第03章应收账款cogu.pptx

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1、第三章 应收款项一、应收票据n n应应收收票票据据是是企企业业持持有有的的未未到到期期的的商商业业票票据款。据款。（一）应收票据的取得及到期兑现（一）应收票据的取得及到期兑现n n取得：取得：借：应收票据借：应收票据 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 应交税费应交税费 1700n n到期兑现：到期兑现：借：银行存款借：银行存款 11700 贷：应收票据贷：应收票据 11700n n（二）应收票据贴现（二）应收票据贴现n n应收票据贴现的含义应收票据贴现的含义 在在应应收收票票据据的的到到期期日日之之前前，将将票票据据背背书书后后提提交交银银行行贴贴现现，以以收收取取相相

2、当当于于票票据据到期值扣除银行贴现利息后的贴现金额。到期值扣除银行贴现利息后的贴现金额。贴现利息贴现利息=到期值到期值贴现率贴现率贴现期贴现期 贴现金额贴现金额=到期值贴现折价到期值贴现折价n n不带追索权的应收票据贴现不带追索权的应收票据贴现 属于金融资产的转移，应终止确认，核销应属于金融资产的转移，应终止确认，核销应收票据。收票据。借：银行存款借：银行存款 11000 财务费用财务费用 700 贷：应收票据贷：应收票据 11700 n n带追索权的应收票据贴现带追索权的应收票据贴现 不符合金融资产终止确认的条件，收到的不符合金融资产终止确认的条件，收到的贴现金额应确认为负债，作为贴现金额应

3、确认为负债，作为“短期借款短期借款”处理。处理。借：银行存款借：银行存款 11000 贷：短期借款贷：短期借款 11000问题：贴现利息如何处理？问题：贴现利息如何处理？n n贴现利息的处理方式：贴现利息的处理方式：按照权责发生制的要求，在贴现期间分期计入财务费按照权责发生制的要求，在贴现期间分期计入财务费按照权责发生制的要求，在贴现期间分期计入财务费按照权责发生制的要求，在贴现期间分期计入财务费用。用。用。用。按照重要性的要求，可以：按照重要性的要求，可以：按照重要性的要求，可以：按照重要性的要求，可以：（1 1）贴现日一次计入财务费用。）贴现日一次计入财务费用。）贴现日一次计入财务费用。）

4、贴现日一次计入财务费用。（2 2）到期日一次计入财务费用。）到期日一次计入财务费用。）到期日一次计入财务费用。）到期日一次计入财务费用。二、应收帐款n n应收账款的确认应收账款的确认n n应收账款是指因销售活动形成的债权应收账款是指因销售活动形成的债权n n应收账款是指流动资产性质的债权应收账款是指流动资产性质的债权n n应收账款是指本企业应收客户的款项应收账款是指本企业应收客户的款项 n n应收账款金额的确定应收账款金额的确定实际金额实际金额n n商业折扣与现金折扣商业折扣与现金折扣n n销售退回与折让销售退回与折让应收账款坏账n n直接转销法直接转销法n n备抵法备抵法n n应收帐款余额百

5、分比法n n帐龄分析法n n赊销百分比法n n坏账损失的处理方法坏账损失的处理方法备抵法备抵法n n首次首次计提坏帐准备计提坏帐准备 根据估计可能产生的坏账根据估计可能产生的坏账 借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备n n 实际发实际发生坏生坏帐帐 借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收帐款贷：应收帐款 n n已核已核销销的坏的坏帐帐又收回又收回 借：应收帐款借：应收帐款 贷：坏账准备贷：坏账准备 借：银行存款借：银行存款 贷：应收帐款贷：应收帐款n n 以后年度以后年度以后年度以后年度计计计计提坏提坏提坏提坏账账账账准准准准备备备备（1 1）估计坏账大于）估计坏账大于）估计

6、坏账大于）估计坏账大于“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额补提差额补提差额补提差额补提差额 借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备（2 2）估计坏账小于）估计坏账小于）估计坏账小于）估计坏账小于“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额冲减差额冲减差额冲减差额冲减差额 借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失贷：资产减值损失贷：资产减值损失贷：资产减值损失（3 3）“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”借方余额借方余额借方余额借方余额计提两者之和计提两者之和计提两者之和计提两者之和 借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备n n将将将将“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”期末贷方余额调整至估计坏账期末贷方余额调整至估计坏账期末贷方余额调整至估计坏账期末贷方余额调整至估计坏账