第一部分财务报表阅读dbry.pptx

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1、 1 企业财务报表阅读、分析与识别企业财务报表阅读、分析与识别讲座讲座 2015-10-20工商银行山西省分行 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 2v对企业的会计报表分析方法，包括阅读、分析、识别三方面的技巧。其中阅读是基础，分析是阅读的延伸，而识别是分析的更高层次。一、银行业务特点的要求：一、银行业务特点的要求：资信评价资信评价分类授信项目论证项目论证贷后管理贷后管理二、识别财务包装的要求：二、识别财务包装的要求：报表数据真伪报表数据真伪质量的高低质量的高低将直接影响财务分析的结果，将直接影响财务分析的结果，影响到银行信贷资金的安全影响到银行信贷资金的安全！对企业的财务报表进行详细阅读和分

2、析对企业的财务报表进行详细阅读和分析 认识上的偏差认识上的偏差6 对会计语言不熟悉；对会计语言不熟悉；不关注财务数据，无法不关注财务数据，无法科学决策科学决策关注资金需要，挖掘客关注资金需要，挖掘客户和业务户和业务关注财务风险，以财务关注财务风险，以财务报表为依据报表为依据看不懂会说话看不懂会说话的数字！的数字！我不是财务经理，我不需我不是财务经理，我不需要懂得财务知识，我只要要懂得财务知识，我只要把自己负责的部门工作做把自己负责的部门工作做好就行了。好就行了。银行必须面对挑战，参与竞争银行必须面对挑战，参与竞争银行必须加强管理，增强实力银行必须加强管理，增强实力银行必须重视贷款安全，防范风险

3、银行必须重视贷款安全，防范风险注重识别和分析企业的财务状况！注重识别和分析企业的财务状况！财务报表阅读财务报表阅读 第一讲第一讲 债权人人出出资人人股股 东法人财产股股东大会大会 董事会董事会监事会事会总经理理副副 总部部门经理理法人治理结构投投 资生生 产利利 润所得税所得税税后利税后利润弥弥补亏损法法定定盈盈余余公公积金金任任意意盈盈余余公公积金金普普通通股股股股利利未未分分配配利利润资本运营生产运营公司经营过程公司经营过程 创始资本20062006年年1 1月月1 1日日借入资本借入资本 500500万元万元股权资本股权资本 500500万元万元 资产资产:10001000万元万元(资产

4、负债率资产负债率=负债负债总资产总资产）=50%=50%销售额1000万元净利润100100万元万元 资本结构资本结构(负债经营率）负债经营率）负债负债/股权资本股权资本=100%=100%资产周转率销售额/资产=1净利润率净利润/销售额=10%留存率留存盈利留存盈利/净净利润利润=50%=50%50万元50万元新负债新负债股利5050万元万元财务报表犹如名贵香水，只能细细品尝，不能生吞活剥。阿伯拉汗.比尔拉夫一、何为财务报表一、何为财务报表 财务报表是公司根据财务标准或准则编制的、向股东、高层管理者、政府和债权人（如银行）提供或报告的公司在一段时期以来的有关经营和财务信息的正式文件，主要包括

5、：资产负债表、利润表和现金流量表、所有者权益变动表12 二、财务二、财务报表报表从哪里来从哪里来数据来源数据来源 编表基表基础记帐依据依据原原 始始 凭凭 证记 帐 凭凭 证汇总帐簿簿会会计报表表核算核算资料和料和证据据各各级明明细帐薄薄-13-贷款企款企业与信与信贷部部门的冲突：的冲突：风险控制需要控制需要三、为什么需要阅读财务报表会说话的数字会说话的数字-14-信贷部门阅读和分析动机信贷部门阅读和分析动机负责检查潜在客户的信用状况，决定是否拒绝负责检查潜在客户的信用状况，决定是否拒绝或控制向值得怀疑的客户提供信贷或控制向值得怀疑的客户提供信贷必须关注企业是否具备短期和长期的偿债能力必须关注

