行政单位资产与负债的核算.pptx

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1、单位资金活动方式单位资金活动方式第六章第六章 行政单位资产与负债的核算行政单位资产与负债的核算 财财政政消费购置购置办公办公用品用品社社会会薪薪酬酬行政行政 单位单位行政单位会计科目行政单位会计科目资资产产类类现金现金负负 债债 类类应缴预算款应缴预算款银行存款银行存款应缴财政专户款应缴财政专户款有价证券有价证券暂存款暂存款暂付款暂付款净资净资产类产类固定基金固定基金库存材料库存材料结余结余固定资产固定资产收收 入入 类类拨入经费拨入经费支支出出类类经费支出经费支出预算外资金收入预算外资金收入拨出经费拨出经费其他收入其他收入结转自筹基建结转自筹基建会计报表会计报表现金核算的内容现金核算的内容现

2、现 金金核算行政单位库存现金的核算行政单位库存现金的收入、支出和结存情况收入、支出和结存情况收入收入支出支出结余结余例例银行存款核算的内容银行存款核算的内容银行存款银行存款核算行政单位银行存款核算行政单位银行存款的收、支、余存情况的收、支、余存情况收入收入支出支出结余结余例例有价证券核算的内容有价证券核算的内容有价证券有价证券核算行政单位按照财政部门的核算行政单位按照财政部门的有关规定购入的有价证券的有关规定购入的有价证券的增加、减少和结存情况增加、减少和结存情况购入的购入的实际成本实际成本出售或到期出售或到期收回的成本收回的成本尚未兑付尚未兑付的本金的本金例例暂付款核算的内容暂付款核算的内容

3、暂付款暂付款核算行政单位在日常经济业务活核算行政单位在日常经济业务活动中与其他单位或个人所发生的动中与其他单位或个人所发生的各项往来、尚未核销的待结算款项各项往来、尚未核销的待结算款项暂付款暂付款增加数增加数收回或核销收回或核销转列支出数转列支出数尚待结算尚待结算的累计数的累计数例例库存材料核算的内容库存材料核算的内容库存材料库存材料核算行政单位为满足日常经济业务活动核算行政单位为满足日常经济业务活动 大宗购入、未达到固定资产标准、进入大宗购入、未达到固定资产标准、进入库存并陆续耗用的各种物资材料库存并陆续耗用的各种物资材料入库材料入库材料实际成本实际成本发出材料的发出材料的实际成本实际成本库

4、存材料库存材料实际成本实际成本例例固定资产核算的内容固定资产核算的内容固定资产固定资产核算行政单位通过核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐赠购入、调入、自行建造、接受捐赠等渠道所形成的固定资产原价等渠道所形成的固定资产原价增加数增加数减少数减少数实存数实存数例例固定基金核算的内容固定基金核算的内容固定基金固定基金核算行政单位通过核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐赠购入、调入、自行建造、接受捐赠等各种途径形成的固定资产等各种途径形成的固定资产所占用的基金所占用的基金增加数增加数减少数减少数拥有拥有总值总值例例应缴预算款核算的内容应缴预算款核算的内容应缴预算款应缴预算款核算行政单

5、位在业务活动中，核算行政单位在业务活动中，按规定取得的应缴入政府预算按规定取得的应缴入政府预算的各项收入款项的各项收入款项已缴数已缴数应缴数应缴数未缴数未缴数例例应缴财政专户款核算的内容应缴财政专户款核算的内容应缴财政专户款应缴财政专户款核算行政单位按规定代收的核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金应上缴财政专户的预算外资金已缴数已缴数应缴数应缴数未缴数未缴数例例暂存款核算的内容暂存款核算的内容暂存款暂存款核算行政单位在日常业务活动中核算行政单位在日常业务活动中与其他单位或个人发生的与其他单位或个人发生的临时性临时性暂存、应付等待结算款项暂存、应付等待结算款项暂存款暂存款发生数发生

6、数结算清偿数结算清偿数尚待清偿尚待清偿的累计数的累计数例例拨入经费核算的内容拨入经费核算的内容拨入经费拨入经费 核算行政单位按照经费领报关系，核算行政单位按照经费领报关系， 由财政部门或上级单位拨入的预算经费由财政部门或上级单位拨入的预算经费拨入的预拨入的预算经费数算经费数缴回经费缴回经费或转账数或转账数平时余额反平时余额反映拨入经费映拨入经费累计数累计数例例预算外资金收入核算的内容预算外资金收入核算的内容预算外资金收入预算外资金收入 核算行政单位收到从财政专户核拨核算行政单位收到从财政专户核拨 的预算外资金和部分经财政部门核准不的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户，而直接由行政单位

