商业银行财务报表与绩效评估(商业银行经营管理学湖(52页PPT).ppt

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1、第第十二十二章章 商业银行商业银行(shn y yn xn)(shn y yn xn)财务报表与绩财务报表与绩效评估效评估第一页，共五十二页。2本章本章(bn zhn)目录目录 学习指引学习指引12.1 商业银行资产负债表商业银行资产负债表12.2 商业银行利润表商业银行利润表12.3 商业银行现金流量表商业银行现金流量表12.4 商业银行绩效评估商业银行绩效评估(pn)方法方法12.5 商业银行绩效评估商业银行绩效评估复习思考题复习思考题第二页，共五十二页。3学习学习(xux)(xux)指引指引主要内容：主要内容：商业银行商业银行(shn y(shn y y y n xn x n)n)资资产

2、负债表的结构；利润表的结构；每股产负债表的结构；利润表的结构；每股利润的计算；现金流量表的结构；经营利润的计算；现金流量表的结构；经营活动现金流量的计算方法；商业银行活动现金流量的计算方法；商业银行(shn y(shn y y y n xn x n)n)绩效评估方法与指标。绩效评估方法与指标。学习学习(xu(xux x)重点：重点：资产负债表、利资产负债表、利润表及现金流量表的结构；每股利润润表及现金流量表的结构；每股利润的计算；经营活动现金流量的计算；的计算；经营活动现金流量的计算；比较分析法、比率分析法及因素分析比较分析法、比率分析法及因素分析法；国际通用的银行绩效评估指标法；国际通用的银

3、行绩效评估指标第三页，共五十二页。412.1 商业银行商业银行(shn y yn xn)(shn y yn xn)资产负债表资产负债表本节主要本节主要(zhyo)(zhyo)知识点：知识点：商业银行资产负债表的结构商业银行资产负债表的结构(jigu)资产负债表补充说明资产负债表补充说明 资产负债表附注资产负债表附注第四页，共五十二页。5一、商业银行一、商业银行(shn y yn xn)(shn y yn xn)资产负债表的结资产负债表的结构构l编制依据编制依据商业银行的资产负债商业银行的资产负债(f zhi)(f zhi)表结构是根据表结构是根据“资产负债资产负债(f zhi)(f zhi)所

4、有者权所有者权益益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。l编制原则编制原则资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远负债项目按偿还期限的长短由近及远(yu jn j yun)(yu jn j yun)的顺序排列；的顺序排列；所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。l20022002年度我国甲银行的资产负债表如年度我国甲银行的资产负债表如表表12-112-1所示。所示。第五页，共五十二页。

5、6二、资产负债表补充二、资产负债表补充(bchng)(bchng)说明说明l甲银行部分补充资料：甲银行部分补充资料：截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指标如截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指标如表表12-212-2。资产负债比例管理指标执行情况如资产负债比例管理指标执行情况如表表12-312-3。资本充足率如资本充足率如表表12-412-420022002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如表表12-512-5。20022002年主要贷款类别、平均余额及年均年主要贷款类别、平均余额及年均(nin jn)(nin jn)贷款利率如

6、贷款利率如表表12-612-6。20022002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如表表12-712-7。经营环境及宏观政策的变化及影响经营环境及宏观政策的变化及影响税项。税项。第六页，共五十二页。7三、资产三、资产(zchn)(zchn)负债表附注负债表附注l内容内容(nirng)(nirng)l甲银行甲银行20022002年度资产负债表中部分附注如下：年度资产负债表中部分附注如下：短期贷款结构，如短期贷款结构，如表表12-812-8；坏帐准备；坏帐准备；2002 2002 年初余额年初余额192 721192 721千元，本年计提千元，本年计提3

7、3 10933 109千元，本年核销千元，本年核销109 929109 929千元，年末余额千元，年末余额115 901115 901千元。千元。贷款贷款(di kun)(di kun)损失准备，如损失准备，如表表12-9 12-9；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款结构如应计及非应计贷款结构如表表12-1012-10第七页，共五十二页。812.2 商业银行商业银行(shn y yn xn)(shn y yn xn)利润表利润表本节主要本节主要(zhyo)(zhyo)知识点：知识点：利润表的结构利润表的结构 每股利润每股利润(lrn)的计算的计算第八页，共五十二页。9一、利润

