建设项目审计与典型案例分析讲座bwpq.ppt

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1、2023/3/251建设项目审计建设项目审计与典型案例分析与典型案例分析2014年审计业务知识培训课程总览固定资产投资与建设项目跟踪审计固定资产投资与建设项目跟踪审计2014年年3月月21日日3月月28日日南南 审审2014年年5月月23日日5月月30日日南南 宁宁2014年年7月月18日日7月月25日日呼和浩特呼和浩特2014年年8月月08日日8月月15日日长长 春春 中国内部审计准则与内部审计实务操作中国内部审计准则与内部审计实务操作2014年年4月月18日日4月月25日日海海 口口2014年年6月月04日日6月月11日日贵贵 阳阳2014年年7月月14日日7月月21日日银银 川川 内部控

2、制制度与风险管理内部控制制度与风险管理2014年年6月月10日日6月月19日日 昆昆 明明2014年年6月月20日日6月月27日日厦厦 门门2014年年9月月19日日9月月26日日成成 都都2014年年11月月21日日11月月28日日深深 圳圳经济责任审计理论与实务操作经济责任审计理论与实务操作2014年年7月月23日日7月月30日日 西西 宁宁2014年年8月月15日日8月月22日日乌鲁木齐乌鲁木齐2014年年11月月03日日11月月13日日昆昆 明明2014年年12月月17日日12月月24日日海海 口口 预算执行审计与绩效审计预算执行审计与绩效审计2014年年9月月12日日9月月19日日

3、西西 安安2014年年10月月24日日10月月31日日厦厦 门门 行政事业单位内部控制规范（试行）行政事业单位内部控制规范（试行）2014年年10月月17日日10月月24日日黄黄 山山 高级审计师考前辅导高级审计师考前辅导2014年年8月月10日日8月月15日日 大大 连连南京审计学院南京审计学院 中国审计教育网中国审计教育网“固定资产投资审计与建设项目跟踪审计”培训班v为促进提高固定资产投资效益，加强审计人员对“建设项目全过程跟踪审计”的实践水平，提高建设项目质量和绩效。南京审计学院管理干部学院与中国审计教育网联合举办“固定资产投资审计与建设项目跟踪审计”培训班v培训内容：固定资产投资审计概

4、论；建设项目审计最新法规释义；工程构造与施工知识；工程量的计算方法及审计；建设程序合规性检查；工程招投标、施工合同与无效合同的甄别与审查；清单计价下工程造价预、决算审计；工程建设过程中反商业贿赂与基建财务舞弊调查与审计；建设项目绩效审计指标构建与评价；建设项目典型案例剖析与内部审计外包管理。v时间及地点v2014年3月21日3月28日 南 审v2014年5月23日5月30日 南 宁v2014年7月18日7月25日 呼和浩特v2014年8月08日8月15日 长 春v收费标准：培训费1200元（含场租费、资料费、专家讲课费等）；会务组统一安排食宿，费用自理，食宿费及相关费用按当期培训班的标准执行，

5、所有费用报到时面交。v报名咨询：电话：010-88430528 13718001271 传 真：010-88430528 v联 系 人：纪 刚 E-mail: 2023/3/254学习内容学习内容v第第1节：治理审计节：治理审计v第第2节：前期审计节：前期审计v第第3 3节：节：招标审计招标审计v第第4 4节：节：财务审计财务审计v第第5节：节：造价审计造价审计v第第6 6节：绩效节：绩效审计审计2023/3/255第第1节：治理审计节：治理审计一、审计内容一、审计内容 1.1.财务财务 造价造价，支多计，收少计，支多计，收少计 管理管理 评价，评价，“3“3控控”到到“3E”“3E”2.2.

6、开工前开工前 预、决算预、决算跟踪审计跟踪审计3.3.单一到复杂，跨知识柔性，财务学点工程单一到复杂，跨知识柔性，财务学点工程2023/3/256 二、二、新问题新问题 自自09年以来到年以来到12年年11月月查处查处2.432.43万件，万件，招投标招投标33053305件，件，15.2%.15.2%.“两多两多”（案件多、（案件多、事故多事故多）“两大两大”（损失浪费大、（损失浪费大、环境影响大环境影响大）2023/3/257三、学员提问三、学员提问1.1.如何避免审减带来工程款的超付？如何避免审减带来工程款的超付？2.2.如何防范报价与审价利益趋同合谋？如何防范报价与审价利益趋同合谋？3

