税收征收管理(PPT 36页)hcqa.pptx

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1、第三节第三节税收征收管理税收征收管理一、税务登记一、税务登记 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登税务登记是整个税收征收管理的起点记是整个税收征收管理的起点。税务登记种类包括：税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，纳业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，纳税人税种登记，扣缴税款登记等。税人税种登记，扣缴税款登记等。

2、（一）开业登记（一）开业登记（先工商后税务先工商后税务）开业登记开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家是指从事生产经营的纳税人，经国家行政管理部门批准开业后，办理的纳税登记。行政管理部门批准开业后，办理的纳税登记。（如不登记，罚（如不登记，罚2000，严重的，严重的2000到到1万）万）1、开业税务登记的对象、开业税务登记的对象 （1）领取营业执照从事生产经营的纳税人）领取营业执照从事生产经营的纳税人 （2）其他纳税人：）其他纳税人：除临时取得应税收入或发生应除临时取得应税收入或发生应税行为及只缴纳个人所得税、车船税的以外税行为及只缴纳个人所得税、车船税的以外的其他的其他负有纳税义务的单位和

3、个人负有纳税义务的单位和个人 2、开业税务登记的时间：、开业税务登记的时间：自自起起30日日3/10/20234税务登记证的管理：税务登记证的管理：税务登记证的管理：税务登记证的管理：每年验证一次，每年验证一次，每年验证一次，每年验证一次，3 3 3 3年换证一次年换证一次年换证一次年换证一次正本公开悬挂正本公开悬挂正本公开悬挂正本公开悬挂遗失，遗失，遗失，遗失，15151515日内书面向主管税务机关报告日内书面向主管税务机关报告日内书面向主管税务机关报告日内书面向主管税务机关报告银行账户管理。开立账户或账户发生变化，银行账户管理。开立账户或账户发生变化，银行账户管理。开立账户或账户发生变化，

4、银行账户管理。开立账户或账户发生变化，15151515日内日内日内日内向主管税务机关报告向主管税务机关报告向主管税务机关报告向主管税务机关报告税务登记主管机关：税务登记主管机关：税务登记主管机关：税务登记主管机关：县以上国家税务局、地方税务局县以上国家税务局、地方税务局县以上国家税务局、地方税务局县以上国家税务局、地方税务局。【补充】【补充】【补充】【补充】开业登记一般流程开业登记一般流程开业登记一般流程开业登记一般流程(后步需前步文件后步需前步文件后步需前步文件后步需前步文件)：工商工商工商工商办理营业执照办理营业执照办理营业执照办理营业执照 税务税务税务税务开业登记开业登记开业登记开业登记

5、 银行银行银行银行开户开户开户开户 所有银行账号所有银行账号所有银行账号所有银行账号报告税务报告税务报告税务报告税务（二）变更登记（二）变更登记（先工商后税务）（先工商后税务）变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。登记。时间要求时间要求:程序程序:申请申请提供相关证件、资料提供相关证件、资料受理受理审核审核发证发证3/10/20236（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记 1 1、适用情形主体：、适用情形主体：、适用情

6、形主体：、适用情形主体：定期定额征收定期定额征收定期定额征收定期定额征收的纳税人的纳税人的纳税人的纳税人(非所非所非所非所有纳税人有纳税人有纳税人有纳税人)；2 2、行为：行为：行为：行为：停业登记停业登记停业登记停业登记-暂停暂停暂停暂停(不是不是不是不是“终止终止终止终止”)”)前前前前 ，停业期，停业期，停业期，停业期限不得超过限不得超过限不得超过限不得超过1 1年年年年 复业登记复业登记复业登记复业登记-恢复恢复恢复恢复生产经营生产经营生产经营生产经营前提出前提出前提出前提出 延长停业：停业延长停业：停业延长停业：停业延长停业：停业期满前期满前期满前期满前申请，到期未申请视为申请，到期

7、未申请视为申请，到期未申请视为申请，到期未申请视为“已恢复营业已恢复营业已恢复营业已恢复营业”3 3、停业期间发生纳税义务：应、停业期间发生纳税义务：应、停业期间发生纳税义务：应、停业期间发生纳税义务：应及时申报及时申报纳税纳税纳税纳税 【提示】【提示】不是等到复业时才申报纳税不是等到复业时才申报纳税不是等到复业时才申报纳税不是等到复业时才申报纳税（四）注销登记（先税务后工商）（四）注销登记（先税务后工商）1、适用范围及时间要求、适用范围及时间要求 （1）适用范围：解散、撤销、破产、改变）适用范围：解散、撤销、破产、改变原主管税务机关，吊销营业执照、其他原主管税务机关，吊销营业执照、其他 （2