8、表的结构一、利润表的结构(jigu)(jigu)l利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程(guchng)(guchng)。概括起来，这一过程。概括起来，这一过程(guchng)(guchng)分四个步骤：分四个步骤：第一步，计算营业利润。第一步，计算营业利润。第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第四步，计算净利润。第四步，计算净利润。l以甲银行以甲银行(ynhng)(ynhng)为例，为例，20022002

9、年利润表如年利润表如表表12-1112-11所示所示。第九页，共五十二页。10二、每股利润二、每股利润(lrn)(lrn)的计算的计算l每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的公开公开(gngki)(gngki)发行证券公司信息披露编报规则第发行证券公司信息披露编报规则第9 9号净资产收益率号净资产收益率和每股收益的计算及披露（证监发和每股收益的计算及披露（证监发2001 11 2001 11 号）的规定计算。号）的规定计算。每股盈利计算如每股盈利计算如表表12-1212-12。净资产收益率计算如净资产收益率计算如表表12-131

10、2-13。第十页，共五十二页。1112.3 商业银行商业银行(shn y yn xn)(shn y yn xn)现金流量表现金流量表本节主要本节主要(zhyo)(zhyo)知识点：知识点：现金流量表结构现金流量表结构 经营经营(jngyng)活动现金流量的计算方法活动现金流量的计算方法第十一页，共五十二页。12一、现金流量表结构一、现金流量表结构(jigu)(jigu)l结构结构正表正表 包括：一是经营活动包括：一是经营活动(hu dng)(hu dng)产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；二是投资活动(hu(hu dng)dng)产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；三是筹资活

11、动(hu dng)(hu dng)产生的现金流量；产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。加额。补充资料补充资料 包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况况 l甲银行甲银行(ynhng)(ynhng)20022002年度现金流量表如年度现金流量表如表表12-1412-14所示所示 。第十二页，共五十二页。13二、经营二、经营(jn

12、gyng)(jngyng)活动现金流量的计算方法活动现金流量的计算方法直接法直接法l概念概念是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行经营活是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行经营活动产生现金流量，也反映了银行经营活动的过程和结果。动产生现金流量，也反映了银行经营活动的过程和结果。l优点优点显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产生足未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行够的现金来偿付其债务的能力、进行(jnxng)

13、(jnxng)再投资的能力和支付再投资的能力和支付股利的能力。股利的能力。第十三页，共五十二页。14经营经营(jngyng)(jngyng)活动现金流量的计算方法（续）活动现金流量的计算方法（续）间接法间接法l概念概念(ginin)(ginin)是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示经业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示经营活动的现金流量。营活动的现金流量。l优点优点有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角

14、度分析银行净利润的质量。析银行净利润的质量。第十四页，共五十二页。1512.4 商业银行绩效评估商业银行绩效评估(pn)(pn)方法方法本节主要本节主要(zhyo)(zhyo)知识点：知识点：比较分析法比较分析法 比率比率(bl)分析法分析法 因素分析法因素分析法第十五页，共五十二页。16一、比较一、比较(bjio)(bjio)分析法分析法l选择选择(xunz)(xunz)相关指标的评价标准相关指标的评价标准法定标准法定标准同业标准同业标准计划标准计划标准历史标准历史标准l采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题计算口径必须保持一致；计算口径必须保持一致

15、；时间跨度必须保持一致；时间跨度必须保持一致；计算方法必须保持一致；计算方法必须保持一致；绝对数指标绝对数指标(zhbio)(zhbio)比较与相对数指标比较与相对数指标(zhbio)(zhbio)比较必须同时进行。比较必须同时进行。第十六页，共五十二页。17二、比率二、比率(bl)(bl)分析法分析法l财务比率财务比率(bl)(bl)相关比率相关比率 包括反映偿债能力的比率；反映抗风险能力的比率；反映盈利包括反映偿债能力的比率；反映抗风险能力的比率；反映盈利能力的比率。能力的比率。结构比率结构比率动态比率动态比率 分为定基比率和环比比率。分为定基比率和环比比率。l比率分析法要与比较分析法结合

16、起来比率分析法要与比较分析法结合起来(q li)(q li)运用运用第十七页，共五十二页。18三、因素三、因素(yn s)(yn s)分析法分析法l要点要点确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排列确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排列(pili)(pili)要遵循正要遵循正常的顺序。常的顺序。确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系，乘确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，函数关系等。方关系，函数关系等。根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因素对指标根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因素对指标变动的影响方向和程度。变动的影响方向和程度。