7、.3.如何与国家审计打交道如何与国家审计打交道?2023/3/258四、问题讨论四、问题讨论1 1.审计能否兼顾项目各方共同利益？审计能否兼顾项目各方共同利益？合作？战斗合作？战斗?斗争中成长斗争中成长,成长中斗争？成长中斗争？2.2.提升项目价值，转变审计观念？提升项目价值，转变审计观念？（1）V=F/C（2）V=F/C（3）V=F/C（4）V=F/C（5）V=F/C2023/3/259小结小结两多两大新朋友两多两大新朋友热点问题在中国热点问题在中国时间至少要十年时间至少要十年问题方法重预防2023/3/2510第第2 2节节:前期前期审计审计一一.“.“一序十制一序十制”审计审计“在建设项

8、目前期工作阶段，必须严格按在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。照现行建设程序执行。现行基本建设前现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。环节。只有在完成上一环节工作后方可只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节转入下一环节”国家计委关于重申严格执行基本国家计委关于重申严格执行基本建设程序建设程序和审批规和审批规定的通知（计投资号）定的通知（计投资号）2023/3/2511二二.风险控制审计风险控制审计 工程工程5大风险点大风险点 v（1）可研）可研-项目失败项目

9、失败v（2）招标）招标-人员涉案人员涉案v（3）造价）造价-投资失控投资失控v（4）采购）采购-质量低劣质量低劣v（5）验收）验收-重大隐患重大隐患 问：问：甲供、乙供、甲供、乙供、甲控（甲方参与采购），哪甲控（甲方参与采购），哪些供应方式需要询价？些供应方式需要询价？2023/3/2512三、跟踪审计九问题三、跟踪审计九问题10.26万平方公里万平方公里 2023/3/2513小结小结审计违规做一半审计违规做一半关注后果与原因关注后果与原因轮岗牵制和审计轮岗牵制和审计保护辛苦好同志保护辛苦好同志第第3 3节：招投标审计节：招投标审计一一.招标审计答疑招标审计答疑1.1.招标法与采购法？招标法

10、与采购法？2.2.中标价与合同价？中标价与合同价？3.3.招标文件与合同矛盾？招标文件与合同矛盾？例：招标文件规定签订固定单价合同，合例：招标文件规定签订固定单价合同，合同却为可调单价合同，承包商据此主张对中同却为可调单价合同，承包商据此主张对中标单价进行价差调整，可否审减？标单价进行价差调整，可否审减？4.4.履约过程中工程洽商变更背离原主履约过程中工程洽商变更背离原主合同协议怎么办？合同协议怎么办？2023/3/2515二二.（操作）风险识别与审计（操作）风险识别与审计1.假招标假招标:围标、陪标、串标围标、陪标、串标;2.逃避招标逃避招标 “围标围标”是几家投标单位通过事先商定，用是几家

11、投标单位通过事先商定，用一致性报价、压价或抬价等不正当手段来串一致性报价、压价或抬价等不正当手段来串通报价，排斥其它投标人，控制通报价，排斥其它投标人，控制中标价格中标价格和和中标人中标人，让某利益相关投标人中标的行为。，让某利益相关投标人中标的行为。“围标、陪标围标、陪标”招标法及条例是没有的，招标法及条例是没有的，条条例例39条、条、40条、条、41条是条是“串通投标串通投标”。2023/3/2516三三.招标审计案例招标审计案例 10月月11日招标人向日招标人向5家投标单位发家投标单位发售招标文件，售招标文件，28日投标截止。日投标截止。10月月18日招标人修改招标文件。日招标人修改招标

12、文件。A在送出投标文件后，开标前对投标在送出投标文件后，开标前对投标报价进行修订。报价进行修订。B开标后宣布撤回投开标后宣布撤回投标文件。标文件。2023/3/2517 小结小结招标门槛招标门槛要要评估评估评分标准评分标准要要分析分析串标围标串标围标要要设防设防制度控制制度控制要要跟上跟上2023/3/2518基建拨款基建拨款基建投资借款基建投资借款其他借款其他借款企业债券资金企业债券资金项目资本项目资本项目资本公积项目资本公积建安投资建安投资设备投资设备投资待摊投资待摊投资其他投资其他投资交交付付使使用用资资产产 第第4节：财务收支审计节：财务收支审计案例案例1-6审计大要案分析审计大要案分