6、企业是否具备短期和长期的偿债能力偿债能力依赖于企业的盈利能力、营运能力、偿债能力依赖于企业的盈利能力、营运能力、发展能力和获取现金流能力。发展能力和获取现金流能力。结论：必须全面阅读和分析企业的财务报表结论：必须全面阅读和分析企业的财务报表 -15-四、财务报表概述四、财务报表概述财务报表表资产负债表表利利润表表现金流量表金流量表资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况状况经营成果成果现金流量金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出-16-五、财务报表的作用五、财务报表的作用理解企理解企业财务报表能表能够帮助我帮助我们 1.1.了解企了解企业以前、以前、现在和

7、未来在和未来发展状况展状况2.2.准确分析企准确分析企业目前存在的困目前存在的困难 3.3.采取有效的措施，去解决企采取有效的措施，去解决企业所面所面临的的难题 4.4.预测经营决策将会决策将会给企企业带来何种来何种财务上的影响上的影响 如何如何阅读三大三大报表表18如何看懂会计报表如何看懂会计报表 会会计报表表的形成和的形成和作用及会作用及会计原原则。会会计报表表的种的种类及及其基本其基本结构。构。三种基本三种基本的会的会计报表及其功表及其功能。能。会会计报表表的数据来的数据来源和源和对应关系。关系。1 1 1 12 2 2 23 3 3 34 4 4 4-19-关关 于财于财 务务 报报

8、表表 的的 比比 喻喻n n明明白白我的明明白白我的“帐帐”；企业的底子；企业的底子 资产负债表资产负债表l l秋后算帐；企业的面子秋后算帐；企业的面子l l 损益表损益表 企业是个蓄水池，钱有进也有出企业是个蓄水池，钱有进也有出 现金流量表现金流量表20三种基本的会计报表及其功能三种基本的会计报表及其功能 资产负债表资产负债表 企业财务状况的快照企业财务状况的快照,企企 业的业的“底子底子”。21三张基本财务报表及其功能三张基本财务报表及其功能 损益表损益表 盈利或亏损形成过程的回放盈利或亏损形成过程的回放,企业的企业的“面子面子”!22三张基本财务报表及其功能三张基本财务报表及其功能现金流

9、量表现金流量表现金从哪里来，到哪里去,“企业的“日子”。-23-总资产总资产100万元万元130万元万元企业的经营过程企业的经营过程债权人债权人40万元万元投资人投资人60万元万元啤酒存货啤酒存货100万元万元销售收入销售收入150万元万元投资投资借款借款购买购买销售销售利润利润40万元万元扣除采购成扣除采购成本及期间费本及期间费用用10万元万元分红分红 10万元万元留存收益留存收益30万元万元本过程是基于流通企业角度编制本过程是基于流通企业角度编制三大主表之间的相互关系三大主表之间的相互关系利润表利润表所有者权益表所有者权益表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表期初期初 期间期间 期末期

10、末资产负债表资产负债表25资产负债表资产负债表项项 目目 项项 目目 存放中央银行款项存放中央银行款项9.53短期存款短期存款43.25短期贷款短期贷款17.61短期储蓄存款短期储蓄存款33.96贴贴 现现4.03一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债4.7短期投资短期投资3.84其其 他他5.49其其 他他5.7流动负债合计流动负债合计87.4流动资产合计流动资产合计40.71长期存款长期存款1.01中长期贷款中长期贷款33.46长期储蓄存款长期储蓄存款5.11长期投资长期投资23.62应付次级债券应付次级债券1.02固定资产净额固定资产净额1.7其其 他他0.47其其 他他0.39长期负

11、债合计长期负债合计7.61长期资产合计长期资产合计59.17负债合计负债合计95.01无形和其他资产合计无形和其他资产合计0.12权益合计权益合计4.99资产合计资产合计100负债和权益合计负债和权益合计10026资产负债表资产负债表项项 目目 项项 目目 货币资金货币资金21.4短期借款短期借款10.36应收账款应收账款3.89应付账款应付账款14.59存存 货货15.01应交税金应交税金0.03预付账款预付账款2.71其他应付款其他应付款15.91其其 他他0.44流动负债合计流动负债合计40.89流动资产合计流动资产合计43.45长期借款长期借款5.41投资投资0.5长期应付款长期应付款

