第3章投资、成本、收入与利润core.pptx

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1、中国农业银行贷款利率表中国农业银行贷款利率表项目 年利率（%)一、短期贷款一、短期贷款 六个月以内（含六个月）六个月以内（含六个月）5.60六个月至一年（含一年）六个月至一年（含一年）6.00二、中长期贷款二、中长期贷款 一至三年（含三年）一至三年（含三年）6.15三至五年（含五年）三至五年（含五年）6.40五年以上五年以上6.55项目年利率（%)一、城乡居民及单位存款一、城乡居民及单位存款（一）活期存款（一）活期存款0.35（二）定期存款（二）定期存款 1.整存整取整存整取 三个月三个月2.85六个月六个月3.05一年一年3.25二年二年3.75三年三年4.25五年五年4.752.零存整取、

2、整存零取、存本取息零存整取、整存零取、存本取息 一年一年2.85三年三年2.90五年五年3.00中中国国农农业业银银行行存存款款利利率率第第3 3章章 投资、成本、收入与利润投资、成本、收入与利润3.1 工程项目投资及构成工程项目投资及构成工程项目投资：是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产工程项目投资：是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金收入。为止所发生的全部资金收入。工工程程项项目目总总投投资资建设投资建设投资建设期利息建设期利息流动资金流动资金设备及工器具投资设备及工器具投资建设安装工程投资建设安装工程投资工程建设其他投资工程建设其他投资工程费用工程费用固固定定资资产产

3、投投资资图图3-1 工程项目总投资构成图工程项目总投资构成图固定资产投资固定资产投资固固固固定定定定资资资资产产产产：是是是是指指指指使使使使用用用用期期期期限限限限较较较较长长长长（一一一一年年年年以以以以上上上上），单单单单位位位位价价价价值值值值在在在在规规规规定定定定的的的的标标标标准准准准以以以以上上上上，在在在在生生生生产产产产过过过过程程程程中中中中为为为为多多多多个个个个生生生生产产产产周周周周期期期期服服服服务务务务，在在在在使使使使用用用用过过过过程程程程中中中中保保保保持持持持原原原原来的物质形态的资产；来的物质形态的资产；来的物质形态的资产；来的物质形态的资产；建设期利

4、息建设期利息指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息。指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息。在项目的经济分析中，假定各种债务资金均在在项目的经济分析中，假定各种债务资金均在年年中支用中支用。单利方式计息：单利方式计息：复利方式计息：复利方式计息：例：例：某新建项目，建设期为某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年借款年，在建设期第一年借款300万元，万元，第二年第二年400万元，第万元，第3年年300万元，每年借款平均支用，年实万元，每年借款平均支用，年实际利率为际利率为5.6%，用复利法计算建设期借款利息。，用复利法计算建设期借款利息。解：解：P1=0，A1=300万元，万元，I1=

5、0.53005.6%=8.4（万元）（万元）P1=3008.4=308.4万元，万元，A2=400（万元）（万元）I2=（308.4+0.5400）5.6%=28.47（万元）（万元）P2=3008.440028.47=736.87万元，万元，A3=300（万元）（万元）I2=（736.87+0.5300）5.6%=49.66（万元）（万元）到到建建设设期期末末累累计计借借款款本本利利为为A1I1A2I2A3I3=1086.53万元，其中建设利息为万元，其中建设利息为I1I2I3=86.53万元万元 流动资产：流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不指可以在一个生产经营周期（对象不

6、同，长短不同）内变现或耗用的资产。同）内变现或耗用的资产。储备资金储备资金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等）生产资金生产资金（在制品、半成品、待摊费用）（在制品、半成品、待摊费用）成品资金成品资金（产成品、外购品等）（产成品、外购品等）结算资金结算资金（应收、预付帐款等）（应收、预付帐款等）货币资金货币资金（备用金、现金、银行存款等）（备用金、现金、银行存款等）流动资产流动资产流动负债流动负债短短期期负负债债也也叫叫流流动动负负债债，是是指指将将在在1年年（含含1年年）或或者者超超过过1年年的的一一个个营营业业周周期期内内偿偿还还的的债债务务，包包括括短短期期借借款款、应应付付票票据据、应应