7、上缴财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金按计划使用的预算外资金收到财政拨收到财政拨给或按确定给或按确定比例留用数比例留用数上缴财政上缴财政专户数专户数平时余额反平时余额反映映收入累收入累计数计数例例其他收入核算的内容其他收入核算的内容其他收入其他收入核算行政单位除上述收入之外核算行政单位除上述收入之外其他资金收入的情况其他资金收入的情况增加数增加数冲销转出数冲销转出数平时余额反平时余额反映映累计数累计数例例经费支出核算的内容经费支出核算的内容经费支出经费支出核算行政单位在业务活动中核算行政单位在业务活动中发生的各项支出发生的各项支出实际支出数实际支出数当年支出收回数当年支出收回数和

8、年终转账数和年终转账数平时余额反平时余额反映映累计数累计数例例拨出经费核算的内容拨出经费核算的内容拨出经费拨出经费核算行政单位按核定预算核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金拨付所属单位的预算资金对所单位对所单位转拨经费数转拨经费数收回或转出数收回或转出数平时余额反平时余额反映映累计数累计数例例结转自筹基建核算的内容结转自筹基建核算的内容结转自筹基建结转自筹基建 核算行政单位经批准用拨入经费核算行政单位经批准用拨入经费 拨款以外的资金安排基本建设，其拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金所筹集并转存建设银行的资金转存建设银转存建设银行的自筹建行的自筹建设资金数设资金数基

9、建财务转基建财务转回资金数回资金数平时余额反平时余额反映映累计数累计数例例结余核算的内容结余核算的内容结结 余余核算行政单位年度核算行政单位年度各项收入与支出相抵后的累计余额各项收入与支出相抵后的累计余额收回以前年度经费收回以前年度经费支出数和年终各收支出数和年终各收入账户余额转入数入账户余额转入数年终各支出账户年终各支出账户余额的转入数余额的转入数滚存结余滚存结余例例行政单位的资产行政单位的资产 行政单位的资产是行政单位行政单位的资产是行政单位占占有或使用有或使用的、能以的、能以货币计量货币计量的的经济经济资源资源，包括流动资产、有价证券和，包括流动资产、有价证券和固定资产等。固定资产等。一

10、、流动资产的核算一、流动资产的核算 指可以在指可以在1年内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、暂年内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。付款、库存材料等。（一）、现金的核算（一）、现金的核算1、现金的管理、现金的管理 （1）、严格制定现金开支范围、严格制定现金开支范围 （2）、核定库存现金限额、核定库存现金限额 （3）、不许坐支、不许坐支 （4）、内部牵制、内部牵制 （5）、日清月结、日清月结2、现金的核算、现金的核算 现金业务主要有：日常零星开支与收入现金业务主要有：日常零星开支与收入 ，罚没收入，现金发放工，罚没收入，现金发放工资，现金清查等。资，现金清查等。 帐务

11、处理举例：帐务处理举例：1、某机关开出、某机关开出“现金支票现金支票”，从银行提取现金，从银行提取现金2000元作为备用金。元作为备用金。 借：现金借：现金 2000 贷：银行存款贷：银行存款 20002、某单位用现金、某单位用现金50元购买办公用品。元购买办公用品。 借：经费支出借：经费支出 50 贷：现金贷：现金 503、某单位变卖废旧报纸收入现金、某单位变卖废旧报纸收入现金100元元 借：现金借：现金 100 贷：其他收入贷：其他收入 100返返回回4、某机关在盘点库存现金时发现短缺现金、某机关在盘点库存现金时发现短缺现金100元，原因待元，原因待查。查。 借：暂付款借：暂付款 100

