纳税会计概述(ppt 68)fvdk.pptx

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1、纳税会计概述纳税会计概述n纳税会计的概念纳税会计的概念n纳税会计的前提和原则纳税会计的前提和原则n纳税会计的科目与凭证纳税会计的科目与凭证n纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任纳税会计的概念纳税会计的概念n纳税会计的概念纳税会计的概念n纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。纳税会计的概念纳税会计的概念n税务会计与财务会计的联系与区别税务会计与财务会计的联系与区别n会计目标不同n核算依据不同n提供的信息不同n会计原则的运用上不同n纳

2、税会计的特点纳税会计的特点n法律性n专业性n融合性n两重性纳税会计的概念纳税会计的概念n纳税会计的目标纳税会计的目标n依法履行纳税义务，保证国家财政收入n正确进行税务处理，维护纳税人合法权益n合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划纳税会计的基本前提纳税会计的基本前提n纳税主体n持续经营n货币时间价值n纳税年度纳税会计的原则纳税会计的原则n权责发生制与收付实现制相结合的原则n配比原则n划分营业收益和资本收益原则n统一性和确定性原则n税款支付能力原则n税收筹划原则纳税会计的科目设置纳税会计的科目设置n应交税金纳税会计凭证纳税会计凭证n应征凭证n纳税申报表n代扣代缴税款报告表n定额税款通知书n应缴税款核

3、定书n预缴税款通知单n审计决定书和财政监督检查处理决定书n减免凭证n征缴凭证n税收缴款书n税收完税证n其他征缴凭证纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任n纳税人的权利纳税人的权利n纳税人的义务纳税人的义务n纳税人的法律责任纳税人的法律责任n违反税务管理基本规定行为的处罚n偷税及其法律责任n逃避追缴欠税的法律责任n骗取出口退税的法律责任n抗税的法律责任n进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任n在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任n扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任n不配合税务机关依法检查的法律责任增值税会计核算n增值税概述n增值税的会计科目设置n销项税额的会计核算n进项税额的

4、会计核算n进项税额转出的会计核算n出口退税的会计核算n减免税款的会计核算n一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制n小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制增值税概述n征税范围n销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内n提供加工、修理修配劳务n同销售货物n混合销售n兼营非应税劳务n纳税义务人n.一般纳税人和小规模纳税人的认定n税率n一般纳税人应纳税额的计算n.销项税额的计算n进项税额的计算n准予从销项税额中抵扣的进项税额n不得从销项税额中抵扣的进项税额n应纳税额的计算n小规模纳税人应纳税额的计算一般纳税人增值税的会计科目设置n应交税金应交增值税n进项税额n已交税金

5、n减免税款n出口抵减内销产品应纳税额n转出未交增值税n销项税额n出口退税n进项税额转出n转出多交增值税n应交税金未交增值税小规模纳税人增值税的会计科目设置n应交税金应交增值税增值税检查调整n凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后，本账户无余额。工业企业销项税额的会计核算n一般销售方式下销项税额的会计核算n直接收款方式下销项税额的会计核算n托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算n赊销和

6、分期收款方式下销项税额的会计处理n预收货款方式下销项税额的会计核算n视同销售方式下销项税额的会计核算n将货物交付他人代销的销项税额的会计核算n设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售的销项税额的会计核算n将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个人消费的销项税额的会计核算n将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会计核算n将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额的会计核算n将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销项税额的会计核算n特殊销售方式下销项税额的会计核算n价外费用的会计核算n混合销售行为的会计核

7、算n兼营非应税劳务行为的会计核算n包装物销售、包装物押金的会计核算n包装物销售的销项税额的会计核算n包装物押金n折扣销售方式销项税额的会计核算n以旧换新方式销项税额的会计核算n还本销售方式销项税额的会计核算n以物易物方式销项税额的会计核算n以物抵债方式销项税额的会计核算n销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算n销货退回及折让的销项税额的会计核算商业企业销项税额的会计核算n商业批发企业销项税额的会计核算n一般销售商品业务的销项税额的会计核算n视同销售行为销项税额的会计核算n委托代销商品n销售代销商品n买断方式代销商品 n收取手续费方式n商业零售企业销项税额的会计核算进项税额的会计核算n国内