17、l计算方式计算方式(fngsh)(fngsh)连环替代法连环替代法差额计算法差额计算法第十八页，共五十二页。1912.5 商业银行商业银行(shn y yn xn)(shn y yn xn)绩效评估绩效评估本节主要本节主要(zhyo)(zhyo)知识点：知识点：国际通用的银行国际通用的银行(ynhng)绩效评估指标绩效评估指标 商业银行绩效综合分析商业银行绩效综合分析第十九页，共五十二页。20一、国际通用的银行绩效评估一、国际通用的银行绩效评估(pn)(pn)指标指标l股权股权(qun)(qun)收益率收益率l每股盈余每股盈余(yngy)(yngy)l资产收益率资产收益率股东权益总额股东权益总

18、额净利润净利润股权收益率股权收益率100发行在外的普通股股数发行在外的普通股股数净利润净利润每股盈余每股盈余100资产总额资产总额净利润净利润资产收益率资产收益率100第二十页，共五十二页。21国际通用的银行绩效评估国际通用的银行绩效评估(pn)(pn)指标（续）指标（续）l收入收入(shur)(shur)净利率净利率l收入收入(shur)(shur)成本率成本率l资产利用率资产利用率总收入总收入净利润净利润收入净利率收入净利率100总收入总收入总成本总成本收入成本率收入成本率100资产总额资产总额总收入总收入资产利用率资产利用率100第二十一页，共五十二页。22国际国际(guj)(guj)通

19、用的银行绩效评估指标（续）通用的银行绩效评估指标（续）l资产资产(zchn)(zchn)毛利率毛利率l资产资产(zchn)(zchn)利润率利润率l资产非利息净收益率资产非利息净收益率资产总额资产总额利息收入利息收入-利息支出利息支出资产毛利率资产毛利率100资产总额资产总额利润总额利润总额资产利润率资产利润率100资产总额资产总额非利息收入非利息收入-非利息支出非利息支出资产非利息净收益率资产非利息净收益率100第二十二页，共五十二页。23国际通用国际通用(tngyng)(tngyng)的银行绩效评估指标（续）的银行绩效评估指标（续）l收益收益(shuy)(shuy)利差率利差率生产资产总额

20、生产资产总额利息收入总额利息收入总额收益利差率收益利差率100利息支出总额利息支出总额付息负债总额付息负债总额l上述十个指标构成了衡量商业银行经营上述十个指标构成了衡量商业银行经营(jngyng)(jngyng)效益的一个效益的一个完整指标体系。从它们的联系来看，前两个指标反映银完整指标体系。从它们的联系来看，前两个指标反映银行经营行经营(jngyng)(jngyng)的结果，后八个指标反映银行经营的结果，后八个指标反映银行经营(jngyng)(jngyng)的过程。的过程。第二十三页，共五十二页。24二、商业银行绩效综合二、商业银行绩效综合(zngh)(zngh)分析分析l纵向纵向(zn x

21、in)指标分析指标分析根据根据表表12-1212-12，表表12-1312-13所列资料，甲银行盈利性指标计算所列资料，甲银行盈利性指标计算如如表表12-1512-15所示。所示。l盈利指标盈利指标(zhbio)因素分析因素分析股权收益率因素分析股权收益率因素分析资产收益率因素分析资产收益率因素分析l同业对比分析同业对比分析表表12-1612-16，表表12-1712-17，表表12-1812-18，表表12-1912-19是我国主要商业银行和是我国主要商业银行和部分国外大银行绩效分析指标汇总表。部分国外大银行绩效分析指标汇总表。第二十四页，共五十二页。25复习复习(fx)(fx)思考题思考题

22、l根据根据表表12-20，表表12-21，表表12-22反映的美国花期银行财务报表和反映的美国花期银行财务报表和表表12-23，表表12-24，表表12-25反映的英国汇丰控股公司财务报表分析两反映的英国汇丰控股公司财务报表分析两家企业的家企业的2002年的经营绩效、资产结构年的经营绩效、资产结构(jigu)、负债结构、负债结构(jigu)和股东和股东权益结构权益结构(jigu)，并作出评价，并作出评价。第二十五页，共五十二页。第第十二十二章章 商业银行财务报表与绩效商业银行财务报表与绩效(j xio)(j xio)评评估估商业银行商业银行(shn y yn xn)(shn y yn xn)管

