财务报表分析2-1资产负债表阅读与分析教学课件.pptx

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1、财务报表分析2-1资产负债表阅读与分析财务报表分析财务报表分析电子工子工业出版社出版社2022年年1月月项目二 主要财务报表分析主要财务报表分析 知知识目目标：熟悉熟悉资产负债表、利表、利润表、表、现金流量表、金流量表、所有者所有者权益益变动表的格式。表的格式。理解四大理解四大报表的内涵与作用。表的内涵与作用。明确明确财务报告的分析目的。告的分析目的。掌握掌握财务报告的分析、告的分析、评价方法。价方法。项目二 主要财务报表分析能力目能力目标：能能够开展开展资产负债表的表的结构分析、构分析、项目分析、目分析、质量分析。量分析。能能够评价企价企业的的财务状况。状况。能能够开展利开展利润表的表的趋势

2、分析、分析、结构分析、构分析、质量分析。量分析。能能够对企企业的的经营成果、利成果、利润分配情况作出客分配情况作出客观的分析的分析和和评价。价。能能够开展开展现金流量表的金流量表的趋势分析、分析、结构分析、比率分析。构分析、比率分析。能能够对企企业的的现金流量金流量变动情况作出分析和情况作出分析和评价。价。项目二 主要财务报表分析任任务一一资产负债表表阅读与分析与分析任任务二二利利润表表阅读与分析与分析任任务三三现金流量表金流量表阅读与分析与分析任任务四四所有者所有者权益益变动表表阅读与分析与分析任务一 资产负债表阅读与分析一、一、资产负债表的格式表的格式报告式告式资产负债表和表和账户式式资产

3、负债表。表。表表21 资产负债表的基本格式资产负债表的基本格式资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产流动资产流动负债流动负债非流动资产非流动资产非流动负债非流动负债所有者权益所有者权益资产合计资产合计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计任务一 资产负债表阅读与分析资产负债表表由由表表头、主主表表和和补充充资料料三三部部分分组成。成。【小小知知识】资产负债表表项目目的的填填列列方方法法二、二、资产负债表分析的目的和内容表分析的目的和内容（一）（一）资产负债表分析的目的表分析的目的（二）（二）资产负债表分析的内容（三方

4、面）表分析的内容（三方面）任务一 资产负债表阅读与分析（二）（二）资产负债表分析的内容（三方面）表分析的内容（三方面）1.资产负债表增减表增减变动情况分析情况分析2.资产负债表表结构分析构分析3.资产负债表表项目分析目分析（三）（三）报表分析表分析实例例HS股股份份有有限限公公司司2020年年末末资产负债表表见表表22。任务一 资产负债表阅读与分析三、三、资产负债表增减表增减变动情况分析情况分析（一）（一）编制制资产负债表水平分析表表水平分析表（二）（二）资产负债表表变动情况分析情况分析四、四、资产负债表表结构分析构分析（一）（一）资产结构的分析构的分析评价价（二）（二）资本本结构的分析构的分

5、析评价价任务一 资产负债表阅读与分析（三）（三）资产结构与构与资本本结构适构适应程度的分析程度的分析评价价【小知小知识】资产结构、构、资本本结构与构与资本成本本成本资产结构与构与资本本结构的适构的适应性是指企性是指企业资本本结构构与企与企业当前及未来当前及未来经营和和发展活展活动相适相适应的情况。的情况。虽然不同企然不同企业资产结构与构与资本本结构的适构的适应形式多形式多种多种多样，但，但归纳起来，可以分起来，可以分为保守保守结构、构、稳健健结构、平衡构、平衡结构和构和风险结构构4种种类型。型。资资 产产期末期末%年初年初%负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末%年初年初%流动资产流动资产流

6、动负债流动负债非流动资产非流动资产非流动负债非流动负债所有者权益所有者权益资产合计资产合计100100100100负债和所有者权益合负债和所有者权益合计计100100100100HS公司资产结构与资本结构适应程度分析公司资产结构与资本结构适应程度分析公司属于 结构资资 产产期末期末%年初年初%负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末%年初年初%流动资产流动资产515155.6855.68流动负债流动负债20.7820.7823.3523.35非流动资产非流动资产494944.3244.32非流动负债非流动负债4.584.588.908.90所有者权益所有者权益74.6474.6467.7567

7、.75资产合计资产合计100100100100负债和所有者权益合负债和所有者权益合计计100100100100HS公司资产结构与资本结构适应程度分析公司资产结构与资本结构适应程度分析公司属于稳健偏保守结构【实务演演练】1.编制制M公公司司2020年年资产负债表表水水平平分分析析表（表（见表表210）。）。2.编制制M公公司司2020年年资产负债表表垂垂直直分分析析表（表（见表表211）。）。3.分分析析评价价企企业资产结构构与与资本本结构构的的适适应程度。程度。P49【实训2-1 2-2 2-3】任务一 资产负债表阅读与分析任务一 资产负债表阅读与分析五、五、资产负债表表项目分析目分析（一）（

