成本报表概论.pptx

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1、1第十七章第十七章 成本报表成本报表 2第十六章 结构框图成本报表成本报表成本报表成本报表 成本报表的成本报表的成本报表的成本报表的作用和种类作用和种类作用和种类作用和种类商品产品商品产品商品产品商品产品成本表成本表成本表成本表 主要产品主要产品主要产品主要产品单位成本表单位成本表单位成本表单位成本表制造费用制造费用制造费用制造费用明细表明细表明细表明细表 期间费期间费期间费期间费用报表用报表用报表用报表其他成其他成其他成其他成本报表本报表本报表本报表成本报表的涵义成本报表的涵义成本报表的作用成本报表的作用成本报表的种类成本报表的种类成本报表的编制要求成本报表的编制要求概念和作用概念和作用结构

2、和内容结构和内容编制方法编制方法概念和作用概念和作用结构和内容结构和内容编制方法编制方法概念和作用概念和作用结构和内容结构和内容编制方法编制方法概念和作用概念和作用结构和内容结构和内容编制方法编制方法其他成本报表的特点几种常见的其他成本报表3第一节第一节 成本报表的作用和种类成本报表的作用和种类 一、一、成本报表的涵义成本报表的涵义二、二、成本报表的作用成本报表的作用三、三、成本报表的种类成本报表的种类四、四、成本报表的编制要求成本报表的编制要求 4第一节第一节 成本报表的作用和种类成本报表的作用和种类 一、成本报表的涵义一、成本报表的涵义企业会计报表按服务对象划分为两类：一类为向外报送的企业

3、会计报表按服务对象划分为两类：一类为向外报送的会计报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等；另一会计报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等；另一类为企业内部管理需要的报表，如成本报表等。类为企业内部管理需要的报表，如成本报表等。成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料定期或成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料定期或不定期编制，用以反映企业产品成本水平、构成及其升降不定期编制，用以反映企业产品成本水平、构成及其升降变动情况，考核和分析企业在一定时期内成本计划执行情变动情况，考核和分析企业在一定时期内成本计划执行情况及其结果的报告文件。正确及时地编制成本报表是成本况及其结果的报告文件

4、。正确及时地编制成本报表是成本会计的一项重要内容。会计的一项重要内容。5第一节第一节 成本报表的作用和种类成本报表的作用和种类 二、成本报表的作用二、成本报表的作用成本报表主要向企业的各级管理部门、企业领导、企业职成本报表主要向企业的各级管理部门、企业领导、企业职工以及有关部门提供成本信息。成本报表的作用有工以及有关部门提供成本信息。成本报表的作用有：u（1）提供企业在一定时期内的产品成本水平及费用支出情况。）提供企业在一定时期内的产品成本水平及费用支出情况。u（2）可据以分析成本计划或预算的执行情况、考核成本计划的完）可据以分析成本计划或预算的执行情况、考核成本计划的完成情况，并查明产品成本

5、升降的原因等。成情况，并查明产品成本升降的原因等。u（3）本期成本报表的成本资料是编制下期成本计划的重要参考依）本期成本报表的成本资料是编制下期成本计划的重要参考依据。据。u（4）企业主管部门把所属非独立核算单位的成本报表资料和其他）企业主管部门把所属非独立核算单位的成本报表资料和其他报表资料等结合起来运用，可以有针对性地进行指导和监督。报表资料等结合起来运用，可以有针对性地进行指导和监督。6第一节第一节 成本报表的作用和种类成本报表的作用和种类 三、成本报表的种类三、成本报表的种类企业的成本报表主要用来服务于企业内部经营管理部门，企业的成本报表主要用来服务于企业内部经营管理部门，所以，报表的

6、种类、格式和编制时间一般都由企业根据生所以，报表的种类、格式和编制时间一般都由企业根据生产经营过程的特点和企业管理的具体要求而定。产经营过程的特点和企业管理的具体要求而定。目前工业企业应编制的成本报表通常有以下几种：目前工业企业应编制的成本报表通常有以下几种：u1商品产品成本表；商品产品成本表；u2主要产品单位成本表；主要产品单位成本表；u3制造费用明细表。制造费用明细表。此外，各企业还可以根据其生产特点和管理要求，对上述此外，各企业还可以根据其生产特点和管理要求，对上述成本报表作必要的补充，也可以结合本企业经营决策的实成本报表作必要的补充，也可以结合本企业经营决策的实际需要，编制必要的其他内