23、理学管理学第二十六页，共五十二页。27本章本章(bn zhn)目录目录 学习指引学习指引12.1 商业银行资产负债表商业银行资产负债表12.2 商业银行利润表商业银行利润表12.3 商业银行现金流量表商业银行现金流量表12.4 商业银行绩效评估方法商业银行绩效评估方法(fngf)12.5 商业银行绩效评估商业银行绩效评估复习思考题复习思考题第二十七页，共五十二页。28学习学习(xux)(xux)指引指引主要内容：主要内容：商业银行资产负债商业银行资产负债表的结构；利润表的结构；每股利表的结构；利润表的结构；每股利润的计算；现金流量表的结构；经润的计算；现金流量表的结构；经营活动现金流量的计算方

24、法营活动现金流量的计算方法(fngf)(fngf)；商业银行绩效评估方法商业银行绩效评估方法(fngf)(fngf)与指标。与指标。学习重点：学习重点：资产负债表、利润资产负债表、利润表及现金流量表的结构；每股利润表及现金流量表的结构；每股利润的计算；经营活动现金流量的计算；的计算；经营活动现金流量的计算；比较分析法、比率分析法及因素比较分析法、比率分析法及因素(yn s)分析法；国际通用的银行绩效评估分析法；国际通用的银行绩效评估指标指标第二十八页，共五十二页。2912.1 商业银行商业银行(shn y yn xn)(shn y yn xn)资产负债表资产负债表本节主要本节主要(zhyo)(

25、zhyo)知识点：知识点：商业银行资产商业银行资产(zchn)负债表的结构负债表的结构 资产负债表补充说明资产负债表补充说明 资产负债表附注资产负债表附注第二十九页，共五十二页。30一、商业银行一、商业银行(shn y yn xn)(shn y yn xn)资产负债表的结资产负债表的结构构l编制依据编制依据商业银行的资产负债表结构是根据商业银行的资产负债表结构是根据“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”这一会这一会计等式计等式(dngsh)(dngsh)，按照一定标准分类排列而编制的。，按照一定标准分类排列而编制的。l编制编制(binzh)(binzh)原则原则资产项目按流动性程度的大小由强

26、到弱的顺序排列；资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。序排列。l20022002年度我国甲银行的资产负债表如年度我国甲银行的资产负债表如表表12-112-1所示。所示。第三十页，共五十二页。31二、资产二、资产(zchn)(zchn)负债表补充说明负债表补充说明l甲银行部分补充资料甲银行部分补充资料(zlio)(zlio)：截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指标如截止报告期末前三年的主要会

27、计数据和财务指标如表表12-12-2 2。资产负债比例管理指标执行情况如资产负债比例管理指标执行情况如表表12-312-3。资本充足率如资本充足率如表表12-412-420022002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如表表12-512-5。20022002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如表表12-612-6。20022002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如表表12-12-7 7。经营环境及宏观政策的变化及影响经营环境及宏观政策的变化及影响税项

28、。税项。第三十一页，共五十二页。32三、资产三、资产(zchn)(zchn)负债表附注负债表附注l内容内容(nirng)(nirng)l甲银行甲银行20022002年度资产负债表中部分附注如下年度资产负债表中部分附注如下(rxi)(rxi)：短期贷款结构，如短期贷款结构，如表表12-812-8；坏帐准备；坏帐准备；2002 2002 年初余额年初余额192 721192 721千元，本年计提千元，本年计提33 10933 109千元，本年核销千元，本年核销109 929109 929千元，年末余额千元，年末余额115 901115 901千元。千元。贷款损失准备，如贷款损失准备，如表表12-9

29、 12-9；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款结构如应计及非应计贷款结构如表表12-1012-10第三十二页，共五十二页。3312.2 商业银行商业银行(shn y yn xn)(shn y yn xn)利润表利润表本节主要本节主要(zhyo)(zhyo)知识点：知识点：利润表的结构利润表的结构 每股利润每股利润(lrn)的计算的计算第三十三页，共五十二页。34一、利润表的结构一、利润表的结构(jigu)(jigu)l利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：括起来，这一过程分四个步骤：

30、第一步，计算营业利润。第一步，计算营业利润。第二步，计算扣除资产第二步，计算扣除资产(zchn)(zchn)损失准备前的利润总额。损失准备前的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第四步，计算净利润。第四步，计算净利润。l以甲银行以甲银行(ynhng)(ynhng)为例，为例，20022002年利润表如年利润表如表表12-1112-11所示所示。第三十四页，共五十二页。35二、每股利润二、每股利润(lrn)(lrn)的计算的计算l每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的公开发

