第七章财政收入总论.pptx

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1、第一节第一节 财政收入概述财政收入概述一、财政收入的含义一、财政收入的含义二、财政收入的分类二、财政收入的分类专家专家财政讲坛财政讲坛第1页/共91页一、财政收入的含义一、财政收入的含义1.1.含义：财政收入是政府为实现其职能的需要（为满足其支出的需要），含义：财政收入是政府为实现其职能的需要（为满足其支出的需要），根据一定的权力原则，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。根据一定的权力原则，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。它通常有两个含义：它通常有两个含义：（1 1）财政收入是一定量的公共性质）财政收入是一定量的公共性质的资金；的资金；（2 2）财政收入仅是财政分配过程

2、的）财政收入仅是财政分配过程的第一阶段或基础环节。第一阶段或基础环节。第2页/共91页一、财政收入的含义一、财政收入的含义2.2.内容：社会物质财富内容：社会物质财富(以货币表现的一定量的社会以货币表现的一定量的社会产品价值产品价值)3.3.历史形态：劳役历史形态：劳役实物实物货币货币 4.4.政府取得财政收入的依据政府取得财政收入的依据公共权力：包括政治管理权（核心），税收公共权力：包括政治管理权（核心），税收公共资产所有权：国有资产收益公共资产所有权：国有资产收益公共信用权：公债（广义财政收入）公共信用权：公债（广义财政收入）第3页/共91页一、财政收入的含义一、财政收入的含义5.5.财政

3、收入对经济有广泛的影响财政收入对经济有广泛的影响M是财政收入的主要来源；是财政收入的主要来源；V是财政收入的补充；是财政收入的补充；C中的个别部分构成财政收中的个别部分构成财政收入入财政收入的规模、构成方式：财政收入的规模、构成方式：会影响资源的有效配置；会影响资源的有效配置；会影响经济结构的优化；会影响经济结构的优化；既影响公共需求的满足，也影响私人需求的满足既影响公共需求的满足，也影响私人需求的满足财政收入（政府收入）占财政收入（政府收入）占GDPGDP的比重必须适度，如果的比重必须适度，如果财政收入比重过低，难以满足公共需求，无法进行有财政收入比重过低，难以满足公共需求，无法进行有效的宏

4、观调控；如果财政收入比重过高，则会导致社效的宏观调控；如果财政收入比重过高，则会导致社会税负过重，影响市场机制的正常运行会税负过重，影响市场机制的正常运行第4页/共91页二、财政收入的分类（一）按财政收入的形式分类（一）按财政收入的形式分类税收收入税收收入（政治权，财政收入的主要形式、基政治权，财政收入的主要形式、基本形式，占财政收入的绝大部分本形式，占财政收入的绝大部分 ）非税收入非税收入国有资产收益（所有权）国有资产收益（所有权）公共收费（公共部门提供有偿服务）公共收费（公共部门提供有偿服务）债务收入（公共信用权）债务收入（公共信用权）其他收入其他收入捐赠收入捐赠收入罚没收入罚没收入第5页

5、/共91页财政财政收入收入形式形式分类分类税收收入税收收入非税收入非税收入国有企业收入国有企业收入企业亏损补贴企业亏损补贴（负收入）（负收入）能源交通基金能源交通基金教育费附加教育费附加其他收入其他收入排污费收入排污费收入城市水资源收入城市水资源收入规费收入规费收入事业收入事业收入国有资源收入国有资源收入罚没收入罚没收入第6页/共91页财政收入分项目构成（财政收入分项目构成（%）年份年份各项各项 税收税收企业企业收入收入企业亏企业亏损补贴损补贴能源交能源交通基金通基金预算调预算调节基金节基金教育费教育费附加附加其他其他收入收入1980198519901995199619971998199920

6、002001 49.3101.9 96.2 96.7 93.3 95.2 93.8 93.3 93.9 93.437.5 2.2 2.7-25.3-19.7-5.3-4.6-4.3-3.3-2.5-2.1-1.8 7.3 6.3 0.3 0.1 4.5 0.6 0.2 1.3 1.3 1.2 1.1 1.2 1.1 1.0 13.2 13.9 10.2 6.4 9.7 7.9 8.4 8.1 7.1 7.42010年全国财政收入年全国财政收入83080亿元，增长亿元，增长21.3，占，占GDP的的20.9%。其。其中中央本级收入中中央本级收入42470亿元，增长亿元，增长18.3%，占全国财政