12、3.99固定资产净额固定资产净额46.78递延收益递延收益1.35在建工程在建工程6.13长期负债合计长期负债合计10.75长期资产合计长期资产合计53.41负债合计负债合计51.64无形资产无形资产3.14权益合计权益合计41.04无形和其他资产合计无形和其他资产合计3.14少数股东权益少数股东权益7.32资产合计资产合计100负债和权益合计负债和权益合计10027资产资产金额金额来源来源金额金额收入收入322,554,593 现金现金4,314,575短期借款短期借款107,486,355 成本成本311,283,224 应收账款应收账款41,089,634 应付账款应付账款93,375,

13、943 毛利毛利1,307,160 其他应收款其他应收款276,646,917 其他应付款其他应付款56,581,447 费用费用126,288,088存货存货51,302,110 流动负债流动负债487,063,442 营业利润营业利润-124,925,172 流动资产流动资产172,546,979 长期负债长期负债净利净利-163,609,086 长期投资长期投资41,676,975 负债合计负债合计487,063,442 OA净流量净流量13,293,927 固定资产固定资产285,149,641 股本股本192,000,000 IA净流量净流量-4,193,349 无形资产无形资产13

14、1,802,155 权益合计权益合计140,301,171 FA净流量净流量-19,596,553 资产总计资产总计631,446,213 来源合计来源合计631,446,213 全部流量全部流量-10,495,974 功能：提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系：资产=负债+股东权益作用：有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策六、资产负债表六、资产负债表1.资产负债表基本常识资产负债表基本常识1.某一特定日期（月末、季末或年末）财产

15、状况（资产、负债和所有者权益）静态报表；2.主要编制依据：资产=负债+所有者权益；3.资产负债表格式：报告式和账户式；账户式编制依据：资产负债十所有者权益 报告式编制依据：资产一负债所有者权益问题：2014年1月的资产负债表数据包括2013年末的吗？302.资产负债表格式资产负债表格式单位：单位：公司公司 年年月月日日 元元资产（投资）资产（投资）负债及所有者权益（融资）负债及所有者权益（融资）流动资产流动资产非流动资产非流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债所有者权益所有者权益资产总计资产总计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计3.3.资产负债表的结构资产负债表的结构=31反映资金

16、占用反映资金占用反映资金来源反映资金来源负债与所有者负债与所有者投入的资本之投入的资本之间的比例关系间的比例关系称为资本结构称为资本结构资产结构资产结构资产资产所有者权益所有者权益负债负债+4.4.资产负债表主要内容资产负债表主要内容32资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益流动资产流动资产流动资产流动资产非流动资产非流动资产非流动资产非流动资产流动负债流动负债流动负债流动负债非流动负债非流动负债非流动负债非流动负债货币资金货币资金货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款应

17、收账款应收账款存存存存 货货货货长期股权投资长期股权投资长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产固定资产固定资产无形资产无形资产无形资产无形资产短期借款短期借款短期借款短期借款应付账款应付账款应付账款应付账款实收资本实收资本实收资本实收资本资本公积资本公积资本公积资本公积盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积应付职工薪酬、应付职工薪酬、应付职工薪酬、应付职工薪酬、应交税费应交税费应交税费应交税费未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润5.资产负债表阅读资产负债表阅读 资产资产=负债负债 +所有者权益所有者权益资资 产产 资资 产：产：是过去的交易、事项形成并由企业是过去的交易、事项形成并由企业拥有或

18、控制的资源，该资源预期会给拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业带来经济利益。流流 动动 资资 产产流动资产流动资产企业的企业的“王牌军王牌军”，短期偿债来源，短期偿债来源主要包括：主要包括：u 货币资金货币资金u交易性金融资产交易性金融资产u应收帐款应收帐款u应收票据应收票据u其他应收款其他应收款u存货存货 应收帐款应收帐款u别人欠你的钱，他知你知，除发票外再别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人。无其他证据，防君子不防小人。“一个一个都不能少都不能少”。形成原因：赊销商品或劳务形成原因：赊销商品或劳务应收票据应收票据u别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，