7、部成本报表。际需要，编制必要的其他内部成本报表。7第一节第一节 成本报表的作用和种类成本报表的作用和种类 四、成本报表的编制要求四、成本报表的编制要求 必须做到数字真实、内容完整和编制及时。必须做到数字真实、内容完整和编制及时。u数字准确数字准确就是指报表的指标必须如实地反映企业成本工作的实际情况，不得以估计数字、计划数字、定额数字代替实际数字，更不允许弄虚作假，篡改数字。u内容完整内容完整是指应编制的成本报表的种类必须齐全；应填列的报告指标和文字说明必须全面；表内项目和表外补充资料，不论根据账簿资料直接填列，还是分析计算填列，都应当完整，不得随意取舍。u编报及时编报及时是要求按照规定期限报送

8、成本报表，以便有关方面及时利用成本资料信息进行检查、分析等工作。8第二节第二节 商品产品成本报表商品产品成本报表 一、一、商品成本报表概念和作用商品成本报表概念和作用二、二、商品产品成本表的结构和内容商品产品成本表的结构和内容三、三、商品产品成本表的编制方法商品产品成本表的编制方法9第二节第二节 商品产品成本报表商品产品成本报表 一、商品成本报表概念和作用一、商品成本报表概念和作用概念：概念：u商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全部商品产品（包商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全部商品产品（包括可比产品和不可比产品）的总成本以及各种主要商品产品的单括可比产品和不可比产品）的总成本以

9、及各种主要商品产品的单位成本和总成本的报表。位成本和总成本的报表。作用：作用：u根据商品产品成本表所提供的资料，可以考核全部商品产品和主根据商品产品成本表所提供的资料，可以考核全部商品产品和主要商品产品成本计划的执行结果，分析各种可比产品成本降低任要商品产品成本计划的执行结果，分析各种可比产品成本降低任务的完成情况。务的完成情况。10第二节第二节 商品产品成本报表商品产品成本报表 二、商品产品成本表的结构和内容二、商品产品成本表的结构和内容结构：结构：u商品产品成本表将全部商品产品划分为可比产商品产品成本表将全部商品产品划分为可比产品和不可比产品两大类，并分别列出它们的单品和不可比产品两大类，

10、并分别列出它们的单位成本、本月总成本、本年累计总成本。位成本、本月总成本、本年累计总成本。所谓可比产品是指去年或者以前年度正式生产过，所谓可比产品是指去年或者以前年度正式生产过，具有较完备成本资料的产品；具有较完备成本资料的产品；不可比产品是指去年或以前年度未正式生产过的产不可比产品是指去年或以前年度未正式生产过的产品，因而没有成本资料。对于去年试制成功，今年品，因而没有成本资料。对于去年试制成功，今年正式投产的产品，也应作为不可比产品。正式投产的产品，也应作为不可比产品。11二、商品产品成本表的结构和内容二、商品产品成本表的结构和内容结构：结构：u本表中可比产品的单位成本、本月总成本和本年累

11、计本表中可比产品的单位成本、本月总成本和本年累计总成本，又分别列出上年实际平均数、本年计划数、总成本，又分别列出上年实际平均数、本年计划数、本月实际数和本年累计实际平均数，这样做便于分析本月实际数和本年累计实际平均数，这样做便于分析可比产品成本降低任务的完成情况。可比产品成本降低任务的完成情况。u本表中不可比产品的单位成本、本月总成本和本年总本表中不可比产品的单位成本、本月总成本和本年总成本成本，以及全部商品产品的总成本，以及全部商品产品的总成本，同时列出本年计，同时列出本年计划数、本月实际数和本年累计实际平均数。便于考核划数、本月实际数和本年累计实际平均数。便于考核不可比产品以及全部商品产品