7、收入的，占全国财政收入的51.1%。财政收入中的税收收入财政收入中的税收收入73202亿元，增长亿元，增长23%，占财政收入的，占财政收入的88.11%，非税收入，非税收入9878亿元，增长亿元，增长9.8%。第7页/共91页20092009年政府收支分类改革的内容年政府收支分类改革的内容政府收入税收+社会保险基金收入+非税收入+其他收入近年来，中国政府收入占GDP的比例在1/3左右。在中国，纳入预算管理的政府收入算作财政收入。经国务院批准，政府收支分类改革于经国务院批准，政府收支分类改革于20072007年全面实施。年全面实施。20092009年政府收支分类科目年政府收支分类科目中中,收入分

8、类科目主要按收入分类科目主要按财政收入的形式分类，主要反映政府收入的来源和性质。财政收入的形式分类，主要反映政府收入的来源和性质。根据目前收入分类体系中我国政府收入构成情况，结合根据目前收入分类体系中我国政府收入构成情况，结合国际通行分类方法，政府收入分为类、款、项、目四级。国际通行分类方法，政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置内容如下：其中，类、款两级科目设置内容如下：101101税收税收分设分设2121款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投

9、资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。契税、烟叶税、其他税收收入。第8页/共91页20092009年政府收支分类改革的内容年政府收支分类改革的内容增值税款下设增值税款下设3 3项：国内增值税、进项：国内增值税、进口货物增值税、出口货物退增值税口货物增值税、出口货物退增值税国内增值税项下设国内增值税项下设2828目：国有企业增值目：国有企业增值

10、税、集体企业增值税、股份制企业增值税、集体企业增值税、股份制企业增值税、联营企业增值税、港澳台和外商投税、联营企业增值税、港澳台和外商投资企业增值税、私营企业增值税、其他资企业增值税、私营企业增值税、其他增值税、增值税税款滞纳金、罚款收入、增值税、增值税税款滞纳金、罚款收入、福利企业增值税退税、软件集成电路增福利企业增值税退税、软件集成电路增值税退税、三线搬迁增值税退税、民贸值税退税、三线搬迁增值税退税、民贸企业增值税退税、宣传文化单位增值税企业增值税退税、宣传文化单位增值税退税、森工综合利用增值税退税、其他退税、森工综合利用增值税退税、其他增值税退税、免抵调增增值税增值税退税、免抵调增增值税

11、 第9页/共91页20092009年政府收支分类改革的内容年政府收支分类改革的内容102102社会保险基金收入。社会保险基金收入。分设六款：基本养老保险基金收入（款下设分设六款：基本养老保险基金收入（款下设3 3项：项：基本养老保险费收入、基本养老保险基金财政补基本养老保险费收入、基本养老保险基金财政补贴收入、其他基本养老保险基金收入）、失业保贴收入、其他基本养老保险基金收入）、失业保险基金收入（款下设险基金收入（款下设3 3项）、基本医疗保险基金项）、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。其他社会保险基金收入

12、。103103非税收入。非税收入。分设分设8 8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源资本经营收入、国有资源(资产资产)有偿使用收入、有偿使用收入、其他收入。其他收入。第10页/共91页20092009年政府收支分类改革的内容年政府收支分类改革的内容104104贷款转贷回收本金收入。贷款转贷回收本金收入。分设四款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷分设四款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金

13、收入。回收本金收入、国外转贷回收本金收入。105105债务收入。债务收入。分设二款：国内债务收入、国外债务收入。分设二款：国内债务收入、国外债务收入。110110转移性收入。转移性收入。分设九款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政分设九款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。移收入、上年结余收入、调入资金。第11页/共91页（二）按财政收入的来源分类（二）按财政收入的来源分类第12页/共91页（三）按财政收