8、一）资产项目目对资产项目目进行分析主要是行分析主要是针对货币资金、金、交易性金融交易性金融资产、应收票据、收票据、应收收账款、其款、其他他应收款、存收款、存货、固定、固定资产、无形、无形资产等等项目作深入分析。目作深入分析。任务一 资产负债表阅读与分析五、五、资产负债表表项目分析目分析（一）（一）资产项目目对资产项目目进行分析主要是行分析主要是针对货币资金、金、交易性金融交易性金融资产、应收票据、收票据、应收收账款、其款、其他他应收款、存收款、存货、固定、固定资产、无形、无形资产等等项目作深入分析。目作深入分析。任务一 资产负债表阅读与分析（一）（一）资产项目目1.货币资金1内内容容现金金银行

9、存款行存款其他其他货币资金金外埠存款外埠存款银行行汇票存款票存款银行本票存款行本票存款信用信用证存款存款信用卡存款信用卡存款2特 点高流动性增强支付能力减少财务危机低盈利性不利于资本回报（增值）增加筹资成本任务一 资产负债表阅读与分析货币资金金项目分析的重点是目分析的重点是货币资金金规模的合理模的合理性。性。决定企决定企业货币资金金规模的因素主要包括：模的因素主要包括：（1）企）企业的的资产规模、模、业务规模。模。（2）企）企业筹集筹集资金能力。金能力。（3）企）企业对货币资金的运用能力。金的运用能力。（4）企）企业财务战略。略。（5）企）企业的行的行业特点。特点。【实务演演练】案例案例资料：

10、料：万科的万科的货币资金金任务一 资产负债表阅读与分析2.交易性金融交易性金融资产交易性金融交易性金融资产是指企是指企业在公开在公开证券市券市场中中购买的、以公允价的、以公允价值计量且其量且其变动计入当期入当期损益的、益的、主要主要为交易目的而持有的股票、交易目的而持有的股票、债券、基金等。券、基金等。对于非金融机构而言，交易性金融于非金融机构而言，交易性金融资产只能是微只能是微不足道的不足道的“副副业”，而且最好是，而且最好是“辅业”，即，即辅助于助于现金金资产，用于，用于调剂货币资金余缺，在保持金余缺，在保持流流动性的前提下，性的前提下，获取一定的收益，避免取一定的收益，避免资金金闲置而置

11、而给企企业带来机会来机会损失。失。任务一 资产负债表阅读与分析3.应收票据收票据应收票据是指企收票据是指企业因因销售商品、售商品、产品和提供品和提供劳务等收到的商等收到的商业汇票，包括票，包括银行承行承兑汇票票和商和商业承承兑汇票两种形式。票两种形式。根据新准根据新准则规定，定，应收票据也要根据收票据也要根据实际情情况况计提坏提坏账准准备，并按照扣除坏，并按照扣除坏账准准备后的后的净额列示。列示。任务一 资产负债表阅读与分析4.应收收账款款应收收账款是指企款是指企业因因销售商品、售商品、产品和提供品和提供劳务等而等而应向向购买单位收取的各种款位收取的各种款项，如，如应收的价款、增收的价款、增值

12、税款以及税款以及代代垫的运的运杂费等。等。应收收账款分析款分析应与与销售售额分析、分析、现金流分析金流分析联系起来。系起来。应收收账款的起点是款的起点是销售，售，终点是点是现金。正常的情况是金。正常的情况是销售售增加引起增加引起应收收账款增加，款增加，现金的存量和金的存量和经营现金流量也会金流量也会随之增加。如果一个企随之增加。如果一个企业应收收账款日益增加，而款日益增加，而销售和售和现金日益减少，金日益减少，则企企业的的营销政策就可能已出政策就可能已出现问题，甚至，甚至变得比得比较可疑，有可疑，有隐匿收入操匿收入操纵利利润之嫌疑。之嫌疑。任务一 资产负债表阅读与分析5.其他其他应收款收款其他

13、其他应收款是指除收款是指除应收票据、收票据、应收收账款、款、预付付账款、款、应收利息、收利息、应收股利等之外的其他收股利等之外的其他应收或者收或者暂付款付款项。比如企。比如企业与下属部与下属部门、职工之工之间的内的内部往来部往来项目以及目以及应收的收的赔款等。可以从以下方面款等。可以从以下方面展开分析：展开分析：（1）分析其他）分析其他应收款的收款的规模及模及变动情况；情况；（2）分析其他）分析其他应收款包括的内容；收款包括的内容；（3）分析关）分析关联方其他方其他应收款余收款余额及及账龄情况；情况；（4）是否存在）是否存在违规拆借拆借资金等金等问题。P52【实训2-4】应收收账款分析款分析任

