简称为政府现金管理或国库现金管理。n2.国库现金管理的目标n在确保国库现金支付需要的前提下,实现国库闲置现金最小化和投资收益最大化。n3.国库现金管理的作用n体现于预算执行过程中国库管理的各方面,并在具体的财政管理活动中实践国库现金管理的职能。16Renmin University of ChinaRenmin Uni
16、versity of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.3国库现金管理n4.国库现金流预测n由于国库现金收支受多种因素影响,具有较大的不确定性如果没有事先的预测,国库现金管理操作将难以满足国库现金收支的实际要求。全面、完整、及时的国库收支预测能够为国库现金管理提供量化的操作目标,是规范的国库现金管理的基本要求。n5.我国国库现金管理情况17Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of Ch
17、ina第第4 4章章 国库管理国库管理4.1 4.1 国国库管理制度管理制度n4.1.4国库会计核算n1.国库会计核算的基本要求 n2.国库的会计科目n3.国库的会计账簿n4.会计凭证 n5.会计报表18Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.2 4.2 预算算执行行n4.2.1 预算执行概述n1.预算执行原则n(1)严格按预算执行n(2)依法组织收入n(3)合理调度预算支出n(4)确保预算收支平衡n(5)强化预算执行监督19Renmin Un
18、iversity of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.2 4.2 预算算执行行n4.2.1 预算执行概述n2.预算执行任务n(1)收入执行n(2)支出执行n(3)预算执行调整n(4)财政监督20Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.2 4.2 预算算执行行n4.2.1 预算执行概述n3.预算执行机构n(1)领导机关n(2)执
19、行机关n(3)执行主体n(4)参与机关21Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.2 4.2 预算算执行行n4.2.2 预算收入的执行n4.2.2.1预算收入缴款依据及方式n1.预算收入的缴款依据n(1)各项税收计划n(2)企业财务收支计划n(3)政府性收费和基金计划22Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库
20、管理国库管理4.2 4.2 预算算执行行n4.2.2 预算收入的执行n4.2.2.1预算收入缴款依据及方式n2.预算收入的缴款方式n(1)直接缴库n(2)集中汇缴23Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.2 4.2 预算算执行行n4.2.2 预算收入的执行n4.2.2.2 预算收入缴库的划分和报解n1.预算收入划分和报解的含义n2.政府预算收入划分和报解的程序24Renmin University of ChinaRenmin Univers
21、ity of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.2 4.2 预算算执行行n4.2.2 预算收入的执行n4.2.2.3 预算收入的退库n预算收入退库就是在政策允许的范围内,将已入库的预算收入退还给原缴纳单位或缴款人。政府预算收入缴入国库后,就成为国家的预算资金,退库属于减少政府预算收入,因此必须在国家统一规定的范围内退库,并要经过严格、特定的程序。25Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库
22、管理4.2 4.2 预算算执行行n 4.2.3 预算支出的执行n 4.2.3.1 支出预算拨款的原则n1.按照预算计划拨款n2.按照事业进度拨款n3.按照核定的支出用途拨款n4.按预算级次拨款26Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.2 4.2 预算算执行行n 4.2.3 预算支出的执行n 4.2.3.2预算支出的支付方式n1.财政直接支付n2.财政授权支付27Renmin University of ChinaRenmin Universi
23、ty of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.2 4.2 预算算执行行n 4.2.4预算调整n 1.预算调整的含义n 2.预算调整的方式28Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.2 4.2 预算算执行行n 4.2.5预算执行分析n4.2.5.1 预算执行分析的意义n4.2.5.2 预算执行分析的内容n4.2.5.3 预算执行分析的方法n(1)比较法n(2)因素分析法n(3)逻辑推
24、理法n(4)动态分析法29Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.2 4.2 预算算执行行n 4.2.6预算执行的近期改革n1.公务卡制度n2.超收收入的使用安排30Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.2 4.2 预算算执行行n 4.2.7 预算执行中存在的问题及建议31Renmin Uni
25、versity of ChinaRenmin University of ChinaRenmin University of China第第4 4章章 国库管理国库管理4.3 4.3 政府决算政府决算n 4.3.1概述n4.3.1.1政府决算的意义n 政府决算是经过法定程序批准的年度预算执行结果的会计报告,是预算年度内预算收入和支出的最终结果,也是政府政治经济活动在财政上的集中反映。决算编制在整个预算管理过程中具有重要意义。n1.决算是国家政治经济活动在财政上的集中反映。n2.决算反映政府预算执行结果。n3.决算是研究和修订国家财政经济决策的基本依据。n4.决算是民主理财制度的基础。32Ren
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财政管理 课件
限制150内