14、入的管理要求分类（三）按财政收入的管理要求分类预算内收入：列入政府一般预算内收入：列入政府一般预算中；预算中；预算外收入：置于政府一般预算外收入：置于政府一般预算以外单独管理的财政收预算以外单独管理的财政收入；入；“制度外制度外”财政收入：在性财政收入：在性质上既不属于预算内也不属质上既不属于预算内也不属于预算外。如滥收费、滥摊于预算外。如滥收费、滥摊派、滥集资等。派、滥集资等。第13页/共91页按财政收入的管理要求分类示意图按财政收入的管理要求分类示意图财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收非税收入第14页/共91页年年份份预算内预算内收入收入税收税收收入

15、收入 基金和收费基金和收费收费收费 /GDPGDP收费收费 预内预内预预 收费收费 算内算内 收入收入 收费收费 合计合计预算预算内收内收费费预算外预算外收费收费体制体制外收外收费费92923843384332973297373537355715719779772187218713.8713.870.97 15.30.97 15.39393434943494255425550315031455455143314333143314314.2414.241.15 9.01.15 9.09494521852185127512772917291457457186318634971497115.1315

16、.131.39 6.31.39 6.39595624262426038603883038303531531240724075366536613.6613.661.33 6.41.33 6.4969674057405691069101070910709836836389338935980598015.0515.051.44 7.81.44 7.8060639373393733763637636230342303411.0111.010.590.59政府收费统计表政府收费统计表单位：亿元单位：亿元1992199619921996年费大于税，收费与税收之比在年费大于税，收费与税收之比在1.131.5

17、51.131.55之间。之间。第15页/共91页土地出让金20072007年年1 1月月1 1日起施行的日起施行的土地出让金管理办法土地出让金管理办法，规定建立土地出让金收支专用账户、取消预算外的规定建立土地出让金收支专用账户、取消预算外的收支专户、土地出让金总收益全部纳入地方财政预收支专户、土地出让金总收益全部纳入地方财政预算、土地出让金分配方式等，彻底将征收和支出两算、土地出让金分配方式等，彻底将征收和支出两条线进行了分离。条线进行了分离。20102010年全国国有土地有偿出让收入超过年全国国有土地有偿出让收入超过2.92.9万亿，同万亿，同比增长比增长106.2%106.2%，其中，其中

18、2/32/3来源与东部来源与东部9 9省（市）。而省（市）。而土地出让收入增长较快主要是由土地供应加大、招土地出让收入增长较快主要是由土地供应加大、招拍挂比重上升、征地拆迁补偿成本上升、征管政策拍挂比重上升、征地拆迁补偿成本上升、征管政策调整及加强土地收入管理等五方面原因所致。调整及加强土地收入管理等五方面原因所致。20102010年土地出让金收入相当于财政收入的年土地出让金收入相当于财政收入的35%35%，GDPGDP的的7.3%7.3%。土地出让金中的一部分纳入预算管理，一部分纳入土地出让金中的一部分纳入预算管理，一部分纳入基金管理，还有一部分属于制度外收入。基金管理，还有一部分属于制度外

19、收入。第16页/共91页第二节第二节 财政收入规模财政收入规模含义：财政收入规模是一定含义：财政收入规模是一定时期内（通常为一个财政年时期内（通常为一个财政年度）财政收入来源的总量。度）财政收入来源的总量。一、衡量财政收入规模的指一、衡量财政收入规模的指标标二、影响财政收入规模的因二、影响财政收入规模的因素素第17页/共91页一、衡量财政收入规模的指标一、衡量财政收入规模的指标绝对量绝对量年度财政总收入年度财政总收入相对量相对量财政集中率（财政集中率（K）：反映政府对一定时期内）：反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（新创造的社会产品价值总量（GDP）的集中程度。）的集中程度。相对指标

20、有较强的分析意义。相对指标有较强的分析意义。中央、地方财政收入占国家财政收入的比重中央、地方财政收入占国家财政收入的比重财政收入增长率财政收入增长率宏观税负率：公共收入占宏观税负率：公共收入占GDPGDP的比重。的比重。大口径：政府收入占大口径：政府收入占GDPGDP的比重的比重中口径：财政收入占中口径：财政收入占GDPGDP的比重的比重小口径：税收收入占小口径：税收收入占GDPGDP的比重的比重FR表示一定时期内（一年）的财政收入总额表示一定时期内（一年）的财政收入总额 第18页/共91页表表1 1：改革前财政收入及相关指标：改革前财政收入及相关指标第19页/共91页表2：改革开放后的财政收