12、贷：现金贷：现金 1005、上述短缺、上述短缺100元现金为出纳人员错付现金所致，由相应元现金为出纳人员错付现金所致，由相应的责任人赔偿。的责任人赔偿。 。 借：现金借：现金 100 贷：暂付款贷：暂付款 1006、某单位盘点现金时发现现金长款、某单位盘点现金时发现现金长款50元，原因待查。元，原因待查。 借：现金借：现金 50 贷：暂存款贷：暂存款 507、上述现金长款无法查明原因，经批准，转作应缴预算、上述现金长款无法查明原因，经批准，转作应缴预算款。款。 借：暂存款借：暂存款 50 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 50（二）、银行存款的核算（二）、银行存款的核算1、银行存款的管理、银行存款

13、的管理 （1）、严格开户、严格开户 （2）、不得出租出借转让账户、不得出租出借转让账户 （3）、不得签发空头远期支票、不得签发空头远期支票 （4）、遵守银行结算制度和现金管理规定、遵守银行结算制度和现金管理规定 （5）、收付款凭证必须填明款项来源用途，不得弄虚、收付款凭证必须填明款项来源用途，不得弄虚作假作假 （6）、日清月结、日清月结2、银行存款的核算、银行存款的核算涉及的业务：涉及的业务：经费的领拨，预算外收入，经费的支出等。经费的领拨，预算外收入，经费的支出等。 返返回回 帐务处理举例：帐务处理举例： 1、某机关收到上级拨入的经费、某机关收到上级拨入的经费100000元。元。 借：银行存

14、款借：银行存款 100000 贷：拨入经费贷：拨入经费 100000 2、某单位用银行存款、某单位用银行存款5000元购买办公用品。元购买办公用品。 借：经费支出借：经费支出 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 3、某单位向所属基层单位转拨上级拨入经费、某单位向所属基层单位转拨上级拨入经费50000元。元。 借：拨出经费借：拨出经费 50000 贷：银行存款贷：银行存款 500004、支付前期修缮单位大门所欠施工单位的工程、支付前期修缮单位大门所欠施工单位的工程款款200000元，通过银行转账支票结算。元，通过银行转账支票结算。 借：暂存款借：暂存款 200000 贷：银行存款贷：银

15、行存款 2000005、修缮职工宿舍，按照合同双方的规定，先预、修缮职工宿舍，按照合同双方的规定，先预付部分合同款付部分合同款300 000元，通过银行转账支票元，通过银行转账支票结算。结算。 借：暂付款借：暂付款 300000 贷：银行存款贷：银行存款 300000（三）、暂付款的核算（三）、暂付款的核算1、概念、概念： 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位，所暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位，所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。2、暂付款的核算、暂付款的核算涉及的业务：涉及的业务：预付的材料费，设备款，职工预借的差旅预付的材料费，设

16、备款，职工预借的差旅费，报销单位领用的备用金等。费，报销单位领用的备用金等。 应设置应设置“暂付款暂付款”账户，借方登记发生的应收暂账户，借方登记发生的应收暂付款项，贷方登记收回的暂付款，借方余额反映待结付款项，贷方登记收回的暂付款，借方余额反映待结算的应收暂付款项累计数。本科目按对方单位或个人算的应收暂付款项累计数。本科目按对方单位或个人名称设置明细账，有些支出项目实行政府采购并需要名称设置明细账，有些支出项目实行政府采购并需要单位自筹配套资金时，需在本科目下设置单位自筹配套资金时，需在本科目下设置“政府采购政府采购款款”明细科目进行明细分类核算。明细科目进行明细分类核算。帐务处理举例：帐务

17、处理举例：1、某行政单位预付购买办公设备款、某行政单位预付购买办公设备款20000元。元。 借：暂付款借：暂付款 20000 贷：银行存款贷：银行存款 200002、上项设备到货，总价值、上项设备到货，总价值30000元，补付元，补付10000元。元。 借：经费支出借：经费支出 30000 贷：暂付款贷：暂付款某单位某单位 20000 银行存款银行存款 10000同时：同时： 借：固定资产借：固定资产 30000 贷：固定基金贷：固定基金 300003、李玲出差预借差旅费、李玲出差预借差旅费1000元。元。 借：暂付款借：暂付款李玲李玲 1000 贷：现金贷：现金 10004、某行政单位为下属