8、采购货物的进项税额的会计核算n工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算n实际成本法的会计核算n计划成本法的会计核算n.商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算n进价核算制的会计核算n售价核算制的会计核算n运费的进项税额的会计核算n.购进农产品的会计核算n收购废旧物资的会计核算n购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算n购进货物用于非应税项目的会计核算n外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算n进口货物的进项税额的会计核算 n投资转入货物的进项税额的会计核算n接受捐赠货物的进项税额的会计核算n委托加工货物进项税额的会计核算n接受应税劳务的进项税额的会计核算进项税额转出的会计核算n购进货物改变

9、用途时进项税额转出的会计核算n货物发生非正常损失时进项税额转出的会计核算n企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本与转出的进项税额之和借记“待处理财产损益”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应交税金应交增值税（进项税额转出）”科目。出口退税的会计核算n外贸企业出口货物退税的会计核算n生产企业出口货物“免抵退”税的会计核算n生产企业出口退税的会计核算n当期应纳税额的计算n当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）n免抵退税额的计算n免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-免抵退税额抵减额n其中：n免抵

10、退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率n当期应退税额和免抵税额的计算n如当期应纳税额的计算结果为负数，且其绝对值当期免抵退税额，则n当期应退税额=|当期应纳税额|n当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额n如当期应纳税额的计算结果为负数，且其绝对值当期免抵退税额，则n当期应退税额=当期免抵退税额n当期免抵税额=0n免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额n免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格（出口货物征税率-出口货物退税率）n.生产企业出口退税的申报n生产企业出口退税申报表的填制减免税

11、款的会计核算n直接减免增值税的会计核算n先征后返、即征即退增值税的会计核算一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制n一般纳税人应纳税额的会计核算n一般纳税人增值税申报表的填制小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制n小规模纳税人应纳税额的会计核算n小规模纳税人增值税申报表的填制消费税概述n纳税义务人n税目和税率n应纳税额的计算n从价定率计算方法n一般情况下销售额的确定n包装物计入销售额的规定n自产自用应税消费品销售额的确定n委托加工应税消费品销售额的确定n进口应税消费品销售额的确定n外购或委托加工收回应税消费品已纳税额的扣除n从量定额计算方法n从价定率和从量定额混合计算方法消费税的会计

12、核算n会计科目的设置n应交税金应交消费税n企业对外销售应税消费品的会计核算n直接对外销售的会计核算n企业以自产的应税消费品对外投资、用于在建工程、用于非生产机构等方面的会计核算n应税消费品的包装物应纳消费税的会计核算n随同产品出售的包装物应纳消费税的会计核算n不随产品出售，周转使用的包装物所收押金应纳消费税的会计核算n委托加工应税消费品的会计核算n委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售n委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的会计核算n进口应税消费品的会计核算n出口应税消费品的会计核算消费税纳税申报表的填制营业税的会计核算n营业税概述n纳税人n税目和税率n应纳税额的计算营业税的

13、会计核算n会计科目的设置n应交税金-应交营业税n纳税人提供应税劳务的会计核算n营业税纳税人提供应税劳务的会计核算n工商企业兼营非应税劳务应纳营业税的会计核算n纳税人转让无形资产的会计核算n纳税人销售不动产的会计核算n扣缴人代扣营业税的会计核算n纳税人缴纳营业税的会计核算营业税纳税申报表的填制企业所得税的会计核算n企业所得税概述n所得税会计基础n所得税会计处理方法n纳税调整项目及其会计核算n所得税纳税申报表的填制企业所得税概述n企业所得税的纳税人n企业所得税的征税对象n企业所得税的税率n应纳税所得额的确定n收入总额n准予扣除项目n部分扣除项目的具体范围和标准n工资、薪金支出n职工工会经费、职工福

14、利费、职工教育经费n公益、救济性的捐赠n业务招待费n广告费与业务宣传费n新产品、新技术、新工艺研究开发费用n资助科技开发费用n技术改造国产设备投资n坏账准备金n不得扣除的项目n亏损弥补所得税会计基础n所得税会计的性质n收益分配观n费用观n所得税的分摊方法n当期计列法n跨期所得税分摊法n所得税会计的技术方法n直接法n间接法n所得税会计差异n永久性差异n暂时性差异n时间性差异n非时间性差异所得税会计处理方法n所得税会计处理方法概述n应付税款法n纳税影响会计法n债务法n递延法纳税调整项目及其会计核算n视同销售的纳税调整与会计核算n各种准备的纳税调整与会计核算n坏账准备的所得税处理n其他减值准备的所得