21、入及相关指标第20页/共91页年份年份 财财 政政 收收 入入总额（万亿）总额（万亿）增长速度增长速度%GDPGDP（万亿）（万亿）R/GDPR/GDP（%）200020001.3395 17.71.3395 17.79.92149.921413.513.5200120011.6386 22.3 1.6386 22.3 10.965510.965514.9414.94200220021.8903 15.4 1.8903 15.4 12.033212.033215.715.7200320032.1715 14.92.1715 14.913.582213.582215.9815.982004200

22、42.639647 21.62.639647 21.613.6513.6519.3419.34200520053.16505 19.93.16505 19.918.718.716.9516.95200620063.87602 22.53.87602 22.520.9420.9418.8218.82200720075.13 32.45.13 32.425.730625.730619.9419.94200820086.13169 19.56.13169 19.530.06730.06720.420.4200920096.8477 11.76.8477 11.733.535333.535320.42

23、20.42201020108.308 21.38.308 21.340.1240.1220.720.7单单位位：万万亿亿元元第21页/共91页第22页/共91页1978 1980 1985 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 201005101520253035财财政收入增政收入增长长率率财财政收入政收入/GDP财政收入相对指标（财政收入相对指标（%）财政收入增长率：最高财政收入增长率：最高32.4%，最低，最低1.2%财政收入财政

24、收入/GDP从改革之初从改革之初1978年的年的31.06%，不断降到，不断降到1995年的年的10.27%，其后一直到，其后一直到2010年的年的20.71%。原因：计划经济向市场经济的转变。原因：计划经济向市场经济的转变。第23页/共91页改革开放以前的财政收入绝对额逐年递增。改革开放以前的财政收入绝对额逐年递增。在收入分配方面，财政集中率较高，社会资金主要由国家预算集中安排和使用。在收入分配方面，财政集中率较高，社会资金主要由国家预算集中安排和使用。这一时期财政收入占国民收入的比重平均为这一时期财政收入占国民收入的比重平均为34.3%34.3%，财政收入对国民收入的弹性值为，财政收入对国

25、民收入的弹性值为1.1111.111。这说明财政收入的增长速度高于国民收入的增长速度。这说明财政收入的增长速度高于国民收入的增长速度。计划经济时期，财政与国有企业联系在一起。计划经济时期，财政与国有企业联系在一起。改革开放以前的财政收入改革开放以前的财政收入第24页/共91页放权让利阶段的财政收入 在在在在1979197919791979年年年年1993199319931993年间，年间，年间，年间，财政收入的绝对额仍然逐年递增。财政收入的绝对额仍然逐年递增。但各年的增长速度有较大但各年的增长速度有较大差别。差别。从从19781978年开始，政府多次对企业放权让利。年开始，政府多次对企业放权让

26、利。通过改革部门的财务管理体制，扩大了部门财务自主权，形成了大量的预算外管理资通过改革部门的财务管理体制，扩大了部门财务自主权，形成了大量的预算外管理资金。金。放权让利造成了财政预算内收入相对规模的持续下降，预算内收入的增长未能赶上经放权让利造成了财政预算内收入相对规模的持续下降，预算内收入的增长未能赶上经济增长的步伐。济增长的步伐。第25页/共91页转制阶段的财政收入转制阶段的财政收入转制阶段的财政收入转制阶段的财政收入19921992年，开始建立社会主义市场经济体制。年，开始建立社会主义市场经济体制。19941994年，中国进行了根本性的税收制度改革。年，中国进行了根本性的税收制度改革。1

27、995199519961996年财政收入占年财政收入占GDPGDP的比重成为历史低点。的比重成为历史低点。19961996年后，强化了对预算外资金的管理和年后，强化了对预算外资金的管理和“费改税费改税”，加强税收征管，加强税收征管，财政收入占国财政收入占国内生产总值的比重开始出现止跌回升的态势内生产总值的比重开始出现止跌回升的态势。第26页/共91页从世界各国的现实情况看：从世界各国的现实情况看：中央财政收中央财政收入入/政府收政府收入占入占GDP的比重的比重%低收低收入国入国家家中等中等收入收入国家国家 高收入国家高收入国家美国美国法国法国 意大意大利利荷兰荷兰21/33 15.4 24.0