8、）时间要求）时间要求注销注销2（3 3 3 3）办理流程：）办理流程：）办理流程：）办理流程：填写填写填写填写“注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表”发票管理发票管理环节环节税收征收税收征收环节环节登记管理登记管理环节环节稽查稽查环节环节发票缴销发票缴销清缴税款清缴税款审核确认上两个环节完成审核确认上两个环节完成如需要，如需要，可实地稽查可实地稽查办理注销税务登记办理注销税务登记3/10/202310（五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记（1 1 1 1）范围：外县市）范围：外县市）范围：外县市）范围：外县市(异地异地异地异地)经营经营

9、经营经营（2 2 2 2）登记流程：）登记流程：）登记流程：）登记流程：A.A.A.A.外出前：向外出前：向外出前：向外出前：向所在地税务申请所在地税务申请所在地税务申请所在地税务申请外出经营活动税收管外出经营活动税收管外出经营活动税收管外出经营活动税收管理证明理证明理证明理证明，该证实行，该证实行，该证实行，该证实行“一地一证一地一证一地一证一地一证”原则；原则；原则；原则；【补充】【补充】【补充】【补充】有效期一般为有效期一般为有效期一般为有效期一般为30303030日日日日，最长不超过，最长不超过，最长不超过，最长不超过180180180180日日日日 B.B.B.B.外出时：持外出时：

10、持外出时：持外出时：持“税务登记证副本税务登记证副本税务登记证副本税务登记证副本”和外管证，向和外管证，向和外管证，向和外管证，向经营经营经营经营地地地地税务报验登记，接受税务管理；税务报验登记，接受税务管理；税务报验登记，接受税务管理；税务报验登记，接受税务管理；C.C.C.C.结束后：结清税款、缴交发票，由结束后：结清税款、缴交发票，由结束后：结清税款、缴交发票，由结束后：结清税款、缴交发票，由经营地经营地经营地经营地税务在税务在税务在税务在外管证上外管证上外管证上外管证上注明情况注明情况注明情况注明情况，回到，回到，回到，回到所在地所在地所在地所在地税务机关办理外税务机关办理外税务机关办

11、理外税务机关办理外管证管证管证管证缴销手续缴销手续缴销手续缴销手续。（六）纳税人税种登记（六）纳税人税种登记在办理开业或变更登记的同时应当申报税种登记。税务在办理开业或变更登记的同时应当申报税种登记。税务机关依据纳税人税种登记表所填写项目，自受理之机关依据纳税人税种登记表所填写项目，自受理之日起日起3日日内进行税种登记。内进行税种登记。（五）扣缴义务人扣缴税款登记（五）扣缴义务人扣缴税款登记扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日日内，向所在内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；款

12、登记证件；对已办理税务登记的对已办理税务登记的，则可以在其税务登，则可以在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证不再发给扣缴税款登记证件件。3/10/202311二、发票开具与管理二、发票开具与管理发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的凭证。付款的凭证。（一）发票的种类（一）发票的种类 1、增值税专用发票、增值税专用发票 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模

13、纳税人不得领购使用。一般纳税人用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，也不得领购使用增值税专用发票。如有法定情形的，也不得领购使用增值税专用发票。下列关于增值税专用发票说法不正确的是下列关于增值税专用发票说法不正确的是()。A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票加工、修理修配劳务使用的一种发票B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用C.增值税小规模纳税人不得领购使用增值税小规模纳税人不得领购使用D.一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增

14、值税专一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增值税专用发票用发票D普通普通1&21)1)1)1)使用范围：使用范围：使用范围：使用范围：A.A.A.A.营业税纳税人营业税纳税人营业税纳税人营业税纳税人、增值税的小规模纳税人增值税的小规模纳税人增值税的小规模纳税人增值税的小规模纳税人；B.B.B.B.增值税一般纳税人增值税一般纳税人增值税一般纳税人增值税一般纳税人2)2)2)2)分类：分类：分类：分类：A.A.A.A.行业行业行业行业发票：适用于发票：适用于发票：适用于发票：适用于某个行业某个行业某个行业某个行业的经营业务的经营业务的经营业务的经营业务 如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、如：

15、商业零售统一发票、商品批发统一发票、如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等工业企业产品销售统一发票等工业企业产品销售统一发票等工业企业产品销售统一发票等 B.B.B.B.专用专用专用专用发票：适用于发票：适用于发票：适用于发票：适用于某一经营项目某一经营项目某一经营项目某一经营项目 如：广告费用结算发票、商品房销售发票等如：广告费用结算发票、商品房销售发票等如：广告费用结算发票、商品房销售发票等如：广告费用结算发票、商品房销售发票等2 2、普通发票、普通发票3/10/202315 专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存专