12、成本计划的执行情况。不可比产品以及全部商品产品成本计划的执行情况。内容：内容：u商品产品成本表的格式和内容见商品产品成本表的格式和内容见表表171。12表表17-117-1商品产品成本表商品产品成本表 20 xx年年12月月产产品品名称名称规规格格 计计量量单单 位位实际产实际产量量单单位成本位成本本月本月总总成本成本 本年累本年累计总计总成本成本本月本月本本 年年累累 计计上年上年实际实际平均平均本本 年年计计 划划本本 月月实实 际际本年累本年累计计实际实际平均平均按上年按上年实际实际平平均均单单位成本位成本计计算算按本年按本年计计划划单单位成位成本本计计算算本月本月实际实际按上年按上年实

13、际实际平平均均单单位成本位成本计计算算按本年按本年计计划划单单位成本位成本计计算算本年本年实实际际(1)(1)(2)(2)(3)(3)(4)(4)(5)(5)(6)(6)(7)(7)(8)(8)(9)(9)(10)=(2)(3)(10)=(2)(3)(11)=(2)(4)(11)=(2)(4)(12)(12)可比可比产产品合品合计计-18900001890000184060018406001846400184640018430000184300001794700017947000 177580017758000 0其中：其中：A A产产品品台台2000200022000220001301301

14、261261231231251252600002600002520002520002460002460002860000286000027720002772000 27500002750000B B产产品品台台80008000760007600019519519019019219218818815600001560000152000015200001536000153600014820000148200001444000014440000 142880014288000 0 C C产产品品台台140014001500015000505049494646484870000700006860068

15、6006440064400750000750000735000735000720000720000不可比不可比产产品合品合计计-21610021610023900023900033444003344400 24572002457200其中：其中：D D产产品品台台50050064006400-56566060585828000280003000030000358400358400371200371200E E产产品品台台 104510451000010000-180180200200125.6125.618810018810020900020900018000001800000 1256000

16、1256000其它其它11860001186000830000830000全部商品全部商品产产品制品制造成本造成本-20567002056700208540020854002129140021291400 202152020215200 013第二节第二节 商品产品成本报表商品产品成本报表 三、商品产品成本表的编制方法三、商品产品成本表的编制方法1“产品名称产品名称”项目项目u应填列主要的“可比产品”和“不可比产品”的名称，主要商品产品的品种要按规定填写。2“实际产量实际产量”项目项目u反映本月和从年初起至本月末止各种主要商品产品的实际产量。应根据“成本计算单”或“产成品明细账”的记录计算填列

17、。14三、商品产品成本表的编制方法三、商品产品成本表的编制方法3“单位成本单位成本”项目项目u（1）“上年实际平均上年实际平均”，反映各种主要可比产品的上年实际平均，反映各种主要可比产品的上年实际平均单位成本。应分别根据上年度本表所列各种可比产品的全年实际单位成本。应分别根据上年度本表所列各种可比产品的全年实际平均单位成本填列。平均单位成本填列。u（2）“本年计划本年计划”，反映各种主要商品产品的本年计划单位成本。，反映各种主要商品产品的本年计划单位成本。应根据年度成本计划的有关数字填列。应根据年度成本计划的有关数字填列。u（3）“本月实际本月实际”，反映本月生产的各种商品产品的实际单位成，反

18、映本月生产的各种商品产品的实际单位成本。应根据有关产品成本计算单中的资料，按公式计算填列：本。应根据有关产品成本计算单中的资料，按公式计算填列：u（4）“本年累计实际平均本年累计实际平均”，反映从年初起至本月末止企业生产，反映从年初起至本月末止企业生产的各种商品产品的实际单位成本。应根据成本计算单的有关数字，的各种商品产品的实际单位成本。应根据成本计算单的有关数字，按下列公式计算填列：按下列公式计算填列：15三、商品产品成本表的编制方法三、商品产品成本表的编制方法4“本月总成本本月总成本”项目项目u（1）“按上年实际平均单位成本计算按上年实际平均单位成本计算”，是用本月实际产量乘以，是用本月实