28、 3440.9 36.7 51.6第27页/共91页二、影响财政收入规模的因素（一）经济技术因素（一）经济技术因素经济发展水平（包括规模、速度和经济效益等方面，这是决定经济发展水平（包括规模、速度和经济效益等方面，这是决定因素）因素），发展水平越高，财政收入发展水平越高，财政收入/GDP越高越高。主要发达国家，主要发达国家，FR/GDP：19世纪末世纪末10%左右，左右，20世纪末世纪末30%50%.低收入国家低收入国家21%，中等收入国家，中等收入国家28.2%，高收入国家，高收入国家39.5%。技术进步：增加收入，降低物耗。技术进步：增加收入，降低物耗。（二）收入分配政策和体制因素（二）收

29、入分配政策和体制因素收入分配政策收入分配政策：计划体制（大）、市场体制（小）：计划体制（大）、市场体制（小）制度因素：产权、企业及劳动工资制度等。制度因素：产权、企业及劳动工资制度等。（三）其他因素（三）其他因素价格因素价格因素：价格涨，财政收入增加。：价格涨，财政收入增加。特定时期的社会政治环境因素特定时期的社会政治环境因素经济周期循环与宏观经济调控经济周期循环与宏观经济调控政府的职能及范围政府的职能及范围第28页/共91页财政收入三原则财政收入三原则1.1.发展经济，广开财源原则发展经济，广开财源原则2.2.兼顾三者（国家、企业和个人）和两级（中央与地方）利益原则兼顾三者（国家、企业和个人

30、）和两级（中央与地方）利益原则3.3.“合理负担合理负担”原则原则财政收入规模的确定：效率与公平财政收入规模的确定：效率与公平 第29页/共91页第三节第三节 财政收入结构财政收入结构一、财政收入的形式结构一、财政收入的形式结构二、财政收入的部门结构二、财政收入的部门结构三、财政收入的地区结构三、财政收入的地区结构第30页/共91页一、财政收入的形式结构财政收入税收财政收入税收+非税收入。非税收入。（一）税收：是财政收入的主要形式。发达国家通常占财政收入的（一）税收：是财政收入的主要形式。发达国家通常占财政收入的90%90%以以上。中国上。中国20102010年占年占88.1%88.1%。（二

31、）（二）国有资产收益国有资产收益：国有资产收益的规模和结构与一国的经济管理体制、：国有资产收益的规模和结构与一国的经济管理体制、收入分配制度和国有经济运行效益有关。包括国有资产收入分配制度和国有经济运行效益有关。包括国有资产(本本)、资源收益、资源收益等。经营、非经营；有形、无形资产。等。经营、非经营；有形、无形资产。（三）政府基金：是各级政府及部门依据国家法律、法规，向公民、法人（三）政府基金：是各级政府及部门依据国家法律、法规，向公民、法人和其他组织征收的为兴办、维持或发展某种事业而储备的资金款项。和其他组织征收的为兴办、维持或发展某种事业而储备的资金款项。分分类类。（四）公共收费：与地方

32、政府的活动联系紧密。有时也称（四）公共收费：与地方政府的活动联系紧密。有时也称“规费收入规费收入”。如工商执照费、商品注册费等属于规费收入。预算内较少、预算外较大。如工商执照费、商品注册费等属于规费收入。预算内较少、预算外较大。（五）（五）罚没收入罚没收入：指国家行政执法机关依据国家法律、法规及规章规定，指国家行政执法机关依据国家法律、法规及规章规定，对当事人的违法违规行为收取的罚款、罚金，以及没收非法所得、没收对当事人的违法违规行为收取的罚款、罚金，以及没收非法所得、没收非法财物、没收财产、没收赃款赃物、追回赃款赃物所形成的收入。非法财物、没收财产、没收赃款赃物、追回赃款赃物所形成的收入。（