19、别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。（银行承兑和商业承兑）盖章加印。（银行承兑和商业承兑）形成原因：赊销商品或劳务形成原因：赊销商品或劳务存货存货公司里的库存，公司里的库存，“还有多少隔夜粮还有多少隔夜粮”工业企业：原材料、包装物、在产品、产成品工业企业：原材料、包装物、在产品、产成品低值易耗品低值易耗品u商业企业：库存商品、包装物、低值易耗品商业企业：库存商品、包装物、低值易耗品u建筑企业：原材料、低值易耗品、正在施工的建筑企业：原材料、低值易耗品、正在施工的工程成本（工程施工）工程成本（工程施工）u房地产企业：原材料、低值易耗品、开发好的房地产企业：原材料、低值易耗品、开发好的房子

20、（开发产品）、正在开发的房屋和土地房子（开发产品）、正在开发的房屋和土地（开发成本）（开发成本）固固 定定 资资 产产固定资产固定资产u企业的硬件：房屋建筑物、机器设备企业的硬件：房屋建筑物、机器设备u固定资产折旧固定资产折旧 给固定资产买份养老保险给固定资产买份养老保险在建工程在建工程u正在建造或安装的固定资产正在建造或安装的固定资产u固定资产的改良固定资产的改良 医疗保险医疗保险工程物资工程物资建造固定资产的原料和设备建造固定资产的原料和设备固定资产清理固定资产清理u固定资产的处置固定资产的处置 旧的不去，新的不来。旧的不去，新的不来。无无 形形 资资 产产无形资产无形资产不具有实物形态的

21、资产，不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存也就是那种看不见漠不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价产，只有在特定情况下才能计算其价值。值。金融资产金融资产 交易性金融资产交易性金融资产准备短期内出售的有价证券准备短期内出售的有价证券可供出售金融资产可供出售金融资产 可以出售短期内不出售或可以出售短期内不出售或出售受限定的有价证券出售受限定的有价证券持有至到期投资持有至到期投资准备持有至到期的债权投资准备持有至到期的债权投资长期股权投资长期股权投资持股持股20%以上（含以上（含20%）或）或20%以内没有公

22、允价值的股权投资以内没有公允价值的股权投资 负负 债债风水轮流转，我也欠人钱风水轮流转，我也欠人钱企业负债企业负债负债：负债：是是指指过过去去的的交交易易或或事事项项形形成成的的现现时时的的义义务务，履履行行该该义义务务预预期期会会导导致致经经济济利利益益流出企业。流出企业。负债分为负债分为流动负债流动负债非流动负债非流动负债 流动负债：流动负债：通融才能融通通融才能融通短期融通资金短期融通资金u应付帐款：赊购商品和劳务；应付帐款：赊购商品和劳务；u应付票据：赊购商品和劳务用商业汇票结算；应付票据：赊购商品和劳务用商业汇票结算；u短期借款：金融机构借入，小于等于短期借款：金融机构借入，小于等于

23、1年；年；u应付职工薪酬：应付职工薪酬：肥了小家，别忘大家，应发而肥了小家，别忘大家，应发而未发；未发；u应交税费：应交税费：“税税税税”平安，应交而未交；平安，应交而未交；u预收账款：提前收到的货款或劳务款预收账款：提前收到的货款或劳务款u其他应付款：以上之外形成的其他应付款：以上之外形成的非流动负债：非流动负债：长期借款：和金融机构借入大于长期借款：和金融机构借入大于1年年举债经营可不是赌博举债经营可不是赌博应付债券：企业发行的债券应付债券：企业发行的债券企业的企业的“国库券国库券”长期应付款：除以上之外的长期应付款：除以上之外的问题：负债越少越好吗？问题：负债越少越好吗？所有者权益所有者

24、权益企业所有者对企业净资产的要求权。企业所有者对企业净资产的要求权。净资产净资产=资产资产-负债。负债。所有者权益分为：所有者权益分为：股本（实收资本）股本（实收资本）-股东投入的注册资本股东投入的注册资本资本公积资本公积-股东投入或特殊项目产生股东投入或特殊项目产生盈余公积盈余公积-净利润中企业留存指定用途净利润中企业留存指定用途未分配利润未分配利润-历年积累的未指定用途的利润历年积累的未指定用途的利润 所所 有有 者者 权权 益益老板权益的支点老板权益的支点所有者权益的构成所有者权益的构成我和投资有个约会我和投资有个约会实收资本实收资本天上掉下个大馅饼天上掉下个大馅饼资本公积资本公积厚积才