14、务一 资产负债表阅读与分析6.存存货存存货是指企是指企业在生在生产经营过程中程中为销售或耗用而售或耗用而储存的各存的各种有形种有形资产，包括各种原材料、包装物、低，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委易耗品、委托加工材料、托加工材料、产成品、成品、库存商品以及委托代存商品以及委托代销商品等。在商品等。在资产负债表上，存表上，存货按照成本与可按照成本与可变现净值孰低孰低计价。存价。存货的的这种种计价方式主要是价方式主要是为了避免存了避免存货价价值虚增，体虚增，体现了了稳健性原健性原则。存存货金金额的大小的大小应当采用辨当采用辨证的的观点来看。通常而言，在点来看。通常而言，在“适适时制制”及及“

15、零存零存货”等新的管理理念下，存等新的管理理念下，存货意味着意味着较大的成本大的成本负担，而且担，而且给人造成人造成“积压滞滞销”之嫌，但也之嫌，但也不排除企不排除企业在特殊情况下，在特殊情况下，为了了“囤囤积居奇居奇”或或战略性目略性目的而把持着大量存的而把持着大量存货。41【小知小知识】存存货管理的适管理的适时制制P57【实训2-5】存存货分析分析7.固定固定资产固定固定资产是指企是指企业为生生产商品、提供商品、提供劳务、出租或、出租或经营管理而管理而持有的，使用寿命超持有的，使用寿命超过一个会一个会计年度的有形年度的有形资产。固定。固定资产是是企企业经营规模大小的模大小的标志，是企志，是

16、企业最重要的生最重要的生产力要素之一，力要素之一，是企是企业经济效益和效益和竞争力的源泉。争力的源泉。进行分析行分析时，应注意以下方面：注意以下方面：（1）应当关注固定当关注固定资产规模与模与变动情况。情况。（2）应当关注固定当关注固定资产的的结构。构。（3）应当关注固定当关注固定资产的折旧政策。的折旧政策。任务一 资产负债表阅读与分析任务一 资产负债表阅读与分析实务演演练：如何从：如何从财务报表看重表看重资产行行业的固定的固定资产8.无形无形资产无形无形资产尽管没有尽管没有实物形物形态，但在知，但在知识经济时代，代，对企企业生生产经营活活动的影响也是十分巨大的。企的影响也是十分巨大的。企业控

17、制的无形控制的无形资产越多，其可持越多，其可持续发展能力和展能力和竞争能力就越争能力就越强。分析分析时应注意企注意企业是否有利用无形是否有利用无形资产摊销而而调整本期利整本期利润的行的行为。【小知小知识】经营杠杆、杠杆、财务杠杆与杠杆与总杠杠杆杆任务一 资产负债表阅读与分析（二）（二）负债和所有者和所有者权益益项目目对负债和所有者和所有者权益益项目目进行分析主要是行分析主要是针对短短期借款、期借款、应付付账款、款、长期借款、股本、未分配利期借款、股本、未分配利润等等项目作深入分析。目作深入分析。1.短期借款短期借款企企业在在资金不足的情况下，可以向金融机构金不足的情况下，可以向金融机构举借借一

18、定数量的短期借款。一定数量的短期借款。企企业可以根据流可以根据流动负债的的总量、目前的量、目前的现金流量金流量情况和情况和对未来一年内的未来一年内的现金流量金流量预期来分析短期期来分析短期借款借款负债水平的合理性。水平的合理性。任务一 资产负债表阅读与分析2.应付付账款及款及应付票据付票据应付付账款及款及应付票据因商品交易付票据因商品交易产生，属于企生，属于企业的短期的短期资金来源。其金来源。其变动原因主要有：原因主要有：（1）销售售规模的模的变动。（2）充分利用无成本）充分利用无成本资金。金。（3）供）供货方商方商业信用政策的信用政策的变动。（4）企）企业资金的充裕程度。金的充裕程度。在市在

19、市场经济条件下，企条件下，企业之之间进行相互商行相互商业信用往来是正信用往来是正常的。利用常的。利用应付付账款和款和应付票据付票据进行行资金融通，基本上可金融通，基本上可以以说是无代价的融是无代价的融资方式，但企方式，但企业应合理使用，以避免造合理使用，以避免造成企成企业信誉信誉损失。失。任务一 资产负债表阅读与分析3.应交税交税费应交税交税费反映企反映企业应交未交的各种税金及附交未交的各种税金及附加，包括流加，包括流转税、所得税和各种附加税、所得税和各种附加费。应交税交税费的的变动与企与企业营业收入、利收入、利润的的变动相关，分析相关，分析时应注意注意查明企明企业有无拖欠税有无拖欠税款款现象