19、际产量乘以上年实际平均单位成本计算填列。上年实际平均单位成本计算填列。u（2）“按本年计划单位成本计算按本年计划单位成本计算”，是用本月实际产量乘以本年，是用本月实际产量乘以本年计划单位成本计算填列。计划单位成本计算填列。u（3）“本月实际本月实际”，是根据本月产品成本计算单的资料填列。，是根据本月产品成本计算单的资料填列。5“本年累计总成本本年累计总成本”项目项目u（1）“按上年实际平均单位成本计算按上年实际平均单位成本计算”，是用本年累计实际产，是用本年累计实际产量乘以上年实际平均单位成本计算填列。量乘以上年实际平均单位成本计算填列。u（2）“按本年计划单位成本计算按本年计划单位成本计算”

20、，是用本年累计实际产量乘，是用本年累计实际产量乘以本年计划单位成本计算填列。以本年计划单位成本计算填列。u（3）“本年实际本年实际”，是根据本年成本计算单的资料填列。，是根据本年成本计算单的资料填列。16三、商品产品成本表的编制方法三、商品产品成本表的编制方法本表补充资料中的本表补充资料中的“可比产品成本降低额可比产品成本降低额”和和“可比产品可比产品成本降低率成本降低率”的本年累计实际数，应按下列公式计算填列。的本年累计实际数，应按下列公式计算填列。可比产品成本降低率的可比产品成本降低率的“本年计划数本年计划数”，应根据年度成本，应根据年度成本计划填列，可比产品成本的计划填列，可比产品成本的

21、“超支额超支额”和和“超支率超支率”，应，应在在“降低额降低额”和和“降低率降低率”项目内以项目内以“”号表示。号表示。17第三节第三节 主要产品单位成本表主要产品单位成本表 一、一、主要产品单位成本表的概念和作用主要产品单位成本表的概念和作用二、二、主要产品单位成本表的结构和内容主要产品单位成本表的结构和内容三、三、主要产品单位成本表的编制方法主要产品单位成本表的编制方法18第三节第三节 主要产品单位成本表主要产品单位成本表 一、主要产品单位成本表的概念和作用一、主要产品单位成本表的概念和作用概念概念u主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产的各种主要产品主要产品单位成本表是反映企业在报告

22、期内生产的各种主要产品单位成本的构成情况和各项主要技术经济指标执行情况的报表。单位成本的构成情况和各项主要技术经济指标执行情况的报表。它是对商品产品成本表的有关单位成本作进一步补充说明的报表。它是对商品产品成本表的有关单位成本作进一步补充说明的报表。作用作用u利用主要产品单位成本表所提供的资料，可以考核各种主要产品利用主要产品单位成本表所提供的资料，可以考核各种主要产品单位成本计划的执行结果，分析各成本项目和消耗定额的变化及单位成本计划的执行结果，分析各成本项目和消耗定额的变化及其原因，并便于在生产同种产品的企业之间进行成本对比，以利其原因，并便于在生产同种产品的企业之间进行成本对比，以利于找

23、出差距，挖掘潜力，降低产品成本。于找出差距，挖掘潜力，降低产品成本。19第三节第三节 主要产品单位成本表主要产品单位成本表 二、主要产品单位成本表的结构和内容二、主要产品单位成本表的结构和内容主要产品单位成本表结构可分为上半部和下半部。主要产品单位成本表结构可分为上半部和下半部。u上半部是反映单位产品的成本项目，并分别列出历史先进水平、上半部是反映单位产品的成本项目，并分别列出历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位成本。成本。u下半部是反映单位产品的主要技术经济指标，这些指标也分别列下半部是反映单位产品的主

24、要技术经济指标，这些指标也分别列出了历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年出了历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位用量。累计实际平均的单位用量。主要产品单位成本表的格式和内容见表主要产品单位成本表的格式和内容见表172。20表表17-217-2 主要主要产品单位成本表产品单位成本表 20 xx年年12月月产品名称A 产 品 本月计划产量 1850规 格 本月实际产量 2000计量单位台本年累计计划产量 21500销售单价160元本年累计实际产量 22000成本成本项项目目行行次次历历史先史先进进水平水平年年上年上年实际实际平平均均本年本年计计划划

25、本月本月实际实际本年累本年累计实际计实际平平均均1 12 23 34 45 5直接材料直接材料直接工直接工资资制造制造费费用用1 12 23 378.8078.80 32.40 32.401.1.8080 74.91 74.91 42.48 42.4812.6112.6171.1971.1942.4842.4812.3312.33 66.80 66.80 45.00 45.0011.2011.20 67.09 67.09 45.89 45.8912.0212.02合合 计计4 4124124130130126126123123125125主要技主要技术术经济经济指指标标5 5用量用量用量用量用