7、付付账账款款、预预收收账账款款、应应付付工工资资、应应付付福福利利费费、应应付付股股利利、应应交交税税金金、其其它它暂暂收收应应付付款款项项、预预提提费费用用和和一一年年内内到期的长期借款等。到期的长期借款等。工业项目流动资金构成流动资金流动资产流动负债流动资产存货原材料辅助材料燃料其它外购品在产品产成品修理用备品备件协作件半成品低值易耗品包装物其它外购材料现金及各种存款应收及预付款短期投资3.2 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用 总成本总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。的货币表现。活劳动活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出

8、使用价值：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。物化劳动物化劳动：由物资形态表现的劳动：由物资形态表现的劳动 工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出。现金流出。总总成成本本费费用用期间费期间费用用财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用生产成生产成本本直接费用直接费用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接费用（含折旧）其它直接费用（含折旧）间接费用间接费用间接人工间接人工间接材料间接材料其它间接费用（含折旧）其它间接费用（含折旧）1 1）按）按）按）按成本中心成本中

9、心成本中心成本中心分类分类分类分类为组织和管理生产为组织和管理生产为组织和管理生产为组织和管理生产所发生的所发生的所发生的所发生的销售商品过程销售商品过程销售商品过程销售商品过程中发生的费用中发生的费用中发生的费用中发生的费用企业行政管理部门为管企业行政管理部门为管企业行政管理部门为管企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发生的各项费用生的各项费用生的各项费用生的各项费用 总成本（费用）总成本（费用）总成本（费用）总成本（费用）=生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财

10、务费用管理费用销售费用1、成本费用的分类、成本费用的分类2 2）按）按经济性质经济性质分为九类：分为九类：外购材料；外购材料；外购燃料；外购燃料；外购动力；外购动力；工资工资及福利费；及福利费；折旧费；折旧费；摊销费；摊销费；利息支出；利息支出；修理费；修理费；其他费用。其他费用。2 2、经营成本、经营成本：工程技术项目在生产经营期间的：工程技术项目在生产经营期间的经常性经常性 实际实际支出。支出。经营成本总成本费用（经营成本总成本费用（折旧摊销费利息）折旧摊销费利息）总成本（费用）总成本（费用）1、成本费用的分类、成本费用的分类成本费用要素及其现金流属性经营成本总成本费用利息支出折旧、摊销费

11、总成本费用外购材料外购燃料外购动力工资及福利费修理费其它费用利息支出折旧费摊销费不属于现金流出经营成本折旧的计算折旧的计算利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。付的所得税和可以分配的利润。为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对旧费，现行财务制度对折旧方法折旧方法和和折旧年限折旧年限均有明确均有明确规定。将企业的固定资产分为规定。将企业的固定资产分

12、为3 3大部分，大部分，2222类，对各类类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。成本费用中的固定资产折旧费我国实行固定资产分类折旧制度。直线折旧:年限平均法工作量法折旧额计算方法直线折旧法加速折旧法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法成本费用中的固定资产折旧费加速折旧:双倍余额递减法其中最后两年年数总和法成本费用中的无形、递延资产摊销费无形资产指没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等资源形态存在并发挥作用的资产，如专利、商标、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、特许经营权等。无形资产的原值相对于获得无形资产的实际支出。无形资产原值

13、按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入成本费用。摊销期限不少于10年。递延资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。开办费按不少于5年的期限摊销。租入资产改良费按租赁期限摊销工程经济分析中的费用与成本不同工程经济分析中的费用与成本不同于会计中的费用与成本于会计中的费用与成本1）会会计计中中的的费费用用和和成成本本是是企企业业经经营营活活动动和和产产品品生生产产过过程程中中已已经经发发生生的的各各项项耗耗费费的的真真实实记记录录，数数据据是是唯唯一一；工工程程经经济济分分析析中中的的费费用用和和成成本本是是对对未未来来的的预预测测结结果果，有有不不确确