33、六）特许权收入（六）特许权收入：指国家依法特许企业、组织或个人垄断经营某种产品指国家依法特许企业、组织或个人垄断经营某种产品或服务而获得的收入，主要包括烟草专卖、酒类产品专卖、免税商品专或服务而获得的收入，主要包括烟草专卖、酒类产品专卖、免税商品专营、货币发行、印钞造币、纪念邮票营、货币发行、印钞造币、纪念邮票(纪念币纪念币)发行、食盐批发专营收入。发行、食盐批发专营收入。（四）公债收入：通常被视为一种非经常性财政收入，主要用于弥补财政（四）公债收入：通常被视为一种非经常性财政收入，主要用于弥补财政收支的缺口即赤字。公债收入通常不列入政府财政收入中。政府债务收收支的缺口即赤字。公债收入通常不列

34、入政府财政收入中。政府债务收入比重较高时，说明财政状况较差或财政宏观调控力度加大。入比重较高时，说明财政状况较差或财政宏观调控力度加大。其他收入：彩票收入，公共收入的利息收入等。其他收入：彩票收入，公共收入的利息收入等。第31页/共91页中国财政收入的形式结构 单位：亿元第32页/共91页我国“九五”时期财政收入结构其他 8.1教育费附加收入1.2企业亏损补贴3.2各项税收93.9各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他第33页/共91页财政收入的所有制结构财政收入的所有制结构是指不同经济成份提供的财政收入的比重是指不同经济成份提供的财政收入的比重及其变化情况。及其变化情况。财政收入的所有制结构

35、取决于社会经济结财政收入的所有制结构取决于社会经济结构构国有经济收入国有经济收入股份制经济收入股份制经济收入私营经济收入私营经济收入个体经济收入个体经济收入通过对财政收入的所有制结构进行分析，通过对财政收入的所有制结构进行分析，有助于说明国民经济所有制构成及其变有助于说明国民经济所有制构成及其变动对财政收入规模和结构的影响（建国动对财政收入规模和结构的影响（建国初期，计划经济时期，市场经济时期）初期，计划经济时期，市场经济时期）第34页/共91页不同所有制形式的财政收入 单位：亿元第35页/共91页我国财政收入所有制结构变化第36页/共91页财政收入和工业总产值的所有制构成（财政收入和工业总产

36、值的所有制构成（%）年份年份 国有国有 集体集体 个体个体 其他其他财政财政收入收入工业工业总产总产值值财政财政收入收入工业工业总产总产值值财政财政收入收入工业工业总产总产值值财政财政收入收入工业工业总产总产值值1978198019851990199587.086.877.771.371.1-15.977.676.064.954.633.9-43.712.612.619.318.617.3+5.022.423.532.135.636.6+14.20.40.61.94.76.1+5.71.95.412.9+110.95.45.5+4.60.51.24.416.6+16.1第37页/共91页财政收

37、入和工业总产值的所有制构成财政收入和工业总产值的所有制构成（%）第38页/共91页20002000年，国有企业、集体企业、股份公司及股份合作企业、年，国有企业、集体企业、股份公司及股份合作企业、涉外企业、私营企业及个体工商户的税收贡献额占税收收涉外企业、私营企业及个体工商户的税收贡献额占税收收入的比重分别为入的比重分别为41.541.5、8.68.6、22.222.2、16.816.8、9.99.9。20072007年，上述各种经济成分企业的税收贡献额分别为年，上述各种经济成分企业的税收贡献额分别为95129512亿元、亿元、805805亿元、亿元、1867518675亿元、亿元、990699

38、06亿元、亿元、1055110551亿元，在亿元，在税收收入中的比重分别为税收收入中的比重分别为19.219.2、1.61.6、37.837.8、2020、21.421.4。私营企业税金总额比重由私营企业税金总额比重由20052005年的年的 15.44%15.44%到到20082008年年24.65%.24.65%.非国有企业（国有及国有控股之外的企业）税金总额由非国有企业（国有及国有控股之外的企业）税金总额由20052005年年5719.985719.98亿元到亿元到20082008年年13816.1813816.18亿元亿元,所占比重由所占比重由51.5%51.5%上升至上升至61.9%