18、单位暂垫购料款、某行政单位为下属单位暂垫购料款8000元。元。 借：暂付款借：暂付款某单位某单位 8000 贷：银行存款贷：银行存款 80005、某行政单位将、某行政单位将200000元自筹资金划到政府采购资金元自筹资金划到政府采购资金专户。专户。 借：暂付款借：暂付款政府采购款政府采购款 200000 贷：银行存款贷：银行存款 200000返返回回返返回回6 6、接上例，所购设备到货，总价款、接上例，所购设备到货，总价款460000460000元，财政承担元，财政承担360000360000元，设备验收投入使用。元，设备验收投入使用。 借：经费支出借：经费支出 460000460000 贷：

19、暂付款贷：暂付款政府采购款政府采购款 100000100000 拨入经费拨入经费 360000360000 借：固定资产借：固定资产 460000460000 贷：固定基金贷：固定基金 4600004600007 7、采购机关将节约资金、采购机关将节约资金100000100000元划回本单位。元划回本单位。 借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：暂付款贷：暂付款政府采购款政府采购款 100000100000（四）、库存材料的核算（四）、库存材料的核算1、概念、概念 是指行政单位大宗购入，进入库存，并陆续耗用行政用物资材是指行政单位大宗购入，进入库存，并陆续耗用行政用物资材料。

20、料。 小额不入库的办公用品在购入时直接列为支出，不作为库存材小额不入库的办公用品在购入时直接列为支出，不作为库存材料处理。料处理。2、计价、计价 对购入，有偿调入的库存材料，分别以购进价，调拨价作为对购入，有偿调入的库存材料，分别以购进价，调拨价作为入账价格（含增值税和消费税）。发出与结存材料一般采用先进入账价格（含增值税和消费税）。发出与结存材料一般采用先进先出法和加权平均法进行核算。先出法和加权平均法进行核算。 注意：为了简化核算，材料采购，运输过程中发生的差旅费，注意：为了简化核算，材料采购，运输过程中发生的差旅费，运杂费等不记入库存材料价格，直接列入经费支出科目核算。运杂费等不记入库存

21、材料价格，直接列入经费支出科目核算。3、核算、核算 应设置应设置“库存材料库存材料”科目，借方登记入库材料的实际成本，贷科目，借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出和损失材料的实际成本，借方余额表示期末库存材料方登记发出和损失材料的实际成本，借方余额表示期末库存材料实际成本。实际成本。帐务处理举例：帐务处理举例：1、某单位购入材料一批，价款、某单位购入材料一批，价款10000元，购入过程发生运杂费元，购入过程发生运杂费600元，差旅费元，差旅费300元。元。借：库存材料借：库存材料 10000 经费支出经费支出 900 贷：银行存款贷：银行存款 109002、某单位收到政府统一采购的材料一批

22、，价值共、某单位收到政府统一采购的材料一批，价值共25000元，材料已元，材料已验收入库。验收入库。借：库存材料借：库存材料 25000 贷：拨入经费贷：拨入经费 250003、某单位办公领用材料一批，计价、某单位办公领用材料一批，计价600元。元。 借：经费支出借：经费支出 600 贷：库存材料贷：库存材料 6004、某单位专项会议领用材料一批，计价、某单位专项会议领用材料一批，计价1000元。元。 借：经费支出借：经费支出 1000 贷：库存材料贷：库存材料 10005、某单位盘盈甲材料、某单位盘盈甲材料20元，盘亏乙材料元，盘亏乙材料30元。元。 借：库存材料借：库存材料甲材料甲材料 2

23、0 贷：经费支出贷：经费支出 20 借：经费支出借：经费支出 30 贷：库存材料贷：库存材料乙材料乙材料 30返返回回二、有价证券的核算二、有价证券的核算1、有价证券的概念与管理要求、有价证券的概念与管理要求概念概念：是指行政单位用结余资金购买的国债。：是指行政单位用结余资金购买的国债。管理管理： 必须用结余资金购买不能用财政拨款购买必须用结余资金购买不能用财政拨款购买 购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，并做到购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，并做到账券相符。不可以将购入的有价证券列为支出。账券相符。不可以将购入的有价证券列为支出。 当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入当期有价