13、析1.1.什么是大要案？什么是大要案？是审计发现经济领域里违法违纪是审计发现经济领域里违法违纪金额大金额大、涉、涉及及人员多人员多、违法违纪人员、违法违纪人员职务高职务高、情节、情节性质性质严严重、国家、集体和个人遭受重、国家、集体和个人遭受损失大损失大或者或者社会影社会影响坏响坏而应受到法律制裁和纪律处分的案件。而应受到法律制裁和纪律处分的案件。2.2.大要案的标准？大要案的标准？（1 1）刑法）刑法:规定从重处罚的情形规定从重处罚的情形（2 2）检察院）检察院:人民检察院直接受理立案侦查的人民检察院直接受理立案侦查的渎职侵权重特大案件标准渎职侵权重特大案件标准 2001 2001年年3.3

14、.表现形式表现形式（1 1）群体效应：）群体效应：串案窝案呈上升趋势。串案窝案呈上升趋势。源于权源于权力效应，权钱交易所形成的网络。力效应，权钱交易所形成的网络。（2 2）权钱交易）权钱交易 ：工程建设、物资采购居多。：工程建设、物资采购居多。工工程建设领域有十大高发环节。表现为一个人向程建设领域有十大高发环节。表现为一个人向多人行贿，一个人又会收受多人贿赂。多人行贿，一个人又会收受多人贿赂。（3）渎职犯罪：）渎职犯罪：损失更大，还会造成了人员伤损失更大，还会造成了人员伤亡，现行法律对渎职犯罪设定的刑罚偏低，造亡，现行法律对渎职犯罪设定的刑罚偏低，造成对渎职犯罪处罚偏轻。成对渎职犯罪处罚偏轻。

15、（4）金融犯罪：）金融犯罪：新动向一是团伙作案。据统计，团伙作案约占金融一是团伙作案。据统计，团伙作案约占金融案件总数的案件总数的61%61%，并且呈逐年增加之势。，并且呈逐年增加之势。二是携款潜逃。在携款潜逃的犯罪案件中，二是携款潜逃。在携款潜逃的犯罪案件中，金融系统以人数多、数额大居首。金融系统以人数多、数额大居首。三是利用高科技手段作案。随着金融信息化三是利用高科技手段作案。随着金融信息化的发展，利用信息网络等高科技手段作案的发展，利用信息网络等高科技手段作案的问题也日渐突出，此类案件约占金融系的问题也日渐突出，此类案件约占金融系统犯罪案件总数的统犯罪案件总数的22%22%。2023/3

16、/2522 小结小结投资舞弊是高估投资舞弊是高估审计证据是凭证审计证据是凭证收入舞弊是低估收入舞弊是低估作业成本要分析作业成本要分析第第5节：造价审计案例节：造价审计案例 一、案例 1.问某交通工程包干价3.2亿，其中含1200万预备费，合同约定9项费用调增3000万（主要是预备费），如何审核？基本预备费（1）设计变更导致的费用增加；（2）不可抗力导致的费用增加；（3）隐蔽工程验收时发生的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。涨价预备费 指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。二、计价原理二、计价原理三、计价方式三、计价方式2023/3/2526四四.造价审计案

17、例造价审计案例五、造价合同审计五、造价合同审计1.1.合同法第合同法第272272条：条：“禁止承包人将工程分包给不具备相应资质条禁止承包人将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。分包。建设工程主体结构的施工必须由建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成承包人自行完成”2.2.承包人应向发包人和监理人提交分包合承包人应向发包人和监理人提交分包合同副本同副本2023/3/2527小结小结根据工程订合同根据工程订合同根据合同审造价根据合同审造价招标合同要一致招标合同要一致六个问题要掌握六个问题要掌握2023/3/2528第第6

18、节：效益节：效益审计审计审计报告审计报告一、项目情况一、项目情况二、审计实施情况二、审计实施情况三、审计发现问题三、审计发现问题四、审计评价四、审计评价五、审计建议五、审计建议2023/3/2529经济性经济性效率性效率性效果性效果性产出产出产出产出/投入投入投入投入一、一、什么叫什么叫效益审计？效益审计？3E环保性环保性公平性公平性二二.竞争性、经营性、公益性评价重点竞争性、经营性、公益性评价重点2023/3/2531三效益审计要不要查问题？三效益审计要不要查问题？A.A.真实性真实性 -合法性合法性 -效益性效益性B.B.真实性真实性 -真实性、合法性真实性、合法性-真实性、合法性、效益性真实性、合法性、效益性2023/3/2532绩效绩效审计审计制度系制度系方法系方法系指标系指标系信息采集系信息采集系四、评价方法与指标四、评价方法与指标2023/3/2533五、外部效果五、外部效果1.1.是外部费用与外部效益的统称。是外部费用与外部效益的统称。2.2.提问：下图提问：下图外部费用还是外部效益？外部费用还是外部效益？社会效益社会效益环境效益环境效益政治效益政治效益生态效益生态效益