39、61.9%，20052005年占所有企业数量的比重为年占所有企业数量的比重为89.89%,200889.89%,2008年提升至年提升至95%,95%,产值比重由产值比重由20052005年的年的66.72%66.72%上上升至升至20082008年的年的71.66%,71.66%,资产比重由资产比重由20052005年的年的51.95%51.95%升至升至20082008年的年的56.62%,56.62%,利润总额比重由利润总额比重由20052005年的年的55.96%55.96%升至升至20082008年的年的70.34%,70.34%,就业人数比重由就业人数比重由20052005年的年的

40、72.81%72.81%升至升至20082008年的年的79.70%.79.70%.第39页/共91页国有企业和集体企业税收贡献额占比的下降、其他经济成分企业税收贡献额占比国有企业和集体企业税收贡献额占比的下降、其他经济成分企业税收贡献额占比的提高，从税收角度反映了我国经济体制改革的历史进程，显示了股份制企业等的提高，从税收角度反映了我国经济体制改革的历史进程，显示了股份制企业等非国有制经济的强大生命力。可以预见，股份制经济将成为我国税收收入的主要非国有制经济的强大生命力。可以预见，股份制经济将成为我国税收收入的主要来源。来源。第40页/共91页二、财政收入的部门结构二、财政收入的部门结构传统

41、的部门结构传统的部门结构农业农业工业、建筑业工业、建筑业商业、交通运输业、服务业商业、交通运输业、服务业现代的部门结构现代的部门结构第一产业第一产业第二产业第二产业第三产业第三产业传统农业国，第一产业成为财政收入的主要来源；推进传统农业国，第一产业成为财政收入的主要来源；推进工业化的国家，第二产业成为财政收入的主要来源；走工业化的国家，第二产业成为财政收入的主要来源；走向现代化的国家，第三产业成为财政收入的主要来源。向现代化的国家，第三产业成为财政收入的主要来源。我国现阶段财政收入主要来源于工业（第二产业）。我国现阶段财政收入主要来源于工业（第二产业）。财政收入的来源结构与财政收入的来源结构与

42、GDP的构成结构不尽相同。如财的构成结构不尽相同。如财政来自农业的收入低于农业对政来自农业的收入低于农业对GDP的实际贡献程度。的实际贡献程度。第41页/共91页不同经济部门的财政收入 单位：亿元第42页/共91页财政收入部门构成（财政收入部门构成（%）第一产业第一产业 第二产业第二产业 第三产业第三产业年份年份 农业农业工业工业建筑业建筑业商业商业交通运输交通运输其他19781980198519901995 2.8 2.9 4.4 4.3 5.8 +3.0 74.6 77.4 59.6 46.5 43.9-30.7 0.2 0.1 0.4 1.5 2.0 +1.8 12.1 1.4 7.2

43、24.7 32.6+20.5 7.2 6.0 6.5 7.9 3.6 -3.0 3.1 12.2 21.9 15.1 12.1+9.019781995 2.8 5.8+3.0 74.8 45.9 -28.9 22.4 48.3 +25.9第43页/共91页1978年年1995年年财政收入财政收入部门构成部门构成第44页/共91页1978年年1995年年第45页/共91页三、财政收入的地区结构三、财政收入的地区结构各行政区划提供的财政收入各行政区划提供的财政收入（中央与地方关系）（中央与地方关系）各经济地带提供的财政收入各经济地带提供的财政收入（东、中、西）（东、中、西）可以看出财政收入的地域分

44、布状态；可以看出财政收入的地域分布状态；是认识区域经济差异和财政差异的重要途径；是认识区域经济差异和财政差异的重要途径；是制定区域经济发展战略和财政分配政策的重是制定区域经济发展战略和财政分配政策的重要依据。要依据。财政收入的其他结构：预算内财政收入的其他结构：预算内外、中央与地方等。外、中央与地方等。第46页/共91页财政收入的行政级次结构 单位：亿元1999年后，中央财政收入占全国财政收入的比重在年后，中央财政收入占全国财政收入的比重在51%55%之间。之间。2010年为年为51.1%第47页/共91页财政收入的区域结构财政收入的区域结构 2005 33430.982005 33430.9