24、证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入，不能作为福利与其账面成本的差额，记入当期收入，不能作为福利费处理或设立费处理或设立“小金库小金库”。 只能购买国库券。只能购买国库券。 2 2、有价证券的核算、有价证券的核算应设置应设置“有价证券有价证券”账户，借方登记购入的有价证券账户，借方登记购入的有价证券实际成本，贷方登记兑付的有价证券账面成本，期末实际成本，贷方登记兑付的有价证券账面成本，期末余额在借方，表示已购尚未兑付的有价证券，收到的余额在借方，表示已购尚未兑付的有价证券，收到的利息应贷记利息应贷记“其他收入其他收入”。 v帐务处理举例：帐务处理举例：1、某单位

25、用结余资金购入二手国库券、某单位用结余资金购入二手国库券200000元，元，手续费手续费50元元 借：有价证券借：有价证券 200050 贷：银行存款贷：银行存款 2000502、某单位急需资金，将尚未到期的国库券、某单位急需资金，将尚未到期的国库券110000出售，实收价款出售，实收价款120000元。元。 借：银行存款借：银行存款 120000 贷：有价证券贷：有价证券 110000 其他收入其他收入 100003、某单位急需资金，将尚未到期的国库券、某单位急需资金，将尚未到期的国库券10000出售，实收价款出售，实收价款9000元。元。 借：银行存款借：银行存款 9000 其他收入其他收

26、入 1000 贷：有价证券贷：有价证券 100004、某单位购买的、某单位购买的200000元国库券已到期，兑付元国库券已到期，兑付时，获得利息时，获得利息2000元。元。 借：银行存款借：银行存款 2000 贷：其他收入贷：其他收入 2000返返回回三、固定资产的核算三、固定资产的核算1、固定资产的概念与分类、固定资产的概念与分类概念概念：使用年限在以年以上，单位价值在规定标准：使用年限在以年以上，单位价值在规定标准（一般设备在（一般设备在500元以上，专用设备在元以上，专用设备在800元以上）以元以上）以上，并在使用过程种基本保持原来物质形态的资产，上，并在使用过程种基本保持原来物质形态的

27、资产，分类分类：房屋建筑物，专用设备，一般设备，文物和陈：房屋建筑物，专用设备，一般设备，文物和陈列品，图书，其他。列品，图书，其他。2、固定资产的取得与计价、固定资产的取得与计价购入、调入，自建，改扩建，接受捐赠，盘盈、无偿购入、调入，自建，改扩建，接受捐赠，盘盈、无偿调入。调入。注意：购入固定资产运杂费记入固定资产价值。注意：购入固定资产运杂费记入固定资产价值。3、固定资产的清理与处置、固定资产的清理与处置 出售、有偿调出，报废，盘亏。出售、有偿调出，报废，盘亏。 4、账务处理：、账务处理：（1 1）基建转入）基建转入 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金 （2 2）自制）自

28、制支付料工费：支付料工费： 借：暂付款借：暂付款 贷：现金贷：现金/ /银行存款银行存款制成交付使用：制成交付使用： 借：经费支出借：经费支出 贷：暂付款贷：暂付款 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金 固定资产增加：固定资产增加：（3 3）购入、有偿调入）购入、有偿调入 借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款贷：银行存款 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金 （4 4）接受捐赠）接受捐赠 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金支付相关税费支付相关税费 借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款贷：银行存款 （1 1）冲销固定资产）冲销固定资产 借：固定基金

29、借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产（2 2）取得价款）取得价款 借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入（3 3）发生支出）发生支出 借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款贷：银行存款/ /现金现金 固定资产减少：固定资产减少：（1 1）盘盈固定资产）盘盈固定资产 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金（2 2）盘亏固定资产）盘亏固定资产 借：固定基金借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产固定资产清查：固定资产清查：帐务处理举例：帐务处理举例：1 1、某单位购入轿车一辆，价款、某单位购入轿车一辆，价款140000140000元，运元，运杂费杂费20002000元元。借

30、：固定资产借：固定资产 142000 142000 贷：固定基金贷：固定基金 142000142000借：经费支出借：经费支出 142000142000 贷：银行存款贷：银行存款 1420001420002 2、某单位自制办公桌一批，支付料工费、某单位自制办公桌一批，支付料工费60006000元。元。借：暂付款借：暂付款 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 600060003 3、某单位将自制完成办公桌交付使用。、某单位将自制完成办公桌交付使用。借：经费支出借：经费支出 60006000 贷贷 ：暂付款：暂付款 60006000借：固定资产借：固定资产60006000 贷：固定基金贷：