25、能薄发厚积才能薄发盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润6.资产负债表反映的财务管理内容资产负债表反映的财务管理内容-16.资产负债表反映的财务管理内容资产负债表反映的财务管理内容-2重点关注项目重点关注项目货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款存存 货货固定资产固定资产无形资产无形资产48短期借款短期借款应付账款应付账款长期借款长期借款实收资本实收资本资本公积资本公积未分配利润未分配利润7.7.资产负债表的作用资产负债表的作用1反映拥有或反映拥有或控制的经济控制的经济资源及其分资源及其分布情况布情况了解企业资了解企业资产规模、资产规模、资产结构与资产结构与资产质量产质

26、量32了解企业所了解企业所了解企业所了解企业所负担的债务负担的债务负担的债务负担的债务总额以及结总额以及结总额以及结总额以及结构，表明企构，表明企构，表明企构，表明企业未来需用业未来需用业未来需用业未来需用多少资产或多少资产或多少资产或多少资产或劳务偿债劳务偿债劳务偿债劳务偿债反应企业所有者所享有的权益，表明投资者在企业资产中所占的份额七、损益表（利润表）七、损益表（利润表）功能：提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系：当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益作用了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营

27、策略1.利润表的基本知识利润表的基本知识n反映企业在一定期间经营成果的财务报表n利润表的结构有单步式和多步式（我国企业的利润表采用多步式）问题：2015年4月利润表数据 包含2104年末的吗？-52-2.企企业利利润池池收入收入成本成本费用用如果收入大于成本如果收入大于成本费用，就会形成企用，就会形成企业的利的利润如果收入小于成本如果收入小于成本费用，就会使企用，就会使企业发生生亏损利利 润亏亏 损损3.3.利润表的格式（多步式）利润表的格式（多步式）项目项目金额金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财

28、务费用 加：投资收益加：投资收益三、营业利润三、营业利润 加：加：营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：减：所得税所得税五、净利润五、净利润53单位：单位：公司公司 年年月月 元元4.利润表阅读利润表阅读 收入收入 -支出支出 =利润利润 “问君焉的富如许，为有源头活钱来问君焉的富如许，为有源头活钱来”营业收入营业收入主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入“人无横财不富，马无夜草不肥人无横财不富，马无夜草不肥”营业外收入营业外收入“不经历风雨，怎么见彩虹不经历风雨，怎么见彩虹”成本费用成本费用 “无心插柳柳成荫无心插柳柳成荫”利润利润净利润的计算过

29、程净利润的计算过程营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税营业税金及附加金及附加-管理费用管理费用-销售费用销售费用-财务费用财务费用+投资收益投资收益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业营业外支出外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用利润表的阅读利润表的阅读表达公司在一定期间的经营成果。表达公司在一定期间的经营成果。赚了多少？赔了多少？赚了多少？赔了多少？成本多少？费用多少？成本多少？费用多少？毛利多少？上交税费多少？毛利多少？上交税费多少？重点关注项目重点关注项目营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业

30、务收入营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本期间费用期间费用营业利润营业利润投资收益投资收益营业外收支净额营业外收支净额利润总额利润总额净利润净利润585.利润表的作用利润表的作用1反映了企业反映了企业经营收入的经营收入的来源和成本来源和成本费用的归属费用的归属及其结构及其结构 3提供了有关提供了有关盈利预测及盈利预测及经济决策的经济决策的信息信息 2反映了企业反映了企业的盈利能力的盈利能力 6.6.利润表反映的财务管理内容利润表反映的财务管理内容八、现金流量表八、现金流量表功能：提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系：现金流入量-现金

31、流出量=当期现金持有量的变动作用：有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量 1.现金流量与现金流量表基本知识现金流量与现金流量表基本知识 cashn现金：企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。n现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。n现金流量：某一段时期内企业现金流入和流出的数量。现金现金=资产负债表货币资金资产负债表货币资金 问题：2015年4月现金流量表数据包括2014年年末的吗？现金流量表描述现金流量表描述63现金流入量-现金流出量=现金净额2023/3/1064经营活动经营活动