14、定定性。性。2）会会计计中中对对费费用用和和成成本本的的计计量量是是分分别别针针对对特特定定会会计计期期间间，企企业业经经营营活活动动和和特特定定产产品品的的生生产产过过程程的的；工工程程经经济济分分析析中中，对对费费用用和和成成本本的的计计量量则则一一般般针针对对某某一一投投资资项项目目或或技技术方案的实施结果。术方案的实施结果。3）工工程程经经济济分分析析强强调调对对现现金金流流量量的的分分析析，费费用用和和成成本本具具有有相相同同的的本本质质（现现金金流流出出），一一般般不不严严格格区区分分，此此外外，工工程程经经济济分分析析引引入入了了一一些些会会计计中中不不常常使使用用概概念念（如如

15、经经营营成成本）；会计中，费用与成本是不同的概念。本）；会计中，费用与成本是不同的概念。3.3 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加工工程程项项目目的的收收入入：估估算算项项目目投投入入使使用用后后运运营营期期内内各各年年销销售售产品或提供劳务等所取得的收入。产品或提供劳务等所取得的收入。营营业业收收入入：项项目目建建成成投投产产后后补补偿偿成成本本、上上缴缴税税金金、偿偿还还债债务、保证企业再生产正常运行的前提。务、保证企业再生产正常运行的前提。年营业收入年营业收入=产品销售单价产品销售单价产品年销售量产品年销售量在中国，进口货物以境外口岸离岸价格在中国，进口货物以境外口岸离岸价

16、格FOB成交的，应加上成交的，应加上该项货物从境外发货口岸运到中国境内口岸以前所实际支付该项货物从境外发货口岸运到中国境内口岸以前所实际支付的各段的运费和保险费。如实际支付数无法确定时，可按有的各段的运费和保险费。如实际支付数无法确定时，可按有关主管机关规定的运费率（额）、保险费率计算。关主管机关规定的运费率（额）、保险费率计算。口岸价格口岸价格市场价格市场价格销售价格的选择销售价格的选择销售价格的选择销售价格的选择根据预计成本、利润和税金确定价格根据预计成本、利润和税金确定价格出厂价格出厂价格=产品计划成本产品计划成本+产品计划利润产品计划利润+产品计划税金产品计划税金产品计划利润产品计划利

17、润=产品计划成本产品计划成本产品成本利润率产品成本利润率选择方案中价格最低的一种作为项目产品的销售价格。选择方案中价格最低的一种作为项目产品的销售价格。税税 金金税金税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的的财政资金财政资金 税收税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有的一种方式，具有强制性、无偿性强制性、无偿性和和固定性固定性的特点。的特点。税收税收是国家对各项经济活动进行是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆宏观调控的重要杠杆。七大税类、七大税类、2424税种税种1 1流转

18、税类流转税类：增增值值税税、消消费费税税、营业营业税税2 2所得税类所得税类：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税3 3特定目的税类特定目的税类 4 4资源税类资源税类 5 5财产和行为税财产和行为税 6 6农业税类农业税类 7 7关税关税 营业税金营业税金=增值税增值税+消费税消费税+营业税营业税 +城市维护建设税城市维护建设税+资源税资源税+附加附加营业税金营业税金增值税增值税增值税应纳税额增值税应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额销项税额销项税额=销售额销售额增值税率增值税率 =营业收入营业收入（1+增值税率）增值税率）增值税率增值税率进项税额进项税额=外购原材料、燃料及

