第2章货币资金coah.pptx

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1、第第2章货币资金章货币资金第一节货币资金概述第一节货币资金概述第二节库存现金第二节库存现金第三节银行存款第三节银行存款第四节其他货币资金第四节其他货币资金第一节货币资金概述第一节货币资金概述货币资金的概念、内容及特点货币资金的概念、内容及特点货币资金的概念和内容货币资金的概念和内容货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分资货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。产。库存现金库存现金现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指企现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指企业的库存现金业的库存现金;广义的现金包括库存现金、银行存款和其

2、他符合现广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国会计中所说的现金仅指企业的库存现金，包金定义的票证。我国会计中所说的现金仅指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。括库存的人民币和外币。下一页返回第一节货币资金概述第一节货币资金概述银行存款银行存款银行存款就是指企业存放在银行或其他机构的货币资金。银行存款就是指企业存放在银行或其他机构的货币资金。其他货币资金其他货币资金其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用保资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存

3、款、信用保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。证金存款、信用卡存款和存出投资款等。货币资金的特点货币资金的特点货币资金的特点是流动性很强，是速动资产的重要组成部分。货币资金的特点是流动性很强，是速动资产的重要组成部分。下一页上一页返回第一节货币资金概述第一节货币资金概述货币资金的内部控制货币资金的内部控制企业应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期换岗等原企业应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期换岗等原则，建立适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部控则，建立适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，做好货币资金的控制工作。制制度，做好货币资金的控制工作。岗位分工，执行授权批准

4、制度岗位分工，执行授权批准制度加强现金和银行存款的管理，实行交易分开加强现金和银行存款的管理，实行交易分开加强票据及有关印章的管理加强票据及有关印章的管理实施内部稽核，加强监督检查实施内部稽核，加强监督检查上一页返回第二节库存现金第二节库存现金现金管理的主要内容现金管理的主要内容现金的使用范围现金的使用范围职工工资、津贴。职工工资、津贴。个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。种奖金。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的

5、其他现金支出各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出向个人收购农副产品和其他物资的款项。向个人收购农副产品和其他物资的款项。出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。结算起点结算起点(1 000元元)以下的零星支出。以下的零星支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。返回下一页第二节库存现金第二节库存现金库存现金的限额库存现金的限额库存现金的限额是指为了保证企业日常开支的需要，允许单库存现金的限额是指为了保证企业日常开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。位留存现金的最高数额。日常现金收支的规定日常现金收支的规定企业现金

6、收入应及时存入银行，不得用于直接支付企业的自企业现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付企业的自身支出身支出企业向银行送存现金时，应在送款单中注明款项的来源企业向银行送存现金时，应在送款单中注明款项的来源;从银从银行提取现金时，应在现金支票上写明款项用途，并由单位财行提取现金时，应在现金支票上写明款项用途，并由单位财会部部门负责人签字盖章。会部部门负责人签字盖章。下一页上一页返回第二节库存现金第二节库存现金企业在组织收支工作中，应做到五不准企业在组织收支工作中，应做到五不准:不准不准“自条顶库自条顶库”，即不得使用不符合财务制度的凭证顶替库存现金即不得使用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;不准

7、不准“公款公款私存私存”，即不得将单位的现金以个人名义存款，即不得将单位的现金以个人名义存款;不准谎报用途不准谎报用途套取现金套取现金;不准私设不准私设“小金库小金库”;不准使用银行账户代其他单不准使用银行账户代其他单位或个人存取现金。位或个人存取现金。库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存金额相符余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。出纳岗位应定期轮换。下一页上一页返回第二节库存现金第二节库存现金库存现金的会计核算库存现金的会计核算库存现金收支业务的核算库存现金收支业务的核算企业应当设置库存现金总账和库存现