31、固定基金 600060004 4、某单位接受一辆捐赠的轿车，价值、某单位接受一辆捐赠的轿车，价值100000100000元，支付运杂费元，支付运杂费1000010000元。元。借：经费支出借：经费支出 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000借：固定资产借：固定资产 110000 110000 贷：固定基金贷：固定基金 1100001100005 5、某单位将不需用的固定资产一台出售，原价、某单位将不需用的固定资产一台出售，原价2000020000元，售价元，售价1500015000元。支付清理费元。支付清理费500500元元借：固定基金借：固定基金 2000020

32、000 贷：固定资产贷：固定资产 2000020000借：银行存款借：银行存款 1500015000 贷：其他收入贷：其他收入 1500015000借：经费支出借：经费支出 500500 贷贷 ：银行存款：银行存款 5005006 6、某单位盘盈甲固定资产、某单位盘盈甲固定资产20002000元，盘亏乙固定资元，盘亏乙固定资产产50005000元元。借：固定资产借：固定资产甲甲 20002000 贷：固定基金贷：固定基金 20002000借：固定基金借：固定基金 50005000 贷：固定资产贷：固定资产 50005000返返回回第二节 行政单位的负债 一、应缴预算款一、应缴预算款1 1、概念

33、：是指行政单位在业务活动中按规定取、概念：是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。得的应缴财政预算的各种款项。2 2、内容：、内容： （1 1）、行政性收费）、行政性收费 （2 2）、罚款）、罚款 （3 3）、无主财物变价款）、无主财物变价款 （4 4）、赃款赃物变价款）、赃款赃物变价款 （5 5）、其他）、其他 3 3、应缴预算款的核算、应缴预算款的核算设置设置“应缴预算款应缴预算款”账户，贷方登记收到的应上缴财政账户，贷方登记收到的应上缴财政的预算内资金，借方登记已经上交的预算款。期末贷方的预算内资金，借方登记已经上交的预算款。期末贷方余额表示尚未上交的预算款。余额表示

34、尚未上交的预算款。帐务处理举例：帐务处理举例：1 1、某单位将追回的赃物变价出售后的、某单位将追回的赃物变价出售后的30003000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 30003000 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 300030002 2、将上述应缴预算款上缴财政。、将上述应缴预算款上缴财政。借：应缴预算款借：应缴预算款 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000例例二、应缴财政专户款二、应缴财政专户款1 1、概念、概念：是指行政单位按规定代收的应上缴：是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。财政专户的预算外资金。 ：国家机关，事业单位，社会团：国家

35、机关，事业单位，社会团体为了履行或代行政府职能，依据国家法律，体为了履行或代行政府职能，依据国家法律，法规和具有法律效力的规章制度而收取，提取法规和具有法律效力的规章制度而收取，提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各项财政和安排使用的未纳入国家预算管理的各项财政性资金。性资金。 2 2、应缴财政专户款的内容：、应缴财政专户款的内容： 1 1、法律法规规定的行政性收费，基金和附、法律法规规定的行政性收费，基金和附加收入等加收入等 2 2、国务院或省级政府及其财政，计划或物、国务院或省级政府及其财政，计划或物价部门审批的行政性收费价部门审批的行政性收费 3 3、主管单位从下级单位集中的上缴资金、主

36、管单位从下级单位集中的上缴资金 4 4、用于乡镇政府开支的乡镇自筹资金、用于乡镇政府开支的乡镇自筹资金 5 5、其他未纳入预算管理的财政性资金、其他未纳入预算管理的财政性资金3 3、应缴财政专户款的管理要求、应缴财政专户款的管理要求 各级单位的预算外资金必须上缴同级财政各级单位的预算外资金必须上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理，对其中少数费用开拨付，实行收支两条线管理，对其中少数费用开支有特殊需要的预算外资金，经财政部门核定收

37、支有特殊需要的预算外资金，经财政部门核定收支计划后，可按确定的比例或收支结余数额定期支计划后，可按确定的比例或收支结余数额定期缴入同级财政专户。缴入同级财政专户。三种管理方式三种管理方式：全额上缴、比例上缴、结余上缴全额上缴、比例上缴、结余上缴4 4、应缴财政专户款的核算、应缴财政专户款的核算 应设置应设置“应缴财政专户款应缴财政专户款”账户，贷方登记收到的应上账户，贷方登记收到的应上缴的预算外资金，借方登记已经上交的预算外资金，期缴的预算外资金，借方登记已经上交的预算外资金，期末贷方余额表示尚未上交的与预算外资金。末贷方余额表示尚未上交的与预算外资金。传统帐务处理举例：传统帐务处理举例：（一