19、动力费外购原材料、燃料及动力费/（1+增值税率）增值税率）增值税率增值税率增增值值税税是是对对销销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务以以及及进进口口货货物物的的单单位位和和个个人人就就其其实实现现的的增增值值额额征征收收的的一一个个税税种种。增增值值税税已已经经成成为为中中国国最最主主要要的的税税种种之之一一，增增值值税税的的收收入入占占中中国国全全部部税税收收的的60%以以上上，是是最最大大的的税税种种。增增值值税税由由国国家家税税务务局局负负责责征征收收，税税收收收收入入中中75%为为中中央央财财政政收收入入，25%为为地地方方收收入入。进进口口环环节节的的增增

20、值值税税由由海海关关负负责责征征收收，税税收收收收入全部为中央财政收入。入全部为中央财政收入。增值税增值税增增值值税税是是实实行行的的“价价外外税税”，什什么么是是价价外外税税？价价外外税税是是根根据据不不含含税税价价格格作作为为计计税税依依据据的的税税，税税金金和和价价格格是是分分开开的的，在在价价格格上上涨涨时时，是是价价动动还还是是税税动动，界界限限分分明明，责责任任清清楚楚，有有利利于于制制约约纳纳税税人人的的提提价价动动机机，也也便便于于消消费费者者对对价价格格的的监监督督，采采用用价价外外税税的的形形式式，价价格格是是多多少少，税税金金是是多多少少，清清楚楚明明了了，消消费费者者从

21、从中中可可以以掌掌控控国国家家调调节节消消费费的的方方向向，从从而而相相应应的的修修正正自自己的消费方向。比如：己的消费方向。比如：你你公公司司向向a公公司司购购进进甲甲货货物物100件件，金金额额为为10000元元，但但你你公公司司实实际际上上要要付付给给对对方方的的货货款款并并不不是是10000元元，而而是是10000+1000017%（假假设设增值税率为增值税率为17%）=11700元。元。为为什什么么只只购购进进的的货货物物价价值值才才10000元元，另另外外还还要要支支付付个个1700元元呢呢？因因为为这这时时，你你公公司司作作为为消消费费者者就就要要另另外外负负担担1700元元的的

22、增增值值税税，这这就就是是增增值值税税的的价价外外征征收收。这这1700元元增增值值税税对对你你公公司司来来说说就就是是“进进项项税税”。a公公司司多多收收了了这这1700元元的的增增值值税税款款并并不不归归a公公司司所所有有，a公公司司要要把把1700元元增增值值税税上上交给国家。所以交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。消费税消费税政政府府向向消消费费品品征征收收的的税税项项，可可从从批批发发商商或或零零售售商商征征收收。销销售售税税是是典典型型的的间间接接税税。消消费费税税是是1994年年税税制制改改革革在在流流转转税税中中新新设

23、设置置的的一一个个税税种种。消消费费税税实实行行价价内内税税，只只在在应应税税消消费费品品的的生生产产、委委托托加加工工和和进进口口环环节节缴缴纳纳，在在以以后后的的批批发发、零零售售等等环环节节，因因为为价价款款中中已已包包含含消消费费税税，因因此此不不用用再再缴缴纳纳消消费费税税，税税款款最最终终由由消消费费者者承承担担。消消费费税税的的纳纳税税人人是是我我国国境境内内生生产产、委委托托加加工工、零零售售和和进进口口中中华华人人民民共共和和 国国消消费费税税暂行条例暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。规定的应税消费品的单位和个人。除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外，除委托加

24、工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外，消费税的纳税义务发生时间消费税的纳税义务发生时间与增值税基本一致与增值税基本一致。消费税消费税应纳税额应纳税额=应税消费品销售额应税消费品销售额适用税率适用税率 =组成计税价格组成计税价格消费税率消费税率税目税率一、烟一、烟 1.卷烟卷烟（1）甲类卷烟）甲类卷烟 56%加加0.003元元/支支（2）乙类卷烟）乙类卷烟 36%加加0.003元元/支支（3）批发环节）批发环节 5%2.雪茄烟雪茄烟 36%3.烟丝烟丝30%二、酒及酒精二、酒及酒精 1.白酒白酒 20%加加0.5元元/500克（或者克（或者500毫升）毫升）2.黄酒黄酒 240元元/吨吨 3