32、n销售和购买商品销售和购买商品n提供和接受劳务提供和接受劳务n出租和租赁资产出租和租赁资产投资活动投资活动n出售和购建固定资产、在建工程、无形资产出售和购建固定资产、在建工程、无形资产n出售和购买股票债券出售和购买股票债券 筹资活动：n接受股东投资、分配股利接受股东投资、分配股利n借款、归还借款及利息借款、归还借款及利息 2.现金流量的分类现金流量的分类 3.3.现金流量表格式现金流量表格式65项目项目金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 经营活动产生的经营活动产生的现金流入量现金流入量 经营活动产生的经营活动产生的现金流出量现金流出量 经营活动产生的经营活动产生的现金

33、净流量现金净流量二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额单位：单位：公司公司 年年月月 单位：元单位：元4.现金流量表的阅读现金流量表的阅读反映公司净收益的质量反映公司净收益的质量反映公司运营现金的能力反映公司运营现金的能力反映公司的偿债能力反映公司的偿债能力反映公司未来支付股利的能力反映公司未来支付股利的能力现金流量表起着利润表和资产负债表现金流量表起着利润表和资产负债表 之间的纽带和桥梁作用之间的纽带和桥梁作用5.5.现

34、金流量表的作用现金流量表的作用1便于报表使用者便于报表使用者了解公司一定会了解公司一定会计期间内现金流计期间内现金流入与流出的主要入与流出的主要来源和去向来源和去向3有助于报表使有助于报表使用者预测和评用者预测和评价公司资本投价公司资本投入和财务状况入和财务状况对未来现金流对未来现金流量的影响量的影响2有助于报表使用有助于报表使用者分析企业未来者分析企业未来获取现金的能力获取现金的能力 6.现金流量表反映的财务管理内容现金流量表反映的财务管理内容 九、三大报表之间的九、三大报表之间的勾稽关系勾稽关系u相互间存在一种可检查验证的关系。相互间存在一种可检查验证的关系。u在财务报表的一部分数据中存在

35、相应的在财务报表的一部分数据中存在相应的逻辑关系。逻辑关系。u表内勾稽关系表内勾稽关系固定资产固定资产=原值原值-累计折旧累计折旧-准备准备u 表间勾稽关系表间勾稽关系 现金流量表现金现金流量表现金=资产负债表货币资金资产负债表货币资金各表内部重要的勾稽关系各表内部重要的勾稽关系资产负债表：资产负债表：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润表：利润表：利润利润=收入收入-成本成本现金流量表：现金流量表：现金净流量现金净流量=流入的现金流入的现金-流出的现金流出的现金资产负债表与利润表的勾稽关系资产负债表与利润表的勾稽关系1.资产负债表中的投资类账户，可用来复核、资产负债表中的投资类账户，

36、可用来复核、匡算利润表中匡算利润表中“投资收益投资收益”的合理性的合理性2.根据资产负债表中固定资产、累计折旧金根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，可以复核、匡算利润表中额，可以复核、匡算利润表中“管理费用管理费用折旧费折旧费”的合理性。的合理性。3.应交税费应交税费-应交增值税应交增值税-已交税金已交税金 =营业收入（本年）营业收入（本年）17%-存货增加额存货增加额*17%4.现金流量表与利润表的勾稽关系现金流量表与利润表的勾稽关系利润表中的利润表中的“营业收入营业收入”、现金流量表中的、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收销售商品、提供劳务收到的现金到的现金”、资产负债、资产负债表中

37、的表中的“应收账款应收账款”等等项目之间存在勾稽关系。项目之间存在勾稽关系。粗略估算为：营业收粗略估算为：营业收入入相应应收账款相应应收账款=销销售商品、提供劳务收售商品、提供劳务收到的现金（另外还需到的现金（另外还需要考虑有关税金的影要考虑有关税金的影响金额）响金额）现金流量表与资产负债表的勾稽关系现金流量表与资产负债表的勾稽关系 资产负债表同现金流量表之间的关系资产负债表同现金流量表之间的关系 净流量净流量=流入量流入量-流出量流出量 =增加量增加量-减少量减少量 =期末量期末量-期初量期初量 现金净流量现金净流量=货币资金（期末数货币资金（期末数-期初数期初数）勾稽关系举例勾稽关系举例1