26、量用量用量用量用量用量1.1.普通普通钢钢材材2.2.工工时时6 67 769691010737312127070121269.669.612.512.5 68.8 68.8131321第三节第三节 主要产品单位成本表主要产品单位成本表 三、主要产品单位成本表的编制方法三、主要产品单位成本表的编制方法 主要产品单位成本表应按每种主要产品分别编制。主要产品单位成本表应按每种主要产品分别编制。u 1“本月计划产量本月计划产量”和和“本年累计计划产量本年累计计划产量”项目，项目，应根据本月和本年产品产量计划资料填列。应根据本月和本年产品产量计划资料填列。u 2“本月实际产量本月实际产量”和和“本年累

27、计实际产量本年累计实际产量”项目，项目，应根据统计提供的产品产量资料或产品入库单填列。应根据统计提供的产品产量资料或产品入库单填列。u 3“成本项目成本项目”项目，项目，应按规定进行填列。应按规定进行填列。u 4“主要技术经济指标主要技术经济指标”项目，项目，是反映主要产品每一单位产量所消耗的主要原材料、燃料、工时等的是反映主要产品每一单位产量所消耗的主要原材料、燃料、工时等的数量。数量。22三、主要产品单位成本表的编制方法三、主要产品单位成本表的编制方法 主要产品单位成本表应按每种主要产品分别编制。主要产品单位成本表应按每种主要产品分别编制。u 5“历史先进水平历史先进水平”是指本企业历史上

28、该种产品成本最低年度的实际平均单位成本和实际是指本企业历史上该种产品成本最低年度的实际平均单位成本和实际单位用量。应根据历史成本资料填列。单位用量。应根据历史成本资料填列。u 6“上年实际平均上年实际平均”是指上年实际平均单位成本和单位用量。应根据上年度本表的本年累是指上年实际平均单位成本和单位用量。应根据上年度本表的本年累计实际平均单位成本和单位用量的资料填列。计实际平均单位成本和单位用量的资料填列。u 7“本年计划本年计划”是指本年计划单位成本和单位用量。应根据年度成本计划中的资料填是指本年计划单位成本和单位用量。应根据年度成本计划中的资料填列。列。u 8“本月实际本月实际”，是指本月实际

29、单位成本和单位用量。应根据，是指本月实际单位成本和单位用量。应根据本月完工的该种产品成本资料填列。本月完工的该种产品成本资料填列。23三、主要产品单位成本表的编制方法三、主要产品单位成本表的编制方法 主要产品单位成本表应按每种主要产品分别编制。主要产品单位成本表应按每种主要产品分别编制。u 9“本年累计实际平均本年累计实际平均”是指本年年初至本月末止该种产品的实际平均单位成本和单位用量。是指本年年初至本月末止该种产品的实际平均单位成本和单位用量。应根据年初至本月末止的已完工产品成本计算单等有关资料，采用加应根据年初至本月末止的已完工产品成本计算单等有关资料，采用加权平均法计算后填列，其计算公式

30、如下：权平均法计算后填列，其计算公式如下：本表对不可比产品，则不填列本表对不可比产品，则不填列“历史先进水平历史先进水平”和和“上年实际平均上年实际平均”的单位成本和单位用量。的单位成本和单位用量。由于本表是商品产品成本表的补充，所以，该表中按成本项目反映的由于本表是商品产品成本表的补充，所以，该表中按成本项目反映的“上年实际平均上年实际平均”、“本年计划本年计划”、“本月实际本月实际”、“本年累计实际本年累计实际平均平均”的单位成本合计，应与商品产品成本表中的各该单位成本的数的单位成本合计，应与商品产品成本表中的各该单位成本的数字分别相等字分别相等。24第四节第四节 制造费用明细表制造费用明