20、。象。任务一 资产负债表阅读与分析4.其他其他应付款付款应根据根据“应付利息付利息”“应付股利付股利”和和“其他其他应付款付款”科目的期末余科目的期末余额合合计数填列。数填列。其他其他应付款分析重点是：付款分析重点是：（1）其他）其他应付款付款规模与模与变动是否正常；是否正常；（2）是否存在企）是否存在企业长期占用关期占用关联方企方企业的的现象。分析象。分析应结合合报表附注提供的表附注提供的资料料进行。行。任务一 资产负债表阅读与分析5.长期借款期借款长期借款作期借款作为企企业筹集筹集资金的重要渠道之一，每金的重要渠道之一，每个期个期间内内发生生业务的次数不多，但一旦的次数不多，但一旦发生生变

21、化，化，就会立刻改就会立刻改变企企业的的资本本结构和构和财务风险水平。水平。引起引起长期借款期借款变动的因素主要有：的因素主要有：（1）银行信行信贷政策及政策及资金市金市场的的资金供金供应状况。状况。（2）为了了满足企足企业对资金的金的长期需要。期需要。（3）保持企保持企业权益益结构的构的稳定性。定性。（4）调整企整企业负债结构和构和财务风险。任务一 资产负债表阅读与分析6.实收收资本或股本本或股本股本是所有者股本是所有者权益益项目的主要构成部分，也目的主要构成部分，也是企是企业资金来源的根本。如果企金来源的根本。如果企业对外外报表表显示，本期股本有示，本期股本有变动，则其原因主要有如其原因主

22、要有如下几个方面：下几个方面：（1）公司增公司增发新股或配股。新股或配股。（2）资本公本公积或盈余公或盈余公积转增股本。增股本。（3）以送股方式以送股方式进行利行利润分配。分配。任务一 资产负债表阅读与分析7.未分配利未分配利润未分配利未分配利润作作为所有者所有者权益的重要益的重要项目，来目，来源于利源于利润表表历年的年的积累，每期都在累，每期都在变化，引化，引起未分配利起未分配利润项目目发生生变化的原因主要有：化的原因主要有：（1）企企业生生产经营活活动的的业绩。（2）企企业利利润分配政策的分配政策的执行。行。【实务演演练】案例案例资料：料：报表分析心得表分析心得【任任务检测21】任务一 资

23、产负债表阅读与分析【配套配套实训】实训21资产负债表水平分析表水平分析（一）（一）编制制资产负债表水平分析表，表水平分析表，见表表214。（二）根据表（二）根据表2-14，进行企行企业资产负债表表变动情况的分析情况的分析评价。价。任务一 资产负债表阅读与分析【配套配套实训】实训22资产负债表垂直分析表垂直分析（一一）根根据据表表215，编制制资产负债表表垂垂直直分分析表，析表，见表表216。（二二）根根据据表表2-16，进行行企企业资产负债表表结构构变动情况的分析情况的分析评价。价。任务一 资产负债表阅读与分析【配套配套实训】实训23资产结构构与与资本本结构构适适应程程度度分析分析（一一）根根

24、据据表表217，编制制资产负债表表结构构分分析表，析表，见表表218。（二二）判判断断该企企业资产结构构与与资本本结构构的的适适应程度，并作程度，并作简要要评价。价。任务一 资产负债表阅读与分析【配套配套实训】实训24应收收账款分析款分析阅读上述上述资料，料，讨论以下以下问题：1既然坏既然坏账、拖欠款是、拖欠款是赊销引起的，引起的，赊销风险这么么大，企大，企业销售不售不应进行行赊销。这种种观点点对吗？为什么？什么？2搜集搜集2019年度容百科技年度容百科技“应收收账款款”项目的相关目的相关信息，信息，谈谈案例案例对你的启示。你的启示。任务一 资产负债表阅读与分析【配套配套实训】实训25存存货分析分析阅读上述上述资料，料，讨论以下以下问题：1对存存货项目的分析，目的分析，应关注哪些方面？关注哪些方面？2谈谈管理当局存管理当局存货舞弊的可能舞弊的可能动机及机及对存存货舞弊的洞察方法。舞弊的洞察方法。任务一 资产负债表阅读与分析【配套配套实训】实训26资产负债表表综合分析合分析（一）（一）进行学生分行学生分组（78人）。人）。（二）分（二）分组讨论，进行行T公司公司资产负债表的分表的分析、析、评价，确定小价，确定小组发言人。言人。（三）分（三）分组汇报（要求：制作（要求：制作PPT，展示分析，展示分析评价内容）。价内容）。