16、业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。票等。3.3.专业发票专业发票（二）发票的开具要求（二）发票的开具要求 1、单位和个人应在、单位和个人应在发生经营业务、确认营业发生经营业务、确认营业收入时收入时，才能开具发票。，才能开具发票。2、单位和个人开具发票时应、单位和个人开具发票时应按号码顺序填开按号码

17、顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次全部联次一次性复写或打印一次性复写或打印，内容完全一致，并在，内容完全一致，并在发票联发票联和和抵扣联抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。加盖单位财务印章或者发票专用章。3、填写发票应当使用、填写发票应当使用中文中文。民族自治地区可。民族自治地区可以以同时同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以企业和外资企业可以同时同时使用一种外国文字。使用一种外国文字。4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务

18、机关统一监制的机打发票。批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。5.开具发票时限、地点应符合规定。开具发票时限、地点应符合规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票适用范围。扩大专业发票适用范围。不符合发票开具要求的是不符合发票开具要求的是()。A.开具发票时应按顺序填开，填写项目齐全，开具发票时应按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚内容真实，字迹清楚B.填写发票应当使用中文填写发票应当使用中文C.开具发票时限、地点应符合规定开具发票时限、

19、地点应符合规定D.可以拆本使用发票可以拆本使用发票D三、纳税申报三、纳税申报 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。（一）直接申报（上门申报）（一）直接申报（上门申报）分直接到办税服务厅申报，到巡回征收点申报，到代征分直接到办税服

20、务厅申报，到巡回征收点申报，到代征点申报三种点申报三种（二）邮寄申报（二）邮寄申报 邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。（三）数据电文申报（三）数据电文申报 电话语音、电子数据交换、网络传输。关注：电话语音、电子数据交换、网络传输。关注：网上申报已收到时间

21、为申报时间。网上申报已收到时间为申报时间。（四）简易申报（四）简易申报 简易申报是指实行简易申报是指实行定期定额定期定额的纳税人，经税务的纳税人，经税务机关批准，通过以机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。的一种申报方式。（五）其他方式（五）其他方式 如纳税人、扣缴义务人可以委托注册税务师等有如纳税人、扣缴义务人可以委托注册税务师等有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报纳税或报税务代理资质的中介机构或者他人代理申报纳税或报送代扣代缴代收收缴报告表。送代扣代缴代收收缴报告表。四、税款征收四、税款征收 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规

22、定，税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。称。（一）税款的征收方式（一）税款的征收方式1、查账征收：、查账征收：纳税人自行计算缴纳，经税务机关查账核实，多纳税人自行计算缴纳，经税务机关查账核实，多退少补。退少补。适用：会计制度健全。适用：会计制度健全。2、查定征收：、查定征收：根据生产、销售查定产量和销售额。根据生产、销售查定产量和销售额。适用：账册不够健全，但可控制原材料、进销货适用：账册不够健全，但可控制原材料、进销货 3、查验征收、查验征收 查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高查验

23、征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。算其销售收入并据以征税的一种方法。适用：品种比较单一，经营地点、时间和商品来适用：品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定。源不固定。4、定期定额征收、定期定额征收 核定在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额。核定在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额。适用：生产经营规模小，又确无建账能力，经主适用：生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关

24、批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。（个体工商户）以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。（个体工商户）5、代扣代缴、代扣代缴 付款时代扣。付款时代扣。适用：零星分散、不易控制的税源（如：个人所得税）。适用：零星分散、不易控制的税源（如：个人所得税）。6、代收代缴、代收代缴 交货时代收。交货时代收。适用：零星分散、不易控制的税源（如：适用：零星分散、不易控制的税源（如：委托加工代委托加工代收消费税）。收消费税）。7、委托代征、委托代征 是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款以税务机关的名义

25、向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。征收方式。适用：零星分散、流动性大（如：集贸市场税款）适用：零星分散、流动性大（如：集贸市场税款）8、其他、其他 邮寄申报、自计自填自缴、自报核缴邮寄申报、自计自填自缴、自报核缴【区别一】【区别一】代扣代缴代扣代缴 VS 代收代缴：代收代缴：扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税；扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税；收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税【区别二】【区别二】代扣（收）代扣（收）VS 委托征收：委托征收：代：以单位或个人名义；代：以单位或个人名义；委：以税务机关名义；委：以税务机关名义；【例题【例题

26、【例题【例题 单选题】税务机关对纳税申报人的应税单选题】税务机关对纳税申报人的应税单选题】税务机关对纳税申报人的应税单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（）。征税方式称为（）。征税方式称为（）。征税方式称为（）。A.查询征收查询征收 B.查定征收查定征收 C.查验征收查验征收D.委托收款委托收款【例题【例题【例题【例题 判断题】查验征收是指由纳税人依据账判断题】查验征收是指由纳税人依据账判断题】查验征收是指由纳税人依据