31、细表 一、一、制造费用明细表的概念和作用制造费用明细表的概念和作用二、二、制造费用明细表的结构和内容制造费用明细表的结构和内容三、三、制造费用明细表的编制方法制造费用明细表的编制方法25第四节第四节 制造费用明细表制造费用明细表 一、制造费用明细表的概念和作用一、制造费用明细表的概念和作用概念概念u制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的各项制造费用制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的各项制造费用的报表。的报表。作用作用u利用制造费用明细表所提供的资料，可以分析制造费用的构利用制造费用明细表所提供的资料，可以分析制造费用的构成和各项费用增减变动情况，考核制造费用预算的执行结果，成和各项费用

32、增减变动情况，考核制造费用预算的执行结果，以便进一步采取措施，节约开支，降低费用，从而降低产品以便进一步采取措施，节约开支，降低费用，从而降低产品的制造成本。的制造成本。26第四节第四节 制造费用明细表制造费用明细表 二、制造费用明细表的结构和内容二、制造费用明细表的结构和内容结构结构u制造费用明细表的结构是按规定的制造费用项目，分别反映制造费用明细表的结构是按规定的制造费用项目，分别反映“本年计划数本年计划数”、“上年同期实际数上年同期实际数”和和“本年累计实际数本年累计实际数”。这样做，便于用本年实际数分别同本年计划数和上年同期实际这样做，便于用本年实际数分别同本年计划数和上年同期实际数进

33、行比较，以便加强对制造费用的管理。数进行比较，以便加强对制造费用的管理。内容内容u制造费用明细表的格式和内容见制造费用明细表的格式和内容见表表173。27表表17-317-3 制造制造费费用明用明细细表表 20 xx年年12月月项项目目行次行次本年本年计计划数划数上年同期上年同期实际实际数数本年累本年累计实际计实际数数职职工薪酬工薪酬折旧折旧费费租租赁费赁费修理修理费费机物料消耗机物料消耗低低值值易耗品易耗品取暖取暖费费水水电费电费办办公公费费差旅差旅费费保保险费险费设计设计制制图费图费试验经验费试验经验费劳动劳动保保护费护费其他其他1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101

34、011111212131314141515100000100000900009000013000130004800048000160001600022000220005200052000480004800030000300003000030000500005000019000190003100031000440004400020000200009000090000880008800012600126004500045000175001750023100231005280052800505005050031400314002800028000630006300019200192003300033

35、0004100041000208002080010500010500086400864001420014200412004120015500155002180021800517005170047300473003300033000279002790049300493001810018100367003670043200432002100021000合合计计-61300061300061590061590061230061230028第四节第四节 制造费用明细表制造费用明细表 三、制造费用明细表的编制方法三、制造费用明细表的编制方法 1“本年计划数本年计划数”各项数字，根据制造费用的年度计各项数

36、字，根据制造费用的年度计划数填列。划数填列。2“上年同期实际数上年同期实际数”各项数字，根据上年同期本表各项数字，根据上年同期本表的的“本年累计实际数本年累计实际数”填列。如果表内所列项目和上年填列。如果表内所列项目和上年度的费用项目在名称或内容上不相一致，应对上年度的度的费用项目在名称或内容上不相一致，应对上年度的各项数字按照表内规定的项目进行调整。各项数字按照表内规定的项目进行调整。3“本年累计实际数本年累计实际数”各项数字，填列自年初起至编各项数字，填列自年初起至编报月月末止的累计实际数，应根据报月月末止的累计实际数，应根据“制造费用明细账制造费用明细账”的记录计算填列。的记录计算填列。

37、29第五节第五节 期间费用报表期间费用报表 一、一、期间费用报表的概念和作用期间费用报表的概念和作用二、二、期间费用报表的结构和内容期间费用报表的结构和内容三、三、期间费用报表的编制方法期间费用报表的编制方法30第五节第五节 期间费用报表期间费用报表 一、期间费用报表的概念和作用一、期间费用报表的概念和作用概念概念u期间费用报表是反映企业在报告期内发生的管理费用、财务期间费用报表是反映企业在报告期内发生的管理费用、财务费用和销售费用的报表。费用和销售费用的报表。作用作用u 利用期间费用报表所提供的资料，可以考核期间费用计划或利用期间费用报表所提供的资料，可以考核期间费用计划或预算的执行情况，分