31、行证券公司公开发行证券公司(zhn qun n s)(zhn qun n s)信息披露编报规则第信息披露编报规则第9 9号号净资产收益率和每股收益的计算及披露（证监发净资产收益率和每股收益的计算及披露（证监发2001 2001 11 11 号）的规定计算。号）的规定计算。每股盈利计算如每股盈利计算如表表12-1212-12。净资产收益率计算如净资产收益率计算如表表12-1312-13。第三十五页，共五十二页。3612.3 商业银行商业银行(shn y yn xn)(shn y yn xn)现金流量表现金流量表本节主要本节主要(zhyo)(zhyo)知识点：知识点：现金流量表结构现金流量表结构

32、经营经营(jngyng)活动现金流量的计算方法活动现金流量的计算方法第三十六页，共五十二页。37一、现金流量表结构一、现金流量表结构(jigu)(jigu)l结构结构(jigu)(jigu)正表正表 包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。的影响；五是现金及现金等价物净增加额。补充资料补充资料 包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现包括：一是将净利润调节为经营活

33、动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况 l甲银行甲银行(ynhng)(ynhng)20022002年度现金流量表如年度现金流量表如表表12-1412-14所示所示 。第三十七页，共五十二页。38二、经营二、经营(jngyng)(jngyng)活动现金流量的计算方法活动现金流量的计算方法直接法直接法l概念概念是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映(fnyng)(fnyng)银行经银行经营活动产生现金流量，也反映营活动产生现金流量，也反映(fnyng)(

34、fnyng)了银行经营活动的过程和结了银行经营活动的过程和结果。果。l优点优点显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产测未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力。付股利的能力。第三十八页，共五十二页。39经营经营(jngyng)(jngyng)活动现金流量的计算方法（续）活动现金流量的计算方法（续）间接法间接法l概念概念是指以本期净利润为起点，调整不涉及现

35、金的收入、费用是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用(fi yong)(fi yong)、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示经营活动的现金流量。经营活动的现金流量。l优点优点有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析银有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析银行净利润的质量。行净利润的质量。第三十九页，共五十二页。4012.4 商业银行绩效评估商业银行绩效评估(pn)(pn)方法方法本节主要本节主要(zhyo)(zhyo)知识点：知识点：比较分析法比较分析法 比率比率(bl)分析法分析法

36、因素分析法因素分析法第四十页，共五十二页。41一、比较一、比较(bjio)(bjio)分析法分析法l选择相关指标的评价标准选择相关指标的评价标准法定标准法定标准同业同业(tngy)(tngy)标准标准计划标准计划标准历史标准历史标准l采用比较分析法进行绩效采用比较分析法进行绩效(j xio)(j xio)分析时应注意的问题分析时应注意的问题计算口径必须保持一致；计算口径必须保持一致；时间跨度必须保持一致；时间跨度必须保持一致；计算方法必须保持一致；计算方法必须保持一致；绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。第四十一页，共五十二页。42二、比率二

37、、比率(bl)(bl)分析法分析法l财务比率财务比率相关比率相关比率 包括反映偿债能力的比率；反映抗风险能力的比率；反映盈利能包括反映偿债能力的比率；反映抗风险能力的比率；反映盈利能力的比率。力的比率。结构比率结构比率动态动态(dngti)(dngti)比率比率 分为定基比率和环比比率。分为定基比率和环比比率。l比率分析法要与比较分析法结合起来比率分析法要与比较分析法结合起来(q li)(q li)运用运用第四十二页，共五十二页。43三、因素三、因素(yn s)(yn s)分析法分析法l要点要点确定某项指标是由哪几项因素确定某项指标是由哪几项因素(yn s)(yn s)构成的，各因素构成的，各

38、因素(yn s)(yn s)的排列要的排列要遵循正常的顺序。遵循正常的顺序。确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，函数关系等。函数关系等。根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因素对指根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因素对指标变动的影响方向和程度。标变动的影响方向和程度。l计算方式计算方式连环连环(linhun)(linhun)替代法替代法差额计算法差额计算法第四十三页，共五十二页。4412.5 商业银行绩效商业银行绩效(j xio)(j xio)评估评估本节主要本节主要(zhyo)(zhyo)知识

