税收和纳税人(PPT34页)hcda.ppt

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1、 税收和纳税人一.税收及其基本特征 1.税收的基本含义 (1)定义：国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。（2 2）内容：是国家征收的货币和实物。）内容：是国家征收的货币和实物。A A 在商品货币关系不发达时，税收主要是在商品货币关系不发达时，税收主要是征收实物。征收实物。B.在发达的商品经济条件下，主要征收货币。（3）税收的法律依据：税法）税收的法律依据：税法（4）税收的立法和政策制定机关、征收机关 A.立法和政策制定机关：各级人大及常委会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等 B.税收的征收机关：各级国家税务局和地方税务局 2.税收的基本特征 (

2、1)强制性：是依靠国家的政治权力而强制征收的。列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。这说明：（2）无偿性：不具有偿还性、返）无偿性：不具有偿还性、返还性。还性。（3）固定性：是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。既是对国家，也是对纳税人的约束。税收的固定性（4）税收三个基本特征的关系 三者紧密相连。A.税收的无偿性要求它具有强制性。B.税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性 思考思考l议一议：议一议：在经济生活在经济生活中，税收、罚款、没中，税收、罚款、没收财产都形成财政收收财产都形成财政收入，但就特征而言，入，

3、但就特征而言，税收与后两者有哪些税收与后两者有哪些相同点和不同点？相同点和不同点？它们都形成财政收入，都具有它们都形成财政收入，都具有强制性、无偿性，但是罚款、强制性、无偿性，但是罚款、没收财产不具有固定性。没收财产不具有固定性。3.违反国家税法行为的表违反国家税法行为的表现和处理现和处理（1）处理：如果纳税人偷税、欠税、骗税、抗税，税务机关就要追缴税款、处以罚款，有的还要由司法机关予以刑事处罚。（2）表现：）表现：A.偷税。偷税。定义：是纳税人有意违反税法定义：是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。税的行为。内容：伪造、涂改、销毁帐簿内容：

4、伪造、涂改、销毁帐簿和票据；少报应税项目、销售收入和票据；少报应税项目、销售收入和经营利润等。和经营利润等。处理：依法制裁。处理：依法制裁。议一议：有人认为，如果是为了使工厂走出困境，工人能发工资，所偷税款没有装进个人腰包，就不构成犯罪。你是怎样看的？B.欠税欠税。定义：是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。内容：应税项目的纳税期限，是指税法规定的从事了应税活动或取得了应税收入，需在多长时间内完成纳税行为处理：限期缴纳、加收千分之二的滞纳金；强制扣缴；扣押、查封、拍卖抵缴税款和滞纳金。C.骗税骗税。定义：是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。内容：在我国，骗取国

5、骗取国家出口退税，家出口退税，还有骗取国家骗取国家税收优惠税收优惠的行为。处理：我国刑法规定：数额较大的，处五年以下徒刑或者拘役，数额巨大情节严重的，处五年以上十年以下徒刑并处以1至5倍罚金；数额特别巨大情节特别严重的，处十年以上或无期徒刑并处以1至5倍罚金。骗税与偷税的主要区别在于骗税与偷税的主要区别在于：前者是骗得税收优惠，后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。D.抗税。抗税。定义：是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。内容：拒不执行税法规定、不纳税；拒绝接受检查；聚众闹事、威胁、殴打、围攻等行为。处理：处三年以下徒刑或拘役，并处1-5倍罚金；情节严重的，处三年至七年徒刑，并处1-5倍罚

6、金；以暴力方式抗税，致人重伤或死亡的，依法按伤害罪、杀人罪处罚，并处以罚金。想一想想一想：纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律制裁，这与税收的特征有什么联系？1.这说明税收具有强制性。2.税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。含义税收 基本特征 违法表现和处理综合题 一.比较题 税收与其他财政收入形式的主要区别。提示：1.(1)财政收入是国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金。包括税、利、债、费、各种罚没收入、国际捐款等。(2)税收是国家凭借政治权力依法无偿取得财政收入的形式，具有强制性、无偿性、固定性。2.(1)国有企业上缴的利润有无偿性和一定的强制性，但没有固定性；债务收入根本没有税收的三个特征；国家机关的收费有固定性，但它以国家机关提供服务为前提，不具有无偿性；罚没收入有强制性，但没有固定性；国际捐款有无偿性，但没有强制性和固定性。(2)而税收是强制性、无偿性、固定性的统一，缺一不可。再 见