8、金日记账，分别进行企企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和序时核算。现金日记账由出纳人业库存现金的总分类核算和序时核算。现金日记账由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存款的付款凭员根据现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当在现证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当在现金日记上计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和金日记上计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和现金结余数，并将现金日记账的账面结余数与实际库存现金现金结余数，并将现金日记账的账面结余数与实际库存现金相核对，

9、保证账款相符相核对，保证账款相符;月度终了，现金日记的余额应与现金月度终了，现金日记的余额应与现金总账的余额核对，做到账账相符。总账的余额核对，做到账账相符。下一页上一页返回第二节库存现金第二节库存现金库存现金的清查库存现金的清查企业应经常对库存现金进行清查，清查的基本方法是实地盘企业应经常对库存现金进行清查，清查的基本方法是实地盘点法，即确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面点法，即确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。余额进行核对，以查明账实是否相符。对于现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，对于现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公

10、司赔偿的部分，记入记入“其他应收款其他应收款”科目科目;属于无法查明原因的，记入属于无法查明原因的，记入“管理管理费用费用”科目。科目。对于现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，记入对于现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，记入“其其他应付款他应付款”科目科目;属于无法查明原因的，记入属于无法查明原因的，记入“营业外收入营业外收入”科目。科目。下一页上一页返回第二节库存现金第二节库存现金库存备用金的核算库存备用金的核算企业为了简化对频繁的日常小额零星支出的审批和核算手续，企业为了简化对频繁的日常小额零星支出的审批和核算手续，并满足企业内部的有关部门生产经营活动的需要，可暂拨一并满足企业内部

11、的有关部门生产经营活动的需要，可暂拨一些现金给有关部门周转使用，即备用金。对于备用金，企业些现金给有关部门周转使用，即备用金。对于备用金，企业可以在可以在“其他应收款其他应收款”账目核算，也可以单独设置账目核算，也可以单独设置“备用金备用金”账户。账户。上一页返回第三节银行存款第三节银行存款银行存款管理制度与控制银行存款管理制度与控制银行存款管理制度银行存款管理制度银行存款账户管理银行存款账户管理单位银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时单位银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。存款账户和专用存款账户。基本存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算

12、和现基本存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收支的账户。金收支的账户。一般存款账户。一般存款账户是指企业因借款或其他结算需一般存款账户。一般存款账户是指企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户以外的银行营业机构开立的银行结算账要，在基本存款账户以外的银行营业机构开立的银行结算账户。户。下一页返回第三节银行存款第三节银行存款临时存款账户。临时存款账户是指存款人因临时需要并在规临时存款账户。临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。定期限内使用而开立的银行结算账户。专用存款账户。专用存款账户是指存款人按照法律、行政法专用存款账户。专用存款账户是指存款人按

13、照法律、行政法规和规帝，为对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立规和规帝，为对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。的银行结算账户。企业存款收支凭证企业存款收支凭证企业在日常生产经营活动中，经常与银行发生款项收付业务，企业在日常生产经营活动中，经常与银行发生款项收付业务，这些收付业务必须严格按照国家有关现金管理和银行结算制这些收付业务必须严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，按照会计手续取得和填制各种结算凭证，连同所度的规定，按照会计手续取得和填制各种结算凭证，连同所附的其他原始单据作为收款或付款的书面证明，经有关人员附的其他原始单据作为收款或付款的书面证明，经有关人

14、员审核签证后，据以编制收款凭证或付款凭证，进行银行收、审核签证后，据以编制收款凭证或付款凭证，进行银行收、付款项的核算。付款项的核算。下一页上一页返回第三节银行存款第三节银行存款企业在银行开立存款账户的规定企业在银行开立存款账户的规定企业应当严格按照企业应当严格按照支付结算办法支付结算办法等国家有关规定，加强等国家有关规定，加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户证制度。企

15、业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户不得出租或出借账户;不不得违反规定在异地存款、贷款而开立账户得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位任何人不得将单位资金以个人名义开立账户储存。资金以个人名义开立账户储存。下一页上一页返回第三节银行存款第三节银行存款支付结算方式支付结算方式支付结算是