27、账判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。（）收方式。（）收方式。（）收方式。（）C【例题【例题【例题【例题 单选题】在税款征收方式中，查账征收单选题】在税款征收方式中，查账征收单选题】在税款征收方式中，查账征收单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（

28、）方式一般适用于（）方式一般适用于（）方式一般适用于（）A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位品来源不固定的纳税单位B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位存的纳税单位C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位税义务的纳税单位D.无完整考核依据的小型纳税单位无完整考核依据的小型纳税单位 C【例题【例题单选题】负有收缴税款的法定义务人，负单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）。责对纳税人应纳的税款进行收

29、取的方式是（）。A.代扣代缴代扣代缴B.代收代缴代收代缴C.委托代征委托代征D.定期定额征收定期定额征收【例题【例题多选题】下列各项中，属于我国税款征收多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（方式的有（）A.查账征收查账征收B.查定征收查定征收 C.查验征收查验征收D.定期定额征收定期定额征收BABCD五、税务代理五、税务代理 税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。税务代理特点：税务代理特点：中介性、法定性、自愿性和公正性中介性、法定性、自愿性和公正性下列

30、关于税务代理的说法不正确的是下列关于税务代理的说法不正确的是()。A.代理关系是建立在代理双方自愿的前提下的代理关系是建立在代理双方自愿的前提下的B.在代理过程中，代理人应实现被代理人的全部意愿在代理过程中，代理人应实现被代理人的全部意愿C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则D.税务代理业是一个独立的社会中介服务行业税务代理业是一个独立的社会中介服务行业B法定业务范围法定业务范围 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续（办理发票领购手续（增值税专用发票除外增值税专用发票除外）

31、；办理）；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼；国家税务总局规定的其行政复议或税务行政诉讼；国家税务总局规定的其他业务。他业务。【提示【提示1】税务代理人税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国

32、家税务局批准，从事税务代理的专门人员及治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。其工作机构。【提示【提示2】税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职】税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权，税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理的除外。权，税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理的除外。六、税务检查六、税务检查 税务检查税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关业务事项进行审查、核实、监督活动的务及其他有关业务事项进行审查、核

33、实、监督活动的总称。总称。税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或者应纳税收入迹象应纳税的商品、货物、其他财产或者应纳税收入迹象的，可以按照批准权限采取的，可以按照批准权限采取税收保全措施或者强制执税收保全措施或者强制执行措施行措施。1、税收保全措施、税收保全措施 （1）前提：有根据认为逃税）前提：有根据认为逃税提前责令限期纳税提前责令限期纳税限期中发现转移货物收入限期中发现转移货物收入要求提供纳税担保要求提供纳税担保不能不能担保

34、担保“税务保全措施税务保全措施”（2）措施：冻结存款，扣押、查封财产。）措施：冻结存款，扣押、查封财产。（3）注意：税收保全措施仅适用于从事生产、经）注意：税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，也不营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，也不适用于非从事生产经营的纳税人。适用于非从事生产经营的纳税人。2、税收强制执行、税收强制执行 （1）前提：未按期纳税（全适用）；限期缴纳未）前提：未按期纳税（全适用）；限期缴纳未缴；县以上税务局局长批准。缴；县以上税务局局长批准。（2）措施：扣缴存款，拍卖、变卖财产。）措施：扣缴存款，拍卖、变卖财产。（3）注意：滞纳

35、金同时强制执行）注意：滞纳金同时强制执行七、税收法律责任七、税收法律责任 税收法律责任税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。税收法律反税收法律规范所应承担的法律后果。税收法律责任可分为行政责任和刑事责任。责任可分为行政责任和刑事责任。（一）税收行政责任（一）税收行政责任1、责令限期改正、责令限期改正2、罚款、罚款根据税收征管法的规定，纳税人未按照规定期限根据税收征管法的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日

36、起，按日加收务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款滞纳税款万分之五万分之五的滞纳金。的滞纳金。3、没收财产、没收财产4、收缴未使用发票和暂停供应发票、收缴未使用发票和暂停供应发票5、停止出口退税权、停止出口退税权（二）税收刑事责任（二）税收刑事责任税收刑事责任是违反税收法和刑法规定，情节严重，税收刑事责任是违反税收法和刑法规定，情节严重，构成犯罪的行为人应当承担的法律责任。根据我国刑法构成犯罪的行为人应当承担的法律责任。根据我国刑法规定，刑罚分为主刑和附加刑。规定，刑罚分为主刑和附加刑。八、税务行政复议八、税务行政复议 税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）对税务机务人、纳税担保人及其他税务当事人）对税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为不服，关及其工作人员作出的税务具体行政行为不服，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关对具体行政行为的合法性、合理性作出复议机关对具体行政行为的合法性、合理性作出裁决。裁决。