38、）、全额上缴方式（一）、全额上缴方式1 1、某单位收到预算外资金某单位收到预算外资金30003000元元借：银行存款借：银行存款 30003000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 300030002 2、将上例的预算外资金全部上缴财政、将上例的预算外资金全部上缴财政借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000（二）、比例上缴方式（二）、比例上缴方式1 1、某单位实行、某单位实行60%60%比例上缴方式，收到预算外资金比例上缴方式，收到预算外资金80008000元。元。借：银行存款借：银行存款 80008000 贷：应缴财政专户款贷：应

39、缴财政专户款 48004800 预算外资金收入预算外资金收入 320032002 2、将上例的应上缴部分上缴财政、将上例的应上缴部分上缴财政借：应缴财政专户借：应缴财政专户 32003200 贷：银行存款贷：银行存款 32003200（三）、结余上缴方式（三）、结余上缴方式1 1、某单位实行结余上缴方式，全年收到预算外资金收入、某单位实行结余上缴方式，全年收到预算外资金收入100000100000元。元。借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入 1000001000002、年终结余、年终结余20000元。元。借：预算外资金收入借：预算外资金收入

40、20000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 200003、上缴结余、上缴结余20000元。元。借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000（四）、以上三种方式均可从财政收到返还的预算外资金。（四）、以上三种方式均可从财政收到返还的预算外资金。例：收到从财政核拨的预算外资金例：收到从财政核拨的预算外资金5000元元借：银行存款借：银行存款 5000 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入 5000 实行财政直接支付和授权支付的行政单位帐务处理实行财政直接支付和授权支付的行政单位帐务处理与同方式的事业单位一致，即借贷与同方式的事业单位一致，即借贷“应缴

41、财政专户款科应缴财政专户款科目目”账户或只登记应缴财政专户款备查帐。账户或只登记应缴财政专户款备查帐。返返回回三、暂存款的概念与管理要求三、暂存款的概念与管理要求 1 1、概念、概念：在业务活动中与其他单位或者个人：在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收，代管等待结算的款项。发生的预收，代管等待结算的款项。 临时性存款：保证金等临时性存款：保证金等 应付未付款项：材料款应付未付款项：材料款 代收代缴款：个人所得税、住房公积金等代收代缴款：个人所得税、住房公积金等 2 2、管理、管理：不得将纳入单位收入管理的款项列：不得将纳入单位收入管理的款项列入暂存款项，对各种暂存款相应当及时清理结入暂存款

42、项，对各种暂存款相应当及时清理结算，不得长期挂账。算，不得长期挂账。 3 3、暂存款的核算、暂存款的核算 应设置应设置“暂存款暂存款”账户，贷方登记临时性账户，贷方登记临时性暂存，应付等待结算款项，借方登记结算或退暂存，应付等待结算款项，借方登记结算或退还暂存款。贷方余额在贷方，反映尚未结算的还暂存款。贷方余额在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。暂存款数额。帐务处理举例：帐务处理举例：1 1、某单位收到一笔性质不清的款项、某单位收到一笔性质不清的款项60006000元。元。借：银行存款借：银行存款 60006000 贷：暂存款贷：暂存款 600060002 2、某单位购入材料一批，价款、某单位购

43、入材料一批，价款80008000元暂欠，运杂费元暂欠，运杂费100100元以元以现金支付现金支付。借：库存材料借：库存材料 80008000 贷：暂存款贷：暂存款 80008000借：经费支出借：经费支出 100100 贷：现金贷：现金 100100返返回回3 3、某单位发放工资，经计算本月应发工资总额、某单位发放工资，经计算本月应发工资总额8000080000元，代元，代扣个人所得税扣个人所得税30003000元，代扣职工个人应缴存的住房公积元，代扣职工个人应缴存的住房公积金金20002000元和养老保险金元和养老保险金40004000元，实发工资总额是元，实发工资总额是7100071000

