银行存款学习.pptx

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1、第二节 银行存款4、临时存款账户：存款人因临时经营活动需要可以开立临时存款账户。用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付。企业可以通过本账户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现金的收付。5、专用存款账户：企事业单位因特定用途需要可以开立专用存款账户。用于办理各项专用资金的收付。第1页/共27页第二节 银行存款6、银行账户管理：企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户;不得出租、出借账户;不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户;任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。例题 1、主要用于办理日常转帐结算和现金收付业务的银行存款账户是()A专用存款账户

2、 B 临时存款账户 C 一般存款账户 D 基本存款账户答案：D第2页/共27页第二节 银行存款2、一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个()A基本存款账户 B一般存款账户 C 临时存款账户 D 专用存款账户3、企业下列做法中，属于错误作法的是()A在注册地或住所地开立银行结算账户 B在多家银行机构开立基本存款账户 C用一般存款账户办理现金缴存 D为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户答案：A第3页/共27页第二节 银行存款二、银行存款结算方式 银行结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付等。各种方式概述如下第4页/共27页第二节 银行存款1、银

3、行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人款项的票据。适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可适用银行汇票的基本 程序：1、付款人委托办理汇票；2、汇款银行签发汇票；3、付款人持票给收款人；收款人持票去兑付银行支取现金或办理转账；4、兑付银行为收款人支付现金或办理转账；5、兑付银行和汇款银行清算票款第5页/共27页付款人收款人兑付银行汇款银行1、委托办理汇票 3、持票去银行支取现金5、清理票款4凭票支负现金2签发汇票持票人直接支取库存现金结算程序第6页/共27页付款人收款人兑付银行汇款银行1、委托办理汇票 5、持票办理转帐 5、清理票款

4、4办理转帐2签发汇票持票人直接到兑付银行办理结算程序第7页/共27页银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填表写金额，并用压数机印金额的银行本票；定额银行本票是指凭证上预先印定固定面额的银行本票。2、银行本票第二节 银行存款第8页/共27页 2、银行本票 银行本票的基本程序：1、付款人向汇款银行委托办理银行本票；2、汇款银行收兑账款签发银行本票；3、付款人持票购货；4、收款人持票去兑

5、付银行办理转账；4、兑付银行为收款人将票款入账；5、兑付银行和汇款银行清算票款。第二节 银行存款第9页/共27页付款人收款人兑付银行汇款银行 1、申请办理银行票 4、办理转帐 6、清理票款5票款入帐2收兑帐款签发银行本票3、持票购货银行本票结算程序第10页/共27页第二节 银行存款3、商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票第11页/共27页第二节 银行存款3、商业汇票商业汇票的付款期限由交易双方确定，但不能超过6个月，商业汇票的提示期限自商业汇票到期日起10日内特点：(1)适用于企业之间先

6、发货后收款或延期付款的商品交易(2)当事人有两个条件：在银行开立账户；具有法人资格。(3)必须经过承兑。(4)未到期的商业汇票可以到银行办理贴现(5)同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制第12页/共27页商业汇票的基本程序收款人付款人付款人开户银行收款人开户银行 3、汇票到期办理委托收款 5、汇票到期前送存款项4、办理委托收款收取票款6、划回票款 7、票款入账1、收款人或付款人签发商业汇票2、付款人将经承兑的商业汇票送收款人3、商业汇票第13页/共27页第二节 银行存款4、支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，支票的提示付

7、款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。不得签空头支票。分类：现金支票和转账支票。功能：现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能用于转账。适用：同城商品交易和劳务供应等结算。第14页/共27页付款人收款人收款人开户银行付款人开户银行 5、转帐划出款项 7、款项收妥入帐4、提出支票交换清算6、划转款项3将支票交银行 1、提供商品或劳务 2、签发支票转帐支票由收款人提交银行结算程序第15页/共27页付款人收款人收款人开户银行付款人开户银行 2、签发支付款通知 4、款项收妥入帐3、划转款项 1、提供商品或劳务转帐支票由收款人提交银行结算程序第16页

8、/共27页付款人收款人付款人开户银行 2、支取现金1、签发现金支票现金支票提取现金结算程序第17页/共27页第二节 银行存款5、汇兑汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分类：信汇和电汇。信汇费用较低，但速度慢；电汇速度快，但费用比较高。第18页/共27页汇款人收款人汇入银行汇出银行 1、委托汇款 4、办理取款2、划转款项 3、通知收款或取款汇兑结算程序第19页/共27页第二节 银行存款三、银行存款的核算银行存款的总分类核算应设置银行存款账户，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数、收入银行存款的核算 例1 将库存现金1800元存

9、入银行。借：银行存款 1800 贷：库存现金 1800 例2 从银行取得短期借款200 000元。借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000第20页/共27页第二节 银行存款例3 企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50000元，增值税8500元。借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500例4 企业收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款。借：银行存款 60000 贷：应收账款 60000第21页/共27页第二节 银行存款、支出银行存款的核算 银行存款的支出是指银行存款的减少，核算如下：例6 提取库存现金42 00

10、0元用于发放工资 借：库存现金 42 000 贷：银行存款 42 000 例7 企业从外地采购材料，价款300000元，增值税 51000元，均以银行存款支付，材料尚未入库 借：在途物资 300 000 应交税费应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款 351 000第22页/共27页（二）银行存款的明细分类核算企业应当按照开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时应计算银行存款收入合计、支出合计及结余数。银行存款日记账定期与银行转来的对账单进行核对，至少每月核对一次。第二节

11、银行存款第23页/共27页第二节 银行存款银行存款的清查是通过将银行存款日记帐与开户银行转来的对帐单进行核算，以查明银行存款的实有数额。即使双方记账均无错误，也会出现不等的情况。原因是存在未达账项。未达账项是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账，而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。如果有未达账项，应编制”银行存款余额调节表“进行检查核实，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。四、银行存款的清查第24页/共27页第二节 银行存款未达账项有以下四种情况：1、企业已收入账，银行尚未收款入账；2、企业已付入账，银行尚未付款入账；3、银行已收入账，企业尚未收款入账；4、银行已付入账，企业尚未付款入账；银行存款余额调节表的余额调节法使用的公式为：企业银行存款日记账记账余额+银行已收入账企业尚未收款入账的账款-银行已付入账企业尚未付款入账的账款=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未收款入账的账款-企业已付入账银行尚未付款入账的账款 四、银行存款的清查第25页/共27页ENDThanks!第26页/共27页谢谢您的观看！第27页/共27页