39、点：知识点：国际通用的银行绩效国际通用的银行绩效(j xio)评估指标评估指标 商业银行绩效综合分析商业银行绩效综合分析第四十四页，共五十二页。45一、国际通用的银行绩效一、国际通用的银行绩效(j xio)(j xio)评估指标评估指标l股权股权(qun)(qun)收益率收益率l每股盈余每股盈余(yngy)(yngy)l资产收益率资产收益率股东权益总额股东权益总额净利润净利润股权收益率股权收益率100发行在外的普通股股数发行在外的普通股股数净利润净利润每股盈余每股盈余100资产总额资产总额净利润净利润资产收益率资产收益率100第四十五页，共五十二页。46国际国际(guj)(guj)通用的银行绩

40、效评估指标（续）通用的银行绩效评估指标（续）l收入收入(shur)(shur)净利率净利率l收入收入(shur)(shur)成本率成本率l资产利用率资产利用率总收入总收入净利润净利润收入净利率收入净利率100总收入总收入总成本总成本收入成本率收入成本率100资产总额资产总额总收入总收入资产利用率资产利用率100第四十六页，共五十二页。47国际通用的银行绩效评估国际通用的银行绩效评估(pn)(pn)指标（续）指标（续）l资产资产(zchn)(zchn)毛利率毛利率l资产资产(zchn)(zchn)利润率利润率l资产非利息净收益率资产非利息净收益率资产总额资产总额利息收入利息收入-利息支出利息支出

41、资产毛利率资产毛利率100资产总额资产总额利润总额利润总额资产利润率资产利润率100资产总额资产总额非利息收入非利息收入-非利息支出非利息支出资产非利息净收益率资产非利息净收益率100第四十七页，共五十二页。48国际国际(guj)(guj)通用的银行绩效评估指标（续）通用的银行绩效评估指标（续）l收益收益(shuy)(shuy)利差率利差率生产资产总额生产资产总额利息收入总额利息收入总额收益利差率收益利差率100利息支出总额利息支出总额付息负债总额付息负债总额l上述十个指标上述十个指标(zhbio)(zhbio)构成了衡量商业银行经营效益的一个完构成了衡量商业银行经营效益的一个完整指标整指标(

42、zhbio)(zhbio)体系。从它们的联系来看，前两个指标体系。从它们的联系来看，前两个指标(zhbio)(zhbio)反反映银行经营的结果，后八个指标映银行经营的结果，后八个指标(zhbio)(zhbio)反映银行经营的过程。反映银行经营的过程。第四十八页，共五十二页。49二、商业银行绩效综合二、商业银行绩效综合(zngh)(zngh)分析分析l纵向指标纵向指标(zhbio)分析分析根据根据表表12-1212-12，表表12-1312-13所列资料，甲银行盈利性指标计算如所列资料，甲银行盈利性指标计算如表表12-1512-15所示。所示。l盈利指标因素盈利指标因素(yn s)分析分析股权收

43、益率因素分析股权收益率因素分析资产收益率因素分析资产收益率因素分析l同业对比分析同业对比分析表表12-1612-16，表表12-1712-17，表表12-1812-18，表表12-1912-19是我国主要商业银行和是我国主要商业银行和部分国外大银行绩效分析指标汇总表。部分国外大银行绩效分析指标汇总表。第四十九页，共五十二页。50复习复习(fx)(fx)思考题思考题l根据根据表表12-20，表表12-21，表表12-22反映的美国花期银行财务报表和反映的美国花期银行财务报表和表表12-23，表表12-24，表表12-25反映的英国汇丰控股公司财务报表分析两家企业的反映的英国汇丰控股公司财务报表分

44、析两家企业的2002年的经营年的经营(jngyng)绩效、资产结构、负债结构和股东权益结构，并绩效、资产结构、负债结构和股东权益结构，并作出评价作出评价。第五十页，共五十二页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 6:17:25 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022

45、/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 十一月 20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升(tshng)自我。十一月 222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即

46、使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 6:17:25 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 6:17 AM11/7/2022 6:17 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-N

47、ov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202206:17谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第五十一页，共五十二页。内容(nirng)总结第十二章 商业银行财务报表与绩效(j xio)评估。比较分析法、比率分析法及因素分析法。2002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如表12-6。2002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如表12-7。经营环境及宏观政策的变化及影响。应计及非应计贷款。应计及非应计贷款结构如表12-10。每股盈利计算如表12-12。分为定基比率和环比比率。比率分析法要与比较分析法结合起来运用。比率分析法要与比较分析法结合起来运用。谢谢大家第五十二页，共五十二页。