44、元。元。借：经费支出借：经费支出 8000080000 贷：现金贷：现金 7100071000 暂存款暂存款代扣个人所得税代扣个人所得税 30003000 代扣个人住房公积金代扣个人住房公积金 20002000 代扣职工养老保险金代扣职工养老保险金 400040004 4、开出转账支票，支付例、开出转账支票，支付例2 2中所欠供货单位的款项中所欠供货单位的款项80008000元。元。借：暂存款借：暂存款 80008000 贷：银行存款贷：银行存款 800080005 5、经核实，例、经核实，例1 1中的中的60006000元是所属事业单位错缴的预算外资元是所属事业单位错缴的预算外资金，予以退还

45、。金，予以退还。借：暂存款借：暂存款 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 60006000返回返回第七章 行政单位收支与净资产的核算 第一节第一节 行政单位的收入行政单位的收入 行政单位的收入是指为开展业务活动，依法行政单位的收入是指为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括取得的非偿还性资金，包括拨入经费拨入经费，预算外资预算外资金收入金收入和和其他收入其他收入等。等。 一、拨入经费的的核算一、拨入经费的的核算 1 1、概念：、概念：行政单位按照经费报领关系，由财政行政单位按照经费报领关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。部门或上级单位拨入的预算经费。 2 2、分类：、分类：按

46、照财政部门是否指定用途分为经常按照财政部门是否指定用途分为经常性经费和专项经费。性经费和专项经费。 v 3 3、管理：、管理：v按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。v按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。v按规定用途申请取得拨入经费。按规定用途申请取得拨入经费。v按预算级次申请取得拨入经费。按预算级次申请取得拨入经费。 4 4、拨入经费的核算、拨入经费的核算 应设置应设置“拨入经费拨入经费”账户，贷方登记收到的拨入账户，贷方登记收到的拨入经费，借方登记交回经费以及年终转出数。平时期末经费，借方登记交回

47、经费以及年终转出数。平时期末余额在贷方表示累计拨入经费数。该科目下设余额在贷方表示累计拨入经费数。该科目下设“拨入拨入基本经费基本经费”和和“拨入项目经费拨入项目经费”两个一级明细账，下两个一级明细账，下面按照国家预算收支科目分设各级明细面按照国家预算收支科目分设各级明细。v其他各项行政单位收入的明细账设置同样按照上述方其他各项行政单位收入的明细账设置同样按照上述方法。法。 v帐务处理举例：帐务处理举例： 1 1、某单位收到同级财政部门通过银行拨来的本月预算经费、某单位收到同级财政部门通过银行拨来的本月预算经费6000060000元。元。借：银行存款借：银行存款 6000060000 贷：拨入

48、经费贷：拨入经费拨入基本经费拨入基本经费 60000600002 2、某单位收到同级财政机关拨来的设备专款、某单位收到同级财政机关拨来的设备专款5000050000元。元。借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：拨入经费贷：拨入经费拨入项目经费拨入项目经费 50000500003 3、缴回多拨的经费、缴回多拨的经费10001000元元借：拨入经费借：拨入经费 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 100010004 4、某单位由财政统一发放工资，本月工资总额、某单位由财政统一发放工资，本月工资总额6000060000元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 60000

49、60000 贷：拨入经费贷：拨入经费拨入基本经费拨入基本经费 60000600005 5、年终，将、年终，将“拨入经费拨入经费拨入基本经费拨入基本经费”科目贷方余额科目贷方余额600000600000元转入元转入“结余结余基本结余基本结余 ” ”科目，将科目，将“拨入经拨入经费费拨入项目经费拨入项目经费”320000320000元转入元转入“结余结余项目结余项目结余”科目。科目。借：拨入经费借：拨入经费拨入基本经费拨入基本经费600000600000 拨入项目经费拨入项目经费320000320000 贷：结余贷：结余基本结余基本结余 600000600000 项目结余项目结余 32000032

50、0000返返回回二、预算外资金收入的核算二、预算外资金收入的核算1、概念、概念：财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预：财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金算外资金，以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。财政专户而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。2、分类及管理、分类及管理：将预算外收入分为经常性收入和专项收入（财政部门指将预算外收入分为经常性收入和专项收入（财政部门指定用于专项工程）分别核算，分类管理。定用于专项工程）分别核算，分类管理。将预算外资金收入纳入单位综合财务收支计划将预算