38、析各项费用的构成和增减变动情况，以预算的执行情况，分析各项费用的构成和增减变动情况，以便进一步采取措施，压缩开支，不断降低费用水平。便进一步采取措施，压缩开支，不断降低费用水平。31第五节第五节 期间费用报表期间费用报表 二、期间费用报表的结构和内容二、期间费用报表的结构和内容结构：结构：u期间费用报表一般包括管理费用明细表、财务费用明期间费用报表一般包括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。它们的结构基本相同，都是细表和销售费用明细表。它们的结构基本相同，都是按照规定的费用项目，分别反映按照规定的费用项目，分别反映“本年计划数本年计划数”、“上年实际数上年实际数”、“本年实际数本年

39、实际数”，这样反映便于用本，这样反映便于用本年实际数分别同本年计划数和上年实际数进行比较，年实际数分别同本年计划数和上年实际数进行比较，以便加强对费用的控制和管理。以便加强对费用的控制和管理。内容：内容：u有关期间费用报表的格式和内容参见表有关期间费用报表的格式和内容参见表17-4、表表17-5和和表表17-6。32表表17-417-4 管理管理费费用明用明细细表表 20 xx年年12月月项项目目行次行次本年本年计计划数划数上年上年实际实际数数本年本年实际实际数数职职工薪酬工薪酬折旧折旧费费办办公公费费修理修理费费差旅差旅费费物料消耗物料消耗劳动劳动保保险费险费待待业业保保险费险费低低值值易耗

40、品易耗品摊销摊销1 12 23 34 45 56 67 78 89 99500095000700007000056000560003000030000420004200012000120001000010000142501425090009000920009200071000710005100051000310003100041000410001200012000990099001380013800950095009600096000730007300053400534003800038000460304603011000110001000010000144001440093009300 其他

41、其他121218000180002050020500 15000 15000合合计计131340400040400041325041325040213040213033表表17-517-5 财务费财务费用明用明细细表表 20 xx年年12月月项项目目行行次次本年本年计计划划数数上年上年实际实际数数本年本年实际实际数数利息支出利息支出金融机构手金融机构手续费汇兑损续费汇兑损失失其他其他1 12 23 34 4110000110000 22000 22000 4500 45001200012000118000118000 21800 21800 5700 5700 15000 1500010200

42、0102000 21350 21350 6100 6100 11420 11420合合计计5 514850014850016050016050014087014087034表表17-617-6 销销售售费费用明用明细细表表 20 xx年年12月月项项目目行次行次本年本年计计划数划数上年上年实际实际数数本年本年实际实际数数职职工薪酬工薪酬差旅差旅费费办办公公费费保保险费险费修理修理费费物料消耗物料消耗运运杂费杂费包装包装费费折旧折旧费费其他其他1 12 23 34 45 56 67 78 89 91313 85000 85000 44200 44200 21500 21500 21000 210

43、00 2800 2800 2200 2200 8000 8000 4000 4000 6000 6000 2000 20008280082800 43920 4392020800208001900019000 2800 2800 2260 2260 8600 8600 5082 5082 6800 6800 1600 1600 83100 83100 43400 43400 19700 19700 19500 19500 2890 2890 3100 3100 8560 8560 4600 4600 5700 5700 2070 2070合合计计141420160020160017669217

44、6692 205360 20536035第五节第五节 期间费用报表期间费用报表 三、期间费用报表的编制方法三、期间费用报表的编制方法管理费用明细表、财务费用报表明细表和销售费用明细表管理费用明细表、财务费用报表明细表和销售费用明细表各项目的填列方法为：各项目的填列方法为：u“本年计划数本年计划数”栏各项目数字，根据本年度各项费用预算填列。栏各项目数字，根据本年度各项费用预算填列。u“上年实际数上年实际数”栏各项目数字，根据上年度本表的栏各项目数字，根据上年度本表的“本年实际数本年实际数”栏相应数字填列。如果表内所列费用项目和上年度的费用项目栏相应数字填列。如果表内所列费用项目和上年度的费用项目