15、税处理n债务重组的纳税调整与会计核算n以资产偿还债务方式进行的债务重组n以债务转换为资本方式进行的债务重组n以修改其他条件进行的债务重组n混合方式清偿债务n接受捐赠的纳税调整与会计核算n对外捐赠的纳税调整与会计核算n非货币性交易的纳税调整与会计核算n一般非货币性交易n整体非货币性资产交易n股权投资的纳税调整与会计核算n股权投资所得的税务处理n股权投资转让所得和损失的税务处理n投资抵免的会计处理n企业改组改制业务的纳税调整与会计核算n企业合并业务的税务处理n企业分立业务的税务处理n国有企业改制n关联交易的纳税调整与会计处理n年终汇算清缴的纳税调整与会计处理所得税纳税申报表的填制n征收管理n纳税地

16、点n纳税申报外商投资企业和外国企业所得税概述n纳税人n征税对象n税率n应纳税所得额的计算n应纳所得税额的计算外商投资企业和外国企业所得税的会计核算n应缴所得税的科目设置及使用n预提所得税的核算n外商投资企业采购固定资产设备退税的核算n外商投资企业接受捐赠资产的核算外商投资企业和外国企业所得税纳税申报表的填制个人所得税的概述n个人所得税法的概念n纳税人n征税对象n税率n应纳税额的计算个人所得税的会计核算n扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计核算n支付工资、薪金所得时代扣代缴税款的账务处理n支付劳务报酬所得、财产租赁所得时代扣代缴税款的账务处理n支付稿酬所得时应代扣代缴税款的账务处理n支付利息、股息

17、、红利所得时应代扣代缴税款的账务处理n企业未按税法规定履行扣缴义务，被处以罚款，上交罚款时的账务处理n建账建制的个体工商户及个人独资企业、合伙企业的投资者应交个人所得税的帐务处理n建账建制的个体工商户缴纳个人所得税的账务处理n实行查账征收的个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税的账务处理个人所得税纳税申报表的填制n月度申报表n年度申报表n扣缴个人所得税申报表关税的会计核算n关税概述n关税的基本概念n关税税则n关税计税依据的确认n关税应纳税额的计算n关税的会计核算n工业企业关税的会计核算n进口关税的会计核算n出口关税的会计核算n商品流通企业关税的会计核算n自营进出口业务关税的会计核算n代理进出口

18、业务关税的核算n出口关税纳税申报表和关税专用缴款书的填制资源税的会计核算n资源税概述n资源税征税范围n资源税税目与税额n资源税计税依据n资源税应纳税额的计算n资源税的会计核算n应税资源品直接销售的会计核算n纳税人生产自用应税资源品的会计核算n收购未税矿产品的会计核算n外购液体盐加工固体盐的会计核算n资源税纳税申报表填制印花税的会计核算n印花税概述n印花税征税范围n印花税纳税人n印花税税目、税额n印花税的会计核算n印花税纳税申报表填制车辆购置税的会计核算n车辆购置税概述n车辆购置税纳税人及征税范围n车辆购置税税率与应纳税额的计算n车辆购置税的缴纳n车辆购置税的会计核算城镇土地使用税的会计核算n城

19、镇土地使用税概述n城镇土地使用税征税范围n城镇土地使用税的纳税人n计税依据和税率n应纳税额的计算n城镇土地使用税的会计核算n城镇土地使用税纳税申报表填制房产税的会计核算n房产税概述n房产税课税范围n房产税纳税人n房产税计税依据n房产税税率n房产税的会计核算n房产税纳税申报表填制土地增值税的会计核算n土地增值税概述n土地增值税的征税范围及纳税人n土地增值税税率n土地增值税的计算n土地增值税的会计核算n土地增值税的计算n非房地产业企业转让或销售房地产缴纳土地增值税的会计处理n地增值税纳税申报表填制车船税的会计核算n车船税概述n征税对象及纳税人n车船税的税率n车船税的减免n车船税的计算n车船税的缴纳n车船税的会计核算耕地占用税的会计核算n耕地占用税概述n纳税人和征税范围n耕地占用税的税率n耕地占用税的计算与缴纳n耕地占用税的会计核算契税的会计核算n契税概述n契税的征税对象及纳税人n契税的纳税人n契税的税率n契税的减免n契税的计算与缴纳n2、契税的会计核算城市维护建设税及教育费附加的会计核算n城市维护建设税n城市维护建设税的纳税人n城市维护建设税的税率n城市维护建设税的计算和缴纳n城市维护建设税的会计核算n教育费附加n教育费附加的缴纳人n教育费附加的计算和缴纳n教育费附加的会计核算谢谢！