16、指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。结算办法包括票据、信用卡和结算方式三资金清算的行为。结算办法包括票据、信用卡和结算方式三个方面。个方面。票据票据票据是出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时票据是出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收票人或持票人无条件支付一定金额并可转或指定的日期向收票人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券，包括商业汇票、银行本票、银行汇票和支票让的有价证券，

17、包括商业汇票、银行本票、银行汇票和支票下一页上一页返回第三节银行存款第三节银行存款商业汇票商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票在同城和异地均可使用。在银行开立存款账户的法商业汇票在同城和异地均可使用。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债务关系，人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债务关系，才能使用商业汇票。才能使用商业汇票。商业承兑汇票。商业承兑汇票是按交易双方约定，由付款人商业承兑汇票。商业承兑

18、汇票是按交易双方约定，由付款人或收款人签发，由银行以外的付款人承兑的商业汇票。商业或收款人签发，由银行以外的付款人承兑的商业汇票。商业承兑汇票的出票人是在银行开立存款账户的法人或其他组织，承兑汇票的出票人是在银行开立存款账户的法人或其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。靠资金来源。下一页上一页返回第三节银行存款第三节银行存款银行承兑汇票。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户银行承兑汇票。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发的、由银行承兑的商业汇票。银行承兑汇票的的存款人签发的、由银行承兑的商

19、业汇票。银行承兑汇票的承兑银行，应按票金额向出票人收取承兑银行，应按票金额向出票人收取0.5%的手续费。银行承的手续费。银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前，将票款足额交存其开户银兑汇票的出票人应于汇票到期前，将票款足额交存其开户银行。行。银行本票银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。和定额本票两种。下一页上一页返回第三节银行存款第三节银行存款银行汇票银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的

20、票据。银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件支付给收款人或持款人支付给收款人或持款人支票支票支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。下一页上一页返回第三节银行存款第三节银行存款信用卡信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以从特约单位购信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以从特约单位购物、消费和从银行存取现

21、金，且具有消费信用的特制载体卡物、消费和从银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按适用对象划分，可分为单位卡和个人队按信誊片。信用卡按适用对象划分，可分为单位卡和个人队按信誊等级划分，可分为金卡和普通卡。等级划分，可分为金卡和普通卡。结算方式结算方式结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给付款人的结算方式。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给付款人的结算方式。托收承付是根据购销合同，收款人发货后委托银行向异地付托收承付是根据购销合同，收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。款人收

22、取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。下一页上一页返回第三节银行存款第三节银行存款银行存款的会计核算银行存款的会计核算银行存款收支业务的核算银行存款收支业务的核算银行存款总分类核算银行存款总分类核算为了总括反映银行存款收付及其结存情况，企业应设置为了总括反映银行存款收付及其结存情况，企业应设置“银银行存款行存款”科目。该账户属资产类科目，其借方登记企业银行科目。该账户属资产类科目，其借方登记企业银行存款的增加数，贷方登记企业银行存款的减少数，反映企业存款的增加数，贷方登记企业银行存款的减

23、少数，反映企业期末银行存款的实际结存数。期末银行存款的实际结存数。外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、“银行存款银行存款”科科目核算，应在目核算，应在“其他货币资金其他货币资金”信用证保证金存款和存出投信用证保证金存款和存出投资款等，不在科目核算。资款等，不在科目核算。下一页上一页返回第三节银行存款第三节银行存款银行存款序时核算银行存款序时核算为了及时核算银行的收付和结存情况，加强对银行存款的管为了及时核算银行的收付和结存情况，加强对银行存款的管理，企业除进行银行存款总分类核算外，还应设置银行存款理，企业除进行银行存款总分类核算外，还应设置银行存款目记账