45、8亿元亿元 66.47%18.02%15.51%66.47%18.02%15.51%2006 376362006 37636亿元亿元 70.670.6 15.515.5 13.913.9 2007 494492007 49449亿元亿元 71.871.8 14.714.7 13.513.5第48页/共91页中国财政收入结构分析中国财政收入结构分析在两次利改税和在两次利改税和19941994年的新税制改革后，税年的新税制改革后，税收已占中国财政收入的收已占中国财政收入的90%90%左右。左右。改革开放以后，集体和其他经济成分有了较改革开放以后，集体和其他经济成分有了较快的发展，提供的财政收入逐年

46、增加，来自快的发展，提供的财政收入逐年增加，来自国有经济财政收入所占比重则有所下降。国有经济财政收入所占比重则有所下降。随着产业结构的调整，中国的第三产业得到随着产业结构的调整，中国的第三产业得到较快发展，其所提供的财政收入也有快速增较快发展，其所提供的财政收入也有快速增长。长。19941994年的分税制改革，使中央财政收入有了年的分税制改革，使中央财政收入有了较大增长，增强了中央的宏观调控能力。较大增长，增强了中央的宏观调控能力。由于地区经济发展的不平衡，东西部地区所由于地区经济发展的不平衡，东西部地区所提供的财政收入也有较大差距。提供的财政收入也有较大差距。第49页/共91页点点 评评财政

47、收入结构受经济结构的影响，同时也作用于经济结构。财政收入结构受经济结构的影响，同时也作用于经济结构。来自非国有经济的总产出已占国民经济的半壁河山，而其所提供的财政收入所占比重还来自非国有经济的总产出已占国民经济的半壁河山，而其所提供的财政收入所占比重还不高。不高。第三产业迅速发展，并已成为财政收入的主要来源，但由于其分散性和不稳定性，使得第三产业迅速发展，并已成为财政收入的主要来源，但由于其分散性和不稳定性，使得制定相应的财政分配制度成为今后的一个重要课题。制定相应的财政分配制度成为今后的一个重要课题。随着中央财力的增强，通过转移支付制度缩小地区之间的差距也有了一定的物质基础。随着中央财力的增

48、强，通过转移支付制度缩小地区之间的差距也有了一定的物质基础。第50页/共91页本章小结财政收入是政府为满足其支出的需要，在一定时期内以财政收入是政府为满足其支出的需要，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。财政收入的实质内一定方式取得的可供其支配的财力。财政收入的实质内容是社会物质财富，主要是剩余产品价值。容是社会物质财富，主要是剩余产品价值。财政收入的主要来源是税收，目前占我国预算内财政收财政收入的主要来源是税收，目前占我国预算内财政收入的入的9090左右。左右。财政收入按管理要求不同可分为预算内收入和预算外收财政收入按管理要求不同可分为预算内收入和预算外收入。入。财政收入按形式结构

49、可分为税收收入和非税收入。财政收入按形式结构可分为税收收入和非税收入。衡量财政收入规模的指标：绝对指标和相对指标。衡量财政收入规模的指标：绝对指标和相对指标。影响财政收入规模的因素：经济技术因素；收入分配政影响财政收入规模的因素：经济技术因素；收入分配政策和制度因素；其他因素。策和制度因素；其他因素。财政收入的形式结构、所有制结构、部门结构、地区结财政收入的形式结构、所有制结构、部门结构、地区结构。构。国有资产（本）收益。国有资产（本）收益。第51页/共91页本章思考题一、填空题一、填空题1 1、财政收入的主要来源是、财政收入的主要来源是 ，是财政收入的实质内容，在商品货币经济得到是财政收入的

50、实质内容，在商品货币经济得到充分发展以前，财政收入主要以充分发展以前，财政收入主要以 和和 的形态存在。在现代社会，财政收入的形态存在。在现代社会，财政收入表现为一定量的表现为一定量的 收入。收入。2 2、按照财政收入的形式分类，、按照财政收入的形式分类，财政收入可划分为财政收入可划分为 、和和 等；债务收入不再列入预算收入，而是主要表现为用来等；债务收入不再列入预算收入，而是主要表现为用来 。1、税收；社会物质财富；劳役；实物；货币2、税收收入；公共收费收入；国有资产收益；其他收入；弥补预算赤字。第52页/共91页3 3、财政收入按管理要求不同可分为、财政收入按管理要求不同可分为 和和 二种