25、.啤酒啤酒（1）甲类啤酒）甲类啤酒 250元元/吨吨（2）乙类啤酒）乙类啤酒 220元元/吨吨 4.其他酒其他酒 10%5.酒精酒精5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石其他贵重首饰和珠宝玉石10%九、小汽车 1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以

26、上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%营业税营业税营营业业税税是是对对我我国国境境内内从从事事交交通通运运输输业业、建建筑筑业业、金金融融保保险险业业、邮邮电电通通信信业业、文文化化体体育育业业、娱娱乐乐业业、服服务务业业或或有有偿偿转转让让无无形形资资产产、销销售售不不动动产产行行为为的的单单位位和和个个人人，就就其其营营业业额额所征收的一种税。所征收的一种税。营业税税率在营业税税率在3%20%范围内范围内应纳税额应纳税额=营业额营业额适用税率适用税率城市维护建

27、设税城市维护建设税应纳税额应纳税额=（增值税（增值税+消费税消费税+营业税）的实纳税额营业税）的实纳税额适用税率适用税率教育费附加教育费附加资源税资源税应纳税额应纳税额=（增值税（增值税+消费税消费税+营业税）的实纳税额营业税）的实纳税额3%应纳税额应纳税额=应税产品课税数量应税产品课税数量单位税额单位税额利利 润润n利润是企业利润是企业经济目标经济目标的集中表现的集中表现工程项目进行经济分析时的利润总额：工程项目进行经济分析时的利润总额：利润总额利润总额=产品销售（营业）收入产品销售（营业）收入-营业税金及附加营业税金及附加-总成本费用总成本费用所得税计算及净利润的分配所得税计算及净利润的分

28、配所得税所得税应纳税额应纳税额 利润总额利润总额25%25%根据税法规定，企业取得利润后，先向国家缴纳所得税。根据税法规定，企业取得利润后，先向国家缴纳所得税。纳纳税税人人发发生生年年度度亏亏损损的的，可可以以下下一一纳纳税税年年度度的的所所得得弥弥补补；下下一一纳纳税税年年度度的的所所得得不不足足弥弥补补的的，可可以以逐逐年年延延续续弥弥补补，但但是延续弥补期最长不得超过是延续弥补期最长不得超过5 5年年。亏损年度亏损年度以后的各年的所得税计算以后的各年的所得税计算 用下一年度的税前利润（销售利润）等弥补，用下一年度的税前利润（销售利润）等弥补，下一年度利润不足以弥补的，可以在年内延续弥下一

29、年度利润不足以弥补的，可以在年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额计算所得税。年内补，按弥补后的应纳税所得额计算所得税。年内不足以弥补的，用税后的利润等弥补。不足以弥补的，用税后的利润等弥补。t-1t-1t tt+1t+1t+2t+2t+3t+3t+4t+4t+5t+5销售利润销售利润5.65.6-79.5-79.513.213.229.129.135.735.711.911.938.738.7应纳税所得额应纳税所得额5.65.60 00 00 00 010.410.438.738.7例：例：税后利润的分配顺序税后利润的分配顺序 税后利润税后利润减：没收、滞纳金、罚款减：没收、滞纳金、罚款减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时）减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时）减：盈余公积金（扣除前两项后的减：盈余公积金（扣除前两项后的10%）减：公益金（扣除前两项后的减：公益金（扣除前两项后的5%）减：应付利润减：应付利润未分配利润未分配利润营业营业收入、利润及税金收入、利润及税金营业收入 总成本费用 销售税金及附加_ 销售利润 所得税_ 税后利润 公积金 公益金_ 可分配利润计入成本的税房产税车船税土地使用税进口材料关税等销售税金及附加增值税营业税城乡维护建设税教育费附加消费税资源税所得税