45、在名称和内容上不相一致，应对上年度的各项数字按本年度表内在名称和内容上不相一致，应对上年度的各项数字按本年度表内项目的规定进行调整。项目的规定进行调整。u“本年实际数本年实际数”栏各项目数字，根据本年度栏各项目数字，根据本年度“管理费用明细账管理费用明细账”、“财务费用明细账财务费用明细账”和和“销售费用明细账销售费用明细账”中各项费用的累计数中各项费用的累计数填列。填列。36第六节第六节 其他成本报表其他成本报表 一、一、其他成本报表的特点其他成本报表的特点二、二、几种常见的其他成本报表几种常见的其他成本报表37第六节第六节 其他成本报表其他成本报表 一、其他成本报表的特点一、其他成本报表的

46、特点其他成本报表具有以下几个特点：其他成本报表具有以下几个特点：u形式上更具有灵活性形式上更具有灵活性u内容上更注重针对性内容上更注重针对性u时间上更强调及时性时间上更强调及时性u编报主体的多样性编报主体的多样性38第六节第六节 其他成本报表其他成本报表 二、几种常见的其他成本报表二、几种常见的其他成本报表（一）（一）责任成本报告责任成本报告（二）（二）材料考核表材料考核表（三）（三）人工成本考核表人工成本考核表（四）（四）损失报告表损失报告表39责任成本报告表责任成本报告表有关责任成本报告的格式，可参见表有关责任成本报告的格式，可参见表17-7 项目预算调整预算实际业务量差异耗费、效率差异=

47、-=-直接材料：A材料材料耗用量差异直接工资效率差异费用率差异变动制造费用效率差异费用率差异变动成本合计可控固定成本管理人员工资折旧合 计车间成本合计实物数据甲产品（件）A材料（千克）直接工时（工时）表17-7 第一生产车间责任成本报告 20 xx年x月40材料考核表材料考核表对主要材料的耗用量和成本进行考核的材料考核表，可分对主要材料的耗用量和成本进行考核的材料考核表，可分别由仓库保管人员和财会部门材料核算人员编制。前者主别由仓库保管人员和财会部门材料核算人员编制。前者主要从耗用量角度报告一定时期内（旬、半月、月）某种材要从耗用量角度报告一定时期内（旬、半月、月）某种材料的耗用情况；后者则主

48、要从成本比较的角度报告一定时料的耗用情况；后者则主要从成本比较的角度报告一定时期内（旬、半月、月）某种材料的成本情况。期内（旬、半月、月）某种材料的成本情况。月报格式参见表月报格式参见表17-8、17-9、17-10。41材料考核表材料考核表表表17-8 材料耗用量月报材料耗用量月报 日期本日数本月累计数本年累计数实际用量定额用量差异差异率（%）实际用量定额用量差异差异率 实际用量定额用量差异差异率合计42材料考核表材料考核表表表17-9 材料耗用成本月报材料耗用成本月报部部门门计计划价格成本划价格成本（实际实际用量用量计计划划单单价）价）定定额额（或（或标标准）成本准）成本（定（定额额用量用

49、量计计划划单单价）价）差异差异额额差异率差异率（%）一一车间车间二二车间车间合合计计43材料考核表材料考核表表表17-10 材料成本差异分析月报材料成本差异分析月报凭证编号供货单位名称材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本差异率44人工成本考核表人工成本考核表人工成本考核表主要用来反映人工成本的执行情况，可以按照工号或工人姓人工成本考核表主要用来反映人工成本的执行情况，可以按照工号或工人姓名列示实际人工费与定额人工费及其差异揭示人工费用节约或超支的原因。名列示实际人工费与定额人工费及其差异揭示人工费用节约或超支的原因。具体格式可参见表具

50、体格式可参见表17-11。工号或工人姓名实际人工费用定额人工费用差异实际工时实际小时工资实际人工费用定额工时定额小时工资定额人工费用工时差异工资率差异人工费用差异表表17-11 人工成本考核表人工成本考核表 45损失报告表损失报告表为了分析各项生产损失的金额及其产生原因，有时需要有关车间、部为了分析各项生产损失的金额及其产生原因，有时需要有关车间、部门编报门编报“生产损失报告表生产损失报告表”。该表可以根据。该表可以根据“停工损失停工损失”、“废品损废品损失失”等账户记录或其他原始凭证编制。等账户记录或其他原始凭证编制。其格式参见表其格式参见表17-12。项项目目原因原因数量数量 工工时时修复