38、.资产负债表中期末资产负债表中期末“未分配利润未分配利润”=损益损益表中表中“净利润净利润”+资产负债表中资产负债表中“未分配利未分配利润润”的年初数的年初数2.资产负债表中期末资产负债表中期末“应交税费应交税费”=应交增应交增值税值税+应交城建税教育附加应交城建税教育附加+应交所得税应交所得税=现现金流量表中支付的各项税费金流量表中支付的各项税费勾稽关系举例勾稽关系举例3.现金流量表中的现金流量表中的“现金及现金等价物净额现金及现金等价物净额”=资产负责表中资产负责表中“货币资金货币资金”期末金额期末金额期初金额期初金额4.现金流量表中现金流量表中“处置或购置固定资产、无处置或购置固定资产、

39、无形资产及其它资产收到或支付的现金形资产及其它资产收到或支付的现金”=资资产负债表中产负债表中“固定资产固定资产”+“在建工程在建工程”+“无形资产无形资产”等其他科目变动额等其他科目变动额-76-利润表净利润同现金流量表现金流量的差异利润表净利润同现金流量表现金流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会会计报告告显示示公司本年公司本年实现净利利润100100万元万元会会计师说公司公司的的经营现金流金流量量为负数数原因：原因：企业的产品发生积压企业的产品发生积压由于客户财务困难，由于客户财务困难，企业的应收帐款增加企业的应收帐款增加不能利用商业信用延不能利用商业信用延长付款期限长付款

40、期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金道，来补充经营所需要的流动资金-77-净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强

41、内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金的补

42、充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。-78-净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难三大主表之间的相互关系三大主表之间的相互关系 利润表利润表所有者权益表所有者权益表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表期初期初 期间期间 期末期末资产负债表资产负债表总总 结结通通过过阅阅读读资资产产负负债债表表，了了解解公公司司财财务务状状况况，对对公公司司偿偿债债能能力力，资资本本结结构构是是否否合合理理，流流动动资资金金是是否否充充足足作出判断。作出判断。总总 结结通通过过阅阅读读利利润

43、润表表，了了解解公公司司盈盈利利能能力力。经经营营效效率率，对对公公司司在在行行业业中中的的竞竞争争地地位位，持续发展能力作出判断。持续发展能力作出判断。总总 结结通通过过阅阅读读现现金金流流量量表表，了了解解公公司司的的支支付付能能力力和和偿偿债债能能力力，以以及及公公司司对对外外部部资资金金的的需需求求情情况况，了了解解公公司司当当前前财财务务状状况况，预预测测公司未来的发展前景。公司未来的发展前景。信心十足成长型公司信心十足成长型公司l净利润及经营活动现金净流入持续快速增长。净利润及经营活动现金净流入持续快速增长。（在对的产业做对的事）（在对的产业做对的事）l投资活动现金大幅增加（仍看见

44、众多投资机会）投资活动现金大幅增加（仍看见众多投资机会）l长期负债增加，不进行增资扩股（对投资报酬长期负债增加，不进行增资扩股（对投资报酬率高于借款利息率充满信心）率高于借款利息率充满信心）稳健的绩优公司稳健的绩优公司l净利润及经营活动现金净流入持续快速增长，净利润及经营活动现金净流入持续快速增长，但幅度不大。但幅度不大。l经营活动现金流入大于投资活动现金支出经营活动现金流入大于投资活动现金支出l大量买回自家股份，发放大量现金股利。大量买回自家股份，发放大量现金股利。危机四伏的地雷公司危机四伏的地雷公司l净利润增长，但经营活动现金净流出（好大喜净利润增长，但经营活动现金净流出（好大喜功，管理失控）功，管理失控）l投资活动现金大幅增加（仍积极追求增长）投资活动现金大幅增加（仍积极追求增长）l短期借款大幅增加，但同业应付款大量减少短期借款大幅增加，但同业应付款大量减少（短期内有偿债压力，知情的同行不敢再提供（短期内有偿债压力，知情的同行不敢再提供信用）信用）经营衰退的夕阳公司经营衰退的夕阳公司l净利润及经营活动现金净流量持续下降净利润及经营活动现金净流量持续下降l投资活动现金不增长反而下降，甚至不断处理投资活动现金不增长反而下降，甚至不断处理资产以取得现金。资产以取得现金。l无法稳定地支付现金股利无法稳定地支付现金股利