24、，进行序时核算。目记账，进行序时核算。银行存款日记账的基本格式如银行存款日记账的基本格式如表表2-1所示。所示。银行存款的清查银行存款的清查银行存款核对内容银行存款核对内容银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，做到账银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，做到账证相符。证相符。银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。银行存款日记账与银行账单相互核对，做到账实相符。银行存款日记账与银行账单相互核对，做到账实相符。下一页上一页返回第三节银行存款第三节银行存款银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制未达账项具体有以

25、下四种情况。未达账项具体有以下四种情况。企业已收款入账，而银行尚未收款入账。企业已收款入账，而银行尚未收款入账。企业已付账入账，而银行尚未付款入账。企业已付账入账，而银行尚未付款入账。银行已收款入账，而企业尚未收款入账。银行已收款入账，而企业尚未收款入账。银行已付账入账，而企业尚未付款入账。银行已付账入账，而企业尚未付款入账。上一页返回第四节其他货币资金第四节其他货币资金外埠存款外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设临时采购专户的款项。企业将款项汇往外地时，地银行开设临时采购专户的款项。企业将款项汇往外地时，应

26、填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。该账户存款不应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。该账户存款不计利息、只付不收，且付完清户，除了采购人员可从中提取计利息、只付不收，且付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。少量现金外，一律采用转账结算。下一页返回第四节其他货币资金第四节其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款企业填写企业填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”，将款项交存银行时，借记，将款项交存银行时，借记“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目科目;企企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时，借记业持银行汇票购货、收到有关发

27、票账单时，借记“材料采购材料采购”或或“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)”等科目，贷记等科目，贷记“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”科目科目;采购完毕收回多余款项时，借记采购完毕收回多余款项时，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”科目。科目。收款企业收到银行汇票后，填制进账单，到开户银行办理款收款企业收到银行汇票后，填制进账单，到开户银行办理款项人账手续，根据进账单及销货发票等，借记项人账手续，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“主营业

28、务收入主营业务收入”、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销销项税额项税额)”等科目。等科目。下一页上一页返回第四节其他货币资金第四节其他货币资金银行本票存款银行本票存款企业填写企业填写“银行本票申请书银行本票申请书”，将款项交存银行时，借记，将款项交存银行时，借记“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目科目;企企业持银行本票购货、收到有关发票账单时，借记业持银行本票购货、收到有关发票账单时，借记“材料采购材料采购”或或“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)”等科目，贷记等科目，贷记

29、“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”科目科目收款企业收到银行本票后，填制进账单，到开户银行办理款收款企业收到银行本票后，填制进账单，到开户银行办理款项人账手续，根据进账单及销货发票等，借记项人账手续，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“主营业务收入主营业务收入”、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销销项税额项税额)”等科目。等科目。下一页上一页返回第四节其他货币资金第四节其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证保证金专户的款项。企业向银

30、行申请开立信用证，应按用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺和购销合同规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺和购销合同企业填写企业填写“信用证申请书信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，将信用证保证金交存银行时，应根据银行退回的应根据银行退回的“信用证申请书信用证申请书”回单，借记回单，借记“其他货币其他货币资金资金信用证保证金信用证保证金”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”目，将未用目，将未用完的信用证保证金余额转回开户行时，借记完的信用证保证金余额转回开户行时，借记“银行存款银行存款”科科目，贷记目，贷记“其他货币资金其

31、他货币资金信用证保证金信用证保证金”科目。科目。下一页上一页返回第四节其他货币资金第四节其他货币资金信用卡存款信用卡存款信用卡是商业银行或邮政机构发行的信用支付工具。信用卡是商业银行或邮政机构发行的信用支付工具。存出投资款存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记借记“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目科目;企业购买股票、债券时，按实际发生的金额，借记企业购买股票、债券时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产交易性金融资产”等科目，贷记等科目，贷记“其他货币资金其他货币资金存出投资存出投资款款”科目。科目。上一页返回表表2-1银行存款日记账银行存款日记账返回